审计与鉴证概述
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1．独立性 2．权威性 3．受托性 4．有偿性
18
四、注册会计师审计的特征
独立性
独立性是注册会计师审计的的首要 特征。它包括两个重要方面，即实质上 的独立和形式上的独立。
所谓实质上的独立是指注册会计师与被 审计单位必须在实质上不存在利益关系；
所谓形式上的独立是指注册会计师在第三 者看来具有独立于被审计单位的身份。
5
二、按审计目的和内容的分类
➢ 财务报表审计 ➢ 合规审计 ➢ 经营审计
6
财务报表审计
➢ 审计依据：有关法规和会计准则 ➢ 审计主体：多为注册会计师 ➢ 审计目的：查明财务报表是否符合
既定标准（如会计准则） ➢ 审计报告：书面报告对外发布
7
合规审计
➢ 审计目的：确定被审计单位财务活动是否符 合有关法律、法规、规章制度、合同和有关 控制标准
的保证
法律规定及
方的要求
规章等
上市公司年 度财务报 表审计
财经法纪审 计
经营审计
活动或执行的 资料
管理层或法令 观察到的效率或 经济效益审
设立的目
效果；改进的 计
标
建议
10
三、审计人员的种类
➢ 注册会计师 ➢ 政府审计师 ➢ 内部审计师
11
我国审计监督体系的构成
政府审计 注册会计师审计 内部审计
➢ 审计主体：注册会计师、政府审计人员和内 部审计人员
➢ 审计依据：相关的法律、法规、规章制度、 合约等
➢ 审计报告：书面报告、使用范围有限
8
经营审计
➢ 审计目的：评价经营业绩、寻找改善途径并 提出建议
➢ 审计主体：注册会计师、政府审计人员和内 部审计人员
➢ 审计依据：没有固定的审计依据，建立评价 标准是审计工作内容的一部分
第一章 审计与鉴证概述
第二节 审计概念与种类
审
主要内容
计
一、审计概念 二、审计种类
概 念 与
三、审计师的种类
种
类
2
一、审计概念
美国会计学会将审计定义如下：“审计 是一个客观地获取和评价与经济活动和 经济事项的认定有关的证据，以确认这 些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的 系统过程”。
21
四、注册会计师审计的特征
有偿性
注册会计师审计属于社会中介组织， 自收自支、独立核算，向社会提供有偿 服务。
22
休 息 了 ！
19
四、注册会计师审计的特征
权威性
注册会计师审计的权威性源于 两个方面：
注册会计师审计人员自身具备的专 业知识和执业水平；
国家从法律上明确注册会计师的职 业地位，赋予它的权威性。
20
四、注册会计师审计的特征
受托性
注册会计师审计机构只能在接受委托 人的委托后才能实施审计，这不同于政 府审计。
虽然说注册会计师审计是法定审计， 但是它不等同于强制审计，具有选择权。
➢ 审计报告：往往仅限于委托人使用
9
财务报表审计、合规审计和经营审计的比较
审计种类 认定的性质 既定标准
审计报告的性质
例子
财务报表 Leabharlann 计合规审计企业个体的财 一般公认会计 财务报表是否公
务报表信息 原则
允的意见
认定或资料是 管理层的政策、发现偏差的汇总
否遵照政策、 法律、规
及对合规程度
法令政策、
定或第三
12
政府审计
政府审计是由政府审计机关代表政府依 法进行的审计。
13
注册会计师审计
注册会计师审计是由经政府有关部门审 核批准的注册会计师组成的会计师事务 所进行的审计。
14
内部审计
内部审计是由各部门、各单位内部设置 的审计部门进行的审计。
15
三者相互间的关系
16
三者相互间的关系
17
四、注册会计师审计的特征
简单地说，审计是就有关经济活动和经 济事项的一些说法加以验证的意思。
3
有关经济数 据的认定
注册会 计师
收集和评 价证据
确认两者间 相符合的程 度
传达结果
有关经济数据 的既定标准
具有利 害关系 的报告 使用人
图1-1 审计的系统化过程
4
理解审计定义的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
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四、注册会计师审计的特征
独立性
独立性是注册会计师审计的的首要 特征。它包括两个重要方面，即实质上 的独立和形式上的独立。
所谓实质上的独立是指注册会计师与被 审计单位必须在实质上不存在利益关系；
所谓形式上的独立是指注册会计师在第三 者看来具有独立于被审计单位的身份。
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二、按审计目的和内容的分类
➢ 财务报表审计 ➢ 合规审计 ➢ 经营审计
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财务报表审计
➢ 审计依据：有关法规和会计准则 ➢ 审计主体：多为注册会计师 ➢ 审计目的：查明财务报表是否符合
既定标准（如会计准则） ➢ 审计报告：书面报告对外发布
