周友梅《资产评估学基础》配套题库-课后习题(资产评估准则)【圣才出品】

第十章资产评估准则
思考题
1．什么是资产评估准则？它有哪些功能？影响资产评估准则制订的因素又主要有哪些方面？
答：（1）资产评估准则的概念
资产评估准则是从专业技术的角度对资产评估业务处理提出的规范要求和判别标准，是资产评估规范的重要组成部分；它是资产评估实践工作经验的抽象、概括和总结，反过来指导和规范资产评估实践工作。

（2）资产评估准则的功能
①规范资产评估行业的管理和资产评估师的执业行为。

资产评估准则是资产评估行业管理的权威标准，它规范了资产评估师的执业行为，要求资产评估师恪守客观、公正、独立的基本原则，有效地发挥资产评估师的作用。

②维护评估事务所和资产评估师的合法权益和公共利益。

评估准则中规定了资产评估师的工作范围和规则，只要资产评估师按照准则的内容与要求执业，就可以最大限度地降低执业风险。

③促进资产评估经验的交流。

评估准则是资产评估实践的总结和升华，是资产评估理论研究成果和实践经验的高度浓缩，反过来又用于指导评估实践活动。

（3）影响资产评估准则制定的因素
①经济因素
经济环境主要指一个国家的社会生产力发展水平、所有制形式、经济管理体制、经济政
策等，它是资产评估产生和发展的直接动因之一。

②政治因素
政治环境包括一个国家实行的政治制度与政治体制等，是统治阶级意志的体现，这种意志渗透于社会生活的各个方面，评估业也不例外。

③法律因素
法律环境是资产评估得以顺利进行的基本条件。

④文化因素
社会文化因素通常包含人们的价值观念、文化传统、思维方式、道德规范、生活方式、教育普及程度和科学精神等各个方面的内容，这些都是人类在长期的生活和成长过程中逐渐形成的，人们总是不自觉地受到这些准则的影响。

2．《国际评估准则》的目标是什么？国际评估准则的制定机构是什么？
答：（1）IVS（2005）引言部分指出，国际评估准则主要有三个目标：
①促进财务报告的透明度和评估的可靠性，以便于跨国交易和国际资本市场的发育，这些评估主要是为了保护贷款和抵押的安全、涉及所有权转移的交易以及诉讼或税收事项的清算而进行的；
②为全世界的评估师提供一个执业基准（Benchmark）或信标（Beacon），使其能够应对国际资本市场对可靠评估的要求，以满足全球经济领域对财务报告的要求；
③提供评估准则和财务报告准则，以满足新兴工业化国家的需要。

（2）国际评估准则的制定机构是国际资产评估准则委员会，于1981年正式成立，并于1995年更名为国际评估准则委员会（IVSC），其主要目的就是在全球范围内创建规范统一的评估标准。

3．中国资产评估准则的体系框架是什么？制订时应遵循什么原则？答：（1）中国资产评估准则体系框架具体构成内容如表10-2所示。

表10-2 中国资产评估准则体系的构成内容
则工作底稿准则2007年
【说明】2012年，中国资产评估协会制定并发布了三项新准则和两项专家提示，具体包括：《资产评估准则——利用专家工作》、《资产评估准则——森林资源资产》、《资产评估职业道德准则——独立性》、《资产评估操作专家提示——上市公司重大资产重组评估报告披露》和《资产评估操作专家提示——中小评估机构业务质量控制》。

中国资产评估准则分为职业道德准则和业务准则两大部分，每一部分由不同的层次，相
应规范不同的内容。

①职业道德准则包括基本准则和具体准则两个层次。

②业务准则包括基本准则、具体准则、评估指南和指导意见四个层次。

a．基本准则是评估师执行各项资产类型、各种评估目的评估业务的基本规范；
b．具体准则包括体现构成控制的程序性准则，包括评估报告准则、评估程序准则、业务约定书准则和工作底稿准则；体现不同类型、不同经济行为评估要求的实体性准则，包括无形资产评估准则、机器设备评估准则和不动产评估准则；
c．评估指南是对特定评估目的评估业务以及评估业务中某些重要事项的规范，包括以财务报告为目的的评估（试行）；
d．指导意见是针对评估业务中的某些具体问题的指导性文件，包括注册资产评估师关注评估对象法律权属、珠宝首饰评估、企业价值评估、金融不良资产评估和资产评估价值类型。

（2）中国资产评估准则制订时应遵循的原则
①公正客观原则
公正客观原则是准则制订的根本原则。

②谨慎性原则
由于我国的资产评估行业起步较晚，经验相对不足，在制订准则时应当全面考虑我国的实际情况，谨慎借鉴国外经验。

③系统性原则
在制订评估准则前，应当首先构建资产评估准则的框架体系，确定各准则之间的内在联系和各准则在整个体系中的地位，这样才能保证准则制订工作有序、高效地进行。

④灵活性原则
资产评估准则应当能与其他行业准则相协调，尽量用相同或相似的方法处理同一问题，不同的准则之间不应出现重大的原则性差异。

⑤发展性原则
资产评估准则的制订应当处于一个不断完善、不断发展的过程中，这是由经济环境的不断发展变化决定的。

准则应当处于一个制订——修改——再制订——再修改的进程中，先制订出每一层次的主要准则，然后，根据实际需要和准则的实施情况对其进行补充修改。

⑥国际趋同原则
当前，经济全球化的进程加快，特别是加入WTO使我国市场与国外市场相融合，这就需要资产评估准则的国际趋同。