内部控制1
内部控制1-2章习题
第一章内控的产生与发展一、单项选择题1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段,第一个阶段是()。
A.内部牵制阶段B.内部控制制度阶段C.内部控制结构阶段D.内部控制框架阶段2.()是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。
A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督3.()是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
A.内部控制B.内部管理C.内部监督D.内部会计控制4.内部控制的目标是()。
A.绝对保证财务报表是公允的,是合法的B.合理保证财务报表是公允的,是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性,促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性,促进企业实现发展5.1999年修订的()第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。
A.《会计法》B.《注册会计师法》C.《内部会计控制规范——基本规范》D.《商业银行内部控制指引》6.()是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督7.()是企业在权衡成本效益之后,准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失,将风险控制在风险承受度之内的策略。
A.风险降低B.风险规避C.风险分担D.风险承受8.下面有关内部控制的说法中错误的是()。
A.内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程,这个过程是需要全员的参与,包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来,但不包括员工C.内部控制是一种管理,是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证9.下列有关内部环境的说法中错误的是()。
A.企业文化包含四个要素:制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。
这四者相互影响、相互作用,共同构成企业文化的完整体系B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制C.内部环境包含组织基调,具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式,其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查10、企业为提高会计信息质量,保护财产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和,称为( )。
企业内部控制制度(1)4.doc
企业内部控制制度(1)4企业内部控制制度内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的功能。
内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键。
所以,应建立和完善内控制度并强化其实施,本文就此从四个方面实行阐述。
一、企业内控制度建立原则1.相互牵制原则。
企业每项完整的经济业务活动,必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。
在横向关系上,至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督;在纵向关系上,至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节,使下级受上级监督,上级受下级牵制。
对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。
2.协调配合原则。
各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应协调同步,各项业务程序和办理手续需要紧密衔接,以保证经营管理活动的有效性和连续性。
协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。
贯彻这个原则,尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法,必须做到既相互牵制又相互协调,从而在保证质量、提升效率的前提下完成经营任务。
3.程序定位原则。
