会计基础及企业会计制度与税法差异分析
会计准则与税法的差异分析
3、《企业所得税法》适用于居民企业 和非居民企业
《企业所得税法》第二条规定：企业分为居民 企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依 照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机 构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（四）新税法与新准则会计基础及其 从属原则的差异
第三，收入总额的确定。 另外，《企业所得税法》第七条规定的不征税收 入中的财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行 政事业性收费、政府性基金，都是以收付实现制 为基础的。
（四）新税法与新准则会计基础及其 从属原则的差异
第四，扣除的确定。 《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取 得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、 损失和其他支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。 这里税法强调实际发生原则，往往是以收付实现制为 基础的，如企业按照权责发生制计提的各项资产减值 准备和其他准备金，按照《企业所得税法》第十条第 八款的规定，在计提时不允许扣除，应在实际发生损 失时才允许扣除。
3、《企业所得税法》适用于居民企业 和非居民企业
第三条规定： 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴 纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就 其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所 得缴纳企业所得税。
我国会计制度与税法的“混双”模式.doc
我国会计制度与税法的“混双”模式-摘要:随着市场经济的发展,我国会计制度和税法制度从计划经济时代的财税统一、相互融合,逐步趋向于规范化、合理化,特别是随着国家统一会计制度和税法规章制度的建立和完善,会计制度与税法的差异不断拉大。
会计制度和税法立足于各自的领域,有各自的目标、原则、业务规范或处理程序,因此有必要在不违背会计制度和税法要求的条件下,对这种既独立发展又相互影响的“混双”模式进行探讨,使二者协调发展。
关键词:会计;税法;差异;协调一、会计制度与税法关系的基本模式会计立足于微观层次直接面向企业,会计的具体目标或直接目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者做出经营决策,同时它也与整个社会经济运行相连。
而税收首先基于国家宏观经济调控的需要而对企业实施征收管理,更主要着眼于现实公平合理的税负和保证国家税款的及时征收。
而就目前在全球范围上处理两者关系而言,无外乎两种模式:财税统一模式和财税分离模式。
通统一模式观点认为,应将税基完全建立在会计制度的基础上,或者将会计制度与税法统一起来,换句话说就是会计制度只是服从于税法的要求来规范具体经济业务的核算。
分离模式观点则认为,会计与税收的目标不同,会计制度与税法存在着现实差异,主要为时间性差异和永久性差异,并进行跨期所得税的分配,即建立以税法为依据的税务会计,不要求税法对会计制度的指导作用。
税法和会计制度是独立发展的。
二、我国会计制度与税法差异分析1、利益主体不同税法与会计制度之间的差异不是从来就有的。
我国曾长期实行单一的计划经济体制,在这种体制下,税法、财务制度和会计制度三位一体,不会出现纳税的调整问题。
但是伴随着市场经济的不断发展,企业作为市场经济主体地位的确立,使企业各相关利益者从自身决策、利益分配和管理的角度出发对会计制度提出了新的要求。
在新的制度下,投资人和征税人不再是同一主体,投资人更关心的是企业的盈利问题,而征税人更注重企业的纳税问题。
我国会计准则与税收法规的差异及协调
我国会计准则与税收法规的差异及协调叙述了我国会计准则和税收法规相关理论，以我国现行的会计准则和税收法规为依据，系统地分析了我国会计准则和税收法规的差异及其成因，提出了解决矛盾的基本原则和对策建议。
标签：会计准则税收法规差异协调随着国际化的日益加强，我国新颁布的会计准则和税收法规也在不断地深化，两者之间的差异及其影响呈现日益扩大的趋势，为了使会计准则与税收法规更好的协调，本文展开了研究，研究两者差异和协调问题具有很强的理论和现实意义。
一、我国会计准则与税收法规的现状1.会计准则与税收法规的概述(1)会计准则是一种技术性规范，其规范对象主要是会计实务。
最终目标是促进社会经济资源的优化配置。
政府通过会计准则，配合宏观政策的实施，对会计信息的提供进行管制，以构成政府法规、制度的一部分。
(2)税收法规是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。
政府通过税收以法律的形式规定征税行为和纳税人的纳税行为。
2.会计目标与税法目标的分离是建立现代企业制度的基本要求。
我国企业制度改革的基本要求是：产权关系明晰，法人制度健全，政企职责分开，经营机制灵活，管理科学规范。
为保证会计计量及其利益分配的公正无偏性，保证经营活动的顺利进行，会计要对企业活动进行规范与约束；而税法则仅从有利于国家政府征集税收收入、满足社会公共需要的角度来制定。
因此，企业组织结构的变化，使“会税分离”式会计模式更能适应当前的企业状况，这种模式下，会计与税法目标必然不同，直接导致差异。
二、会计准则与税收法规的差异分析我们不难发现税法原则与会计核算原则的不同：1.权责发生制原则：会计准则和税法在权责发生制的应用上存在不一致的地方。
在所得税会计上，税法要求纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，这与会计准则是一致的。
但增值税会计处理却不完全适用权责发生制原则，其进项税金抵扣必须先对专用发票进行认证，认证通过后方可抵扣。
