民间非营利组织会计资产和负债类3.25.
第九章 民间非营利组织资产、负债和净资产的核算和管理 《公共组织财务管理》PPT课件
第二、资产是民间非营利组织所拥有的，或 者即使不为民间非营利组织所拥有，也是民 间非营利组织所控制的。
第三、资产是过去的交易或事项形成的。
二、民间非营利组织流动资产的核算 和管理
（一）民间非营利组织流动资产的管理 1、货币资金的管理 货币资金是指民间非营利组织的资产以货币
B、带息应收票据
按应收票据的票面价值和确定的利率计算票据利息， 并增加应收票据的账面余额，借记“应收票据”科 目，贷记“筹资费用”科目。
到期不能收回的带息应收票据，应按其账面余额 转入“应收账款”科目，期末不再计提利息，其所 包含的利息，在有关备查簿中进行登记，等到实际 收到时再冲减收到的当期的筹资费用，借记“银行 存款”科目，贷记“筹资费用”科目。
带息应收票据收回款项时，按应收到的利息，借 记“银行存款”科目，按账面余额，贷记“应收票 据”科目，按其差额，贷记“筹资费用”科目。
C、应收票据转让 应收票据转让，取得所需物资时，按其所取得物
资应确认的成本，借记“存货”科目，按应收票据 的账面余额，贷记“应收票据”科目，按实际收到 或者支付的银行存款等，借记或贷记“银行存款” 等科目。如为带息应收票据，还应按尚未计提的利 息，贷记“筹资费用”科目。
（2）短期投资收益
短期投资的利息或现金股利应相当于实际收到的 冲减投资的账面价值，但在购买时已计入应收款项 的利息或现金股利除外。
（3）短期投资的期末计价
短期投资计价采用成本与市价孰低法，要求在成本 和市价之间选择较低者作为账面价值反映在资产负 债表上，并把成本和市价之间的差额作为当期损失。 它只确认市价下跌的损失，不考虑市价上涨的收益。
D、应收票据的贴现 如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不
民间非营利组织会计科目表
国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为做好民间非营利组织执行《民间非营利组织会计制度》的衔接工作，现将《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：民间非营利组织新旧会计制度2004年10月19日民间非营利组织新旧会计制度《民间非营利组织会计制度》（以下简称新制度）自2005年1月1日起执行，考虑到很多民间非营利组织执行事业单位会计制度（以下简称原制度）的实际情况，为了做好新旧制度的衔接工作，现对执行事业单位会计制度的民间非营利组织执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、调账原则及主要账务调整凡执行原制度的民间非营利组织，在2004年12月31日及之前，仍应当按照原制度进行会计核算和编报会计报表。
自2005年1月1日起，民间非营利组织应当根据新制度设置新账，将各会计科目2004年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2005年的年初余额，并按照新制度编制2005年的年初资产负债表。
在编制2005年度业务活动表和现金流量表时，不要求填列上年比较数。
民间非营利组织执行新制度应当按照以下原则做好衔接工作：（一）按照新制度清理资产和负债，并进行账务调整民间非营利组织应当对本单位的资产和负债进行全面清查和盘点，对于清查出的资产报废、毁损、盘盈盘亏以及应确认而未确认的资产等，应当按照新制度规定的确认和计量原则，报经批准后，借记或贷记“非限定性净资产”科目，贷记或借记相关资产科目；如有清查出的应确认而未确认的负债等，应当借记“非限定性净资产”科目，贷记相关负债科目。
民间非营利组织按照新制度规定应确认为文物文化资产的部分，如果原先已经记入“固定资产”科目或其他资产科目，应当转入“文物文化资产”科目；如果原先没有入账，应当借记“文物文化资产”科目，贷记“非限定性净资产”或者“限定性净资产”科目。
民间非营利组织会计制度
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问题描述：详细描述民间非营利组 织会计制度在实际应用中遇到的问 题，如制度执行、信息披露、财务 管理等方面的问题
解决方案：提出针对这些问题的解 决方案或改进措施，如完善制度设 计、加强监管、提高人员素质等
案例启示与建议
案例启示：民间非 营利组织会计制度 在实际应用中的效 果与问题
案例分析：民间非营利组织 会计制度在实际应用中的效 果与问题
第七章
成功案例分析
成功案例1：某慈善基金会 成功案例2：某环保组织 成功案例3：某文化中心 成功案例4：某教育机构
问题案例分析
案例背景：介绍案例的组织、目的、 时间等背景信息
影响分析：分析这些问题对民间非 营利组织运营、财务状况等方面的 影响
民间非营利组织会 计制度
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汇报人：
