审计学 第一章练习与答案

第一章
（一）单项选择题
1、×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对于XYZ企业2007年财务决算审计工作进行公开招标。

ABC会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。

本次审计的类别属于（）。

A、政府审计
B、经营审计
C、注册会计师审计
D、内部审计
2、下述提法中不正确的有（）。

A、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离
B、注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动
C、注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位
D、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
3、在下列审计类型中，具有营利性的审计是（）。

A、国家审计机关对于国家投资的高速公路的审计
B、大型企业集团内部审计部门对于下属子公司的经营审计
C、国家审计机关对于党政干部的离任审计
D、注册会计师接收委托对按照计税基础编制的财务报表进行的审计
4、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成审计的监督体系。

其中，政府审计与注册会计师审计在以下（）方面是基本相似的。

A、审计所依据的原则
B、审计要实现的目标
C、对内部审计的利用
D、审计中取证的权限
5、注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。

导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。

A、审计的方式不同
B、审计的性质不同
C、审计的独立性不同
D、审计的依据不同
6、在会计师事务所的以下组织形式中，注册会计师承担连带无限责任的是（）。

A、个人独资会计师事务所
B、普通合伙制会计师事务所
C、有限责任公司制会计师事务所
D、有限责任合伙制会计师事务所
7、我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。

对于有限责任会计师事务所而言，以下与债务承担相关的说法中，正确的是（）。

A、会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任
B、出资人对会计师事务所的债务承担连带责任
C、出资人承担的责任应按照协议的约定分配
D、会计师事务所的合伙人以其全部资产对债务承担责任
（二）多项选择题
1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见的内容有（）。

A、财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B、被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C、被审计单位是否具有持续经营的能力
D、财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
2、政府审计和注册会计师审计的下列表述中，不正确的有（）。

A、二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B、二者相对于被审计单位而言均属外部审计
C、二者的审计依据基本相同
D、注册会计师必须接受国家审计机关的领导
3、在以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有（）。

A、内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活
B、内部审计的独立性通常比注册会计师审计强
C、内部审计与注册会计师审计的目标通常不同
D、内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同
4、注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。

A、内部审计是注册会计师审计的基础
B、内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C、内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D、利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
（三）判断题
1、注册会计师应对审计单位财务报表是否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表意见。

（）
2、注册会计师在进行常规财务报表审计时发表审计意见的对象包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表。

（）
3、国家审计署日前在对J省的教育经费收支审计中，借调ZY会计事务所的多名注册会计师。

因为ZY会计师事务所为中介机构，其被借调的注册会计师在获取证据时，对被审计单位没有强制力。

（）
4、由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全部过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。

（）
5、只要取得注册会计师考试全科合格，并加入会计师事务所，就可以向省、自治区、直辖市的注册会计师协会申请注册成为执业注册会计师。

（）
6、有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限，合伙会计师事务所的合伙人按照出资比例或者协议以各自的财产承担连带无限责任。

（）
7、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。

（）
8、对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册。

（）。

答案与解析
（一）单项选择题
1、【答案】 C
【解析】从执行审计的主体来看，本次审计的主体是会计师事务所，因此属于注册会计师审计。

对财务决算工作进行审计，仍属财务报表审计，而非经营审计。

2、【答案】 C
【解析】注册会计师审计、政府审计和内部审计共同构成我国审计监督体系，它们各有特点，各自独立，相互不可替代，不存在主导和从属的关系。

3、【答案】 D
【解析】国家审计和内部审计均无营利性，注册会计师审计为营利性，故本题只有D正确。

4、【答案】 C
【解析】政府审计和注册会计师审计在所依据的准则、目标和取证权限等方面都是不同的，可参见第一章第三节的相关内容。

政府审计和注册会计师审计相对于被审计单位而言均属外部审计，它们都可以利用内部审计的工作。

5、【答案】D
【解析】注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为这样二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。

6、【答案】B
【解析】A中，注册会计师承担无限责任，但没有连带责任。

C中，，注册会计师承担的既不是无限责任也不是连带责任。

D中，作为合伙人的注册会计师承担的责任要区别各种情况而定，对于由于自己过失造成的后果，注册会计师承担无限责任；无过失的合伙人对于其他合伙人过失造成的后果则只承担有限责任。

最佳答案为B。

读者应认真领会无限责任和连带责任的含义。

7、【答案】A
【解析】正确的说法是，有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，事务所的出资人承担的责任以其出资额为限；合伙事务所的债务由合伙人
按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

（二）多项选择题
1、【答案】A、D
【解析】 A、D是审计准则关于审计目标的表述。

B错是因为注册会计师并不需要对于被审计单位是否存在重大舞弊和违法行为发表意见，除非这些行为有可能导致财务报表出现重大错报，相关内容可参看注册会计师审计准则第1101号。

C错是因为除非被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性，否则注册会计师不需要在审计报告中对持续经营能力发表意见。

2、【答案】A、C、D
【解析】A错是因为注册会计师没有和国家审计机关一样的调查取证权。

C 错是因为国家审计的依据主要是审计法和国家审计准则，而注册会计师审计的主要依据是注册会计师法和独立审计准则。

D错是因为国家审计机关和注册会计师行业直接不存在领导与被领导关系。

3、【答案】A、B
【解析】A错是因为注册会计师审计通常为定期审计，没有内部审计的时间安排灵活。

B错是因为注册会计师同时独立于被审计单位的管理层和委托人，而内部审计为组织内部服务，独立性较弱。

4、【答案】BCD
【解析】内部审计是指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等展开的一种评价活动。

内部审计和注册会计师审计在工作内容具有一定程度一致性，但二者在各自领域发挥着各自的职能，注册会计师审计可以利用内部审计的工作，但不依赖于内部审计。

因此选项A错误。

（三）判断题
1、【答案】×
【解析】漏掉了“重大”，由于成本效益原则的考虑，注册会计师不可能考虑被审计单位财务报表的所有方面，而只能考虑那些可能会影响报表使用者决策的重大方面。

2、【答案】×
【解析】漏掉了“附注”。

考生必须明确，财务报表附注也是重要的审计内容，而且越来越重要。

3、【答案】×
【解析】借调的注册会计师执行的是政府审计，享有同项目组中国家审计人员同等的调查取证权力。

4、【答案】√
【解析】职业判断、审计测试的限制、内部控制的固有限制以及审计在范围上可能受到限制等原因导致注册会计师对其形成的审计结论只能合理保证，不能绝对保证。

说服性证据是指并非确定无疑。

绝对成立的证据，结论性证据则往往是确定无疑的“铁证”。

审计证据主要是说服性的，而司法证据则主要是结论性的。

5、【答案】×
【解析】在取得注册会计师考试全科合格之后，必必需在会计师事务所工作两年以上才可以申请注册成为执业注册会计师。

6、【答案】√
【解析】符合我国《注册会计师法》的规定。

7、【答案】×
【解析】依据《中华人民共和国注册会计师法》合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。

合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

8、【答案】√
【解析】事实上，注册条件不止“全科成绩合格”和“两年审计工作经验”这两条，但一句“符合其他条件”，可以说满足了其他所有的条件，当然没有不批准注册的理由。