【税会实务】弥补以前年度亏损的会计处理
补缴以前年度企业所得税款的应该如何进行会计处理【会计实务操作教程】
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
Байду номын сангаас
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
补缴以前年度企业所得税款的应该如何进行会计处理【会计实务操作教 程】 1、补缴的企业所得税已经计入上年年度”所得税费用”: 借:应交税费——企业所得税 贷:银行存款 2、补缴的企业所得税未计入上年度”所得税费用”: 借:以前年度损益调整(所得税费用) 贷:应交税费——企业所得税 借:未分配利润 贷:以前年度损益调整 借:应交税费——企业所得税 贷:银行存款
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计实务：弥补亏损的会计分录怎么做
弥补亏损的会计分录怎么做
弥补亏损，是指根据税法的规定，企业的利润总额用以弥补以前年度的亏损的政策。
在实际会计处理上，弥补亏损的会计分录是怎么做的呢？弥补亏损又是什么？本文详细介绍弥补亏损的会计分录以及弥补亏损的相关概念。
一、弥补亏损的会计分录
①用税前利润弥补（发生亏损后的五年内）
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
②用税后利润弥补（五年后）
i计算交纳所得税
借：所得税
贷：应交税金-应交所得税
借：本年利润
贷：所得税
ii结转本年利润，弥补以前年度亏损
借：本年利润［扣除当年所得税］
贷：利润分配-未分配利润。
企业合并业务所得税特殊性处理的分析【会计实务操作教程】
合并企业的所得税处理 （一）非股权支付中涉及非货币性资产应否确认资产转让所得或损失 问题。 合并业务在符合特殊性处理规定的条件下，虽然合并企业支付的对价 85%以上为股权支付，但仍可能涉及非股权支付。这里应注意的是，如果 非股权支付中涉及非货币性资产，仍应按税法规定确认资产的转让所得 或损失。 （二）接受被合并企业净资产计税基础的确定。 按照财税[2009]59号文件规定，合并企业接受被合并企业净资产（资 产、负债）的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。这里重点 分析接受被合并企业资产（以下简称合并资产）计税基础的确定。在不 涉及非股权支付的情况下，合并资产的计税基础应为被合并企业原来的
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计原则。因此，依据财税[2009]59号文件 规定，被合并企业股东可暂不确认旧股的转让所得或损失，但应确认非 股权支付部分对应的旧股转让所得或损失。
补缴以前年度企业所得税款的应该如何进行会计处理【2017至2018最新会计实务】
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改补缴以前年度企业所得税款的应该如何进行会计处理【2017至2018最新
会计实务】
1、补缴的企业所得税已经计入上年年度”所得税费用”:
借:应交税费——企业所得税
贷:银行存款
2、补缴的企业所得税未计入上年度”所得税费用”:
借:以前年度损益调整(所得税费用)
贷:应交税费——企业所得税
借:未分配利润
贷:以前年度损益调整
借:应交税费——企业所得税
贷:银行存款
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
用盈余公积弥补亏损会计分录怎么写【会计实务精选文档首发】
会计实务优秀获奖文档首发！用盈余公积弥补亏损会计分录怎么写【会计实务精选文档首发】用盈余公积弥补亏损会计分录怎么写
企业未弥补的亏损表现为利润分配一一未分配利润账户借方余额，因此，用盈余公积弥补亏损，应借记盈余公积账户，贷记利润分配账户。
但在账务处理上并不直接贷记利润分配账户下的未分配利润明细账，而是记入利润分配账户下的其他转入明细账户的贷方，结转利润分配账户时再从其他转入明细账的借方转入未分配利润明细账的贷方。
下面是会计学习网我为您整理的用盈余公积弥补亏损的会计分录的实例，让我们一起来看看吧。
实例11-25 ABC公司2004年用任意盈余公积800000元弥补以前年度亏损。