企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位,并根据岗位性质相对应地赋予职责权限,规定操作规程,明确检查标准,责、权、利统一。
形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查,以此定出奖罚制度,增加每个人的事业心和责任感,提升工作效率。
4.成本效益原则。
实行内部控制的成本要低于由此产生的收益,力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。
5.层次效益原则。
准确处理企业内部控制层次和工作效率的关系,防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。
以高效、有用为出发点,合理设置内控层次(或人员),明确各个层次的职责权限,强化各相对应层次的责任心,提升企业内部控制的有用性和效率性。
企业内部控制(1)论文
试论企业内部控制中图分类号:f272 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2011)07-000-01摘要内部控制源于企业风险、财务舞弊、经营失败,加强内部控制制度的研究,不仅是法律的基本要求,更是时代的要求。
管理实践证明:得控则强,失控则弱,无控则乱。
如果规范管理、违章必究、控制到位,舞弊案件是可以避免或及早发现的。
因此,内部控制制度的理论与实务成为当今最紧迫的课题之一。
关键词内部控制全面预算风险控制局限性所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是管理的重要手段。
完善内部控制制度对于企业防范舞弊、控制风险、减少损失有积极的意义。
一、企业内部控制的目标与作用企业内部控制的目标是确保企业经营活动的效率性、效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。
按照其目标的不同可将企业内部控制分为会计控制和管理控制。
会计控制是与保护物资财产的安全性、会计信息的真实性和完整性和财务信息的合法性有关的控制活动;管理控制是指与保证经济方针的贯彻与执行,促进经济活动的经济性、效果性以及经营目标的实现有关的控制活动。
二、企业内部控制的方式企业内部控制的方式有:组织规划、授权批准、文件记录、全面预算、财产保全、职工素质、风险、内部报告、电算化和内部审计十种。
这里着重介绍其中的几种:1.组织规划控制组织规划是对单位组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。
职务分工主要解决不相容职务分离。
企业内部主要不相容职务有:授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。
这五种职务之间应实行如下分离:(1)授权批准职务与执行业务职务相分离;(2)业务经办职务与审核监督职务相分离;(3)业务经办职务与会计记录相分离;(4)财产保管职务与会计记录相分离;(5)业务经办职务与财产保管职务相分离。
内部控制1-2章习题
页眉内容第一章内控的产生与发展一、单项选择题1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段,第一个阶段是()。
A.内部牵制阶段B.内部控制制度阶段C.内部控制结构阶段D.内部控制框架阶段2.()是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。
A.内部环境B.控制活动C.信息与沟通D.内部监督3.()是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
A.内部控制B.内部管理C.内部监督D.内部会计控制4.内部控制的目标是()。
A.绝对保证财务报表是公允的,是合法的B.合理保证财务报表是公允的,是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性,促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性,促进企业实现发展5.1999年修订的()第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。
A.《会计法》B.《注册会计师法》C.《内部会计控制规范——基本规范》D.《商业银行内部控制指引》6.()是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督7.()是企业在权衡成本效益之后,准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失,将风险控制在风险承受度之内的策略。
A.风险降低B.风险规避C.风险分担D.风险承受8.下面有关内部控制的说法中错误的是()。
A.内部控制的思想是以风险为导向的控制B.内部控制是控制的一个过程,这个过程是需要全员的参与,包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来,但不包括员工C.内部控制是一种管理,是对风险的管理D.内部控制是一种合理保证9.下列有关内部环境的说法中错误的是()。
