借外力运用AO深查农信社

理论探讨
近几年，农村信用社（以下简称农信社）作为我国金融体系的重要组成部分，对完善农村金融信贷体系，促进农村经济发展发挥了不可替代的作用。

但在发展的同时，农信社在贷款工作中，也存在信贷基础工作薄弱、信贷资产管理不规范、内控制度未有效执行等问题，审计中时常发现五级分类不正确掩盖不良资产、向不具备担保资格的实体发放贷款、对借款人偿还能力审查不严格发放贷款、互保循环保贷款、超出担保能力为多家借款人担保、发放多头贷款、未报人行备案发放异地贷款、投向“两高一剩”等限制性行业贷款、未按规定发放农户小额贷款、超范围、超限额使用现金等问题。

这些问题如果不及时纠正，必将影响农信社信贷资产的真实性，增加农信社的经营风险，给今后农村信用社的发展留下隐患，增加金融监管的难度，极易形成新的信贷风险，对我国金融体系和社会稳定构成潜在隐患。

为此，在审计过程中，我们发散思维，借用外部数据（公安死亡信息、残疾人人口基础数据、房产登记信息、法人、地税征收数据、股东、车辆信息、户籍信息、预算供养人员工资等），利用AO全方位核查农信数据，查询违纪违规问题，具体内容如下：
一、贷款余额信息分析问题及思路
1.贷款五级分类不准确。

审计思路及方法：
按照五级分类的期间规定，编辑SQL语句，依据五级贷款明细表中“止息日期”字段记录判断出每笔贷款真实的五级分类（如正常、关注、次级、可疑、损失），然后将贷款真实的分类结果与“五级”字段记录显示的五级分类状态相核对，查询出贷款五级分类不准确的贷款数据，形成审计证据。

2.向不具备贷款资格的实体贷款。

审计思路及方法：
通过五级贷款明细的户名分析，编
辑SQL语句查询，是否存在政府、村
委等单位贷款的情况；是否存在18周
岁以下、60周岁以上贷款的情况；与
工商法人比对，是否存在登记状态不正
常情况下企业贷款的情况；与公安死亡
信息比对，是否存在已死亡人员贷款的
情况。

3.向不具备担保资格的实体贷款。

审计思路及方法：
通过五级贷款明细的担保人分析，
编辑SQL语句查询，是否存在政府、
村委等单位贷款的情况；是否存在18
周岁以下、60周岁以上担保的情况；
与工商法人比对，是否存在登记状态不
正常情况下企业担保的情况；与公安死
亡信息比对，是否存在已死亡人员担保
的情况。

4.对借款人偿还能力审查不严格，
发放贷款。

审计思路及方法：
通过对五级贷款明细进行分析，
编辑SQL语句查询，查出一户多贷的
情况；选择2012年发放贷款的情况与
地税征收数据比对，查询出贷款企业
缴纳税款的情况，然后分析缴纳税款
与贷款额度是否成比例，分析企业是
否具有还款能力。

5.互保、循环保，超能力担保贷款。

审计思路及方法:
通过对五级贷款明细进行分析，编
辑SQL语句查询，查出贷款中存在是
否互保、循环保形成不良，其根本原因
就是因为超出担保能力造成的。

6.超出担保能力为多家借款人担保。

审计思路及方法：
通过对五级贷款明细进行分析，编
辑SQL语句查询，查出一家企业或个
人多次担保的情况，进而查询多次担保
形成不良的情况，分析企业是否存在因
为多家担保而超出担保能力的情况。

7.发放多头贷款。

审计思路及方法：
对上述审计问题（4）审计中间生
成的同一贷款人多笔贷款表进行分析，
编辑SQL语句，分析出同一时期同一
贷款人在不同支行的贷款情况。

8.未报人行备案发放异地贷款。

审计思路及方法：
对五级贷款明细进行分析，由于户
号好多是机构代码号，不是工商执照
号，所以我们只有把企业的名字中不含
地区单位的企业筛选出来，缩小审计范
围，然后延伸调查，找出外地企业贷款
情况，再查看档案是否有向人行备案的
情况，就能确定。

9.投向“两高一剩”等限制性行业
的信贷资金。

审计思路及方法：
对五级贷款明细进行分析，编辑
SQL语句筛选出房地产行业的企业查看
房地产企业贷款的档案是否有环评手
续；筛选出生产皮毛、酒精的企业，统
计贷款的情况。

10.贷款人相同电话号码不同的贷款。

审计思路及方法：
把后台业务数据编辑SQL语句，
把基础表—客户信息基表 基础表—信
贷—贷款分户关联起来生成新表贷款
台账，然后对贷款台账进行分析，查出
是否存在贷款人相同电话号码不同的
贷款。

可以发现电话是否乱填写的，在
贷款信息管理中是否存在录入不规范
的情况。

11.农户小额贷款真实、合规性审
计。

通过审计查出农户小额贷款的虚
假、重复等情况，揭示农户小额贷款的
真实、合规性，发现农户小额贷款中存
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文/钱艳春
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在的违规问题。

