会计实务模拟试题二解析.pptx

贷：税金及附加 【正确答案】 B 【答案解析】 企业按照规定计算出应缴纳的城市维护建设税，应借记“税金及附加”，贷记
“应交税费——应交城市维护建设税”。
9、某企业为增值税一般纳税人，2017 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万 元，城市维护建设税 35 万元，车辆购置税 10 万元，耕地占用税 5 万元，所得税 150 万元。 该企业当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。
A、48 600 B、70 200 C、63 180 D、64 800 【正确答案】 D 【答案解析】 交互分配法的原理：先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配 前费用分配率（单位成本），进行一次交互分配；然后再将各辅助生产车间交互分配后的实 际费用（即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用）按对外 提供劳务的数量，在辅助生产以外各受益单位之间进行分配。本题中交互分配前供水车间实 际发生的费用为 54 000 元；应负担供电车间的电费为 16 200 元；供电车间耗用水 30 000 吨， 应负担的费用为：54 000÷300 000×30 000＝5 400（元），所以，供水车间对辅助生产车间 以外的受益单位分配水费的总成本为：54 000＋16 200－5 400＝64 800（元）。 21、下列各项中，不属于在计算废品损失时需要考虑的因素的是（ ）。 A、可修复废品的生产成本 B、不可修复废品的生产成本 C、应收的赔偿款 D、可修复废品的修复费用 【正确答案】 A 【答案解析】 废品损失是指生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本， 以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。 22、单位会计核算的资产不仅要包括单位占有、使用的资产， 还要包括受托管理的资产， 以 及负责经管责任的公共基础设施、政府储备物资等， 这体现了政府会计信息质量要求中的
贷：主营业务收入 1 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额）306 000
现金折扣是在确认收入之后发生的，则不影响收入的确认 。 销售折让，要冲减已经确认的收入：
借：主营业务收入（1 800 000×5%）90 000 应交税费——应交增值税（销项税额）15 300 贷：应收账款 105 300
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C、企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利 D、年末“利润分配——盈余公积补亏”明细科目的余额应转入“利润分配——未分配利润 ” 【正确答案】 B 【答案解析】 计算提取法定盈余公积的基数时，如果以前年度无亏损，则不应该包括企业 年初未分配利润，但是如果以前年度有亏损（即年初未分配利润余额为负数），应先弥补以 前年度亏损再提取盈余公积。 13、下列费用中，不构成产品成本，而应直接计入当期损益的是（ ）。 A、直接材料费 B、期间费用 C、直接人工费 D、制造费用 【正确答案】 B 【答案解析】 期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入生产成本，而是直接计 入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。
则实际确认的收入为 1 800 000－90 000=1 710 000（元）。 16、下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。 A、库存商品 B、生产成本 C、工程物资 D、发出商品 【正确答案】 C 【答案解析】 工程物资应该单独列示，不计入存货项目。 17、下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（ ）。
A、出售无形资产取得的净收益
B、接受投资者的投资
C、实际发放现金股利
D、股东大会向投资者宣告分配现金股利
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核负债和所有者权益的核算。出售无形资产取得的收益会引起资产和
损益的变动，但不影响负债；接受投资者的投资会引起资产和所有者权益发生同等增减变化，
负债不变；实际发放现金股利会引起资产减少，负债减少，不影响所有者权益；股东大会向
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1、下列各项中，属于企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营 成果、现金流量情况的书面文件是（ ）。
A、资产负债表 B、利润表 C、报表附注 D、财务报告 【正确答案】 D 【答案解析】 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会 计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