企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整读书随笔
《企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整》读书随笔一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴，是企业税务管理的重要环节。
在阅读《企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整》这本书的过程中，我对企业所得税汇算清缴有了更深入的了解。
企业所得税汇算清缴，是指企业在年度终了对已缴纳的企业所得税进行汇总清算、结算调整的过程。
这一过程不仅涉及到对企业全年应纳税额的最终计算，还包括对税会差异的识别与调整。
其目的在于确保企业税收的公正、合理，并符合国家的税收政策。
在阅读这本书的过程中，我对企业所得税汇算清缴的重要性有了更为明确的认识。
作为一个企业的财务管理人员，不仅要关注企业的日常运营和财务管理，更要关注企业的税务管理。
企业所得税汇算清缴作为企业税务管理的核心环节，直接影响到企业的财务状况和经济效益。
准确理解和把握企业所得税汇算清缴的相关政策和规定，对于企业的财务管理人员来说至关重要。
通过阅读这本书，我了解到企业所得税汇算清缴的具体流程包括：对企业全年应纳税额进行汇总计算、对已经预缴的税款进行核对、对税会差异进行识别和调整等。
在这一过程中，需要关注多个方面的因素，如税收政策的变化、企业的财务状况、会计核算的规范等。
只有全面考虑这些因素，才能确保企业所得税汇算清缴的准确性和合理性。
企业所得税汇算清缴是企业税务管理的重要环节，涉及到企业的财务状况和经济效益。
通过阅读《企业所得税汇算清缴与税会差异纳税调整》我对企业所得税汇算清缴有了更深入的了解，并认识到其重要性。
作为企业的财务管理人员，我们需要不断学习和掌握相关的政策和规定，以确保企业的税务管理工作能够顺利进行。
二、税会差异与纳税调整的重要性在理解企业所得税汇算清缴的过程中，理解税会差异与纳税调整的重要性是至关重要的。
税法和会计制度的差异是客观存在的，由于两者在核算目的、核算范围和核算标准等方面的不同，形成了企业会计处理和税务处理的差异性。
这其中的原因主要是两者所处的角度不同：会计制度着眼于企业经营成果的核算与反映，而税法则更多地关注企业经济行为的合规性与应税性。
会计核算准则与税法的原则和差异
会计核算准则与税法的原则和差异在会计核算中，由于会计核算原则与税法核算原则的不同，会产生会计基础和计税基础的不同，从而产生递延所得税，本文会计核算原则与税务核算原则的差异进行探讨。
《四川会计》四川省级经济文章发表，创刊于1981年，是财会专业刊物。
探索和交流有关会计新旧制度转轨、会计改革、成本改革及财务改革的理论与实践问题。
一、会计核算原则与税务核算原则的差异1.权责发生制原则。
《会计准则》规定,企业的会计核算应当以权责发生制为基础。
凡是当期已经实现的收入和已经发生的支出或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应作为当期的收入和费用。
但是,增值税会计处理却不完全适用权责发生制原则。
如增值税会计处理规定,企业应在“应交税金”科目下,设置“应交增值税”明细科目,在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等子目,其中进项税金抵扣是采取购进扣除法,由此可以看出,此项会计处理是按收付实现制的原则进行核算的。
2.谨慎性原则。
企业在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益、少计负债或费用,不得计提秘密准备。
新的《会计准则》充分体现了谨慎性原则的要求,规定企业可以计提坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等8项减值准备。
但由于对这8项减值准备并没有规定其计提标准,容易造成企业利用减值准备来调节收入,调节利润,达到延期纳税甚至避税的目的。
因此,税务制度中仅根据《企业财务通则》的规定,对坏账准备的计提作了规定,而没有对其他7项的减值准备作出相应的规定。
因此,企业在申报缴纳所得税时,必须作纳税调整,增加了核算程序。
3.配比原则。
企业在进行会计核算时,应当遵循配比原则,配比原则要求企业在进行会计核算时,收入与其相关的成本费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用,应当在该会计期间内确认。
我国会计制度与税法的差异及协调
我国会计制度与税法的差异及协调概述我国会计制度和税法是两个密切相关的制度体系，它们分别属于财务管理和税收管理的领域。
会计制度主要规定了企业在财务会计方面的核算方法和制度，而税法则主要规定了企业在税收方面的缴纳义务和享受优惠的条件。
虽然会计制度和税法在目标和内容上存在差异，但是两者之间的协调是十分重要的，以确保财务信息的真实性和税收的公平性。
会计制度与税法的差异目标差异会计制度的主要目标是确保企业财务信息的真实性和准确性，以便提供给企业内部管理、外部投资者和其他相关利益相关方使用。
它要求企业按照一定的规则和原则进行财务会计报告，以反映企业的经济状况和经营成果。
相比之下，税法的主要目标是确保企业按照法定的规定缴纳税款，并且享受相应的税收优惠政策。
税法根据不同的税种和税收对象规定了不同的纳税义务和计算方法，以确保税收的公平性和公正性。
计量差异会计制度和税法在计量方法上存在一定的差异。
会计制度主要采用“费用与收益相匹配”的原则，即按照经济业务发生的实质和经济利益来核算费用和收益。
会计制度要求企业按照一定的会计准则和规定进行会计核算，例如确定资产和负债的计量基础、确认收入和费用的依据等。
而税法的计量方法则更多地关注税收的实际缴纳情况。
税法根据不同的税种规定了不同的计税依据和税率，企业需要按照税法规定的方法计算出应缴纳的税款。
税法对于企业的经济业务进行了一定程度的规范，以确保企业按照法律规定缴纳税款。
报告差异会计制度和税法在财务报告上存在一定的差异。
会计制度主要要求企业编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