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合规审计
➢ 审计目的：确定被审计单位财务活动是否符 合有关法律、法规、规章制度、合同和有关 控制标准
的保证
法律规定及
方的要求
规章等
上市公司年 度财务报 表审计
财经法纪审 计
经营审计
活动或执行的 资料
管理层或法令 观察到的效率或 经济效益审
设立的目
效果；改进的 计
标
建议
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三、审计人员的种类
➢ 注册会计师 ➢ 政府审计师 ➢ 内部审计师
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我国审计监督体系的构成
政府审计 注册会计师审计 内部审计
➢ 审计主体：注册会计师、政府审计人员和内 部审计人员
➢ 审计依据：相关的法律、法规、规章制度、 合约等
➢ 审计报告：书面报告、使用范围有限
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经营审计
➢ 审计目的：评价经营业绩、寻找改善途径并 提出建议
➢ 审计主体：注册会计师、政府审计人员和内 部审计人员
➢ 审计依据：没有固定的审计依据，建立评价 标准是审计工作内容的一部分
第一章 审计与鉴证概述
第二节 审计概念与种类
审
主要内容
计
一、审计概念 二、审计种类
概 念 与
三、审计师的种类
种
类
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一、审计概念
美国会计学会将审计定义如下：“审计 是一个客观地获取和评价与经济活动和 经济事项的认定有关的证据，以确认这 些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的 系统过程”。
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四、注册会计师审计的特征
有偿性
注册会计师审计属于社会中介组织， 自收自支、独立核算，向社会提供有偿 服务。
22
休 息 了 ！
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四、注册会计师审计的特征
权威性
注册会计师审计的权威性源于 两个方面：
注册会计师审计人员自身具备的专 业知识和执业水平；
国家从法律上明确注册会计师的职 业地位，赋予它的权威性。
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四、注册会计师审计的特征
受托性
注册会计师审计机构只能在接受委托 人的委托后才能实施审计，这不同于政 府审计。
虽然说注册会计师审计是法定审计， 但是它不等同于强制审计，具有选择权。
➢ 审计报告：往往仅限于委托人使用
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财务报表审计、合规审计和经营审计的比较
审计种类 认定的性质 既定标准
审计报告的性质
例子
财务报表 Leabharlann 计合规审计企业个体的财 一般公认会计 财务报表是否公
务报表信息 原则
允的意见
认定或资料是 管理层的政策、发现偏差的汇总
否遵照政策、 法律、规
及对合规程度
法令政策、
定或第三
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政府审计
政府审计是由政府审计机关代表政府依 法进行的审计。
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注册会计师审计
注册会计师审计是由经政府有关部门审 核批准的注册会计师组成的会计师事务 所进行的审计。
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内部审计
内部审计是由各部门、各单位内部设置 的审计部门进行的审计。
15
三者相互间的关系
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三者相互间的关系
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四、注册会计师审计的特征
简单地说，审计是就有关经济活动和经 济事项的一些说法加以验证的意思。
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有关经济数 据的认定
注册会 计师
收集和评 价证据
确认两者间 相符合的程 度
传达结果
有关经济数据 的既定标准
具有利 害关系 的报告 使用人
图1-1 审计的系统化过程
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理解审计定义的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户