短文摘抄之营改增背景下建筑企业纳税筹划探讨

营改增背景下建筑企业纳税筹划探讨
摘要：税收作为我国的重要的宏观调控的经济手段，对整个国
民生产链条的发展起着不可忽视的作用。

随着“营改增”税收调整方
案的出台，建筑行业最大程度的避免了重复纳税，降低了纳税风险，经营环境得到了很大的改善，实现了建筑企业节税和提高经济效益
的目的。

建筑企业作为国民生产链条中的一环，理应顺应国民经济
发展新常态的形势，积极进行“营改增”政策调整，并加强企业财务
管理，做好企业的纳税筹划。

关键词：营改增；建筑企业；纳税筹划
为应对国民经济新常态的发展，平衡市场价格体系与税收杠杆
的需求，我国开始对部分征收营业税的第三产业和生产制造业进行
征收增值税。

“营改增”政策的实施，对建筑企业的税负影响是巨大的，为进行增值税税负，建筑企业需要提前进行纳税筹划，为企业
税负做好万全的准备，实现企业节税和提高企业经济效益的目的。

一、“营改增”对建筑企业的影响
建筑行业在国民生产总值中一直起着重要的作用，实施“营改增”后，建筑行业的税负也会发生变化，相对而言，建筑企业的原料采购、生产建设等各个环节都发生了变化，建筑企业需要从各方面进
行分析，重点对成本造价重新进行分析。

（一）“营改增”对建筑产品造价的影响
建筑企业实行“营改增”政策后，需要重新对目标建筑进行造价
分析，这主要是因为，当建筑企业的税负发生变化后，需要根据增
值税税率标准重新进行企业的财务预算编制。

预算编制进行调整后，建筑企业需要在本企业承受能力下，根据新的标准进行项目投标、
招标，同时，还需要对企业的部分投标书、招标书和合同等进行修改，以适应企业赋税的新需要。

此外，当建筑企业进行定额招标时，根据“营改增”的政策，企业需要对内部招投的企业预算进行重新编制，也将会引发一系列的变革。

企业招投标编制的变化，势必会影
响企业对建筑产品造价的预估，并影响整个建筑行业的发展。

（二）“营改增”对建筑企业财务指标的影响
当建筑企业的税负从营业税改为增值税后，企业的财务指标也
会发生变化。

首先，增值税是“价外税”，这就意味着当建筑企业发
生交易关系后，它的合同中的总价是含税的，而此之前，营业税是“价内税”，建筑企业在进行交易，签订合同时，合同中的总价是不
含税的，所以，当进行增值税值税时，建筑企业的盈利和毛利必然
会产生影响。

其次，在进行“营改增”政策后，建筑企业在建安成本
特别是固定资产等项具备了可抵扣项，当企业制定财务指标时，需
要针对固定成本的可抵扣项提高重视，并将可抵扣项纳入企业财务
指标制定中。

（三）“营改增”对建筑企业税负成本的影响
在建筑企业的财务规划中，税务成本可以作为一个重要的因素。

不同的税种、税率，需要企业制定不同的利益平衡标准，才能保证
企业的盈利，因此，当实行增值税税率后，建筑企业先前的税负成
本必然要根据新的税率进行调整。

实施增值税税负后，建筑企业获
得了可抵扣项，根据税负抵扣，企业的税负成本可以在之前的基础
上有所减少，而对于一些中小企业来说，他们不具备大额的可抵扣项，若按照增值税的税负进行值税，反而有可能会增加税收成本。

对于建筑企业来说，必须要考虑到税负成本的因素，制定最科学的
财务规划。

（四）供应商的选择将影响企业税负及利润
建筑企业的发展有其特殊性，当建筑企业发展到一定规模，就
会跨区域、多渠道经营，往往其施工地点与企业地址距离偏远，在
这种情况下，建筑企业就不能按照本地区的原材料价格进行采购。

建筑企业的原材料成本在企业的发展总成本中占有较大的比重，而
企业对材料供应商的选择则会对企业税负产生影响，乃至影响企业
的利润。

例如，在外地施工中，为降低企业的生产和建设成本，企
业较偏向于向一些价格较低、规模较小的企业或个体户购买原材料，而这些企业或个体户有的无法提供增值税发票，企业的可抵扣进项
就会减少，这就增加了企业税负成本。

