第5讲 应收及预付款项

期末转入“本年利润”后没有余额
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三、备抵法
1
按期估计坏账损失，计提 坏账准备：
2
坏账实际发生时 ，转销坏账准备
3
坏账又收回
计提： 借：资产减值损失 贷：坏账准备
转销： 借：坏账准备 贷：应收账款
冲减多计提的坏账准备
作相反分录。
恢复： ①借：应收账款 贷：坏账准备 ②借：银行存款 贷：应收账款
当期应计提的坏账准备 =当期按应收款项计提的坏账准备 -坏账准备贷 方余额（+借方余额）
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【例】20x7年12月31日，甲公司对乙公司的账款进行减值测试。应收账 款余额合计为800000元。甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提 减值准备。20x8年，甲公司的应收账款实际发生坏账40000元。20x8年 年末，应收乙公司账款余额为1000000元。将减值测试，甲公司确定按 8%计提坏账准备。20x9年4月20日，甲公司收到已经转销的坏账20000元 ，已经存入银行。20x9年年末，甲公司应收乙公司账款余额为500000元 。经减值测试，甲公司确定按8%计提坏账准备。 要求：根据上述业务，为甲公司编制相关的会计分录。
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一、应收股利
应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 1.企业宣告发放现金股利或分配利润时 借：应收股利 贷：投资收益 2.收到现金股利和现金利润时 借：银行存款 贷：应收股利
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二、应收利息
应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。 1.企业债券宣告发放利息时 借：应收利息
一、定义
企业按购货合同规定，预先支付给供应商的货款。
二、预付账款核算
预付账款
预付货款 补付货款 余额：实际预付 的款项 收货 退回多余货款
余额：应付的款项
预付账款不多的企业，可不设“预付账款”账户，预付款直接在“应付账款”账户核算。
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二、预付账款核算
1.预付： 借：预付账款 贷：银行存款 2.收货： 借：在途物资/原材料 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：预付账款 3.多退少补： 少补：借：预付账款 贷：银行存款 多退：借：银行存款 贷：预付账款
三、应收票据的核算
应收票据
取得票据
到期收回票款； 到期对方无力付款，转为应收账款； 到期前向银行贴现的应收票据
企业持有的商 业汇票的票面 金额
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三、应收票据的核算
(一)取得
1、销售商品，收到商业汇票时：
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额 2、收到债务人抵偿前欠货款开出的商业汇票时：
1.1月5日，M公司销售给B公司产品一批，货已发出，B公司已验收入库。该 批产品售价为30000元，增值税为5100元，货款尚未收到。 2.2月1日，M公司收到B公司开出并承兑的商业汇票一张，面值为35100元。 3.6月1日，票据到期，M企业收到B公司支付的票款并存入银行。 4.如果票据到期，B公司无力支付票款。 要求：根据上述业务，为M公司编制相关的会计分录。
借：应收票据
贷：应收账款
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三、应收票据的核算
(二)到期收回核算
1、收到票款时：
借：银行存款 贷：应收票据 2、付款方无力付款,转作应收账款时： 借：应收账款
贷：应收票据
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【例】M公司和B公司均为增值税一般纳税人，2X16年双方发生购销业务如下：
第5讲 应收及预付款项
主讲：老姜 CPA
一、定义
企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。（期限不超过6个月）
二、商业汇票分类
我国主要使用不 带息汇票
1、承兑人
2、是否计息
3、是否带有追索权
wenku.baidu.com
商业承兑汇票 银行承兑汇票
不带息商业汇票 带息商业汇票
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不带追索权商业汇票 带追索权商业汇票
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【例】 20xx年3月1日，C企业为增值税一般纳税人，向D企业销售产品 一批，销售额为30000元，公司给出的商业折扣是10%，增值税税率 17%，为D企业代垫运费500元，货款未收到。 要求：根据上述业务，为C公司编制相关的会计分录。
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贷：投资收益
2.收到利息时
借：银行存款
贷：应收利息
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一、定义
企业除销售商品、提供劳务以外收到的各种款项。
二、其他应收款的内容
1.应收的各种赔款、罚款 2.应收出租物租金 3.应向职工收取的各种垫付款项： 4.存出保证金：租入包装物支付的押金 5.其他各种应收、暂付款
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三、其他应收款核算
1.发生时： 借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款等 2.收回时： 借：库存现金/银行存款等 贷：其他应收款
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1.下列事项中，通过“其他应收款”科目核算的有（ ） A、为职工垫付的应由职工负担的医药费 B、应收的出租包装物租金 C、存出保证金 D、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费 2.下列项目中，应通过“其他应收款”账户核算的有（ ） A、应收的各种罚款 B、实行定额备用金制度的企业日常报销时 C、收取的各种押金 D、应向职工收取的各种垫付款项 3.下列项目中，不通过“其他应收款”科目核算的是（ ） A、为职工垫付的房租 B、应收保险公司的赔款 C、代购货方垫付的运杂费 版权归作者所有，未经许可不得转载！ D、存出保证金
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【例】甲公司2月20日向乙公司采购原材料500千克，单价为100元/千克 ，所需支付价款总额为50000元，增值税率为17%。按照合同规定应向 乙公司预付20000元，原材料于3月15日收到，验收入库后余额于3月18 日补付。 要求：根据上述业务，为甲公司编制相关的会计分录。
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1、20x7年12月31日计提坏账准备： 800000×10%=80000 借：资产减值损失 80000 贷：坏账准备 80000 2、20x8年发生坏账： 借：坏账准备 40000 贷：应收账款 40000 3、20x8年12月31日计提坏账准备：1000000×8%－(80000-40000）=40000 借：资产减值损失 40000 贷：坏账准备 40000 4、20x9年收回已转销的坏账时： 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 5、20x9年末计提坏账准备：500000×8%-（1000000×8%＋20000）=-60000 借：坏账准备 60000 贷：资产减值损失 60000
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谢谢
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一、定义
企业因债务人破产、死亡、拒付而导致应收票据、应收账款、预付账款 、其他应收款无法收回。确认应收款项减值的方法有直接转销法和备抵 法两种，但是我国只允许采用备抵法。
二、应收款项减值的核算
资产减值损失（损益-费用类账户） 增加 计提的坏账准备金额 减少
坏账准备(资产类备抵账户)
冲减坏账准备 计提坏账准备 坏账发生时转销坏账准 冲减的坏账准备金额 备 已计提 的坏账准备
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一、定义
企业由于销售商品、提供劳务等经营活动而向购货单位应收而未收到的 款项，包括价款和代垫包装费、运杂费等。
按债务人设置明细
二、应收账款核算
应收账款 应收未收款项
收回； 坏账损失
尚未收回的应收 账款
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二、应收账款核算
销售时： 借：应收账款（价款+销项+代垫款项） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 库存现金（代垫款项） 收款时： 借：银行存款 贷：应收账款 改用商业汇票结算时： 借：应收票据 贷：应收账款