财务会计与负债核算管理知识分析(PPT 62页)

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第四章 负债与所有者权益的核算
3、消费税的核算 （1）消费税的概念。消费税是对生产、
委托加工和进口应税消费品的单位和个人 征收的流转税。
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第四章 负债与所有者权益的核算
（2）消费税的征税范围。征税范围也称 为税目。包括：烟、酒及酒精、化妆品、 护肤及护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭 炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽 车、摩托车、高尔夫球具、高档手表、实 木地板、游艇等15个税目。
1、我国目前的主要税种
有增值税、消费税、营业税、资源税、城 市维护建设税、土地增值税、房产税、车 船使用税、土地使用税、企业所得税、关 税、个人所得税、印花税、契税等。（参 见93页第2行）
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2、增值税的核算
（1）增值税的概念。增值税就是针对 “增值额”征收的税。增值额是指纳税人 在一定时期内销售产品或提供劳务所取得 的收入大于购进商品或提供劳务所支付金 额的差额。其中的“劳务”是指加工、修 理、修配业务。
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2、应付票据的核算 （1）商业汇票的概念（66页）：是由
付款人签发或收款人签发但必须由承兑人 承兑届时付款的一种票据。包括商业承兑 汇票、银行承兑汇票两种。 商业汇票样票：见下页课件。
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计税依据（亦称税基）为向付款人收取的 营业款及价外费用。
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第六章 负债与所业税的核算例题 根据核算业务的具体情况不同，“应交税
费”所对应的借方科目也不尽相同。 例题见93页例题8以及77页例题20。
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借：银行存款 35 100
贷：主营业务收入
30 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 5 100
业务四：本月应交增值税=5 100－（1 700－204）=3 604元。会计分录见 下页：
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第四章 负债与所有者权益的核算
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第四章 负债与所有者权益的核算
第一节 负债的核算
一、流动负债的核算
（一）短期借款的核算
1、短期借款的概念
概念见90页。其中，我国的其他金融机构 包括保险公司、证券公司、信托投资公司、 财务公司、金融租赁公司、邮政储蓄机构等。 企业也可以从它们那里取得借款。
该归本期负但尚未支付的利息。
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（2）短期借款的核算例题 例题见90页例题1。
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（二）应付及预收款项的核算 1、应付账款的核算 （1）设置的账户：应付账款 （2）例题：见91页例题2。 可以结合64页应收账款的核算而理解。
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（2）设置的账户：“应付职工薪酬”。 该账户属于负债类账户，分配工资费用时， 借记有关成本费用账户，贷记“应付职工 薪酬”账户。（可画出账户图）
（3）工资核算的例题：见92页例题6的 第一笔分录。
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二、长期负债的核算 （一）长期借款的核算 1.设置“长期借款”账户
“长期借款”账户贷方登记借款本息的增加额， 借方登记借款本息的减少额；贷方余额表示尚 未偿还的长期借款本息。
工程建设期内的利息计入工程成本，也就是计 入“在建工程”账户。
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②“财务费用”账户。财务费用是筹集资 金和使用资金的费用。因此，“财务费用” 是费用类账户，借方登记发生的财务费用， 贷方登记月末转入“本年利润”账户的金 额。
③“应付利息”账户。“应付利息”账
户属于负债类（流动负债）账户，反映应
（5）消费税的账务处理方法 见93页例题9。
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4、消费说核算设置的账户
营业税金及附加
应交税费
月末转入 “本年利润” 账户的借方
本年利润
月末无余额
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4、营业税的核算 （1）营业税的概念、计算公式 营业税的概念见教材﹪ 93页。 计算公式为：应纳税额=营业额×税率
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（2）增值税纳税人的分类。增值税法将 纳税人按销售金额大小和会计核算健全与 否，把增值税纳税人分为一般纳税人和小 规模纳税人两种。
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（2）设置的账户：应付票据 （3）核算例题：见91页例题3。 可以结合66页“应收票据”的核算而理
借：应交税费—应交增值税（已交税金）3 604
贷：银行存款
3 604
增值税（一般纳税人）应纳税额的计算公式为
应纳税额=当期销项税额-（进项税额－进项税 额转出）
如果当期销项税额小于进项税额,则当期不交纳 增值税，该差额作为下一期的抵减内容。
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借：在建工程—围墙工程 1 404
贷：原材料
1 200
应交税费—应交增值税（进项税额转出）204