目录
CONTENTS
01 添加目录标题
02 民间非营利组织会计制度概述
03 民间非营利组织会计制度的主要内容
04 民间非营利组织会计制度的执行与监督
05 民间非营利组织会计制度的发展与完善
06
民间非营利组织会计制度与其他相关法 规的关系
监督方式：定期检查、不定期 抽查、专项审计等
监督结果：发现问题及时整改， 并追究相关责任人的责任
违规行为的处理
违规行为的定义和类型
违规行为的发现和报告
违规行为的处理程序和措 施
违规行为处理的监督和保 障
民间非营利组织会计制度的 发展与完善
第五章
制度发展历程
民间非营利组织会计制度的起源 民间非营利组织会计制度的发展阶段 民间非营利组织会计制度的完善过程 民间非营利组织会计制度的未来展望
民间非营利组织会计负债
借：筹资费用
1 000
贷：银行存款
1 000
民间非营利组织会计负债
（三）应付票据到期
• 1 收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本 科目，贷记“银行存款”科目。
• 【例21—6】接例21—4。收到银行支付到期票据 的付款通知，从银行存款中支付应付票据40 000元。
借：应付票据
40 000
贷：银行存款
借：存货
2 000
应交税金——增值税
340
贷：银行存款
2 340
民间非营利组织会计负债
（三）所得税
• 【例21—24】年末，某民间非营利组织计算应交 企业所得税6 200元。
借：其他费用
6 200
贷：应交税金——企业所得税 6 200
民间非营利组织会计负债
（四）个人所得税
• 【例21—25】某非营利组织职工当月应交个人所 得税3 600元。
借：短期借款
300 000
贷：银行存款
300 000
民间非营利组织会计负债
二、长期借款的核算
为核算民间非营利组织向银行或其他金融机 构借入的期限在1年以上（不含1年）的各 项借款，设置“长期借款”科目。
借入长期借款时，按照实际借入额，借记 “银行存款”等科目，贷记本科目；发生的 借款费用，借记“筹资费用”科目，贷记本 科目。
借：应付工资
3 600
贷：应交税金——个人所得税 3 600
民间非营利组织会计负债
二、预提费用
为核算民间非营利组织按照规定预先提取的已经 发生但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、 借款利息等，设置“预提费用”科目。
按照规定预提计入本期费用时，借记“筹资费 用”、“管理费用”等科目，贷记本科目；实际 支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
财政部、民政部关于认真贯彻实施《民间非营利组织会计制度》的通知
财政部、民政部关于认真贯彻实施《民间非营利组织会计制度》的通知文章属性•【制定机关】民政部,财政部•【公布日期】2004.10.28•【文号】财会[2004]17号•【施行日期】2004.10.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部、民政部关于认真贯彻实施《民间非营利组织会计制度》的通知（财会[2004]17号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：2004年8月18日，财政部发布了《民间非营利组织会计制度》，自2005年1月1日起在全国适用的民间非营利组织范围内实施。
为了做好该制度的贯彻实施工作，现将有关事项通知如下：一、《民间非营利组织会计制度》有利于规范民间非营利组织的会计行为，，促进民间非营利组织的健康发展为了进一步完善我国民间非营利组织的法律规范体系，适应民间非营利组织快速发展的需要，财政部发布了《民间非营利组织会计制度》。
这一制度统一了会计核算标准，要求民间非营利组织按照制度的规定编制和对外提供财务会计报告。
《民间非营利组织会计制度》的发布意义重大，有利于促进民间非营利组织加强内部管理，完善各项规章制度，规范民间非营利组织的会计核算行为，使各项经济业务的处理有章可循、有法可依；有利于提高民间非营利组织的会计信息质量和透明度，从而提升民间非营利组织在社会各界的诚信度，促进民间非营利组织健康、规范发展。
二、切实做好宣传培训工作，掌握《民间非营利组织会计制度》的基本内容和要求各级财政、民政等部门应当充分重视《民间非营利组织会计制度》的贯彻实施工作，利用各种方式加大宣传和培训力度，促使民间非营利组织单位负责人重视该制度的执行，使广大民间非营利组织会计人员全面掌握《民间非营利组织会计制度》的各项规定和具体办法。
政府监管部门也应熟悉了解该制度的基本要求和主要内容，以便于实施有效监管。
在宣传培训过程中，各级财政、民政部门要充分利用各种新闻媒体、组织有关中介机构等社会力量、发挥院校教师的作用，宣传《民间非营利组织会计制度》的重要意义和内容，为全面贯彻实施《民间非营利组织会计制度》奠定基础。
民非企会计制度
民非企会计制度1. 简介民非企是指非营利组织、非政府组织、社会团体等民间非企事业单位。