财务会计报告是企业经营情况和财务状况的一个重要展示和评价工具，它反映了企业的盈利能力、偿债能力和现金流量状况。
税法则主要要求企业编制纳税申报表和缴纳相应的税款。
纳税申报表是企业向税务机关申报纳税情况的一种报表，它需要按照税法规定的内容和格式进行填报。
企业需要根据纳税申报表计算出应缴纳的税款，并按照规定的期限向税务机关缴纳税款。
我国会计制度与税收制度的差异及协调研究文献综述报告-
我国会计制度与税收制度的差异及协调研究文献综述报告|我国会计制度与税收制度的差异及协调研究文献综述报告一、前言会计制度与税收制度之间差异的存在由来已久，它是一个世界各国普遍存在的极待解决的问题。
在世界经济一体化和我国经济高速发展、市场经济体制大改革下，我国会计制度和税收制度经历了从高度统一到逐步分离到协调的动态发展演变的过程。
建国后我国长期实行计划经济体制，这一时期的会计与税收高度统一；20世纪90年代的会计与税收制度改革步伐的加快，两者的差异出现了日渐扩大的趋势；2001 年新的《企业会计制度》发布施行以后，会计制度与税法之间的分离变得明显；自20xx年开始，新《企业会计准则》和新《企业所得税法》的相继颁布及实施标志着我国会计制度与税法的进一步分离，两者差异加剧扩大。
国内外学者对会计制度与税收制度差异的研究一直没有停止过，有关税会问题的探讨不断升温的同时对两者差异协调可行性的关注也越来越密切。
会计制度与税收制度的适当分离可以使我国会计准则与国际惯例尽快接轨，提高会计信息国际可比性。
伴随着我国会计和税收改革的不断深入，一系列的新制度、新法规相继出台将两者差异与协调的研讨推进到了一个全新的阶段。
二、国内外研究现状、发展动态会计制度与税收制度之间的差异并不是我国专有，世界上许多国家都有相似问题存在。
由于会计与税收制度涉及一个国家的主权，与一个国家的经济、政治、社会、法律密切相关，因此对此问题的研究方向、重点和采取的措施各国都保持着自己国家的特色，没有一个完美的模式可供我国照搬照抄。
国外学者对此领域的的研究比我国大约早了半个世纪，他们的研究成果对我们深入开展研究提供了可贵的思路，仍然具有十分巨大的借鉴意义。
（一）国外研究现状1.国外对于差异客观性的研究国外在探讨差异的存在时，许多研究都显示税会差异从90年代晚期开始扩大。
以下研究从不同角度证明了税会差异存在的客观性，为一后学者进一步研究奠定了基础。
Krasniewski（1995）讨论了美国税法规定允许纳税人采用的会计方法。
会计准则与所得税制度差异及其协调的研究
会计准则与所得税制度差异及其协调的研究近年来,我国的会计规范和所得税制度进行了一系列循序渐进的改革。
2006年2月15日,财政部颁布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则体系。
2014年7月,财政部又修订了包括职工薪酬在内的5项具体准则,新增了3项具体准则。
与此同时,所得税制度也在发生变化。
2007年3月16日,十届全国人大第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》,同年12月6日发布了所得税法实施条例,且此后的每年都会发布很多条例。
随着会计准则和所得税制度的改革和修订,二者之间的差异也逐渐扩大。
对于同一业务,会计上对其进行确认,而税法上则不确认,最终造成会税之间的差异,并产生异常繁杂的所得税纳税调整。
本文通过对会计准则和所得税制度差异及协调的研究,主要有两层意义：(1)在寻找差异的同时分析差异产生的原因,丰富和完善我国的财务会计理论和税收理论；(2)基于对企业会计准则和企业所得税法实施条例的微观对比,分析在具体经济业务中会计处理与税务处理的差异,并寻找协调路径,降低企业的涉税风险、会计核算成本和税收遵从成本,以及税务机关的征税成本。
文章主要以会计和税收差异产生的理论基础为依据,采取文献分析法、对比分析法等研究方法,基于《企业会计准则》和《企业所得税法》的相关规定,通过分析会计和税收对同一对象的不同处理,结合差异产生的理论基础、原则及具体业务,找出可缩小点和不可缩小点。
对于可缩小点,分别从宏观方面和微观方面进行协调；而对于不可缩小点,则通过涉税信息的披露进行协调。
基于本文的研究和阐述,笔者认为：(1)会税差异的存在是必然的,不可能完全消除,但可以缩小；(2)会税差异的协调是一个“双向协调”的过程,由于会计准则具有前瞻性,在制度上以企业所得税法向会计准则的协调为主,在涉税信息披露上以会计准则向企业所得税法的协调为主；(3)企业编报涉税信息披露表是解决获取企业涉税信息的一个重要途径。
企业所得税会计新准则与旧制度的对比分析
企业所得税会计新准则与旧制度的对比分析一、引言随着税法和会计准则的不断更新，企业在所得税会计处理上需要适应新的变化。
本文档旨在对比分析企业所得税会计新准则与旧制度的主要差异，并探讨这些变化对企业的影响。
二、新旧准则概述旧制度：通常指的是企业过去遵循的所得税会计处理方法，可能基于历史成本原则和过去的税法规定。
新准则：指的是最新发布的所得税会计准则，如国际财务报告准则(IFRS)中的IAS 12《所得税》或中国会计准则中的相关条款。
三、主要差异对比1. 计税基础与会计基础的差异处理旧制度：可能较少区分计税基础与会计基础的差异，或对暂时性差异的处理较为简化。
新准则：要求企业对计税基础与会计基础的差异进行详细识别，并对暂时性差异进行系统性的会计处理。
2. 暂时性差异的处理旧制度：可能只对某些特定的暂时性差异进行调整，对其他差异不予考虑。
新准则：要求企业对所有暂时性差异进行评估，并计算相关的递延所得税资产或负债。
3. 递延所得税的确认旧制度：可能对递延所得税的确认较为保守，只在有明确的转回迹象时才进行确认。
新准则：放宽了递延所得税的确认条件，允许企业在满足一定条件下确认递延所得税资产。
4. 税率变动的处理旧制度：可能要求企业在税率变动时立即调整递延所得税资产或负债。
新准则：提供了更为灵活的处理方法，允许企业在税率变动时对递延所得税资产或负债进行重新评估。
5. 亏损补偿的处理旧制度：可能对亏损补偿的处理较为简单，只允许在有限的年度内进行补偿。
新准则：允许企业在更长的时间范围内或通过更多样化的方式进行亏损补偿。
四、新准则对企业的影响会计处理的复杂性：新准则要求企业进行更为详细的会计处理，增加了会计工作的复杂性。