A.企业文化包含四个要素:制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。
这四者相互影响、相互作用,共同构成企业文化的完整体系B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制C.内部环境包含组织基调,具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式,其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查10、企业为提高会计信息质量,保护财产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序的总和,称为( )。
企业内部控制流程手册 (1)
弗布克企业内控手册系列企业内部控制流程手册配套光盘(配有本书部分控制流程及表单)许国才编着目录第1章企业内部控制流程—资金1.1 资金与授权批准控制1.1.1 资金支付业务流程1.资金支付业务流程与风险控制图2.资金支付业务流程控制表1.1.2 资金授权审批流程1.资金授权审批流程与风险控制图2.资金授权审批流程控制表1.2 现金和银行存款控制1.2.1借出款项审批流程1.借出款项审批流程与风险控制图1.2.2 银行账户核对流程1.银行账户核对流程与风险控制图2.银行账户核对流程控制表第2章企业内部控制流程—采购2.1 请购审批与预算控制2.1.1 请购审批业务流程1.请购审批业务流程与风险控制图2.请购审批业务流程控制表2.1.2 采购预算业务流程1.采购预算业务流程与风险控制图2.采购预算业务流程控制表2.2 采购与采购验收控制2.2.1 采购业务招标流程1.采购业务招标流程与风险控制图2.2.2 供应商的评选流程1.供应商的评选流程与风险控制图2.供应商的评选流程控制表第3章 企业内部控制流程——存货3.1 存货与授权批准控制3.1.1 存货采购请购流程1.存货采购请购流程与风险控制图2.存货采购请购流程控制表3.1.2 存货采购管理流程1.存货采购管理流程与风险控制图2.存货采购管理流程控制表3.2 存货验收与保管控制3.2.1 外购存货验收流程1.外购存货验收流程与风险控制图2.外购存货验收流程控制表3.2.2 存货存放管理流程1.存货存放管理流程与风险控制图2.存货存放管理流程控制表第4章企业内部控制流程——销售4.1 销售与授权审批控制4.1.1 销售业务审批流程1.销售业务审批流程与风险控制图2.销售业务审批流程控制表4.1.2 销售定价业务流程1.销售定价业务流程与风险控制图2.销售定价业务流程控制表4.2 销售发货与合同控制4.2.1 销售发货业务流程1.销售发货业务流程与风险控制图2.销售发货业务流程控制表4.2.2 赊销业务管控流程1.赊销业务管控流程与风险控制图2.赊销业务管控流程控制表第5章企业内部控制流程——工程项目5.1 工程项目与授权批准控制5.1.1 工程项目业务流程1.工程项目业务流程与风险控制图2.工程项目业务流程控制表5.1.2 工程项目审批流程1.工程项目审批流程与风险控制图2.工程项目审批流程控制表5.2 工程项目评价与发包控制5.2.1 项目评价分析流程1.项目评价分析流程与风险控制图2.项目评价分析流程控制表5.2.2 项目发包控制流程1.项目发包控制流程与风险控制图2.项目发包控制流程控制表第6章企业内部控制流程——固定资产6.1 资产管理与审批控制6.1.1 固定资产管理流程1.固定资产管理流程与风险控制图2.固定资产管理流程控制表6.1.2 固定资产计提折旧审批流程1.固定资产计提折旧审批流程与风险控制图2.固定资产计提折旧审批流程控制表6.2 资产取得与验收控制6.2.1 固定资产请购流程1.固定资产请购流程与风险控制图2.固定资产请购流程控制表6.2.2 固定资产租赁流程1.固定资产租赁流程与风险控制图。
6[1].内部控制案例_及答案(1)
内部控制案例案例1下列内部控制措施,取自某会计师事务所用于评估工资和人事循环控制风险的内部控制调查问卷表:(1)在用于计算应付工资、编制工资单之前,出勤工时卡需经部门负责人审核同意。
(2)在签发工资支票之前,连续编号的出勤工时卡已经全部统计完毕。
(3)负责计算应付工资、编制工资单的员工,不负责其他工资职能(如登记出勤、签发工资支票),并且不接触出勤记录,不接触现金。
(4)在签发工资支票之前,工资单经过了另外一个人的审核。
(5)所有作废或已损坏的工资支票,都已加盖“作废”的专用章,并予以保存。
(6)在招聘新员工时,要调查候选人的各种情况,并对其知识水平、工资态度和工资能力进行测试。
(7)在解聘员工时,应向他发出书面通知,并在书面通知中说明理由。
对于工作出色的员工,应考虑提拔。
(8)已经签发但没有送达给员工的工资支票,应该交回给出纳保管。
要求:(1)对于上述每项控制措施,请分别说明其所属的控制程序类型(如凭证和记录控制,资产接触与记录使用控制等)(2)对于上述每项控制措施,请分别说明其对应的审计目标。