与营利性企业相比，民非企在会计制度方面存在一些特殊的要求和规定。
本文将探讨民非企会计制度的基本概念、核算对象、会计要素、记账凭证、会计报表等内容。
2. 核算对象民非企会计制度的核算对象主要包括资金、资产、负债、收入和支出等。
与营利性企业不同的是，民非企的资金主要来自于社会捐款、政府拨款、赞助费用等，并且其主要的支出也是用于公益活动、社会服务等方面。
3. 会计要素3.1 资产民非企的资产包括货币资金、存货、无形资产等。
货币资金主要是指民非企在银行存款、现金等形式下持有的资金；存货则包括民非企持有的物资、商品等；无形资产则包括民非企的知识产权、商标权等。
3.2 负债民非企的负债主要包括应付账款、捐赠款等。
应付账款指的是民非企需要向他人支付的账款，如购买物资的款项等；捐赠款是指民非企从社会或政府获取的捐赠资金。
3.3 收入民非企会计制度中的收入主要包括捐赠收入、政府补助收入等。
捐赠收入指的是民非企从社会或个人获得的捐赠款项；政府补助收入指的是民非企从政府部门获取的补助款项。
3.4 支出民非企的支出主要包括行政管理费用、公益活动支出等。
行政管理费用包括人员工资、办公费用等；公益活动支出则包括民非企为社会提供的公益服务所产生的费用。
4. 记账凭证民非企的记账凭证包括收款凭证、付款凭证、收入凭证和支出凭证等。
收款凭证用于记录民非企收到的现金或非现金资产；付款凭证用于记录民非企支付的现金或非现金资产；收入凭证用于记录民非企获得的收入；支出凭证是记录民非企发生支出的凭证。
5. 会计报表民非企的会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表用于显示民非企在特定日期的资产和负债的情况；利润表则显示民非企在特定期间内的收入、支出和净利润的情况；现金流量表则展示民非企在特定期间内的现金流入和流出的情况。
6. 结论民非企会计制度相对于营利性企业的会计制度具有一些特殊的要求和规定，包括核算对象、会计要素、记账凭证和会计报表等方面的差异。
民间非营利组织会计资产和负债类325
贷：长期债权投资——债券投资
82 300
投资收益
700
11/18/2019
• 【例21—48】某非营利组织将一笔账面价值为76 000 元的短期债券投资转为长期投资，该笔债券的市值为 89 200元，已计提短期投资跌价准备760元。
借：长期债权投资
76 000
短期投资跌价准备
760
贷：短期投资——债权投资
借：管理费用—长期投资跌价损失 贷：长期投资减值准备
转回做相反分录
• 【例21—34】慈善总会接受A集团公司的股票600股，每 股100元，支付相关手续费300元。
借：长期投资——A集团股票
60 300
贷：捐赠收入
60 300
11/18/2019
• 【例21—37】接例21—34。慈善总会对长期投资实行权益 核算法，年末，依据A集团公司的财务报告，A集团公司的 对外发行股票每股股值净增5元，慈善总会所持股票可净 增3 000元。
短期投资
1.取得时 2.收到利息时
借：短期投资 其他应收款
贷：银行存款/捐赠收入
借：银行存款 贷：其他应收款
3.处置时 4.计提跌价准备
借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 投资收益
借：管理费用—短期投资跌价损失 贷：短期投资跌价准备
转回做相反分录
• 【例21—27】某非营利组织接受M集团公司所捐赠的股票500 股，每股市值约40元。
76 000
管理费用
760
11/18/2019
应收预付款项的核算
主要包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款
账务处理
• 增加时：
借：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款
民间非营利组织包括哪些会计要素
民间非营利组织包括哪些会计要素民间非营利组织主要是包括在民政部门登记的社会团体、基金会和民办非企业单位。
民间非营利组织包含了几项会计要素，这些会计要素分为了反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。
民间非盈利组织会计的概念民间非营利组织会计是对民间非营利组织的财务收支活动进行连续、系统、综合地记录、计量和报告，以价值指标客观地反映业务活动过程，从而为业务管理和其他相关的管理工作提供信息的活动。
民间非营利组织会计要素具体包括以下几个方面：一、反映财务状况的会计要素1、资产资产是企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
资产的确认条件如下：(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
2、负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
