内部控制系统测试表11-2

内部控制措施审计证据的来源备注
a.营销目标和营销策略的书面文件。

b.组织目标。

c.董事会对营销目标和营销策略进行审
批的会议记录。

d.与销售部门的经理和有关的高层管
理人员进行面谈。

2.以下活动应实行职责分离：
a.销售部门负责接受顾客的购货订单，编制产品需求表和生产通知单。

a.组织结构图。

b.信用和收账部门负责核准信用和催收账款。

这是总体的财务职能之一。

b.职责说明书。

c.开单部门负责编制货物发运单据和安排货物的发运。

这是总体的财务只能之
一。

c.每一活动的相关文件和记录。

d.由专门的部门或人员负责应收账款的
会计记录和核算。

这是总体的财务职能
之一。

这一职能也可以归到信用和收账
部门，但要注意，记账应与现金收支严
格分离。

e.由独立于上述各职能的经理人员负责
坏账的核销和销售退回及折让的审批并
由专门的部门或人员负责有关的账务处
理。

f.出纳负责收取款项、存入银行，并编
制收款的原始凭证。

这是总体的财务职
能之一。

3.制定营销的政策和程序，形成书面文件，并经一定层次的主管人员审批。

a.营销的政策和程序。

b.营销的政策和程序审批人的签章。

4.由销售部门编制销售预算。

销售预算是生产预算和存货预算的基础。

a.营销的政策和程序。

b.编制预算的政策和程序。

c.组织的预算
d.与销售部门人员、高层管理人员和
编制预算的主要负责人进行面谈。

1.制定与组织目标和组织战略协调一致的营销目标和营销策略，形成书面文
件，并由董事会审核批准。

针对公司每项内部控制措施进行评价，做“是”、“否”或“不适用”的评价
针对公司每项内部控制措施进行评价，做“是”、“否”或“不适用”的评价
内部控制措施审计证据的来源备注
5.定期向管理层报告销售的实际情况以
a.会计的政策和程序。

及实际和预算相比较的有关信息。

报告
内容的分类和详略程序应能满足高层管
理部门的需要。

b.财务管理报告（其内容应包含实际
和预算相比较的信息）。

c.与销售部门人员和高层管理人员进行
面谈
a.产品价目表。

6.向销售部门和会计部门的职员提供产
品价目表。

b.产品价目表的放置地点。

a.产品定价的政策和程序。

7.产品定价的变动应经过一定层次的管
理人员的审批，并作好书面记录。

b.产品定价变动的有关记录。

c.对产品定价变动进行审批的有关人员
的签章。

a.定价的调整和程序。

8.产品调价超过定价幅度，应经过管理
层的书面批准。

b.价格调整业务的文件记录。

c.批准调价超过定价幅度的人员签章。

a.销售的政策和程序。

9.由信用和收账部门对顾客订单进行信
用核准。

b.对顾客订单进行审批的人员的签章。

10.由运输部门负责货物的发运 a.销售和运输的政策和程序。

b.与销售业务有关的凭证（经审核的
顾客订单和销售发票）和发运文件
（发货业务日志和发货单）。

11.发运货物前，由专人检查有关的凭证a.销售和运输的政策和程序。

b.与发运货物相关的凭证，特别是销
售发票。

c.批准发货人签章。

a.已用和未用发货单的保管。

12.发货单预先顺序编号，妥善保管并定
期与有关文件核对。

b.与发货单有关的政策和程序。

c.对发货单进行核对和调整的记录。

d.发货单的保管设施。

内部控制措施审计证据的来源备注针对公司每项内部控制措施进行评价，做“是”、“否”或“不适用”的评价
13.销售发票预先顺序编号，妥善保管并
定期与有关文件核对。

a.开单的政策和程序。

b.已用和未用销售发票的保管。

c.对销售发票的核对和调整记录。

d.销售发票的保管设施。

14.在签发销售发票前，应对发票的内容
进行审核。

这些内容包括品名、销售单
位名称、单价、延期付款条件、总金额
和过账的标志，等等。

审核人应在发票
上签章并注明审核日期。

a.开单的政策和程序。

b.经审核的发票。

c.审核人的签章。

15.验收部门负责对客户退回的货物进行检查，并出具验收报告。

a.与验收和售后退回业务有关的政策和程序。

b.将因售后退回而编制的贷项通知单或类似的记账凭证与相应的验收报告进行核对。

16.非常规性的销售（例如，销售使用的
办公室家具、车辆、计算机或其他设
备）需经管理层的审批，并作成书面记
录。

a.销售的政策和程序。

b.有关的文件和凭证。

c.有关的记账分录。

d.实物资产盘点表（可将本次盘点表
与上次比较，以便查明资产的处置和
其他变动情况。

）
17.销售量的会计账面记录定期与盘点记
录进行核对和调整。

a.会计的政策和程序。

b.销售量的会计账面记录。

c.盘点记录。

18.通过招标方式选择运输单位，并经过
双方的协商和谈判签订货运合同。

a.运输的政策和程序。

b.各运输单位的报价单。

c.货运合同。

d.运货单和有关会计记录（用来愈货
运合同进行比较）。

针对公司每项内部控制措施进行评价，做“是”、“否”或“不适用”的评价
内部控制措施审计证据的来源备注
19.对废品、废料的销售应作好记录。

a.销售的政策和程序。

b.废品、废料的盘点记录。

c.销售废品、废料的销售发票和收款凭
证。

20.定期审查由组织外部的广告和促销代
a.销售的政策和程序。

理机构提供的广告和促销服务。

注意查
明三点：（1）合同的适当性。

（2）向
外部的广告和促销代理机构支付的费用
的正确性。

（3）与代理机构联系的密
切性。

b.与代理机构签订的合同。

c.从代理机构取得的账单。

d.与销售部门的管理人员和广告、促
销代理机构的有关人员面谈。

评价：
建议：。