做以下会计分录:
(1)记入利润分配一一其他转入明细账
借记:盈余公积一一任意盈余公积800000
贷记:利润分配一一其他转入800000
(2)结转利润分配一一未分配利润明细账
借记:利润分配一一其他转入800000
贷记:利润分配一一未分配利润800000
实例11-26外商投资企业H公司2004年经批准用储备基金100000元弥补亏损。
做以下会计分录:。
会计实务：“弥补以前年度亏损”须调整账务吗
“弥补以前年度亏损”须调整账务吗根据税法规定，企业发生的以前年度亏损准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过5年。
但根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定，可弥补亏损在会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
因此，税法规定的计税基础与会计规定的账面价值之间会产生暂时性差异，须进行所得税会计处理。
同时，由于新《中华人民共和国企业所得税法》施行后，企业所得税税率发生了变化，也应进行相应的账务调整。
例1：某企业2008年初“弥补以前年度亏损”(《企业所得税年度纳税申报表》第24行)为200万元，2008年度的“纳税调整后所得”(《企业所得税年度纳税申报表》第23行)为50万元。
该企业2008年之前适用的企业所得税税率为33%，2008年适用的企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例为10%。
该企业的财务人员认为应进行如下账务调整： 1、确认2008年以前年度未弥补亏损产生的递延所得税。
2008年，该企业尚未弥补的亏损为200万元，根据新《企业会计准则》的规定，会产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产66万元(200万元*33%)。
2、按企业所得税税率的变化(由33%调整为25%)对账务进行调整，并调整财务报表项目。
2008年，上述可抵扣暂时性差异200万元，按新税率应确认递延所得税资产50万元(200万元*25%)，递延所得税资产调减16万元(66万元-50万元)，并通过“以前年度损益调整”科目进行核算。
此外，还应调整2008年度资产负债表中的“年初余额”，递延所得税资产减少16万元，未分配利润减少14.4万元，盈余公积减少1.6万元。
但是，笔者认为，该企业无须进行上述调整。
因为根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定，适用税率变化的，应对于确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。
补交以前年度税金的处理
补交去年收入未作增值税的账务处理会计案例：某公司被稽查局查出去年未做收入一笔，让补增值税并罚款，会计的处理方法为：一、去年未作收入，收入和成本要结转，但是，要通过“以前年度损益调整”结转，不能作为今年的收入和成本结转。
二、帐务处理1、收入的帐务处理借：应收账款贷：应交税金--增值税（销项税额）贷：以前年度损益调整结转时借：以前年度损益调整贷：利润分配--未分配利润72、成本的帐务处理借：以前年度损益调整贷：库存商品（或产成品）结转时借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整3、补交税金借：应交税金--增值税贷：银行存款等4、交纳罚款借：营业外支出贷：银行存款三、补交增值税的同时，还要按增值税计算缴纳城建税、教育费附加。
1、提取时借：以前年度损益调整贷：应交税金--城建税贷：其他应交款--教育费附加2、结转借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整3、补交税金借：应交税金--城建税借：其他应交款--教育费附加贷：银行存款等主要地方税种的账务调整方法与查获额的分配一、主要地方税种的账务调整方法：（一）、营业税的账务调整：营业税检查中，对应补缴税款的问题，涉及到账务调整的内容，本年和以前年度的处理方法有所不同。
