中财复习题

2、丙公司为增值税一般纳税人，本期发生如下经济业务：
（1）以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品的售价作价。

该批产品的成本2 000 000元，假设计税价格为2 200 000元。

该产品的增值税税率为17%。

（2）从A企业（小规模纳税人）购入乙材料，价款为23 200元（含增值税），材料已到达并验收入库。

开出商业承兑汇票一张。

（假设按实际成本核算）
（3）因洪水灾害损失原材料10 000元，增值税为1 700元。

（4）在建工程（用于办公楼建造）领用生产用原材料一批，价款为8 000元，增值税为1 360元。

（5）接受H公司投资转入的原材料一批，价款为10 000元，增值税为1 700元。

要求：编制丙公司上述经济业务的会计分录，并计算本期应交增值税金额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）
（二）1.对外投资转出计算的销项税=2 200 000×17%=374 000
借：长期股权投资 2 574 000
贷：主营业务收入 2 200 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 374 000
借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
2.借：原材料 23 200
贷：应付票据 23 200
3.借：待处理财产损益 10 000
贷：原材料 10 000
4.借：在建工程 9 360
贷：原材料 8 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1 360
5.借：原材料 10 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700
贷：实收资本 11 700
本期应交增值税=374 000+1 360-1 700=373 660
1、甲公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，2011年5月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职
工。

该型号液晶彩电的售价为每台7 000元，甲公司适用的增值税税率为l7%；甲公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。

假定l00名职工中85名为直接参加生产的职工，l5名为总部管理人员。

要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。

（一）1.非货币性福利为彩电的处理
（1）彩电的售价总额＝7 000×85＋7 000×15
＝595 000＋105 000＝700 000（元）
彩电的增值税销项税额＝85×7 000×17%＋15×7 000×17%
＝101 150＋17 850＝119 000（元）
（2）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：生产成本 696 150
管理费用 l22 850
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 819 000
（3）实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 819 000
贷：主营业务收入 700 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 119 000 借：主营业务成本 500 000
贷：库存商品 500 000
2．非货币性福利为电暖气的处理
（1）电暖气的售价金额＝85×500＋15×500＝42 500＋7 500＝50 000（元）
电暖气的进项税额＝85×500×17%＋l5×500×17%
＝7 225＋1 275＝8 500（元）
（2）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：生产成本 49 725
管理费用 8 775
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58 500 （3）购买电暖气时，公司应作如下账务处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 58 500
贷：银行存款 58 500
某公司于20×7年1月1日以3 083 253元的价
格发行3年期债券用于补充营运资金，债券面值
3 000 000元，票面利率5％，发行时的市场利
率为4％，每年12月31日付息。

要求：
（1）编制债券发行时的会计分录。

（2）编制各年末计提利息、摊销溢折价及支付
利息的会计分录（分别按实际利率法、直线法摊
销溢折价）。

（3）编制到期还本的会计分录。

债券发行时的会计分录：
借：银行存款3083253
贷：应付债券——面值3000000
应付债券——利息调整83253
20×7年12月31日：
借：财务费用123330
应付债券——利息调整26670
贷：应付利息150000
实际支付本期利息时：
借：应付利息150000
贷：银行存款150000
20×8年12月31日：
借：财务费用122263
应付债券——利息调整27737
贷：应付利息150000
实际支付本期利息时：
借：应付利息150 000
贷：银行存款150 000
20×9年12月31日：
借：财务费用121154
应付债券——利息调整28846
贷：应付利息150 000
实际支付本期利息时
借：应付利息150 000
贷：银行存款150 000
昌达公司是一家服装加工企业，共有职工238人，其中直接参加生产的职工200人，总部管理人员38人。

2007年9月，公司以其生产成本为60元的保暖内衣套装和外购的每盒不含税价格为80元的食品礼盒作为中秋节福利发放给全体职工。

保暖内衣套装售价为100元，昌达公司适用的增值税率为17％；昌达公司购买的食品礼盒开具了增值税专用发票，适用税率17％。

（1）保暖内衣套装售价总额=100×200+100×38=23800（元）
保暖内衣套装的增值税销项税额=100×200×17％+100×38×17％=4046（元）
应付职工薪酬总额=23800+4046=27846（元）
保暖内衣套装的成本总额=60×238=14280（元）
公司决定发放非货币性福利时，
借：生产成本23400
管理费用4446
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 27846
实际发放非货币性福利时，
借：应付职工薪酬——非货币性福利27846
贷：主营业务收入 23800
应交税费——应交增值税（销项税额）4046
借：主营业务成本 14280
贷：库存商品14280
（2）食品礼盒的售价总额=80×200+80×38=19040（元）
食品礼盒的增值税进项税额=80×200×17％+80×38×17％=3236.8（元）
应付职工薪酬总额=19040+3236.8=22276.8（元）
公司决定发放非货币性福利时，
借：生产成本18720.0
管理费用3556.8
贷：应付职工薪酬——非货币性福利22276.8
购买食品礼盒时，
借：应付职工薪酬——非货币性福利22276.8
贷：银行存款 22276.8
清河股份有限公司2008年“未分配利润”年初贷方余额100万元，每年按10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%，2008年至2010年的有关资料如下：
（1）2008年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；
（2）2009年发生亏损500万元（假设无以前年度未弥补亏损）；
（3）2010年实现利润总额600万元。

（假设2010年盈余公积在2011年初计提，2010年末未计提，也未发放现金股利。

）
要求：
（1）编制2008年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润分配的核算写明细科目，需要做出利润分配明细转入“利润分配——未分配利润”的处理）；
（2）编制2009年结转亏损的会计分录；
（3）计算2010年应交的所得税；
（4）计算2010年利润分配——未分配利润的余额。

（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】：（1）
借：本年利润200
贷：利润分配——未分配利润200
借：利润分配——提取法定盈余公积20
贷：盈余公积——法定盈余公积20
借：利润分配——应付现金股利150
贷：应付股利150
借：利润分配——未分配利润170
贷：利润分配——提取法定盈余公积20
——应付现金股利150
（2）
借：利润分配——未分配利润500
贷：本年利润500
（3）
2010年应交所得税=（600-500）×25%=25（万元）
（4）
“利润分配——未分配利润”余额=100+30-500+600-25=205（万元）。