(3)对于上述每项控制措施,请分别说明如果它存在并且有效的发挥作用,将防止那些特定的错误和不法行为发生。
(4)对于上述每项控制措施,请分别说明如果它不存在,将出现那些特定的错报。
(5)对于上述每项控制措施,请分别说明为了揭示因该控制措施的不存在而出现的错报,注册会计师可能采用的一项审计测试。
案例2某公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业,去年出现了以下错误和不法行为:(1)货物发出后,为向客户收款而开具的销售发票,销售价格不对。
因为计算机输入时,输入了错误的销售价格。
(2)有一笔购货款发生了重复付款。
在第一次付款三周后,该公司收到供货商发货单的复印件,因而又付了一次款。
(3)仓库保管员将部分食品带回家。
收到购入的食品后,仓库保管员将一小部分食品放入自己的包里,其余部分则放入企业的冷库,然后,按照总共收到的数量而不是入库的实际数量填写入库单,送交财会部。
中石油华东《内部控制》2020年秋季学期在线作业(一)答案
(判断题)1: 一个企业的组织架构存在缺失或缺陷,其他一切生产、经营、管理活动都会受到影响。
A: 对
B: 错
正确答案: T
(判断题)2: 传递的信息以不同种形式或载体呈现,其中,对于企业最为重要的、最普遍的信息传递形式就是内部报告。
A: 对
B: 错
正确答案: T
(判断题)3: 内部控制评价能为内部控制目标的实现提供绝对保证。
A: 对
B: 错
正确答案: F
(判断题)4: 根据《柯勒会计辞典》的解释,内部牵制的基本思路是分工和牵制。
A: 对
B: 错
正确答案: T
(判断题)5: 重大项目的立项,应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。
A: 对
B: 错
正确答案: T
(判断题)6: 大中型企业应当设置总会计师,一般情况下应设置与其职权重叠的副职,以便相互牵制。
A: 对
B: 错
正确答案: F
(判断题)7: 为节省成本,为企业提供内部控制审计的会计师事务所,可以同时为同一家企业提供内部控制评价服务。
A: 对
B: 错
正确答案: F
(判断题)8: 注册会计师的责任是对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以报露。
A: 对
B: 错。
企业内部控制制度(一)
企业内部控制制度(一)企业内部控制制度是指企业在经营活动中建立的、规范企业内部行为和管理的一套制度。
这个制度包括内部控制规定、风险管理、信息披露和内部审计等内容。
企业内部控制制度的目的是防止和减少企业经营风险,确保企业正常、稳定经营。
下面从多个角度来分析和阐述企业内部控制制度的相关内容。
1. 内部控制规定企业内部控制规定包括了许多方面,如业务活动规定、财务会计规定、人力资源管理规定等。
这些规定是企业内部控制系统的基础,并且是保障企业内部各项活动合规、运作顺畅的重要保障。
比如,规定员工必须遵守公司道德和职业行为准则,严禁涉及贪污、纳贿等违规行为;规定采购员只能从公司授权的供应商处采购,确保采购环节的合规性和公正性等。
2. 风险管理风险管理是企业内部控制制度的重要组成部分,旨在防范和控制企业经营风险。
企业需要对可能发生的风险进行分类,确定风险的等级和影响程度,建立完善的风险防范措施,确保企业运营过程的风险得到有效防范和控制。
3. 信息披露信息披露是指企业按照要求公开企业内部相关信息的行为。
信息披露是企业开展内部控制的关键环节,具有促进企业透明度和企业信誉好坏的影响。
信息披露内容包括企业财务状况、经营情况、发展战略以及中高层管理人员身份信息等。
4. 内部审计内部审计是企业内部控制制度的最后一道防线,旨在检测和纠正企业内部控制体系中存在的缺陷和问题。
内部审计可以帮助企业发现内部控制制度的不足之处,并及时采取措施加以改进和提升。
总之,企业内部控制制度是一项重要的制度安排,对于保证企业正常运转和稳定发展非常重要。
只有建立完善的企业内部控制制度,才能达到科学管理、规范经营和防范风险的目的。
建立企业内部控制制度应当注重制度的灵活性、全面性和与时俱进性。
同时也要注意合理引导员工的工作行为和思维,以实现制度的最终目标。
事业单位内部控制(1)
事业单位内部控制(1)事业单位内部控制是指在事业单位内部建立起的一整套制度和措施,以保障组织运作的合法性、规范性和高效性。
事业单位内部控制的目的是为了防范和减少内部和外部风险,确保组织的利益最大化。
以下从内部控制的定义、原则和实施等方面进行详细阐述。
一、内部控制的定义事业单位内部控制是指通过制度化的组织、技术和人员等手段,保障事业单位内部资产安全、工作有效性、信息可靠性和财务状况准确性,并促进组织的有序进行。
它是建立在制度基础上的,通过规范行为和加强管理,使组织达到预期目标。
二、内部控制的原则1. 独立性原则:事业单位内部控制要实施独立性原则,即制定责任和权限明确的内控制度,确保管理人员不受外界压力和干扰。