若查获额在本年度，则账务调整为：①对需要调整查获额的账务借：查获额错计的会计科目贷：主营业务收人其他业务收入固定资产清理②计提查补税金借：主营业务税金及附加其他业务支出固定资产清理贷：应交税金一一应交营业税一一应交城建税其他应交款一一应交教育费附加若查获额发生在以前年度，则账务调整为：①对需要调整查获额的账务借：查获额错计的会计科目贷：以前年度损益调整②计提查补税金借：以前年度损益调整贷：应交税金一一应交营业税一一应交城建税其他应交款 ---应交教育费附加税金补缴账务处理，本年和以前年度一致借：应交税金一一应交营业税一一应交城建税其他应交款一一应交教育费附加贷：银行存款（二）、个人所得税的账务调整：个人所得税检查中，对查补的个人所得税税款，如扣缴入库，账务调整为：借：应付工资（员工个人工资、薪金所得）应付股利（股东个人股息、红利所得）其他应付款一×个人（个人劳务报酬所得）应付利润（承包人承包所得）贷：应交税金一一应交个人所得税个人所得税检查中，对按规定计算个体工商户个人所得税查补税款，账务调整为：借：留存利润贷：应交税金一应交个人所得税③税金补缴账务处理 :借：应交税金一一应交个人所得税贷：银行存款（三）、资源税的账务调整①若查获额在本年度，对应补缴的资源税查补税款，账务调整为：借：主营业务税金及附加（销售应税矿产品）生产成本（自产自用矿产品）物资采购（收购未税矿产品）贷：应交税金一一应交资源税②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整（销售应税矿产品，销售成本应分摊的自产自用和收购未税矿产品）生产成本（应分摊的自产自用矿产品和收购未税矿产品）物资采购（应分摊的收购未税矿产品）贷：应交税金一一应交资源税③税金补缴账务处理：借：应交税金一一应交资源税（四）、土地增值税的账务调整①税务检查中，对转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物，若查获额发生在本年度，按规定计算应补缴的土地增值税查补税款，账务调整为：借：固定资产在建工程主营业务税金及附加（房地产开发企业）贷：应交税金一应交土地增值税②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整贷：应交税金一应交土地增值税③税金补缴账务处理：借：应交税金一应交土地增值税贷：银行存款（五）、房产税、城镇土地使用税、车船使用税的账务调整：①若查获额在本年度，按规定计算应补缴的上述各税查补税款，账务调整为：借：管理费用贷：应交税金一应交房产税一应交城镇土地使用税一应交车船使用税②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整贷：应交税金一应交房产税一应交城镇土地使用税一应交车船使用税③税金补缴账务处理：借：应交税金一应交房产税一应交城镇土地使用税一应交车船使用税贷：银行存款（六）、印花税的账务调整：①若查获额发生在本年度，按规定计算应补缴的印花税查补税款，账务调整为：借：管理费用②若查获额发生在以前年度，则账务调整为：借：以前年度损益调整贷：银行存款企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法所得税纳税审核中查出的大量错漏税问题，多属因账务处理错误而形成的。
在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。
如果只办理补、退税手续，不将企业错误的账务处理纠正调整过来，使错误延续下去，势必会导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。
因此，必须做好补退税后的调整账务工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。
调整账务根据具体情况可采用不同方法，但不论采取何种调账方法都应遵循一定的基本原则，以保证调账的科学性、严肃性和正确性： 1．与现行财税法规相统一的原则。
企业的各项成本、费用的列支，收入的实现，必须依照会计制度、财务制度及税收法规进行核算。
凡是违反各种制度、法规的核算，只有按照有关法规、制度要求进行调整，才能纠正其错误的核算，反映企业的真实财务状况，才能保证税收法规的贯彻执行。
2．符合会计原理的原则。
会计核算方法是一个严密的、科学的方法体系，运用科目、编制分录都有具体规则，不仅日常的核算要按照其基本原理进行，而且在纠正错误、作出新的财务处理时也必须符合会计核算原理。