税务筹划的空间：新准则提供了更多的税务筹划空间，企业可以更有效地管理税务风险。
财务报表的透明度：新准则增强了财务报表的透明度，有助于投资者和其他利益相关者更好地理解企业的税务状况。
合规成本的增加：企业可能需要投入更多的资源来适应新准则，包括培训、系统升级等。
【财务会计论文】税收会计与财务会计的差异(共2907字)
【财务会计论文】税收会计与财务会计的差异(共2907字)在国家经济急速发展的大前提下，我国会计制度与税收制度也进入了新一轮的革新，财务会计与税收会计相分离的现象也随之而来，宏观上为了能够稳定国家税收，同时实现社会中以经济个体存在的企业的可持续发展，明确税收会计与财务会计之间的差异是非常必要的，具体分析如下。
1．基于宏观角度对税收会计与财务会计之间的差异分析税收与国家财政紧密相连，而财务与企业经济密不可分，从整体上，基于宏观视角来看，两者之间的区别十分显著，具体分析如下:1．1税收会计与财务会计在工作目标方面的差异首先税收会计工作的本质是为国家税收工作服务，目标是实现国家税款征收的及时性，确保税收数量，切实防止不法人士所进行的偷税、漏税行为，对于国家税款征收具有保障性作用。
它是国家政府实行统治权利的一部分，是国家意志的反映。
税收会计工作者要从国家的角度思考问题，满足国家政治权利需求，明确税收范围，工作发生的信息资料也是为国家税收部门服务。
而财务会计则是为了企业服务，目标是确保会计计量的准确性以及利益分配的公平性，同时要确保为企业相关部门以及其他信息使用者所提供的信息是可靠、客观和全面的，进而相关部门对企业的财务状况以及经营成果才会有所了解。
另外，税收资金的所有者是国家政府，税务机关以及其他部门和个人是无权进行使用和支配的，同时它也不需要偿还，不需要周转，不存在增值问题，所以税收没有成本与盈利、亏损的问题。
相对的，会计核算的目的则是为了企业提供综合的税收业务信息，实现对税收活动的管理与控制。
企业资金的所有者为企业，企业能够对这些资金进行支配和使用，在经营过程中，有效控制资金使用，合理进行规划，是企业实现可持续发展的前提基础，因此资金周转与增值也成为了企业经营中不可忽视的资金管理问题。
这就要求会计人员能够为提供有利的经营信息，帮助企业实现经济收益的不断提升，财务会计必须要针对企业经济活动所产生的成本进行核算，同时获得盈亏数据，企业根据这些数据制定更加完善经济活动策略，实现收入的增加。
小企业会计准则差异分析
1、第一次明确长期股权投 资损失的标准,有利于减少 职业判断。
2、长期股权投资损失标准 与税法一致,有利于减少税 收与会计差异.
项目
1、科目 变化
小准则
小制度
新设“生产性生物资产"“生产性生物资产累计折旧"科目
变化简析
将农业类小企业纳入《小企业会计准则》 的核算范围
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2、固定资产定 固定资产，是指小企业为生产 固定资产指为生产产品、提供劳 1、取消固定资产单位价值较高的标准
4、明确固定资 小企业应当根据固定资产的 小企业应当根据固定资产定义，结合 第一次明确小企业固定资产的使用年限
产折旧最低年 性质和使用情况,并考虑税法 本企业的具体情况，制定适合于本企 应考虑税法的规定,有利于保持固定资产
限
的规定,合理确定固定资产的 业的固定资产目录、分类方法、每类 账面价值与计税基础的一致，减少税收与
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利率计算的应收未收利息，应增 收股息科目. 加长期债券投资的账面余额
6、长期股 成本法 权投资
7、非货币性交换取得 8、接受投资转入
成本法或权益法
1、对长期股权投资一律采用成本法进行
核算，简化了会计核算，小企业可以不用
再编制合并报表
2、根据税法规定，小企业长期股权投资
的计税成本在持有期内除处置外，一律保
视资产的盘盈盘亏,重视资产的内部控制。 同时，对于盘盈的存货，小企业按管理权限
低值易耗品、待摊费用等科目,将“材料”科目改为“原材
报经批准后，计入营业外收入，不同于《企 业会计准则》的规定(冲减管理费用）
料"科目
2、新设消耗性生物资产等农业科会计科目, 表明《小企业会计准则》的核算范围大大扩
税收管理员培训大纲
税收管理员培训大纲培训目标：一是通过培训和学习，使税收管理员认真学习和领会《税收管理员制度》；二是通过培训和学习，使税收管理员熟悉会计准则内容和企业会计核算方法，掌握会计制度和税法之间的差异，处理有关税收管理业务问题；三是通过培训和学习，使税收管理员精通各税政策与法规，熟练计算各种税；四是通过培训和学习，使税收管理员了解税收征管流程的有关内容，熟悉户籍管理、税源管理和税源监控的基本任务，掌握其基本方法，重点是精通纳税评估的基本原理、指标体系以及评估方法；五是了解税源与经济的统计分析方法，学会编制税源调查报告等。
一. 税收管理员与税收管理员制度（一）税收征管工作的基本目标建立和完善税收管理员制度是提高税收征管质量和效率的重要举措。
2010年前我国要实现“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理”的税收征管模式。
“以申报纳税和优化服务为基础”，体现了申报纳税和优化服务在税收征管工作中的基础地位。
纳税人依法自行申报纳税是其法定义务，税务机关依法为纳税人提供优质服务是行政执法的组成部分，二者共同构成了税款征收的基本环节。
“以计算机网络为依托”，就是要充分利用现代信息技术，大力推进税收管理信息化建设，不断强化管理手段。
这是实行税收专业化管理的依托，必须做到专业化与信息化的有机结合。
“集中征收”，是指地域上相对集中地受理审核申报纳税资料和征收税款。
税款的集中征收是与机构、人员、办税场所的相对集中联系在一起的。
“重点稽查”，强调的是充分发挥税务稽查的打击作用，突出重点，严厉查处各种涉税违法案件，增强威慑力。
“强化管理”，既是对税收征管的总要求，贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节，也是对应于征管查分工强调要加强税源管理。
提高税收征管的质量和效率是税收征管工作的基本目标。
具体包括：一是执法规范。