2. 内部协调原则:事业单位内部控制要实现各职能部门的协调合作,通过建立信息共享机制和协同办公平台,促进信息的畅通和互动。
3. 风险管理原则:事业单位内部控制要实施风险管理原则,建立完善的风险评估和预警机制,及时发现和应对各种风险。
4. 全员参与原则:事业单位内部控制要实现全员参与原则,即通过加强培训和教育,提高全体员工的内控意识和责任感。
5. 持续改进原则:事业单位内部控制要实施持续改进原则,通过不断地监督、评估和改进,提高内控系统的有效性和适应性。
三、内部控制的实施1. 设立内控组织:事业单位应根据实际情况设立内控组织,明确内控工作的责任和权限,并建立内控工作制度和规范。
2. 事前控制:事业单位应通过制定政策、规章制度和工作流程等方式,预防和控制风险的发生。
3. 事中控制:事业单位应通过加强监督、内部审计等手段,及时发现和纠正问题,确保工作的正常进行。
4. 事后控制:事业单位应通过制定查核、追责和复核等制度,对工作结果进行核查和评估,以便发现和纠正问题。
5. 内部控制信息化:事业单位应充分利用信息技术手段,实现内部控制的自动化和集中化,提高内控工作的效率和精确度。
四、内部控制的重要性事业单位内部控制的建立和实施对于组织的健康发展具有重要意义。
企业内部控制基本规范1
一、单选题1、()是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
A、内部环境B、风险评估C、控制活动D、内部控制A B C D【正确答案】B【答案解析】本题考查风险评估。
2、()是企业准备借助他人力量,采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施,将风险控制在风险承受度之内的策略。
A、风险规避B、风险分担C、风险承受D、风险降低A B C D【正确答案】B【答案解析】本题考查风险分担。
二、多选题1、企业识别内部风险,应关注的因素有()。
A、营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素B、财务状况、经营成果、现金流量等财务因素C、研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素D、组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素A B C D【正确答案】ABCD【答案解析】企业识别内部风险,应当关注下列因素:(一)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。
(二)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。
(三)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。
(四)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。
(五)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。
(六)其他有关内部风险因素。
三、判断题1、企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况,持续收集与风险变化相关的信息,进行风险识别和风险分析,及时调整风险应对策略。
()对错【正确答案】对【答案解析】本题强调应与时俱进,及时调整风险应对策略。
2、企业对于重大的业务和事项,可以实行集体决策审批或者联签制度,也可以个人单独进行决策。
()对错【正确答案】错【答案解析】企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
1内部控制及案例分析
1内部控制及案例分析内部控制是指组织内部制定和实施的具体方法、程序和措施,旨在保障组织的财务报告的准确性和可靠性,确保资产的保护,以及促进组织的运营效率。
有效的内部控制系统不仅可以减少风险,预防和检测错误和欺诈,还可以提高机构的运作效率,帮助管理层更好地实现战略目标。
在内部控制的实施中,常常会出现不同程度的问题和案例,以下是一个案例分析:公司是一家制造业公司,其内部控制体系存在以下问题:1.缺乏明确的责任划分和授权机制。
公司没有明确规定各部门的职责和权限,并且没有建立有效的授权机制。
导致公司内部沟通不畅,决策效率低下,容易出现矛盾和纠纷。
2.财务报告的准确性受到威胁。
公司的财务报告制度存在薄弱环节,未能及时准确地记录和报告交易和财务信息。
这给了员工利用漏洞进行财务舞弊的机会,从而威胁到财务报告的准确性和可靠性。
3.资产保护不完善。
公司未能建立起有效的资产保护体系,导致资产易受损失和盗窃。
同时,对公司资产的使用和处置缺乏有效监督和控制,容易产生浪费和滥用。
以上问题存在的原因主要是公司对内部控制的理解不足,缺乏对内部控制的重视。
公司应该采取以下措施来改善内部控制体系:1.建立明确的责任划分和授权机制。
公司应明确规定各部门的职责和权限,并建立授权机制,确保各部门的合作和协调,以提高工作效率和减少风险。