其中，负债的主要特征如下几个方面：(1)负债是企业承担的现时义务;(2)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;(3)负债是由企业过去的交易或者事项形成的。
3、净资产净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。
其中，限定性净资产是指民间非营利组织资源提供者或者国家有关法律、行政法规对资产或资产所产生的经济利益的使用所设置的时间限制或(和)用途限制。
非限定性净资产是民间非营利组织报告期内净资产总额，减去该期内限定性净资产后的余额。
二、反映业务成果的会计要素1、收入收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流人。
收入具体包括了捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入几个方面。
2、费用费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务潜力的流出。
费用包括以下几个方面：(1)业务活动成本;(2)管理费用;(3)筹资费用和其他费用等。
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表
民间⾮营利组织会计制度——会计科⽬和会计报表民间⾮营利组织会计制度会计科⽬和会计报表⼀、资产负债表编制说明1.本表反映民间⾮营利组织某⼀会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项⽬的名称和内容同上年度不相⼀致，应对上年年末资产负债表各项⽬的名称和数字按照本年度的规定进⾏调整，填⼊本表“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项⽬的内容和填列⽅法：(1)“货币资⾦”项⽬，反映民间⾮营利组织期末库存现⾦、存放银⾏的各类款项以及其他货币资⾦的合计数。
本项⽬应当根据“现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬的期末余额合计填列。
如果民间⾮营利组织的受托代理资产为现⾦、银⾏存款或其他货币资⾦且通过“现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬核算，还应当扣减“现⾦”、“银⾏存款”、“其他货币资⾦”科⽬中“受托代理资产”明细科⽬的期末余额。
(2)“短期投资”项⽬，反映民间⾮营利组织持有的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括短期股票、债券投资和短期委托贷款、委托投资等。
本项⽬应当根据“短期投资”科⽬的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。
(3)“应收款项”项⽬，反映民间⾮营利组织期末应收票据、应收账款和其他应收款等应收未收款项。
本项⽬应当根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科⽬的期末余额合计，减去“坏账准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。
(4)“预付账款”项⽬，反映民间⾮营利组织预付给商品或者服务供应单位等的款项。
本项⽬应当根据“预付账款”科⽬的期末余额填列。
(5)“存货”项⽬，反映民间⾮营利组织在⽇常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在⽣产过程中的，或者将在⽣产、提供服务或⽇常管理过程中耗⽤的材料、物资、商品等。
本项⽬应当根据“存货”科⽬的期末余额，减去“存货跌价准备”科⽬的期末余额后的⾦额填列。
会计报表分析：民间非营利组织(民政部)
会计报表分析：民间非营利组织(民政部)会计报表分析：民间非营利组织（民政部）概述本文档旨在对民间非营利组织（民政部）的会计报表进行分析。
通过对其财务状况和运营情况的分析，我们可以了解该组织的财务健康状况以及其在社会公益事业中的角色和贡献。
资产负债表分析资产负债表是一份反映组织财务状况的重要报表。
通过分析该报表，我们可以了解该组织的资产和负债情况，进而评估其财务稳定性和偿债能力。
资产分析民间非营利组织（民政部）的资产主要包括现金及现金等价物、应收款项、投资、固定资产等。
我们可以通过以下指标来评估其资产情况：- 现金流量比率：该比率反映了组织的现金流动性。
较高的比率意味着组织具备较强的偿债能力和运营能力。
- 应收账款周转率：该指标反映了组织回收应收款项的能力。
较高的周转率意味着组织能够迅速回收应收款项，提高资金周转效率。
- 投资收益率：该指标反映了组织通过投资获得的回报率。
较高的投资收益率意味着组织的投资策略较为成功。
负债分析民间非营利组织（民政部）的负债主要包括应付账款、长期负债等。
我们可以通过以下指标来评估其负债情况：- 资产负债率：该指标反映了组织负债占总资产的比例。