只有这样，才能使账户之间的勾稽关系得到正确反映，保持上下期之间核算的连续、完整性，才能保证调账的科学性、正确性。
3．针对实际，讲求实效的原则。
在审核中查出的错账，可能涉及不同时期、不同类型、不同性质的账簿错误。
因此，在调账中要针对实际，讲求实效。
错误的时间、性质不同是否需要调账，以及调账的具体方法及繁简程度也不尽相同。
是直接调账，还是需经计算分摊后调账，是只作一笔会计分录，还是需作几笔会计分录，都要依具体情况而定，确保调账工作的顺利进行。
一、日常审核中发现错账的调整方法。
日常审核中发现的问题，往往是错误的账项尚未影响到其他核算。
如审核当期材料采购成本，发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本，该材料尚未领用。
对这类错误问题，可采取会计记账中错账的更正方法，直接进行调整，一般有“红字更正法”和“补充登记法”两种方法。
新税法下新准则对亏损弥补的会计处理
新税法下新准则对亏损弥补的会计处理新税法下的新准则对亏损弥补的会计处理有着重要的影响。
在新税法下，亏损弥补的会计处理主要包括两个方面的变化：亏损承继性和亏损抵扣方式。
首先，新税法下的亏损承继性发生了重大改变。
在旧税法下，企业的亏损可以无限期地承继，直到全部抵销完毕。
但新税法对于亏损承继性做出了明确规定，即亏损的承继期限为五年。
这意味着企业只能在未来五年内将亏损完全抵扣，超过这个期限的亏损将不再有效。
这个变化对企业经营策略和投资决策都有着直接影响。
企业需要更加注意经营风险，尽量避免亏损，以免造成未来五年内无法弥补的亏损。
其次，新税法对亏损的抵扣方式也做出了调整。
在旧税法下，亏损可以通过年度抵扣和前后年度抵扣的方式进行弥补。
而新税法明确了亏损的抵扣顺序，采用了"先清后补"的原则。
具体来说，新税法规定了亏损抵扣的顺序为：本年度优先抵扣，剩余部分可以抵扣的，按照以前年度未使用的先后顺序抵扣。
这意味着企业首先需要用当年的亏损抵扣当年的利润，然后才能使用以前年度未抵扣的亏损。
这个变化对企业的财务管理和税务筹划都提出了更高的要求。
企业需要更加精细地进行预测和规划，合理安排亏损的抵扣顺序，以最大限度地发挥税收优惠的作用。
除了以上两个重要变化，新税法还对亏损的定义和计算方法进行了一些细微的调整。
例如，根据新税法的规定，亏损的计算将排除非经常性损益和非税收收入等项目。
这意味着公司需要更加准确地计算和核算亏损，以便按照规定的方式进行弥补。
新税法还规定了亏损的记录和报告要求，企业需要按照规定的程序和格式进行会计处理，并及时向税务部门报告和申报。
综上所述，新税法下的新准则对亏损弥补的会计处理产生了重要的影响。
企业在进行财务管理和税务筹划时需要更加关注亏损的发生和处理，合理规划经营和投资活动，以最大限度地发挥亏损的弥补和税收优惠的作用。
同时，企业还需要加强内部控制和会计核算的管理，确保亏损的记录和报告符合规定，以减少税务风险和避免可能的处罚。
企业会计准则 补亏
企业会计准则补亏
企业会计准则中的“补亏”是指企业在经营过程中出现亏损时，为了弥补亏损而进行的一系列会计处理。
补亏的目的是使企业的财务状况恢复健康，确保企业的可持续发展。
补亏的方法主要有以下几种：
1. 资本补充：企业可以通过增加股本、吸收新的股东或增加资本公积等方式，增加企业的资本金，以弥补亏损。
资本补充可以提高企业的资本实力，增强企业的抵御风险的能力。
2. 盈余公积转增：企业可以将盈余公积转为股本，以增加企业的股本规模，从而抵消亏损。
这种方式可以利用企业已经积累的盈余，减少对外部资金的依赖。
3. 利润调剂：企业可以通过利润调剂，将其他年度的利润用于弥补当前年度的亏损。
利润调剂可以平衡企业不同年度之间的盈亏差异，保持企业的财务稳定性。
4. 借款补亏：企业可以通过向银行等金融机构借款，以弥补亏损。
借款补亏可以提供紧急资金支持，帮助企业度过困难时期。
5. 减少开支：企业可以通过减少开支，控制成本，以减少亏损。
减少开支可以提高企业的盈利能力，缓解资金压力。
补亏是企业会计准则中的重要内容，对企业的财务管理和经营决策
具有重要意义。
企业在面临亏损时，应根据实际情况选择合适的补亏方式，以保证企业的可持续发展和稳健经营。
同时，企业应加强财务管理，提高经营效益，降低亏损风险，确保企业的长期健康发展。
以前年度损益调整会计处理的利弊-税务业务探讨-中国会计视野论坛—专业,务实,包容...