2.加强财务报告制度的建设。
公司应改进财务报告制度,加强核算和报告程序的规范性和准确性,及时记录和反映财务信息,提高报告的可靠性和透明度。
3.加强资产保护措施。
公司应建立起完善的资产保护体系,包括加强对资产的监督和保护措施,建立相应的安全保护措施,提高资产的使用效率和减少损失。
现代企业内部控制(1)
企 业 内 部 控 制——董 延 安 董
10
一、内部控制的基本理论
(三)内部控制的五要素
1、内部控制五要素的基本内容
内部环境(Internal Environments); 风险评估(Risk Assessment); 控制活动(Control Activities); 信息与沟通(Information and Communication); 内部监督(Internal Monitoring)。
企 业 内 部 控 制——董 延 安 董
9
一、内部控制的基本理论
(二)内部控制的概念与基本目标
(1)内部控制是一种全员控制; 内部控制是一种全员控制; (2)内部控制只能合理保证,而不能确保; 内部控制只能合理保证,而不能确保; (3)良好内部控制的三大基本目标: 良好内部控制的三大基本目标:
财务目标:合理保证财务报告的可靠性 财务目标: 经营目标: 经营目标:合理保证经营活动的效率和效果 遵循目标: 遵循目标:合理保证相关法律法规得以遵循
6
一、内部控制的基本理论
(一)演变与发展
述评
企业内部控制的理论探讨先后经 历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、 内部控制结构阶段、内部控制框架阶段和 企业风险管理阶段,其中每一阶段的发展 都是一个扬弃的过程。
结论: 结论 : 我国财政部对内部控制定义的五要 素与COSO报告的五要素基本上是一致的。 COSO报告的五要素基本上是一致的 素与COSO报告的五要素基本上是一致的。(见下 表)
企 业 内 部 控 制——董 延 安 董
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一、内部控制的基本理论 (一)概念演变
述评
《企业内部控制基本规范》(2008)的内部控制要素分类 企业内部控制基本规范》 ) 内部环境 治理结构 、组织机构 设置与权责 分配 企业文化 人力资源 政策 内部审计 机构设置 反舞弊机 制 风险评估 目标设定 风险识别 风险分析 风险应对 控制活动 职责分工控制 授权控制 审核批准控制 预算控制 财产保护控制 会计系统控制 内部报告控制 经济活动分析 控制 绩效考评控制 信息技术控制 信息与沟通 信息的收 集机制 企业内部 和外部的沟 通机制 内部监督 持续性监 督检查 专项监督 检查 内部控制 自我评估
外部控制与内部控制(1)
运用事业前途、加薪、提升、荣誉表彰和 退休养老金来鼓励。
总结
外部控制倾向于考虑改变组织、改变控制 组织运行的条例和法律、而不是去寻求改 变组织里的主观的个人。
责任行为是建立限制、要求、界限、标准 和制裁中获得的。
不是在劝说、教育和感化中寻求的。 两种外部控制形式:法律〔伦理立法〕和
芬纳的制政府的三个信条:
1. 公共统治要求政客和公共雇员为公众的需求 而工作,而不是为他们所认为的公众的需求 而工作
2. 公共统治要求建立起以地方民选组织为中心 的社会公众机构。
3. 公共统治不仅包括向政府反映自己需求的能 力,还包括严格服从命令的能力。
总之,行政人员的责任就是服从外部政治控 制。依赖和信任行政人员的良知或主观道德 责任感总会导致权力滥用。
如果伦理立法的实施缺乏连续性和有效性, 导致对法律的普遍蔑视和对伦理立法的特 别蔑视。
试图严格执行伦理立法会损害政府雇员间 的工作气氛。
伦理标准的利:
比伦理立法更能生动地表现具体的职业团 体的理想、道德标准和义务。
使典型的职业问题趋向于更为简化实用。 伦理法规能够提供一种机制以帮助职业性
外部控制与内部控制(1)
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外部控制
一旦发现伦理越轨行为,采取新的立法、 制定新的规那么或者公布新的制度。
重新安排组织构成或者建立新的组织以更 为严格地监管下属组织。
这些控制因素来自于公务员自身之外 代表人物赫尔曼·芬纳〔Herman Finer〕
代表人物:弗雷德里克〔Friedrich〕。 行政责任就是对两种主导因素做出反响。 技术知识 公众情感 反响:采取某种行为的内心态度和立场
内部控制案例1
导入案例被心魔摧毁的金库大盗为何屡屡得手?2007年4月17日凌晨,中国公安部发出A级通缉令,中国农业银行河北邯郸分行的金库管理员任晓峰和马向景即时成为全国的“知名大盗”,邯郸农行因为失窃现钞5100万而被推向风口浪尖!此案件令全国人震惊!银行金库固若金汤,5100万现钞不是个小数目,以百元面额现钞计算,其累计高度足有50多米,重达2吨之多,光天化日之下如何搬运?4月19日,辑捕案犯的警方披露,在随后的突审中,主犯任晓峰交代,为实现其一夜暴富的梦想,他自2006年10月起即勾结管库员陆续盗用金库现款进行彩票投机,但事后即将款项补上。
