初级审计师-《审计理论与实务》(初级)强化练习(2020年11月)

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习
（2020年11月）
一、单项选择题
1、下列选项中不应计入财务报表中应付款项的是：
A.应付账款
B.应付票据
C.预付账款
D.附息债务
正确答案：D
答案解析
在财务报表中，应付款项应根据“应付账款”、“应付票据”和“预付账款”所属明细科目期末贷方余额的合计数填列；附息债务不能列入应付款项，而应根据其业务分别列作企业债券或借款。

所以选项D错误。

考察知识点
调节应付款项
2、属于固定资产内部控制弱点的是：
A.出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入
B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D.出售设备时，将所得收益贷记资产处置损益
正确答案：C
答案解析
所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。

考察知识点
采购与付款循环内部控制测试
3、采购与付款交易的起点是：
A.提出采购申请并编制请购单
B.编制订购单
C.客户提出订货要求
D.制定生产计划
正确答案：A
答案解析
由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款交易的起点。

考察知识点
采购与付款循环的业务流程
4、下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：
A.批准请购与采购部门相互独立
B.应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
C.验收部门与财会部门相互独立
D.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立
正确答案：A
答案解析
批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。

考察知识点
采购与付款循环的内部控制
5、下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：
A.审计人员需要检查主营业务收入的真实性
B.审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况
C.若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露
D.审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性
正确答案：B
答案解析
审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。

考察知识点
确定业务收入在财务报表中列报与披露的正确性
6、抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：
A.营业成本的审查
B.异常收支项目的审查
C.费用开支合法性的审查
D.分类正确性的审查
正确答案：C
答案解析
抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于费用开支合法性的审查。

考察知识点
其他相关账户审计方法
7、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：
A.证实营业收入的合理性
B.证实营业收入的完整性
C.证实营业收入的合法性
D.证实营业收入的截止期
正确答案：D
答案解析
检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务
收入截止期的关键所在。

考察知识点
核查业务收入真实性和账务处理正确性
8、下列有关审计风险的表述中，正确的是：
A.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险
B.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性
C.审计风险总是存在于审计活动中，且不可控制
D.审计风险可以降低至零
正确答案：B
答案解析
选项A，认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险；选项CD，审计风险是可以控制的，但难以降低至零。

考察知识点
审计风险的含义与种类
9、从不同的影响因素考虑，可将审计风险完整的划分为：
A.固有风险和控制风险
B.固有风险和检查风险
C.被审计单位的重大错报风险和检查风险
D.控制风险和检查风险
正确答案：C
答案解析
审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，其中前两项可合并称为被审计单位的重大错报风险。

考察知识点
审计风险的含义与种类
10、下列关于审计档案的说法中，错误的是：
A.审计档案是指审计机关进行审计活动中直接形成的具有保存价值的历史记录
B.审计档案包括各种文字、图表等不同的形式
C.审计档案是国家档案的组成部分
D.审计机关的审计档案管理工作不受同级档案行政管理部门的监督
正确答案：D
答案解析
本题考查审计机关的审计档案及其审计档案工作。

审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导。

考察知识点
审计机关的审计档案及审计档案工作
11、下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是：
A.审计的信息化程度越来越高
B.专门的计算机审计技术方法越来越多
C.审计目标由真实性、合法性转向效益性
D.信息系统成为审计对象的重要组成部分
正确答案：C
答案解析
计算机审计只是改变审计的方法，对审计目标没有影响。

考察知识点
计算机审计概述
12、观察法是绩效审计的一种常用方法，其适用的审计事项是：
A.正在准备的审计事项
B.处于立项阶段的预计事项
C.后续追踪的审计事项
D.正在进行中的审计事项
正确答案：D
答案解析
观察可以比较准确地获得审计项目如何运行的信息，适用正在进行的审计事项，正确答案为D。

考察知识点
常用的数据（信息）收集方法
13、是否在规定的时间以合理的成本实现了其既定目标，体现的是：
A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性
正确答案：C
答案解析
效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。

简单地说就是是否达到目标。

考察知识点
绩效审计概述
14、下列选项中，绩效审计中的关键问题是：
A.确定审计的重点
B.确定审计的目标
C.确定审计的范围
D.确定审计的评价标准
正确答案：D
答案解析
本题考查绩效审计的阶段。

确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。

考察知识点
绩效审计程序—审计准备阶段
15、在利用外部专家工作时，下列各项中，对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责的是：
A.外部专家
B.审计人员
C.社会公众
D.被审计单位管理当局
正确答案：B
答案解析
在利用外部专家工作时，审计人员应该对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责。

考察知识点
绩效审计程序—审计准备阶段
二、多项选择题
1、下列关于审计人员对标准成本系统进行审查的说法，正确的有：
A.审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度主要发生的主要变化
B.检查上期工作底稿与本年度的差异账户，以此为基础确定由标准成本会计系统确认的差异额，考虑该差异额是否意味着应对标准成本系统进行修改
C.询问更新标准成本的程序，确定其在本年度的修正程度
D.审查差异报告，确定被审计单位对差异及差异产生原因的分析情况
E.对被审计单位标准成本系统进行评价并形成书面或口头记录
正确答案：ABCD
答案解析
对被审计单位标准成本系统进行评价并形成书面记录，说明是否可以依赖该标准成本系统将成本分配到年末存货中。

考察知识点
标准成本系统审查
2、应审查应付款项总体所有项目的情形包括：
A.应付款项账户数较少
B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体
C.应付款项账户数较多
D.抽样结果表明误差不大
E.没有发现重大错误
正确答案：AB
答案解析
以应付款项明细账为总体进行审计抽样，出现以下情形之一，应审查总体所有项目：（1）应付款项账户数较少；（2）抽样结果表明误差很大，无法接受总体；（3）应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。