此外，由于过于看重价格，
建筑的原材料质量便无法得到保证，一旦发生质量问题，会增加企
业的施工成本，进而影响企业的整体经营利润。

二、“营改增”背景下建筑企业的纳税筹划
（一）深入理解政策，避免税收风险
建筑企业要想做好纳税统筹工作，其首要任务就是要对当前经
济政策，特别是税收政策进行解读。

税收政策不仅能体现整个大環
境的经济走向，同时能体现出政府部门的整体调控方向。

因此，企
业的财务管理部门和其他相关部门，必须要对当前的税收政策有准
确的理解，能准确解读“营改增”税收政策，强化建筑单位的税收意识，进而减少由纳税政策相关问题而引发的风险。

对此，我建议：
首先，应了解各档税率的纳税人所需缴纳的税负及相关的优惠政策，能够利用政府的优惠政策减少企业的税负成本。

其次，还需要在整
个工作团队当中进行“营改增”税收政策培训，让全体员工都能认识
到“营改增”税收政策重要意义，树立他们的纳税人意思，安全交税，科学纳税，提高建筑企业整体纳税水平。

（二）选择适合自己实际情况的纳税人身份
为满足不同类型、不同规模企业发展的需求，税务部门在增值
税原有两档税率的基础上，又增加了两档小规模纳税税率，对此，
建筑企业应根据自身企业的经营情况，选择符合自身情况的纳税人
身份。

对于发展规模较小的企业来说，可以实行小规模交税。

小规
模纳税人不具备开具增值税发票的能力，在进行抵扣时还需要借助
专业税务机构才能实现，且抵扣税率仅为3%。

反之，当企业发展到
一定规模，可以以一般纳税人流程走，不过在此过程中，建筑企业
需要把握好这个点，结合自身的实际情况进行调节。

（三）经济活动方式事前筹划，达到节税目的
建筑企业要想在现有的经济活动中取得更大的效益，就需要做
好经济规划，特别是要做好税收筹划规划，才能降低企业税收成本。

首先，在建筑企业的基础经营活动中，可以充分利用增值税的抵扣，对企业生产经营中产生的成本进行相应的抵扣。

例如建筑企业采买
大型设备和机器时，需要根据增值税可抵扣税额进行成本估算，同时，还需要考虑到设备的折旧费用等，这些都需要在经营计划统筹
时做好规划，以保证企业税负成本在可控范围内。

其次，目前建筑
行业普遍施行承包制，将建筑项目承包给第三方建筑单位，在进行
承包商和承包的范围选择时，建筑企业同样需要对招标对象的经营
活动进行考察，特别是要考察承包商的供货商家和材料购买，对他
们的产品质量进行监督，保障建筑施工的效率和质量，从而有效的
降低建筑企业发展过程中的成本。

再次，在建筑企业与第三方建筑
单位合作时，必须要对每一项交易活动做好合同文书工作，保证合
同中的价格核算是按照增值税税收的要求进行的。

（四）谨慎选择企业的供货渠道
为避免企业税负成本的增加，企业在进行原材料采购过程中，
必须要谨慎选择企业的供货渠道。

目前，增值税对于中小企业进行
了优惠政策，采取了降低税率等措施，所以中小企业在销售环节就
会通过压低价格来获得利润，然而，就目前而言，一定规模的纳税
人只能通过税务机关获得增值税相关发票，而这种增值税的发票抵
扣税率也仅为3%，这远不能满足企业利用增值税进行抵扣进项的要求，因此，当建筑单位准备确定供货商时，需要慎重对比、谨慎甄别。

当受到地区限制时，建筑企业必须要选择小规模纳税人或者是
不能提供发票的供货商时，需要我们对供货商的报价进行核算，当
价格折算足以抵消税负成本时，这也可以算作是较优方案。

三、结束语
综上，在市场经济快速发展的大环境下，建筑企业的发展并不
是一成不变的，对此，从企业的可持续发展的角度来看，建筑企业
需要从各方面进行科学规划才能帮助企业获取更大的利润空间。

在“营改增”政策出台后，建筑企业需要及时转变纳税人意识，根据增
值税值税要求选择适合企业发展的纳税人身份，为进项抵扣争取最
大利益。

同时，还需要制定科学、合理的财务预算，并监督财务预
算的执行情况，以降低建筑企业的税负成本。

参考文献：
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