03复式记账法 共40页

基 础会计 Basic Accounting
3 复式记账法
负债类账户结构
借
负债类会计科目
贷
本期减少额 ×××
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额反映期末时 负债的实有数额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
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3 复式记账法
负债类账户应用举例
例 从银行借入短期借款60000元，存入银行。
短期借款
借
贷
银行存款
借
贷
期初余额 90000 期初余额 100000
60000
60000
期末余额150000
期末余额160000
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基 础会计 Basic Accounting
试算平衡是为了 验证会计记录的正确 性，根据会计等式和 复式记账原理，对本 期各账户的全部记录 进行汇总、试算，以 检验其正确与否的一 种专门方法。借贷记 账法的试算平衡有发 生额和余额平衡法。
经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务
账簿记录是否 正确，必须通 过试算平衡进 行验证。
A企业用 银行存款 50000元 购入原材 料
原材料 50000
银行存款 50000
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3 复式记账法
复式记账的记账原理
复式记账是以会计等式所揭示的有关资金运动的内
在规律性为理论依据的。任何一项经济业务的发生，都 会引起两个或两个以上会计要素（或同一会计要素的两 个项目）发生增减变动，或等式两边同增，或等式两边 同减，或等式左（右）边此增彼减，且变动的金额相等。 要如实地、全面地反映这一客观存在的规律性的现象， 在会计记账时，就要将变动的两个方面以相等的金额同 时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这就 是复式记账。因此，会计等式是复式记账法的理论基础， 复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证。
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3 复式记账法
第二节 复式记账法的种类及作用
复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、 收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中， 借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在 我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采 用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随 着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规 范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需， 为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账 法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用 的复式记账方法。
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3 复式记账法
复式记账的作用
复式记账能够全面、系统地在账户中记录经 济业务，提供有用的会计信息。
复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去 脉，便于对业务内容的了解和监督。
复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有 无差错。
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3 复式记账法
记账规则
借贷记账法的记
有借必有贷
账规则是：“有借必
有贷，借贷必相等”。 短期借款
借
贷
银行存款
借
贷
有借必有贷—— 账户登记方向
50000
50000
借贷必相等—— 账户登记金额
借贷必相等
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3 复式记账法
第四节 试算平衡原理
3 复式记账法
损益类收入账户结构
本年利润
借
贷
借
收入会计科目
贷
收入
本期结转或减少额××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
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本期发生的收入期末应从账户的借方转 出，转入本年利润账户的贷方，反映利 润的增加，期末结转后没有余额。
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借
贷
借
贷
增加 减少
减少 增加
余额
余额
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3 复式记账法
资产类账户结构
借
资产类会计科目
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额反映期 末时资产的实有 数额。
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3 复式记账法
借贷记账法的内容
记账符号 账户设置与账户结构 记账规则
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3 复式记账法
记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”作为
账户名称
记账符号，用以指明应记入账户的方向。 借
3 复式记账法
账户的设置与结构
损成所 负资 益本有 债产 类类者 类类 账账权 账账 户户益 户户
类 账 户
设
置
的借
账贷
户 种 类 有 ：
记 账 法 下
应
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3 复式记账法
账户的结构
确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立
是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产
3 复式记账法
损益类费用账户结构
费用会计科目
借
贷
本年利润
借
贷
本期增加额××× 本期减少或转出额××× 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
费用
本期发生的费用在期末时要从 贷方转出，转入本年利润账户 的借方，反映利润的减少，期
末结转后账户没有余额。
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3 复式记账法
第三章
复式记账法
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3 复式记账法
学习目的与要求
通过本章的学习，要求学生借贷复式记账法原理及 内容、借贷复式记账法下的账户结构、试算平衡原理， 掌握会计分录的编制。
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借贷记账法最初为单式记账，主要应用于银行金融业， 借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的。 “借”表示“欠”，“贷”表示“有”（含有取得之意）。 随着商品经济的进一步发展，经济活动内容日益复杂，借 贷记账法也被推广应用到其他行业中去，并由单式记账法 发展为复式记账法 。