坚持依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税，做到严格执法、公正执法、文明执法，确保各项税收政策措施落实到位。
会计准则与税法差异
会计准则与税法差异一、会计准则和税法差异的成因（一）会计准则与税法目的上的不同1.会计的目标:根据会计准则的规定，会计核算的目标是对企业单位发生的经济活动进行确认,计量和报告。
因此在会计核算过程中，会计人员必须以会计准则和制度作为会计工作的准绳，以反映企业单位相关的财务状况，为该企业的股东、债权人、等财务报表阅读者提供完整、真实、准确的财务信息,使得财务报表使用者让了解企业资产的真实性以及企业的盈利情况。
2。
税法的目标：在市场经济这样的大背景下,税法以保证财政收入、调节经济等为作为目标。
其主要在于满足国家自身的需要。
所以税法的规定带有强制性，无偿性，通过税收杠杆对国家的经济进行宏观调控,以实现国家经济实力的提高以及社会分配制度的巩固和发展。
(二）会计和税法要素的不同1。
会计要素：根据《企业会计准则—基本准则》规定，将会计核算的对象分资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素,这些要素的定义以及计量原则在准则中也有所根据。
2：税收实体法的要素：税收实体法的要素有纳税主体、征税客体、税目、税率、计税依据、税率、减税、免税等要素.（三）会计和税法在执行规范上的不同会计的执行规范:会计的执行主体的企业单位的会计人员，不管是大的集团公司还是中小型企业，企业的会计工作一律严格地遵适用的相关会计制度;规范方面，会计制度的规范内容主要是有关企业的会计核算，使企业实现客观公正，真实准确的反映企业的财务信息;在执行时间方面，会计原则要求会计工作必须具有及时性，企业日常发生的经济业务活动,必须及时准确的进行记录核算，以保证反映的财务信息是及时准确的。
税法的执行规范：税法的执行主体主要是个级别的税务机关；规范方面，税法主要是协调国家与纳税人之间的关系；在执行时间方面，税法的执行并不具有及时性，并不需要企业在每发生一项经济业务都马上进行税款的计算，而是在有一定的时间限制下的纳税期间，由纳税的机关部门根据企业的财务资料，计算当期应纳的税款.二、会计准则与税法差异的在核算中的表现（一)会计准则和税法核算原则的不同1.权责发生制原则：权责发生制要求企业不管款项是否实际收付,只要是企业当期实现或者发生的收入和的费用，都应当作为当期的收入和费用予以确认；但是如果收入和费用不属于当期,就算企业在当期发生了对该款项的收付，也不应确认为当期的收入和费用.这一原则的使用使得会计核算的过程中产生了大量的应记和递延项目，这意味着核算过程中融入了大量的主观估计、判断成分。
企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度税务处理差异
企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度税务处理差异财政部在2015年2月份宣布废除了39项会计准则制度，目前留下继续有效会计准则制度有三项：1、企业会计制度；2、小企业会计准则；3、企业会计准则。
《企业会计制度》是一个过渡产物，与其配套的《金融企业会计制度》（2011.2.11废止）和《小企业会计制度》（2013.1.1废止）已经先后废止，可以预见该制度的废止只是时间长短的问题。
因此，本文更多以《小企业会计准则》和《企业会计准则》来分析税会差异的处理原则。
一、税会差异所指的“税”包含那些？一般日常所说的税会差异的“税”主要是指流转税和企业所得税。
流转税的税会差异主要要来自于会计核算收入的确认原则与税法规定纳税义务发生时间、纳税义务产生等。
最常见有增值税、消费税涉及的视同销售，营业税涉及的预收款纳税义务产生，增值税、营业税提前开具发票纳税义务提前，会计上由于按照准则判定不符合收入确认而税务上却须确认纳税义务等。
流转税产生的税会差异相对简单。
企业所得税由于本身比较复杂，与会计核算的资产、负债、所有者权益和损益等密切相关，所以涉及的税会差异就很复杂。
二、小企业会计准则与企业会计准则对于税会差异的处理原则（一）资产方面1、短期投资、长期债券投资《小企业会计准则》规定，不采用金融资产四分类方法，对债券投资和股权投资均采用成本法进行后续计量；持有期间利息的计提在约定付息日，不采用实际利率法。
《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》中的规定，金融资产应在初始确认时分为四大类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(又可进一步分为交易性金融资产和指定为以公允值计量且其变动计入当期损益的金融资产，简称交易性金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
某项金融资产具体应分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等管理意图。
《企业会计准则》规定，利息应按实际利率计算。
二者差异对税会差异的影响：《小企业会计准则》的规定基本上就是按照企业所得税法的规定进行，因此不会产生税会差异；《企业会计准则》的规定与企业所得税法差异较大，无论是公允价值变动、计提减值准备、实际利率法等都会产生税会差异。
会计准则与税法差异深度分析
企业会计准则及其与税法差异分析第一讲会计准则框架及其对税法差异的影响一、会计准则体系（一）准则内容我国企业会计准则体系由39项会计准则构成，分两个层次，第一层次为基本准则，第二层次为具体会计准则。
基本准则是指适用面最广、对会计工作具有普遍指导意义的准则。
主要对会计核算基本内容做出原则性的规定。
具体会计准则是根据基本准则的要求，就会计核算的基本业务和特殊业务的会计核算做出的规定。
