我国企业实施内部控制应注意的几个要点汇总

我国企业实施内部控制应注意的几个要点
一、内部控制的内涵许多企业对内部控制的理解还不够准确，通过理论和实践的学习，我对内部控制内涵的总结如下：内部控制不等于内部控制制度，内部控制的实质是以人为本、制定企业合理发展目标、提高效益、实现企业发展目标、防止内部舞弊、防范外部风险。

二、我国企业在内部控制建设中应注意的几个要点（一）结合全面预算管理思想，制定企业合理发展目标、建立严明的考核奖罚机制。

前些年，大家对内部控制谈论比较热。

这几年，大部分集团企业及大中型国有企业都在大力推广全面预算管理，一时间，全面预算管理成了大家谈论的焦点。

其实全面预算管理与内部控制并不是两个完全不同的概念。

全面预算管理是企业对未来整体经营的总体规划，也是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价；全面预算管理核心思想是：全员参与管理、全面覆盖和全程跟踪、控制。

我们知道内部控制的显著特征也包括了全面、全过程、动态连续、以人为本。

可以说，全面预算管理是内部控制的一部分，是对内部控制的部分展开。

因此在内部控制建设中一定要大力推广全面预算管理。

全面预算管理在以下两个方面的作用尤为重要。

1、制定企业合理发展目标。

评价一个企业内部控制的好坏，一定要有个标准，最终要体现到企业目标的实现程度上。

所以，所以制定合理目标是企业内部控制的首要，如果目标不够客观合理，那么对企业内部控制的评价就不够准确。

要制定合理目标就要贯彻全面预算管理思想，使全员参与目标的制定。

人人参与目标制定，不但使企业目标更加合理可行，而且还增强了个人的主动性和责任感。

2、建立严明的考核奖罚机制。

严明的考核奖罚机制是实现企业目标的有力保障，如果没有严明的考核奖罚机制，企业目标是很难实现的。

全面预算管理中对内部业绩考核评价做了比较详细的阐述。

所以企业在建立考核奖罚机制时一定要充分汲取全面预算管理的思想。

（二）政府有关部门进一步加大宏观指导力度。

内部控制是现代企业管理的核心内容，管理研究是一项永久课题，那么内部控制研究也是一个永久的课题。

单个企业的力量毕竟是有限的，所以政府部门应该汇集社会精英加大对内部控制的研究。

西方国家政府部门对内部控制的研究要领先于我国。

借鉴西方国家的相关成果，我国已经出台了《证券公司内部控制指引》、《商业银行内部控制指引》、《保险资金运用风险控制指引（试行）》、《证券公司风险控制指标管理办法》等法规或规范，这对推动我国内部控制建设有很大意义。

但是我国政府颁布的这些法规或规范往往局限于银行、保险公司、证券公司、上市公司。

其他类型的广大企业却没有可以参照的依据，很多企业根据自己的理解搞内部控制建设，往往是流于形式。

建议政府部门集中一批高素质人才对其他类型企业的内部控制进行考察研究，尽快制定出一系列不同类型企业的内部控制指引、风险控制指标标准，以供各个类型的企业进行参考。

（三）充分认识内部控制审计的重要性。

1、进行内部控制的必要性。

内部控制的一个重要特征是动态性，企业的内部控制需要根据实际情况不断进行调整。

要调整就要发现问题，要发现问题就要对现行的内部控制进行评价，这这项工作是需要专业人员来做的，我们把这项工作叫做内部控制审计。

现在的社会是瞬息万变，企业的内部控制需要随机应变，那么定期对企业进行审计、发现问题、提出问题、及时调整内部控制是非常必要的。

内部控制审计根据企业实际情况，可以由企业内部审计部门来做，也可以
聘请外部审计来做。

2、内部控制审计的现状。

国内大型企业一般都设立了内部审计机构，对内部控制审计的认识也较高，部分企业已经开展这项工作。

但是大部分企业的内部审计部门独立性不足，所以提出的意见往往不够客观。

国内中小型企业一般不设审计部门，考虑到费用原因，也很少聘请外部审计人员（聘请外部审计人员往往都是出于其他原因）。

其实这种“节约”造成的间接损失很大。

很多小型企业红红火火的，突然就破产倒闭了，大部分都是由于内部控制缺陷所造成。

3、一个值得学习的典型案例。

为了更好的说明问题，简单介绍一个案例。

GE是一个拥有30万名员工、十几个拳头产业、下属企业遍及世界各地的超大型跨国公司，这样的企业是如何实现集团目标的？GE充分利用公司的内部审计部门，通过内部审计检查企业的投资效果和下属企业的经营状况，两者结合起来实现了对下属产业的所有权，保证了下属企业的经济活动符合总公司的总体战略目标。

GE的发展势头大家有目共睹，这主要是得益于其有效的内控审计。

GE的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的，关键是要找到一个既符合现代企业管理精神又切实可行的办法，强化内控审计就是一个不错的选择，现在认识到内控审计对于企业具有巨大作用的企业已不在少数，但把审计提高到GE那样认识高度的企业，国内似乎还没有。

所以国内企业对内控审计的认识还需进一步提高。