保护农户的权益，真正解决农民贷款担保、抵押难的问题，同时也提高农村信用社的信贷服务水平。

审计思路及方法：
通过对农村小额贷款的真实、合规性审计，发现未按规定贷款的情况，比如：超额度贷款、同年度重复贷款（分解贷款）、跨年度重复贷款、死亡人员贷款、非农业户籍人员贷款、贷款情况是否真实存在等。

二、违规核销问题及审计思路方法
1.借款人有还款能力违规核销。

审计思路及方法：
编辑SQL语句，通过车辆信息、股东、房产登记信息、预算供养人员工资等外部信息与核销明细关联比对，发
现是否存在有私家车、企业股东、房产
及预算供养的人员贷款核销的情况。

2.担保人有还款能力违规核销。

审计思路及方法：
通过车辆信息、股东、房产登记信
息、预算供养人员工资等外部信息与核
销明细关联比对，发现是否存在有私家
车、企业股东、房产及预算供养的人员
担保核销的情况。

三、财务问题及审计思路方法
1.费用重点分析。

审计思路及方法：
通过对某市农信社总费用明细进行
图形分析，通过图形就能直观地发现大
额的费用支出明细，确定费用重点。

2.超范围、超限额使用现金。

审计思路及方法：
根据《现金管理暂行条例实施细
则》第八条“除本条例第六条第（五）、
（六）项外，开户单位支付给个人的
款项中，支付现金每人一次不得超过
1000元，超过限额部分，根据提款人
的要求在指定的银行转为储蓄存款或
以支票、银行本票支付。

确需全额支
付现金的，应经开户银行审查后予以
支付”的规定，对总费用进行分析，
查询出金额大于1000，且结算方式等
于现金情况。

就能够发现超范围、超
限额使用现金的问题。

乡镇人民政府是最基层的一级政权组织，乡镇财政是政府工作的重中之重，直接关系到基层政权的稳定。

近年来，随着财税体制改革的逐步深入，乡镇财政成为各项涉农政策和涉农资金落实的重要载体，乡镇财政、财务管理的状况备受社会关注，上级部门对乡镇财政、财务管理的要求也越来越严格，深化乡镇财政审计成为乡镇政权建设和加强乡镇财政财务管理的必然需要，对乡镇财政资金的监督和管理也显得越来越重要。

上蔡县审计局通过多年对乡镇财政财务审计，对规范乡镇财政管理，堵塞漏洞，建章立制起到了积极促进作用。

同时对乡镇财政资金使用和管理上存在的问题、产生的原因以及相应的对策进行了归纳和总结：
一、乡镇财政财务管理存在的问题
1.预算编制执行不严肃。

一是预算执行随意性大。

由于受乡镇财力困难的影响，年初预算编制往往过粗不细化，在预算执行过程中，由于乡镇受自然灾害、突发事件等因素的影响，预算执行非常困难。

二是决算反映不真实。

审计发现，一些乡镇财政决算报表的项目数据，不是根据会计账簿所记录的数据填
列，而是根据上级财政年终决算编制要
求，填列一些数据，甚至出现财政账面、
决算报表、决算报告三套数据不符的现
象。

2.财政专项资金管理不规范。

目前，
乡镇财政专项资金账户上级拨付资金比
较多，且比较零碎，主要有社会保障资
金、农业专项补贴、农田建设资金、生
态林业资金、上级有关部门拨付的其他
资金等，而且资金归属上级多个管理部
门。

在审计中我们发现：一是资金信息
上下级沟通不畅，乡镇财政对某些资金
来源性质不明，又缺乏与上级财政或农
业、交通等主管部门沟通的渠道或意
识，滞留现象比较严重。

二是部分乡镇
挤占挪用专项资金和其他资金，造成见
账不见钱的现象，而且在专项资金支出
中还列支有为争取该资金所开支的各种
费用，以及各种名目的招待费、差旅费、
办公费、车辆维修费、房屋修缮费等，
从而严重违反了专项资金管理使用的有
关规定，不能做到专款专用，影响了国
家有关政策的贯彻落实和专项资金的使
用效益。

3.会计基础薄弱，入账票据不符合
规定。

乡镇由于对凭证审核不严格，导
致不合规票据入账成为乡镇财政财务管
理中存在的突出问题，主要表现为：入
账票据为自制收款收据；入账票据内容
填开不全，如无开票日期、无购货单位、
无规格及单价、无项目名称等；票据票
号与时间顺序颠倒；无印章或印章不符
合要求；购物名称不详细又无购物清单，
如大额发票有的只填写“办公用品、食
品、电脑耗材”等；发票填写的名称与
实际支出内容不符，如用建筑材料发票
替代工程结算发票，用会议费发票替代
招待发票等。

这些不合规票据的存在，
成为滋生腐败的温床，使乡镇财政财务
支出失去了真实性。

4.债权、债务清理不及时，往来款
项长期挂账。

审计发现，乡镇普遍存在
往来款项挂账数额过大、时间过长的问
题，有的挂账时间经历多任领导，有些
债权债务发生时的具体情况，单位人员
已无人知晓，有些往来款项账户，实际
已成呆死账、无头账，严重影响乡镇资
产、负债的真实性。

再有借出款项不做
账务处理且不及时清收，物资采购支出、
工程项目完工后不及时结算，造成账外
债权债务。

乡镇财政资金审计的探索
文/李高文 刘志宇 龚震威
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