具体准则的分类类别规范范围具体会计准则一般业务准则各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量要求存货、会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、建造合同、所得税、固定资产、租赁、收入、职工薪酬、股份支付、政府补助、外币折算、借款费用、长期股权投资、企业年金、每股收益、无形资产、资产减值、或有事项、非货币性资产交换、债务重组、投资性房地产、企业合并等特殊行业的特定业务准则特殊行业的特定业务的确认和计量要求石油天然气开采、生物资产、金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报和披露、保险合同、再保险合同等报告准则普遍适用于各类企业的报告类准则财务报表列报、现金流量表、合并财务报表、中期财务报告、分部报告、关联方交易及其披露等（二）实施步骤2007年1月1日起新准则在上市公司开始实施，也鼓励其他企业执行。
2008年，新准则的实施范围将扩大到中央国有企业。
2009年，扩大到国有大中型企业。
2010年，除小企业外全国所有大中型企业全面执行会计准则。
2011年扫尾。
届时，将全面废止行业会计制度、企业会计制度等原有规定。
财会便[2010]15号：关于征求《小企业会计准则》意见的通知（2010.4.13）财会便[2010]16号：关于就国际会计准则理事会讨论稿《采掘活动》征求意见的函财会便〔2010〕11号：关于调研报送企业产品成本核算与成本管理有关情况的通知（2010.4.2）二、会计准则改革对税法差异的影响（一）差异总体在缩小1.会计准则对资产普遍运用了公允价值计量，与税法的计税基础保持了一致，大大减少了资产计量的差异；2.对于视同销售业务，会计准则大部分已经确认为收入，与税法保持了一致；3.会计准则将应确认为营业外收入的业务，也不再确认为资本公积，减少了相应的纳税调整；4.新税法也在很多方面尽量与会计准则协调一致。
会计与税收差异深度解析及实务操作
会计与税收差异深度解析及实务操作以会计与税收差异深度解析及实务操作为题，本文将全面探讨会计与税收之间的差异，并介绍一些实际操作中需要注意的事项。
一、会计与税收的差异会计和税收作为两个不同的领域，存在一些差异，主要表现在以下几个方面：1. 计算方法的不同：会计以公允价值为基础，追求财务信息的真实性和准确性；而税收往往以税法规定的计算方法为准，追求最大限度的税收收入。
2. 记账要求的不同：会计要求按照会计准则进行记账，主要追求收支平衡和会计核算的完整性；而税收往往要求按照税法规定的项目进行记账，主要追求纳税义务的确定性和税收合规性。
3. 报表要求的不同：会计报表主要反映企业的经营状况和财务状况，根据会计准则进行编制；而税务报表主要用于纳税申报和税务审核，根据税法规定进行编制。
4. 时效性要求的不同：会计信息要求及时反映企业的经营状况和财务状况，一般按照月度或季度进行编制；而税务信息要求及时反映纳税人的纳税义务和纳税申报情况，一般按照年度进行编制。
二、会计与税收的实务操作在实际操作中，企业需要根据会计和税收的差异性，合理运用会计和税收规则，以达到企业经营和税收管理的双重目标。
以下是一些实务操作中需要注意的事项：1. 利用差异优化税务筹划：由于会计和税收存在差异，企业可以通过合理运用会计政策和税收规则，优化税务筹划，降低税负，提高企业利润。
2. 注意会计准则和税法的变化：会计准则和税法都是不断变化的，企业需要及时关注相关法规和政策的变化，确保会计和税收操作符合最新的要求。
3. 加强会计与税务部门的沟通与协作：会计和税务是密切相关的，企业应加强会计与税务部门的沟通与协作，及时解决会计与税收之间的差异和矛盾。
4. 完善内部控制制度：企业应建立健全的内部控制制度，确保会计和税收操作的合规性和准确性，防范会计与税收风险。
5. 做好税务风险管理：会计和税收操作中存在一定的风险，企业应做好税务风险管理，遵守税法规定，避免税务风险对企业经营和发展的不利影响。
会计收入与计税收入的差异与比较初探
如 今 ，在企 业 进行 会计 核 算 的过程 中 ，要将 企业 在销 售 中 的数 据 以及劳 务费 用 等计 算清 楚 ，以及 在进 行各 类 经济 活动 的过 程 中 ，
（ 一 ）收入范 围的差异
通 常情 况 下 ，企业 在进 行 会计 核算 的过 程 中 ，收入 主要 是企 业
各 类 经济 利益 的分 析 ，在税 法 中 ，企 业 增加 的 经济利 益被 称 为计 税 在 日常 的 经营 中所 获得 的利 益 ，但 是 ，如果 不是 日常生 活 中获得 的 收入 ，通 常情 况 下 ，会计 收入 和计税 收入 在 相 关规 定上 的差 异 并不 利 益 ，在进 行 收入 核算 中，不 能算 入到 计税 收入 中，企 业所 有 人 的 大 ，其代 表 的经济 利 益不存 在 太大 的差 距 ，但 是 ，在 确 定收 入 的过 资本 收入在 会 计 收入 的范 围之 外 ，在计 税 收人 中 ，对相 关 的收入 没 程 中 ，不 论款 项 是否 已经 收入 了 ，当 期的 收入 和费 用都 应该 记录 在 有 明 确 的界定 ，而且 收入 的范 围更 大 ，既可 以是企 业在 销售 产 品 中 当期 中。但是 ，在 一 些特 殊 的情 况下 ，企业 运 用会 计 的方 式确 定好 获得 的 收入 ，也 可 以是提供 劳 务 中获得 的 收入 ，或 者是 长 期股 权 的 的收 入 ，在税 法 中却存 在 一定 的冲 突 ，或者 在对 收入 进 行处 理 的过 收入 等 。会 计收入 主要 包括 企 业在 经 营 中获 得 的收 入 ，也 包括 其他 程 中 ，其 差异 非 常大 ，所 以 ，强化 对 会计 收入 和计 税收 入差 别 的分 的收人 ，但 是 ，在 计税 收入 的计算 中 ，还 要分析 其他 的收入 方 式 。 析相 当 的重要 ，使企 业在 进行 会计 核算 中可 以明确 相 关的概 念 ，提
企业会计制度和企业会计准则的区别文档2篇
企业会计制度和企业会计准则的区别文档2篇Difference document between enterprise accounting sys tem and enterprise accounting standard企业会计制度和企业会计准则的区别文档2篇小泰温馨提示：规章制度是指用人单位制定的组织劳动过程和进行劳动管理的规则和制度的总和。