以前年度损益调整会计处理的利弊-税务业务探讨-中国会计视野论坛—专业,务实,包容...以前年度损益调整会计处理的利弊当初我在某大型企业学习时，财务部一位资质的会计告诉我“以前年度损益调整”不能滥用，最好少用。
我一听和教科书上说得不一样呀，没有当回事。
当我按照书上规定方法连续做了二三年的账后，使用“以前年度损益调整”的恶果就显现出来了，首先是各种报表数据不准确混乱（尤其是电算化）。
其次国地税数据不统一，最后连自己做账的人也糊涂了。
我现在才明白那位会计前辈说的意思，其实编写教科书的人和实际做账有时候是脱节的。
“以前年度损益调整”确实不能随便用，如果一使用绝对不是教科书上说的那么简单，而是将整个会计年度的结果重新调整一次，涉及到方方面面的复杂性。
实务经验得到的教训是：除非符合会计上的重要性原则，一般不要使用“以前年度损益调整”，能用一般会计差错调整的就尽量用。
下面简单说明一下：《企业会计制度》规定：调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。
“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额，转入“利润分配—未分配利润”科目。
拟就上述会计处理，谈谈利与弊。
按国际惯例，“以前年度损益调整”一般是指由于会计政策的改变和基本错误的更改，从而需要对以前年度作出的那些重要调整。
它们不包括正常发生的错误和对以前年度作出的会计估计的调整。
把“以前年度损益调整”事项区分为正常错误和基本错误，这也是会计重要性原则的体现。
重要性原则指在会计核算过程中对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。
具体地说，对于那些对企业的经济活动或会计信息使用者相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确，并在会计报告中作重点说明；而对于那些次要的会计事项，在不影响会计信息真实性的情况下，则可适当简化会计核算手续，采用简便的会计处理方法进行处理，合并反映。
以前年度损益调整【会计实务操作教程】
贷：银行存款 0.125 ①-②涉及到调整 2011年资产负债表年初余额。 案例 4：2011年 4 月 30日对外报出报表，2011年 3 月份企业收到 2010年实现销售的退货，含税价 58.5万元，该产品成本为 40万元。企 业所得税汇算清缴已完成。会计处理如下：(单位：万元) ① 借：以前年度损益调整-主营业务收入 50 应交税金-应交增值税（销项税）8.5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 2.5 ② 借：以前年度损益调整-所得税费用 2.5
贷：利润分配--未分配利润 2.5
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
①-②涉及到调整 2011年资产负债表年初余额。 但在实际中，凡是涉及金额较小的不具有重大盈亏数额，可以直接在 当年进行调整，不需要通过“以前年度损益调整”。如 2010年的所得税 汇算，企业应补交 100元所得税，不具有重大盈亏数额；再如企业 2011 年发现 2010年的管理费用多计或少计了 200元，也不具有重大盈亏数 额，可以在发现当年进行调整。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
弥补以前年度亏损的会计处理
弥补以前年度亏损的会计处理《企业所得税法》规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
递延所得税资产的数额，应当以很可能获得用来可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。
在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
本文举例说明企业在每期弥补以前年度亏损的会计处理。
某公司2007年度应纳税所得额为-500万元，此前年度无待弥补的亏损，适用企业所得税税率为33%。
该公司判断在未来弥补期间能够获得足够的应纳税所得额，用以抵扣递延所得税资产的利益。
1.2007年末，应确认递延所得税资产：借：递延所得税资产1650000(5000000*33%)贷：所得税费用16500002.(1)国家税务总局《关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[2008]635号)规定，按月(季)度据实预缴所得税的预缴期可以弥补以前年度的亏损。
该公司2008年前两个季度累计实现应纳税所得额为100万元，已预缴企业所得税25万元(100*25%)，未弥补亏损。
2008年第三季度累计实现应纳税所得额150万元。
这时，应以第三季度实现的应纳税所得额50万元(150-100)弥补2007年度的亏损。
由于该公司2008年适用企业所得税税率为25%，与2007年的适用税率发生了变化，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。
[最新知识]弥补以前年度亏损的会计处理
![[最新知识]弥补以前年度亏损的会计处理](https://img.taocdn.com/s3/m/5c29f94277c66137ee06eff9aef8941ea66e4b76.png)
弥补以前年度亏损的会计处理弥补以前年度亏损的会计处理，以下是我们整理的内容。
弥补以前年度亏损的会计处理企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算，如果当年账面利润为负数，即为会计上讲的”亏损”。
与实现利润的情况相同，企业应将本年发生的亏损自”本年利润”科目，转入”利润分配--未分配利润”科目：借：利润分配--未分配利润贷：本年利润结转后”利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。
然后通过”利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。
企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。
在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自”本年利润”科目，转入”利润分配--未分配利润”科目，即：借：本年利润贷：利润分配--未分配利润这样将本年实现的利润结转到”利润分配--未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与”利润分配--未分配利润”的借方余额自然抵补。
因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。
由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损，有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。
无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损，其会计处理方法相同，无需专门作会计分录。
但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记”盈余公积”科目，贷记”利润分配--盈余公积补亏”科目。
