财政学8税收经济效应--资料

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五、税收的乘数作用机制
税收的乘数作用机制是指税收增减引起的国民 经济变化量与税收变化量之间的倍数作用。
税收的变动会影响企业或个人的可支配收入，而企业 或个人的可支配收入又是影响投资和消费的决定性因素。 政府增加税收，就会减少企业或个人的可支配收入，从 而减少其投资与消费的数量，并进而使整个社会的投资、 消费总量萎缩。反之，亦然。而每一轮投资或消费又是 下一轮收入的取得，这样，一轮一轮运转下去，初始一 个单位收入的增减会使国民收入产生几倍于此的效应。
税收的经济效应
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——主 要 内 容 ——
第一节 税收的经济效应 第二节 税收的经济影响 第三节 税收宏观作用机制 第四节 税收与经济发展
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税收的经济效应
税收产生的经济效应，是纳税人因国家课 税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应， 国家课税对消费者的选择以及对生产者的决策 的影响。税收的经济效应表现为收入效应和替 代效应两个方面：
22.4
1.9
巴西（低税）
1700-2100
17.1
8.7
乌拉圭（高税）
20.0
2.5
新加坡（低税）
1800-5950
16.2
8.3
新西兰（高税）
27.5
2.4
西班牙（低税）
4300-6350
19.1
4.4
英国（高税）
30.4
2.1
日本（低税）
10/24/2019 瑞典（高税）
8800-11950
10.6
收入效应与替代效应呈反方向运动，前者刺激人们 更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给。
个人工作时间是减少还是增加，最终取决于收入效 应与替代效应的对比。
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五、税收对投资的影响：
（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应
分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响
税收的收入效应
税收的替代效应
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税收的经济影响
一、税收对个人收入分配影响 二、税收对消费影响 三、税收对居民储蓄影响 四、税收对劳动供给影响 五、税收对投资影响
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一、税收对个人收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲
《财政学》30.9
5.2 2.0
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三、减税政策评析
（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 ——减税政策
并非万能的灵丹妙药
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谢谢大家！
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15.1
5.4
21.2
1.8
泰国（低税） 赞比亚（高税）
500=600
11.7
7.7
22.7
1.5
巴拉圭（低税） 秘鲁（高税）
700-1100
10.3
8.3
14.4
3.1
毛里求斯（低税）
1100-1300
18.6
8.2
牙买加（高税）
23.8
－0.9
韩国（低税）
1400-1700
14.2
10.3
智利（高税）
1.税收促进产业结构协调
对人民生活的必需品确定较低税率，使这类商品可以以较低的价 格供应市场，保证人民的基本生活需要；而对非必需品或奢侈品确 定较高税率，将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴政府 财政，防止过高收益对社会资源流向的不合理诱导。
2.税收促进地区结构协调
在税制的规定中给予经济欠发达地区更多的优惠照顾，改善这些 地区的投资环境，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益， 引导更多资源流向该地区。
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税收宏观作用机制
一、税收的平衡作用机制
税收的平衡作用机制是指税收在实现总供给与总需求 平衡过程中产生的影响和作用。
在总供求失衡时，政府可以运用税收和财政支出手段直接调节 消费总量或投资总量，使社会总供求达到均衡。
当社会总需求大于总供给，出现需求膨胀时，政府可以采取紧 缩性财政政策，通过增加税收或减少财政支出的方式，减少民间消费， 或削减企业投资，从而使总需求水平下降，消除通货膨胀，缓解过旺 需求对供给的压力。
效应的一种方法
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二、税收对消费的影响
1.税收对消费总量的影响 税收对消费总量的影响可理解为：由于纳税人可支配的收入可
以分为消费与储蓄两大用途。税收对消费总量的影响效应就是减 少消费。
2.税收对消费结构的影响 税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形式间接实现的。
政府对某种商品征税后，当生产经营者意图通过提高商品价格的 方式将税负转嫁消费者负担时，这种商品的价格就会上涨，就会 改变这种商品与未被课税商品的比价关系，从而造成消费者在选 购商品时，减少对已税商品的购买，相应增加对未被课税商品的 购买量。
税收对储蓄的替代效应表现为：在对利息收入课 税的情况下，税收降低了储蓄的收益水平，使储蓄 相对于现实消费的“相对价格”提高。
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四、税收对劳动供给的影响
（一）税收对劳动供给 的收入效应和替代效 应分析
（二）我国的实际情况