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本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】1、篇章1：企业会计制度和企业会计准则的区别文档2、篇章2：会计准则与小企业会计制度的区别解读文档篇章1:企业会计制度和企业会计准则的区别文档导语：小泰整理了企业会计制度和企业会计准则的区别，欢迎大家阅读!《企业会计制度》和《企业会计准则》两者均属于行政法规性的规范性文件，均对会计要素的确认、计量、披露或报告等作出规定，均由财政部制定并公布，均在全国范围内实施，所以同属于国家统一的会计核算制度的组成部分。
但会计制度是以特定部门、特定行业的企业或所有的企业为对象，着重对会计科目的设置、使用和会计报表的格式及其编制加以详细规范;会计准则是以特定的经济业务（交易或事项）或特定的报表项目为对象，它详细分析各项业务或项目的特点，规定所引用概念的定义，然后以确认与计量为中心并兼顾披露，对围绕该业务或项目有可能发生的各种问题做出处理的规范。
两者之间的不同之处在于：第一，适用范围不同，具体会计准则大多只适用于股份有限公司，有些也适用于其他企业。
而《企业会计制度》适用于除金融保险企业以外的所有符合条件的大、中型企业。
第二，侧重点不同，具体会计准则大会计要素的确认、计量、披露或报告方面作了原则性的规范。
侧重于确认和计量，重点规范会计决策过程。
而会计制度则侧重于对会计要素的记录和报告作可操作性规范，确认和计量的内容只是有机在体现在会计科目及使用说明中。
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一、填空题：1、会计核算应当以企业（持续）（正常）的生产经营为前提条件。
2、月度中期财务会计报告应当于月度终了后（6天）内对外提供；季度中期财务会计报告应当于季度终了后（15天）内对外提供；半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后（60天）内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后（4个月）内对外提供。
3、重大会计差错，是指企业发现的使公布的会计报表不再具有（可靠性）的会计差错。
重大会计差错一般是指金额比较大，通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额（10％）及以上，则认为金额较大。
4、资产负债表日后事项如果涉及损益的事项，通过（以前年度损益调整）科目核算。
涉及利润分配调整的事项，直接通过（利润分配－未分配利润）科目核算。
5、企业的财务会计报告由（会计报表）（会计报表附注）和（财务情况说明书）组成。
6、利润总额=营业利润+（投资收益）+营业外收入-(营业外支出)＋补贴收入7、净利润＝利润总额－（所得税）8、收入，是指企业在（销售商品）（提供劳务）及（让渡资产使用权）等日常活动中形成的经济利益的流入。
9、企业的会计记帐采用（借贷记帐法）10、负债按其流动性，可分为（流动负债）和（长期负债）11、按照会计核算（权责发生制）的原则，为划分费用的受益期间，应设臵“待摊费用”和“预提费用”账户。
12、“坏账准备”账户是（应收账款）账户的“备抵账户”。
13、会计发生的与几个会计年度的效益相关的支出是（资本性支出）支出。
14、某企业权益总额期初为1000万元，负债本期期末比期初减少200万元，所有者权益本期期末比期初增加300万元，则该企业期末资产总额是（1100）。
15、会计对象的具体化就是会计要素，企业会计要素分为：（资产）（负债）（所有者权益）（收入）（费用）（利润）16、现行企业会计制度体系中包括（《企业会计制度》）、（《金融企业会计制度》）和（《小企业会计制度》）17、企业资产负债表是以（资产＝负债＋所有者权益）这一基本会计等式为理论依据编制的。
18、利润表是以（收入－费用＝利润）这一会计等式为理论依据编制的。
19、2005年1月1日开始实施的《小企业会计制度》，适用于在中华人民共和国境内设立的（不对外筹集资金、经营规模较小）的企业。
20、《小企业会计制度》规定，小企业所得税的核算方法只采用（应付税款法）21、增值税一般纳税人欠交或多交的增值税应在（应交税金－未交增值税）账户反映，借方余额表示（多交数）贷方余额表示（欠交数）22、增值税一般纳税人留待以后抵扣的增值税，应在（应交税金－应交增值税）账户的（借方）余额反映。
23、企业会计核算采取计提坏账准备及其他资产减值准备的处理方法的依据是（谨慎性原则）24、企业资产在会计上按其流动性划分，依次分为（流动资产）长期投资（固定资产）（无形及其他资产）25、所有者权益按来源标准分为（实收资本或股本）(资本公积) 盈余公积和(未分配利润)26、“售后回购”企业会计制度一般情况不确认收入，按（实质重于形式）原则，视同（融资）作帐务处理；而税法不承认融资，而视为（销售）、购入两项经济业务。
27、“因股份制改造而发生的资产评估增值”在企业会计制度规定：企业进行股份制改造而发生的资产评估增值可以（计提折旧）；税法中增值税的折旧，在计算应纳税所得额时（不得抵扣），按以下两种方法进行调整。
一是（据实逐年调整）二是综合调整，调整期限最长不得超过（10年）。
28、除购建固定资产外，所有筹建期间所发生的费用，先在（长期待摊）费用中归集，待企业开始生产经营当月起（一次计入）开始生产经营（当月）损益。
29、借款费用应予资本化的范围是（固定资产）。
只有发生在固定资产（购建）或（建造过程中）的借款费用，才能在符合条件的情况下予以资本化；发生在其他资本上的借款费用，不能予以资本化。
30、资产负债表日后事项是指自年度（资产负债表日）至（财务报告批准报出日）之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项。
二、判断题：1、资产指现在的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源。
资源，该资源预期会给企业带来的经济利益。
（×）2、企业的会计核算应当按照企业法定代表人决定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
（×）3、按现行企业会计制度规定，企业在对外提供财务会计报告时，对于报告期末盘亏的存货，如未得到批准，可不作帐务处理。
（×）4、制造费用和营业费用都是本期发生的费用，因此，均应计入当期损益。