较低的负债率意味着组织财务稳定性较高。
- 偿债能力：该指标反映了组织偿还债务的能力。
较高的偿债能力意味着组织具备较强的还款能力。
利润表分析利润表是一份反映组织盈利情况的报表。
通过分析该报表，我们可以了解该组织的收入来源、成本构成以及盈利能力。
收入分析民间非营利组织（民政部）的收入主要包括政府拨款、捐赠收入等。
我们可以通过以下指标来评估其收入情况：- 收入增长率：该指标反映了组织收入的增长速度。
较高的增长率意味着组织具备较好的筹款和运营能力。
- 收入结构：该指标反映了组织收入来源的多样性。
较多样化的收入结构意味着组织对于不同收入来源的依赖程度较低。
成本分析民间非营利组织（民政部）的成本主要包括人员成本、项目支出等。
我们可以通过以下指标来评估其成本情况：- 成本比率：该指标反映了组织的成本控制能力。
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
民间非营利组织会计科目表
民间非营利组织会计科目表在民间非营利组织的财务管理中，会计科目表是一项至关重要的工具，它为组织的财务活动提供了清晰的分类和记录框架。
下面我们就来详细了解一下民间非营利组织的会计科目表。
一、资产类科目1、现金这是组织手头持有的货币资金，用于日常的小额支出和零星收付。
2、银行存款存放在银行或其他金融机构的款项，是组织资金的重要存放形式。
3、短期投资通常是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，比如短期的债券投资等。
4、应收票据因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
5、应收账款组织因开展业务活动应收取的款项，比如提供服务后尚未收到的费用。
6、预付账款预先支付给供应商或服务提供者的款项，以确保后续能够获得相应的商品或服务。
7、其他应收款除了上述应收款项之外的其他各种应收及暂付款项，例如员工出差预借的差旅费等。
8、存货组织在日常活动中持有以备出售的商品，或者为了生产供出售的商品而持有的材料等。
9、待摊费用已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（含一年）的各项费用。
10、长期投资持有时间超过一年的投资，包括长期债券投资、长期股权投资等。
11、固定资产使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋、设备等。
12、累计折旧固定资产在使用过程中由于损耗而转移到产品成本或费用中的那部分价值。
13、在建工程正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。
14、文物文化资产用于反映民间非营利组织拥有或控制的文物文化资产的价值。
15、无形资产没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权等。
二、负债类科目1、短期借款向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
2、应付票据因购买商品、接受服务等而开出、承兑的商业汇票。
3、应付账款因购买商品、接受服务等而应付给供应单位的款项。
4、预收账款按照合同规定或交易双方之约定，向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。
{Z}民间非营利组织会计报表《资产负债表》0324
编制单位： 资产
行次
（截止到：
年 月 日）
年初数
期末数
负债和所有者权益
行次
年初数
会民非01表 单位:元 期末数
流动资产：
货币资金
1
短期投资
2
应收款项
3
预付账款
4
存货
8
待摊费用
9
一年内到期的长期债权投资 15
其它流动资产
18
流动资产合计20长期投：长期股权投资21
长期债权投资
24
长期投资合计
30
固定资产：
固定资产原价
31
减：累计折价
32
固定资产净值
33
在建工程
34
文物文化资产
35
固定资产清理
38
固定资产合计
40
无形资产：
无形资产
41
受托代理资产：
受托代理资产
51
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 长期应付款
84
其他长期负债
88
0.00
长期负债合计
90
0.00
0.00 受托代理负债：
0.00 受托代理负债
91
0.00
负债合计
100
0.00
0.00
净资产：
非限定性净资产
101
0.00 限定性净资产
105
净资产合计
110
0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
民间非营利组织会计制度会计科目和会计报表
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
民间非营利组织的资产负债表.doc.