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税收对劳动供给的收入效应，是征税后减少 了个人可支配收入，促使其为维持既定的收 入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增 加工作时间。
税收在缩小个人收入差距中的作用就是将税前收入分 布曲线向“绝对平均曲线”推进。其主要做法，如在个 人所得税中采用累进税制的方式，对高收入者多征税， 对低收入者不征税或少征税，从而使高低收入者与低收 入者税后所得差距缩小。再如，个人所得税免征额、生 计费用扣除等的规定也可以提高其调节收入的有效性。
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3.税收促进资本市场结构协调 税收对不同投资方式的制度规定不同会引起资本不同方向的流动。
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三、税收的稳定作用机制
税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自 动地或人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源 浪费的一种经济调节机制。
税收的“内在稳定器”作用机制可以理解为：当经济处于高 速增长时期，税收随着纳税人收入的增加而增加，从而减少纳税人 的可支配收入，缩减纳税人的投资与消费能力，自动地抑制社会总 需求的过度扩张；当经济处于衰退时期，税收随纳税人收入的减少 而递减，从而增加纳税人的可支配收入，推动社会总需求的增加。
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二、供给学派的税收观点
供给学派的三个基本命题
1.高边际税率会降低人们的工作积极性， 低边际税率会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量， 而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一 定按同一方向变化，甚至可能按反方向变 化
税收对劳动供给的替代效应，是由于征税促 使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收 入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选 择闲暇以替代工作。
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结论：
税收对劳动产生的这两种效应，如果是收入效应大 于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用，促 使人们增加工作；如果是收入效应小于替代效应， 征税对劳动供给就会形成超额负担，人们可能会选 择闲暇替代劳动。
当社会总需求小于社会总供给，出现总供给过剩时，政府可采 用扩张性财政政策，通过减少税收或增加财政支出的方式，增加民间 消费能力，促使企业增加投资，使总需求水平上升，防止通货紧缩， 抑制经济衰退。
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二、税收的协调作用机制
税收的协调作用机制是指税收在协调国民经济结构 （或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。
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三、税收对居民储蓄的影响：
1.税收对储蓄的收入效应 税收对储蓄的收入效应表现为：如果仅对个人现
实收入征税，对储蓄利息收入不征税，则由于征税 减少了纳税人的可支配收入，又由于边际消费倾向 和边际储蓄倾向是固定不变的假设前提，纳税人会 随着可支配收入的减少，等比例的减少现实的消费 与储蓄，从而降低个人的储蓄水平。 2.税收对储蓄的替代效应
2.税收对投资结构的影响 在统一税制下，政府对不同投资项目征收相同的税收，此时，
税收只影响投资者的投资水平，不会引起投资的结构性变化， 投资结构由市场供求来决定。而如果政府对不同的投资项目采 用不同的税收政策，那么，税收不仅会影响投资者的投资水平， 而且会影响其投资方向。引起投资结构、投资方向变化的税收 政策可以体现为征税模式、税率的调整；也可以体现为征税依 据、税收优惠的变更。
税收的“相机抉择”作用机制可以理解为：当经济处于高速 增长时期，政府可以人为的选择增加税收的抑制性政策来防止经济 的过度膨胀。而由于不同税种、不同税制要素对经济作用的环节和 层面是不同的，因而政策手段的选择可以有明确的针对性。
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四、税收的调节作用机制
税收的调节作用机制是指税收对市场机制形 成的个人收入分配差距过大进行的调节。
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税收与经济发展
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
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一、税收与经济发展关系的理论观点
1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点
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1.税收对投资总量的影响 政府对投资收益征税，减少了投资者对投资的预期收益，降
低了投资对投资者的吸引力，抑制了其进一步投资的意愿，从 总体上讲，最终就会减少社会投资总额。政府在运用税收对投 资总量的调整中，既可以采取直接减免税的方式；也可以采用 再投资退税等方法。
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样本国家宏观税率与经济增长率的对比
样本国
人均收入
税收收入占
1970-1979 ห้องสมุดไป่ตู้GDP实
（按1979年美元计算） GDP 比重（％） 际增长（ ％）
马拉维（低税） 扎伊尔（高税）
200-300
11.8
6.3
21.5
－0.7
客麦隆（低税） 利比里亚（高税）
500-600