（×）5、企业为取得固定资产而交纳的契税，应计入固定资产入帐价值。
（√）6、企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反映。
（×）7、对于某一个会计年度来说，无论所得税核算采取应付税款法核算，还是采用纳税影响会计法核算，计算的应交所得税是相同的。
（√）8、资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在，对理解和分析财务会计报告有重大影响，并且应在会计报表附注中说明的事项。
（×）9、企业在建工程领用本企业的产品，在会计上应确认销售收入的实现，并按税法的规定交纳有关税金。
（×）10、存货计价方法的选择不仅影响着资产负债表中资产总额的多少，而且也可能会影响利润表中的净利润。
（√）11、对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时确认为补贴收入。
（√）12、在生产经营期间，因专门借款而发生的利息，折价或溢价的摊销和汇兑差额，在资产达到预定可使用状态后发生的，应不予以资本化，而应确认为当期损益。
（√）13、某企业与客户签订了长期为客户提供某一种劳务的合同，客户按期支付劳务费用。
在这种情况下，该企业应按实际收款日期确认收入。
（×）14、税收制度与企业财务制度中对“三项费用”的扣除比例都是是按照实际发放计税工作总额2％、14％、2.5％。
（×）15、企业应当定期或者至少每年年度终了对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应当提取存货跌价准备，并且在税前扣除。
（×）16、税法中规定企业发生的业务招待费可以在“管理费用”中全部列支，不得采取预提的办法全额扣除。
（×）17、企业会计制度中对业务宣传费列支没有金额限制，符合规定全部扣除。
（√）18、贿赂、回扣等非法支出税法规定不得扣除。
（√）19、代销收入无论是委托方还是受托方税法处理与会计处理均一致。
（×）20、采用年度计划分配率法分配制造费用，“制造费用”科目及所属明细帐都应没有月末余额。
（×）21、法定公益金，主要用于职工福利费支出。
（×）22、收入能导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。
（√）23、管理费用、营业费用、财务费用和制造费用均属于期间费用。
（×）24、年度终了，“利润分配”科目所属明细中，除了“未分配利润”明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。
（√）25、企业减免的增值税不包括在利润总额中。
（×）26、小规模企业销售商品应收取的增值税额，应当与销售商品价款一并确认为收入。
（×）27、应收帐款可能发生坏帐，将来收取的货币是不确定的，因此，应收帐款属于非货币性资产。
（×）28、会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的，是企业变更会计政策为了能够更好的反映企业的财务状况，经营成果和现金流量。
（×）29、对于企业存在的非重大会计差错，如本期发生的，属于以前年度的会计差错，应调整本期会计报表相关项目的年初数和上年数。
（×）30、财政总预算的会计主体是财政机关。
（×）三、单选题1、H公司2003年度财务报告批准报出日为2004年4月30日,该公司在2004年4月30日之前发生的下列事项,不需要对2003年度会计报表进行调整的是( C ).A．2004年4月29日,法院判决保险公司对2003年12月3日发生的火灾赔偿150000元B．2003年11月份销售给某单位的100000元商品,在2004年1月25日被退货C．2004年2月20日，公司董事会制订并批准了2003年度现金股利分配方案D. 2004年月1月30日发现2003年末在建工程余额200万元，2003年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产2、会计政策变更的追溯调整法,是将会计政策变更的累积影响数调整( C ).A．计入当期损益 B. 以前年度损益调整 C．利润分配――未分配利润 D. 管理费用3、某上市公司预计2005年的经营状况欠佳，于是于2004年计提了除委托贷款减值准备以外的7项资产减值准备，形成巨额的秘密准备，并导致利润减少3.58亿元，形成1.8亿元的亏损。
2004年将计提的减值准备全部恢复，形成盈利1.35亿元。
该公司的这种做法，其错误性质属于（ D ）。
A. 随意变更会计估计B．随意变更所选用的会计政策C. 随意调整有关费用的摊销期限D．滥用会计政策和会计估计变更4、增值税一般纳税人“主营业务税金及附加”账户核算的税金及附加不包括（ A ）。
A 增值税B 营业税C 消费税D 教育费附加5、企业在达到最佳资本结构时，下列表述正确的是（ A ）。
A企业价值最大、综合资本成本最低B 企业价值最大、综合资本成本不一定最低C债务资本成本最低，债务价值最高D权益资本成本最低，权益价值最高6、下列不属于商业信用的方式有（ D ）。
A应付账款 B应付票据 C预收货款 D票据贴现7、某企业的信用条件是“2/10，1/20，n/30”，某客户向该企业购买2000万元商品，并在第9天付款，则该客户实际支付的货款为（ A ）万元。
A1960 B 1980 C 1820 D 2000 8、现金管理的目的是（ D ）。
A努力降低现金短缺 B提高企业应付紧急情况的能力C提高企业控制现金的能力 D加快现金周转速度9、按照公司法的规定，企业实现的利润总额，作相应的调整，依法缴纳所得税后的分配顺序是（ A ）。
A. 弥补亏损、提取法定盈余公积金、提取公益金、支付优先股股利、提取任意盈余公积金、支付普通股股利B. 弥补亏损、提取法定盈余公积金、提取公益金、支付优先股和普通股股利、提取任意盈余公积金C. 弥补亏损、提取法定盈余公积金、提取公益金、提取任意盈余公积金、支付优先股和普通股股利D. 弥补亏损、提取法定盈余公积金、提取公益金、支付普通股股利、提取任意盈余公积金、支付优先股股利10、领取股利的权利与股票相互分离的日期称（ D ）。
A股利宣告日 B 股利发放日 C 股权登记日 D 除息日11、下列项目中，符合资产定义的是（ A ）。