资 产 负 债 表
会民非01表 编制单位： 年 月 日 单位：元
资产年初数期末数负债和净资产年初数期末数
流动资产：流动负债：
货币资金短期借款
短期投资应付款项
应收款项应付工资
预付账款应交税金
存货预收账款
待摊费用预提费用
一年内到期的长期债权投资预计负债
其他流动资产一年内到期的长期负债
流动资产合计其他流动负债
流动负债合计
长期投资：
长期股权投资长期负债：
长期债权投资长期借款
长期投资合计长期应付款
其他长期负债
固定资产：长期负债合计
固定资产原价
减：累计折旧受托代理负债：
固定资产净值受托代理负债
减：固定资产减值准备
固定资产净额负债合计
在建工程
文物文化资产
固定资产清理
固定资产合计
无形资产：净资产：
无形资产：非限定性净资产
无形资产限定性净资产
受托代理资产：净资产合计
受托代理资产
资产总计负债和净资产总计。
民间非营利组织会计科目表
民间非营利组织会计科目表下面这篇会计实务文章是用友财务软件小编给从事会计工作的朋友整理的关于：民间非营利组织会计科目表的相关会计知识，这篇民间非营利组织会计科目表财务会计实务操作文章为您讲解了在账务处理过程中民间非营利组织会计科目表的相关账务处理技巧。
民间非营利组织会计科目表民间非营利组织怎样设立会计科目？民间非营利组织设立会计科目的问题上，应执行《民间非营利组织会计制度》，有点近似事业单位会计制度，科目分类是资产、负债、净资产、收入、支出，会计科目也与企业会计准则略有区别（民非组织会计制度可以网上下载）。
财务处理上，重点有（与企业会计区别较大的地方）：1）没有实收资本，收到的投资或捐助款，直接计入对应的收入科目，主要有，捐赠收入、会费收入、政府补助收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益、其他收入等。
2）支出没有那么细的分类，与业务相关的都计入“业务活动成本”；与管理相关的都计入“管理费用”（可设置明细科目）；“财务费用”科目在民非机构中称为“筹资费用”；不好判断的支出都计入“其他费用”。
3）期末结转净资产。
净资产分为“非限定性净资产”和“限定性净资产”，收到的货币如果指定用途的即为“限定性”，其他都是“非限定性”。
结转分录借：非限定性净资产贷：业务活动成本 / 管理费用等借：捐赠收入 / 会费收入 / 提供服务收入等贷：非限定性净资产其他科目，与企业会计准则的记账原则和使用都一样。
报表也是用民间非营利组织会计报表，有资产负债表、业务活动表、现金流量表。
民间非营利组织会计科目表上文就介绍到这，明见非盈利组织设立会计科目应执行民间非盈利组织会计制度，具体的上文介绍了明见非盈利组织的会计科目设立方法，希望能帮助大家！。
民间非营利组织会计制度会计科目和会计报表
民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表第一部分总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分会计科目名称和编号顺序号编号名称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
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• 【例21—40】接例21—33。某非营利组织将账面价值50 200
元的L集团公司债券出售，取得本息收入56 000元，该笔债 券已计提长期投资减值准备1 000元。
借：银行存款 56 000
长期投资减值准备
贷：长期投资——L集团债券 投资收益
1 000
50 200 6 800
8/15/2017
资产类别 货币资金 短期对外 资金 长期对外 投资 会计科目 现金、银行存款、其他货币资金 短期投资、短期投资跌价准备 长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备 应收票据、应收账款、其他应收款、坏账准备、预 付账款 存货、存货跌价准备 固定投资、累计折旧、在建工程、文物文化资产、 固定资产清理 无形资产
8/15/2017
长期投资---长期股权投资
1.取得时
借：长期股权投资 其他应收Fra bibliotek 贷：银行存款/捐赠收入
1.成本法 借：其他应收款 贷：投资收益 借：银行存款 贷：其他应收款 借：银行存款 长期投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益 2.权益法 借：长期股权投资 贷：投资收益 借：其他应收款 贷：长期股权投资
8/15/2017
• 【例21—26】某非营利组织购入债券，债券款96 000 元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息5 000 元。另交纳证券交易税2 880元，支付手续费300元， 共计99 180元，以银行存款支付。
借：短期投资——××债券 其他应收款——××债券利息 贷：银行存款 94 180 5 000 99 180
8/15/2017
• 【例21—28】某非营利组织收到被投资单位发放的利息
