母公司对子公司的内部审计问题研究

母公司对子公司的内部审计问题研究
作者：李媛媛
来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第8期
摘要：近年来，企业集团发展迅速，成为现代经济的重要组成部分。

很多企业集团因为失
去对子公司的控制而遭遇困境，甚至走向破产。

内部审计作为集团母公司实现对子公司控制的
重要财务手段，对提高集团内部控制效率，协调下属成员的经营活动，充分发挥集团规模优势，完善企业管理体系，促进企业集团持续健康发展起着至关重要的作用。

关键词：母公司；子公司；内部审计
一、集团母公司对子公司实施内部审计的目标
1.实现母公司和子公司发展战略的协调统一
子公司在发展战略方面必须与集团母公司保持协调一致，不能互相冲突，出现资源分散和
内耗局面，这样才能保证企业集团实现整体效益最大化，提高集团的竞争力。

集团母公司要将
子公司业务纳入集团的发展战略规划，使其按照符合企业集团发展战略的方向推进，服务于集
团母公司的战略发展目标。

2.加强对子公司的资产控制，保证母公司的资产安全。

集团母公司应建立完善的子公司资产管理制度，通过内部审计加强对子公司的资产控制，
保证母公司的资产安全、完整。

母公司应该对涉及子公司的重大经营活动进行直接控制，对如
投资、融资、资产收购、出售及处置等重大活动加强财务管理，确保企业集团的资产安全。

3.提高企业内部会计信息的真实性和可靠性
母公司应明确企业财务报表的编制与报送流程，以及财务审批制度。

集团母公司应要求子
公司遵照国家统一会计制度的相关规定，编制财务报表，合理、合法的采集企业生产经营信息，以确保企业会计信息的真实性和可靠性，为企业决策提供依据。

二、企业集团对子公司内部审计中存在的问题
1.集团母公司未建立健全的财务管理机制
目前，我国很多企业正处于从传统企业向现代企业，从小规模企业向集团化企业过渡的转
型期，企业集团母公司尚未建立完善的财务管理机制，财务活动并不规范。

集团母公司在对子
公司财务活动的控制上，缺乏有效的监督管理机制，致使单位财务人员在执法和监督过程中，
不遵循企业规章制度，惟领导命是从，导致子公司出现违法违规行为，如盲目投资、私设小金
库和挪用企业资金等，侵害了集团企业的资产，损害了集团企业的利益。

而且，由于缺乏健全
的财务管理机制，子公司的财务管理目标未能与母公司的财务管理实现协调统一，使得集团公
司未能实现对子公司的有效控制，也导致子公司往往出于自身利益考虑，为追求效益最大化牺
牲集团利益，给母公司造成经济损失。

2.管理层重视程度不够，内部审计力量薄弱
不少企业领导认为只有政府审计和社会审计就行了，根本无需再进行内部审计，觉得这是
多此一举，浪费企业资源。

还有一些领导认为审计就是对自己挑刺，是在限制自己的自主经营
权，削弱自己的权威，对审计工作不支持、不关心，甚至反感、抵制、不配合。

这些错误的认
识使得企业对内部审计不重视，导致内部审计机构薄弱，审计力量不足。

很多集团企业存在审
计部门人员配备不足，人员年龄老化严重，能力素养偏低，工作要求不严的现象，增加内部审
计工作开展的难度。

而且审计人员在进行审计时，也容易被看成是找茬而受到其他部门的刁难，挫伤了审计人员的积极性和工作热情，使得审计工作更加难以有效进行，发挥应有的作用。

3.内部审计定位不明确，缺乏独立性和客观性
很多企业母公司未设立单独的组织机构进行内部审计机构，企业在对子公司进行内部审计时，难以有效协调各部门的关系和调动企业资源，保证审计工作的正常开展。

理论上企业的一
切经济活动都可以被监督，但在实际操作过程中很多企业由于内部结构等多方面的原因，并未
实现内部审计的相对独立，导致内部审计权力难以充分行使。

这种独立性的缺乏又会使审计受
到内部多种利益关系的关联而缺乏客观性。

很多企业的审计机构缺乏独立经费，人员、经费开
支都由其他部门支出，而且审计人员的绩效考核往往也会参考子公司管理层的意见，这就导致
审计人员在审计过程中面临道德风险，影响审计的客观性。

三、完善母公司对子公司内部审计的对策建议
1.准确定位，提高管理层重视程度
集团管理层要树立正确的内部审计意识，深刻认识内部审计在企业生产经营活动中的重要
地位，准确定位内部审计工作，将其明确为为集团加强内部控制、优化资源利用、提供决策依
据的重要管理手段，大力重视内部审计工作。

集团企业应加强在企业内部宣传内部审计，引导
各部门、子公司和全体员工正确认识内部审计工作，自觉支持和配合内部审计工作的开展，为
其创造良好的工作环境，减少工作阻力。

企业应该将内部审计纳入企业文化建设中，加大对审
计文化的培育力度，增强员工参与内部审计的积极性。

同时，审计人员自身也应加强工作信心，增强对审计工作的使命感和荣辱感，积极参与对内部审计工作的问题查找和献言献策，为企业
改进内部审计，加强财务控制提供建议。

2.健全机制，扩大内部审计职能
我国企业起步较晚，与许多发达国家相比，在内部审计的制度建设上仍存在许多差距。

很
多企业在设立内部审计机构时是为了应付法律要求，而不是出于自身管理的需要，审计机构流
于形式，形同虚设。

而随着企业规模的不断壮大和市场竞争的日益激烈，为了适应新的经济形势，提高企业自身竞争力，建立完善的内部审计机制更为迫切。

企业应建立完善的内部审计机制，扩大内部审计职能，以保证内部审计工作的有效开展。

企业集团内部审计的重点应从简单
的查错漏、防作弊等转变为服务企业内部管理和决策，从财务领域向经营管理领域不断扩展渗透，由以往的监督为主向咨询、评价与监督并重转变。

企业集团应突出内部审计的工作特点，
结合企业实际，为内部审计提供良好的生存环境和发展空间。

3.加强建设，壮大内部审计队伍
在全球一体化的大趋势下，企业将面临日益复杂的经营环境和激烈的市场竞争，企业的内
部审计工作更加重要和迫切，这要求企业内部审计人员具有更高的素质。

内部审计人员既要有
具备良好的专业技能，还应了解企业其他业务领域的知识。

企业应重视对财审计人员的素质要求，提高企业审计人员的选拔标准。

企业在内部审计人员的选拔标准必须坚持标准上必须坚持
德才兼备、以德为先的原则，打破任人唯亲的思想，从不同的角度多维考察内部审计人员，如
学历背景、专业技能、项目经历、取得成绩等，从而为企业选拔优秀的内部审计人员。

企业还
应加强对内部审计人员的培训，从业资质、专业技能、学历、年龄、项目经验、过往成绩等多
方面全面考核财务人员，为企业选取优秀的财务人员。

其次，企业还应加强对财务人员的培训，
加大岗位培训和后续教育工作。

内部审计机构应合理安排全年培训计划，使审计人员能及时掌握最新最好的业务技能，以更好的胜任工作。

企业还应建立有效的考核机制，加大对内部审计人员的考评。

企业科学设置晋升、薪资、福利等奖励机制，充分激发内部审计人员的积极性。

参考文献：
[1]阎涛.浅论母子公司财务管理中的主要问题与对策[J].现代商业.2011(27).
（作者单位：积成电子股份有限公司）。