借贷记账法在其近两百年的逐渐发展成熟的过程中， 经历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段。
借
成本类会计科目
成本类账户贷方主 要核算完工产品成 本的转出和成本的 冲减
贷
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期结转或减少额 ×××
期末余额反 映在产品的 成本
本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
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额合计数必然相等。
全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数
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3 复式记账法
余额试算平衡
理论依据
资产＝负债＋所有者权益
平衡公式
期末时，资产和成本 账户一般为借方余额， 表示期末资产总额， 而负债和所有者权益 为贷方余额，表示期 末权益总额。因而所 有账户的借方余额合 计数（即资产额）应 与所有账户的贷方余 额合计数（即权益额）
贷
其含义是：
“借、贷”将每一个账户都固定的
分为两个相互对立的部分，账户左方为
借方，右方为贷方；
“借”和“贷”作为纯粹的记账符
号，既不单纯的代表增加，也不单纯的
代表减少，对于一个账户而言，借方和
贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则
要根据账户的性质及其核算内容来决定。
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账簿
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3 复式记账法
发生额试算平衡
理论依据
“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则
平衡公式
由于每一笔经济业务， 都会遵循记账规则，在 记入一个或几个账户借 方的同时，以相等的金 额记入另一个或几个账 户的贷方，因而，当一 定会计期间内的全部经 济业务都记入有关账户 后，所有账户的借方发 生额合计数与贷方发生
相等。
全部账户期初（末） = 全部账户期初（末）
借方发生额合计数
贷方发生额合计数
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3 复式记账法
试算平衡表的编制
借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡 关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在 实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平 衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在 全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余 额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算 平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额 借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发 生额及余额的平衡关系。
3 复式记账法
所有者权益类账户结构
所有者权益类会计科目
借
贷
本期减少额 ×××
期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ×××
本期贷方发生额 ×××
期末余额
×××
期末余额反映所有
者权益的实有数额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
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3 复式记账法
所有者权益类账户应用举例
例 将资本公积10000元转作实收资本。
实收资本
借
贷
资本公积
借
贷
期初余额 100000 10000
期末余额110000
10000
期初余额 90000
期末余额80000
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3 复式记账法
成本类账户结构
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3 复式记账法
第三节 借贷记账法的概念及其内容
借贷记账法的产生 借贷记账法的内容
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3 复式记账法
借贷记账法的产生
借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经济发展较 早的意大利，它是适应十二、三世纪商业资本和借贷资本 经营管理的需要而产生的。
＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”，账户可分为等式左边
的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，
用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，
余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入
账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方
记减少，余额一般在贷方。
资产+费用=负债+所有者权益+收入
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3 复式记账法
试算平衡表的编制举例
例 某企业2019年6月30日账户期初余额如图所示，6月份发生下 列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购买原材料并验收入库。
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
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3 复式记账法
资产类账户应用举例
例 企业用银行存款40000元购买机器设备一台。
银行存款
借
贷
固定资产
借
贷
期初余额 100000
40000
40000
期末余额 60000
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第一节 复式记账的概念及原理 第二节 复式记账的种类及作用 第三节 借贷记账法的概念及其内容 第四节 试算平衡原理 第五节 会计分录及账户之间的对应关系
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3 复式记账法
第一节 复式记账的概念
复式记账，是指 对发生的每一项经 济业务，都以相等 的金额，在相互联 系的两个或两个以 上账户中同时进行 登记。
某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。
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3 复式记账法
现金
借
10000 期末：10
期末：10000
银行存款
借
贷
贷
期初余额1000000
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3 复式记账法
教学重点与难点
复式记账法的概念及原理 借贷记账法的概念及其内容 试算平衡原理
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3 复式记账法
本章内容提示
本章主要介绍了复式记账法的概念及其内容，运 用复式记账方法进行账务处理。