2 000元，并存入银行。 借：银行存款 贷：其他应收款 2 000 2 000
8/15/2017
• 【例21—29】某非营利组织收回到期的债券投资本息 共计53 720元，该债券账面余额43 000元，已计提的
减值准备2 500元，差额
二、资产分类
流动资 产 非流动 资产 • 变现或者耗用周期在1年以下（不含1年）的资产。
• 货币资产、短期投资、应收及预付款项、存货等
• 变现或者耗用周期在1年以上（不含1年）的资产。
• 长期投资、固定资产、文物文化资产、在建工程、无形资产等
其他资 • 受托代理资产和待摊费用 产
民间非营利组织资产类别与会计科目设置
借：长期股权投资——A集团股票 贷：投资收益 3 000 3 000
8/15/2017
• 【例21—35】接例21—34。慈善总会对长期投资实行
成本核算法，A集团公司宣布发放股利，每股5元，慈 善总会可得到3 000元股利。
借：其他应收款——A集团股票投资收益 3 000
贷：投资收益
3 000
8/15/2017
• 【例21—42】年末，某非营利组织所持的股票市值为80 000 元，比其账面价值65 000元高15 000元，该股票已计提长期 投资减值准备5 000元，现将已计提的长期投资减值准备转 回。 借：管理费用——长期投资跌价损失5 000
贷：长期投资减值准备
5 000
8/15/2017
长期投资---长期债权投资
短期投资
1.取得时 借：短期投资 其他应收款 贷：银行存款/捐赠收入 借：银行存款 贷：其他应收款 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 投资收益 借：管理费用—短期投资跌价损失 贷：短期投资跌价准备 转回做相反分录
2.收到利息时
3.处置时
4.计提跌价准备
• 【例21—27】某非营利组织接受M集团公司所捐赠的股票500 股，每股市值约40元。 借：短期投资——M集团股票投资 贷：捐赠收入 20 000 20 000
第二十一章
民间非营利组织资产的核算
资产的内 容与分类
资产的核 算
一、资产的内容与分类
资产的含义及特征
资产是指过去的交易或者事项形成的并由民间非营利组织拥 有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经 济利益或者服务潜力。
资产应当具有以下特征： 第一，资产是由过去的交易或事项形成的； 第二，资产是民间非营利组织拥有或控制的； 第三，预期能够给民间非营利组织带来经济利益和服务潜力。
1320元记入投资收益科目。 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资——××债券投资 53 720 2 500 43 000
投资收益
13 220
8/15/2017
• 【例21—31】年末，非营利组织所投资的某项股票市价为86
200元，比账面价值81 000元高5 200元，在原已计提跌价准 备的范围内冲转短期投资跌价准备5 200元。
8/15/2017
对外 投资
应收预付款项 存货 固定资产 无形资产
其他资产
待摊费用、受托代理资产
货币资产
• 现金的核算
提取现金、支用现金、期末清查
• 银行存款的核算：
存款业务、支用业务、利息收入业务、外币业务
• 其他货币资金的核算
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款
短期投资
• 短期投资，是民间非营利组织持有的能够随时变现并 且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股 票、债券投资等。
2.持有期间
3.处置时
4.计提跌价准备
借：管理费用—长期投资跌价损失 贷：长期投资减值准备 转回做相反分录
• 【例21—34】慈善总会接受A集团公司的股票600股，每
股100元，支付相关手续费300元。
借：长期投资——A集团股票 贷：捐赠收入 60 300 60 300
8/15/2017
• 【例21—37】接例21—34。慈善总会对长期投资实行权益 核算法，年末，依据A集团公司的财务报告，A集团公司的 对外发行股票每股股值净增5元，慈善总会所持股票可净 增3 000元。
1.取得时 借：长期债权投资 其他应收款 贷：银行存款/捐赠收入 1.到期一次还本付息 借：长期债权投资—债权 投资（应收利息） 贷：投资收益 借：投资收益 贷：长期债权投资—债权 投资（溢价） 借：银行存款 长期投资减值准备 贷：长期股权投资（面值） 投资收益 借：管理费用—长期投资跌价损失 贷：长期投资减值准备 2.分期付息到期还本 借：其他应收款 贷：投资收益 借：投资收益 贷：长期债权投资—债权 投资（溢价） 借：银行存款 贷：其他应收账款
借：短期投资跌价准备 贷：管理费用——短期投资跌价损失 5 200 5 200
8/15/2017
• 【例21—30】年末，非营利组织所投资的某项股票市
价为81 000元，比账面价值86 200元低5 200元，计 提短期投资跌价准备。
借：管理费用——短期投资跌价损失
贷：短期投资跌价准备
5 200
5 200