A、实质重于形式 B、重要性 C、谨慎性 D、可比性 【正确答案】 C 【答案解析】 此行为属于设置秘密准备，违背了会计信息质量要求的谨慎性原则。 4、下列各项中，没有体现会计信息质量要求的谨慎性原则的是（ ）。 A、固定资产采用加速折旧法折旧 B、融资租入固定资产 C、对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债 D、对可能承担的环保责任确认预计负债 【正确答案】 B 【答案解析】 谨慎性原则要求不高估收益，不低估费用，对于可能发生的费用要充分估计， 固定资产采用加速折旧法、对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环 保责任确认预计负债均体现了谨慎性原则，而融资租入固定资产体现了实质重于形式的原 则。 5、下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（ ）。 A、使用寿命不确定的无形资产不应摊销 B、出租无形资产的摊销额应计入管理费用 C、使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销 D、无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法 【正确答案】 B 【答案解析】 出租的无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目，不是“管理费用”。故 答案选 B。 6、企业月初“原材料”账户借方余额 24 000 元，本月购入原材料的计划成本为 176 000 元， 本月发出原材料的计划成本为 150 000 元，“材料成本差异”月初贷方余额 300 元，本月购 入材料的超支差 4 300 元，则本月发出材料应负担的材料成本差异为（ ）元。 A、－3 000 B、3 000 C、－3 450 D、3 450 【正确答案】 B 【答案解析】 当月材料成本差异率＝（－300＋4 300）÷（24 000＋176 000）×100％＝2％； 本月发出材料应负担的材料成本差异额＝150 000×2％＝3 000（元）。 7、企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，应贷记的 科目是（ ）。
A、1 782 000 B、1 800 000 C、1 692 900 D、1 710 000 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核收入的确认。产品现金折扣不影响收入的确认，产品销售折让冲减 本期的销售收入，因此商品的销售收入=4 000×500×（1－10%）×（1－5%）=1 710 000（元）。 购入时发生商业折扣，则确认的收入为：不含税单价 4 000×销售数量 500×（1－商业折旧 10%）=1 800 000（元） 借：应收账款 2 106 000

应交 增值税” 科目），贷记“管理费用” 等科目。
8、下列关于企业应缴纳的城市维护建设税的会计处理正确的是（ ）。 A、借：管理费用
贷：应交税费——应交城市维护建设税 B、借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税 C、借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：管理费用 D、借：应交税费——应交城市维护建设税
投资者宣告分配现金股利，会造成负债和所有者权益同时发生变动。
11、甲公司年初盈余公积项目余额为 200 万元，未分配利润项目余额为 500 万元，本期实 现净利润 100 万元，提取盈余公积 10 万元，盈余公积转增资本 100 万元，甲公司留存收益 的年末余额为（ ）万元。
A、600 B、450 C、700 D、250 【正确答案】 C 【答案解析】 盈余公积的年末余额＝200＋10－100＝110（万元），未分配利润的年末余额 ＝500＋100－10＝590（万元），所以甲公司留存收益的年末余额＝110＋590＝700（万元）。 12、下列关于盈余公积的表述，错误的是（ ）。 A、盈余公积科目应当分别按“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算 B、计提法定盈余公积时，计算基数不包括企业年初未分配利润
A、535 B、545 C、550 D、685 【正确答案】 D 【答案解析】 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核
算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额
=350+150+35+150=685
（万元）。
10、下列项目中，能同时引起负债和所有者权益发生变动的是（ ）。
14、下列各项中，应计入利润表“管理费用”项目的是（ ）。 A、预计产品质量保证损失 B、聘请中介机构年报审计费 C、专设售后服务网点的职工薪酬 D、企业负担的生产职工养老保险费 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核管理费用的核算内容。选项 A，预计产品质量保证损失计入销售费 用；选项B，聘请中介机构年报审计费计入管理费用；选项 C，专设销售部门服务网点的职 工薪酬计入销售费用；选项 D，企业负担的生产职工的养老保险费计入生产成本。 15、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，4 月 3 日，向乙公司销售商品 500 件，每件不含税售价 4 000 元，实际成本 3 000 元。由于批量销售，给予乙公司 10%的商业 折扣，当日商品发出，符合收入确认条件，约定的现金折扣条件为 2/10,1/20，n/30（假定 不考虑增值税）。4 月 18 日，甲公司收到货款。20 日由于其中部分商品质量不达标，乙公司 要求给予 5%的销售折让，甲公司核实后批准此折让条件。不考虑其他因素，甲公司由于该 项业务实际确认的商品销售收入为（ ）元。
2、下列关于记账凭证的表述，不正确的是（ ）。 A、如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制 B、记账凭证中的数字只要正确即可，不需要清晰 C、必须审核会计科目是否正确 D、必须审核记账凭证项目是否齐全 【正确答案】 B 【答案解析】 记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进行更正等都属于 记账凭证的审核内容。 3、将本年全额计提的坏账准备记入本年损益，当下一年收回应收账款时作为下一年的收益 ， 这样处理违背的会计核算原则是（ ）。