考察知识点
抽查应付款项明细账
3、为查找资产负债表日前未入账的应付账款，审计人员应审查的资产负债表日后若干天的原始凭证有：
A.货币资金支出凭证
B.采购订单
C.采购合同
D.购货发票
E.验收单
正确答案：AD
答案解析
查找未列报或未入账的应付款项，可以对资产负债表日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的：①审査资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪资产负债表日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，査明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。

③追踪资产负债表日之前发出的验收单。

④审核卖方对账单，追查应付款项明细表。

⑤审核资产负债表日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。

⑥结合材料、
物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未计入负债。

考察知识点
查找未列报或未入账的应付款项
4、订购单的副联要送交：
A.验收部门
B.财会部门
C.供应商
D.编制请购单的部门
E.销售部门
正确答案：ABD
答案解析
订购单通常一式多联，正联须送交供应商，副联送至企业内部的验收部门、财会部门和编制请购单的部门。

考察知识点
采购与付款循环的业务流程
5、以下属于信息传递程序控制的内容有：
A.实物控制
B.授权审批
C.充分的记录和凭证
D.内部核查程序
E.定期寄出对账单
正确答案：BCD
答案解析
信息传递程序控制包含适当的授权审批、充分的记录和凭证、内部核查程序。

考察知识点
销售与收款循环中的内部控制
6、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：
A.隐匿营业收入
B.虚增营业收入
C.偷漏税金
D.虚增利润
E.虚减利润
正确答案：ACE
答案解析
如果“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。

考察知识点
审查销售退回、销售折扣与折让
7、在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：
A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
B.比较本期各月营业收入的波动情况
C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数
D.计算本期存货周转率，并与上期比较
E.计算本期流动比率，并与上期比较
正确答案：ABC
答案解析
D属于存货分析程序；E属于负债分析程序。

考察知识点
其他相关账户审计目标
8、下列属于预收账款审查内容的有：
A.取得或编制预收账款明细表
B.检查已转销的预收账款
C.审查财务报表附注
D.函证预收账款
E.检查长期挂账的预收账款
正确答案：ABDE
答案解析
预收账款的审查包含取得或编制预收账款明细表、检查已转销的预收账款、抽查有关凭证、函证预收账款、检查长期挂账的预收账款和审查预收账款在财务报表上反映的正确性。

考察知识点
其他相关账户审计方法
9、下列关于审计档案的说法中，正确的有：
A.审计机关应加强对审计档案的信息话管理，积极开展审计档案的利用工作
B.审计文件材料的归档时间不得迟于次年5月月底
C.审计档案的借阅仅限于审计机关内部借阅
D.审计档案的借阅仅限于审计机关内部，如有特殊情况的，须经档案管理部门主管领导批准
E.审计机关应建立健全审计档案利用制度
正确答案：ACE
答案解析
审计文件材料的归档时间不得迟于次年4月月底，选项B不正确；审计档案的借阅仅限于在审计机关内部，审计机关以外的单位不得查阅。

有特殊情况需查阅审计档案或要求出具审计档案证明的，须经审计档案所属审计机关分管负责人审批，重大审计事项的档案须经审计机关主要负责人审批，选项D不正确。

考察知识点
审计档案的利用
10、下列各项中，属于永久保管的审计档案的有：
A.具有突出代表意义的审计事项
B.查考价值较大的审计事项
C.特别重大的审计事项
D.一般性审计事项
E.列入审计工作报告的审计事项
正确答案：ACE
答案解析
永久保管的档案，是指特别重大的审计事项、列入审计工作报告、审计结果报告或第一次涉及的审计领域等具有突出代表意义的审计事项档案。

考察知识点
审计档案的保管
11、以审计机关年度审计项目计划为例，审计计划管理的内容包括：
A.审计计划编制的管理
B.审计计划执行的控制
C.审计计划组织实施
D.制定审计计划
E.审计计划执行结果的监督检查
正确答案：ABE
答案解析
审计计划管理的内容包括：审计计划编制工作的管理、审计计划执行的控制、审计计划执行结果的监督检查。

考察知识点
审计项目计划监督检查的管理
12、下列选项中，绩效审计准备阶段的工作有：
A.确定审计目标
B.设计审计方法体系
C.收集充分可靠的审计证据
D.确定审计评价标准
E.对证据进行分析和归纳整理
正确答案：ABD
答案解析
选项C和选项E是绩效审计实施阶段的主要工作。

考察知识点
绩效审计程序—审计准备阶段
13、下列有关审计报告的表述中，正确的有：
A.审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式
B.国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件
C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告
D.社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告
E.国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力正确答案：ABD
答案解析
选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰写详式审计报告。

选项E，社会审计报告具有法定的证明效力。

考察知识点
社会审计报告的含义
14、绩效审计的结果通常包括的要素有：
A.标准
B.事实
C.影响
D.原因分析
E.审计报告
正确答案：ABCD
答案解析
本题考查绩效审计—审计实施阶段知识点。

审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因分析。

考察知识点
绩效审计程序—审计实施阶段
15、下列各项中，属于我国绩效审计报告的内容的有：
A.所审项目的背景和工作目标
B.审计总体目标和范围
C.分领域的具体审计目标
D.审计方案
E.重要的审计发现
正确答案：ABCE
答案解析
审计方案属于审计准备阶段的内容。

考察知识点
绩效审计程序—审计报告与后续跟踪阶段。