弥补亏损的方式有哪些？企业弥补亏损的方式主要有三种：1。
企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。
本文将重点对这种方式下的所得税会计处理进行探讨。
2.企业发生的亏损，5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。
这种方式不确认递延所得税。
税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。
3.企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。
借记”盈余公积” 科目，贷记”利润分配--盈余公积补亏” 科目。
弥补以前年度亏损的会计处理方法，到这里小编就分享完了，大家学习之后，对于这个问题的解答是否学会了呢？同时，在本文中小编还分享了弥补亏损的三种方法，大家也可深入了解学习一下。
企业弥补亏损的会计处理方法
企业弥补亏损的会计处理方法企业的经济活动存在许多不确定性，盈余或者亏损都是无法事前进行确保的，当出现亏损的状况时，不用太过急躁，冷静寻求补救的方法才是正道。
深圳君合信财税服务机构下面将为您介绍企业弥补亏损的方法。
总的来说，企业发生亏损可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内连续弥补；5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补，税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额；还可以用盈余公积弥补，借记“盈余公积”科目，贷记“利润安排——盈余公积补亏”科目。
假如企业当年发生财务账面亏损，应借记“利润安排——未安排利润”，贷记“本年利润”。
企业以后年度弥补亏损时作以上相反的分录。
《企业会计准则第18号——所得税》要求企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣的亏损和税款抵减的将来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
企业应当对五年内可抵扣临时性差异是否能在以后经营期内的应税利润充分转回作出推断，假如不能，企业不应确认递延所得税资产。
准则对“将来应纳税所得额”的推断只给出了原则性的规定，这就需要会计人员进行职业推断。
所以，对于将来可以转回的应纳税额估计过高，可能无法转回的，企业可按《企业会计准则第18号——所得税》要求，在每个资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核。
假如将来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则应当减记递延所得税资产的账面价值，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。
在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。
此外，假如税前补亏五年期限已到，但实现的应纳税所得额仍不足弥补往年亏损，应将仍未获弥补的亏损额转销，借记“利润安排——未安排利润”，贷记“利润安排一可在税前弥补的亏损”；同时，应转回相关的递延所得税资产，会计分录同上。
将仍未获弥补的亏损额转入“利润安排——未安排利润”科目。
新会计准则下以前年度损益调整
以前年度损益调整的应用实务中无论税务检查还是财务审计都可能涉及到差错调整、利润分配、应缴税费等的处理，至于什么时候用到“以前年度损益调整”科目，虽然新《企业会计准则——应用指南》附录中作了具体规定，但因会计实务纷繁复杂，许多财税人员仍错漏百出，本文就实务中常见问题做一简述。
一、以前年度损益调整科目的应用范围根据《企业会计准则——应用指南》附录的规定，本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
即“以前年度损益调整”主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。
该调整金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。
二、资产负债表日后事项涉及的以前年度损益科目调整资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项两类。
企业发生资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日已编制的财务报表。
涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。
调整事项的主要事例：（1）已证实某项资产在资产负债表日已减值，或为该项资产已确认的减值损失需要调整；（2）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要确认和调整；（3）表明资产负债表所属期间或以前期间存在重大会计差错；（4）发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回。
【例】2008年6月甲公司销售给乙公司一批产品，货款为35100元（含增值税），乙公司于当月收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。
由于乙公司财务状况不佳，到2008年12月31日仍未付款。
甲公司于12月31日编制2008年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备4000元；12月31日该项应收账款在资产负债表的金额为31100元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】弥补以前年度亏损的会计处理
《企业所得税法》规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
递延所得税资产的数额，应当以很可能获得用来可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。
在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
本文举例说明企业在每期弥补以前年度亏损的会计处理。
某公司2007年度应纳税所得额为-500万元，此前年度无待弥补的亏损，适用企业所得税税率为33%.该公司判断在未来弥补期间能够获得足够的应纳税所得额，用以抵扣递延所得税资产的利益。
1.2007年末，应确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产 1650000（5000000×33%）贷：所得税费用1650000.
2.（1）国家税务总局《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税发[2008]635号）规定，按月（季）度据实预缴所得税的预缴期可以弥补以前年度的亏损。
该公司2008年前两个季度累计实现应纳税所得额为100万元，已预缴企业所得税25万元（100×25%），未弥补亏损。
2008年第三季度累计实现应纳税所得额。