业务三：本月销商商品30 000元，增值 税销项税额5 100元，收到银行存款。
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（2）计提福利费的核算例题。见92页 例题6的第二笔分录。其中，计入成本费 用的原则与工资基本相同。
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（3）使用福利费的核算例题。福利费是大家 共享或谁有条件谁享受的经济待遇，不能像发
解。
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3、预收账款的核算 （1）设置的账户：预收账款 （2）核算例题：见例题4。 （与66页的预付账款核算结合起来理解）
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4、其他应付款的核算 （1）设置的账户：其他应付款 （2）核算例题：见92页。 （与66页的其他应收款核算结合起来理
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3、职工工资的核算 （1）工资计入成本费用的原则：生产工人薪酬，
计入“生产成本”账户；车间管理人员薪酬， 计入“制造费用”账户；厂部管理及工程技术 人员薪酬，计入“管理费用”账户；专设销售 机构人员薪酬，计入“销售费用”账户；在建 工程人员新仇，即如“在建工程”账户。
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（3）消费税的计算方法 计算公式为： 从量定额应纳税额=销售数量×单位税额 从价定率应纳税额=销售额×税率 适用从价定率计税办法的产品较多。
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（4）设置的账户：“营业税金及附加” （见下页课件）
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（2）营业税的税目、税率和计税依据 营业税分为9个税目，税率从3﹪-20﹪
不等，具体税率视经营业务而定。如下：
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交通运输业、建筑业、邮电通讯业，税率 为3％；金融保险业，税率为8％；服务 业、转让无形资产，销售不动产（即房地 产），税率为5％；娱乐业，税率为5 ％—20％。
画出账户图）
②核算例题。
业务一：大华公司买进材料10 000元， 增值税进项税额1 700元，以银行存款 支付。
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借：原材料
10 000
应交税费—应交增值税（进项税额）1 700
贷：银行存款
11 700
业务二：领用上述材料1 200元用于本 单位围墙工程。
工资那样发给每个职工手头上。
例如，某职工全身瘫痪卧床，妻子失业在家， 家庭条件极差，适逢春节，用现金发放困难补 助款2000元。
借：应付职工薪酬——应付福利费2000
贷：库存现金
2000
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（四）应交税费的核算
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根据不同的税目或子目确定相应的税率或 单位税额。烟、酒及酒精等。
我国的消费税采用与增值税交叉征收的办 法，也就是说，这些商品在交纳增值税的 同时，还要交纳消费税。
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第四章 负债与所有者权益的核算
4、职工福利费的核算 （1）来源与用途。我国按照工资总额的
14％计提职工福利费，用于报销职工医 疗费（得大病的职工缴纳的医疗保险费不 足使用时，可以给予一定金额的补助）、 发放困难补助等。
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解）
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（三）应付职工薪酬 1、职工薪酬的概念 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服
务而给予各种形式的报酬以及其他相关支 出。
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（3）增值税专用发票的格式。见下一页。
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第九章 负债
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第四章 负债与所有者权益的核算
（4）增值税一般纳税人的会计核算。 ①设置的总账账户：“应交税费”。（可
2、职工薪酬的内容
职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费； 社会保险费：医疗保险费、养老保险费、失业 保险费、工伤保险费和生育保险费等（“五 险”）；住房公积金（“一金”）；工会经费 和职工教育经费；非货币性福利；辞退福利： 因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与 获得职工提供的服务相关的支出。
一般纳税人的两个条件是：①年销售金额 在规定标准以上，一般年销售额要在 100万元以上；②会计核算健全。
一般纳税人适用的税率是17％、13％、 0％。
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第四章 负债与所有者权益的核算
小规模纳税人的条件是：年销售额小，会 计核算不健全。如果仅仅是年销售额小， 但只要会计核算健全，也可以作为一般纳 税人处理。小规模纳税人销售货物或应税 劳务的征收率为6％。（教材省略其核算）
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第四章 负债与所有者权益的核算
购买商品或劳务时应抵扣 销售商品或劳务时应交纳
的增值税进项税额及已交 的增值税销项税额、出口
增值税
退税、进项税额转出等
余额：企业多交、尚未扣 余额：企业尚未交纳的增
抵增值税
值税
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