大规模盗用金库资金则始于2007年3月,任晓峰和马向景二人串通。
利用金库钥匙和密码管理的混乱,银行电子监控、金库保卫与查库制度的不到位,营业部规章执行不力,门岗形同虚设等漏洞连续作案。
2007年4月2日到14日的13天中,二人最多一次盗取现款达1000万元之巨。
在所购彩票血本无归之后,任晓峰、马向景再一次从金库盗走现金1800万。
在不到一个月的时间里,他们累计从金库盗取5095.6万元巨款,酿成了新中国成立以来涉案金额最大的银行金库监守自盗案。
案发之后,邯郸农行并非在第一时间报案,而是试图自查解决。
更具讽刺意义的是,主犯任晓峰在被捕供罪之时,悔恨莫及,写下了改进金库管控的12条建议。
然而,邯郸农行窃案仅是冰山一角,根据有关部门披露,近几年我国各大银行违规要案可谓触目惊心,表1-1反映了部分案件的情况。
一直以来,银行业被认为是内部控制最为严密的行业组织之一。
然而,上述案件动辄上亿元,充分暴露出银行内部管理的巨大漏洞,原因可能是多方面的,但是内部控制缺失首当其冲。
放眼其他行业,因为内部控制缺失造成了巨大损失,经营失败的案例比比皆是。
所以,如何通过构建严密的内部控制体系,及时发现组织内部的控制缺陷,防范风险,具有十分重要的意义。
在组织内部,为合理保证组织目标实现而设计的控制机制和相应的执行管理的总称就是内部控制。
企业内部控制制度范文1
企业内部控制制度范文1内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用.内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键.因此,应建立和完善内控制度并强化其实施.一、企业内控制度建立原则1、相互牵制原则.企业每项完整的经济业务活动,必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成.在横向关系上,至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督;在纵向关系上,至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节,使下级受上级监督,上级受下级牵制.对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制.2、协调配合原则.各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应协调同步,各项业务程序和办理手续需要紧密衔接,以保证经营管理活动的有效性和连续性.协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充.贯彻这一原则,尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法,必须做到既相互牵制又相互协调,从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务.3、程序定位原则.企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位,并根据岗位性质相应地赋予职责权限,规定操作规程,明确检查标准,责、权、利统一.形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查,以此定出奖罚制度,增加每个人的事业心和责任感,提高工作效率.4、成本效益原则.实行内部控制的成本要低于由此产生的收益,力争以最小的控制成本取得最大的经济效益.5、层次效益原则.正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系,防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象.以高效、有用为出发点,合理设置内控层次(或人员),明确各个层次的职责权限,强化各相应层次的责任心,提高企业内部控制的有用性和效率性.二、企业内控制度的主要内容1、结构控制.内部控制制度的建设及有效运行,有赖于企业内部良好的法人治理结构.现代企业的所有权与经营权的分离,使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,以保障有关各方的合法权益.董事会维护出资人企业内部控制制度范文2一、问题的提出内部控制是全面管理的重要组成部分,是企业为履行职能、实现总体目标、应对风险的自我约束和规范的过程,由此而建立起来的系统的内部管理规范就是内部控制制度.早期的内部控制是保护资产安全完整和财务记录的可靠性,要求企业对交易实行授权与批准、对资产实行控制、财务记录的审核与经营保管职务分离.由于近几年来,在世界范围内,重大会计信息失真现象呈上升趋势,如“巴林银行”、“安然事件”等,这一系列公司财务丑闻及国内银广夏、郑百文为代表的上市公司会计做假事件,引起了中国会计学界对内部控制课题研究的重视.一年前成立的中国企业内部控制标准委员会,不久前在北京召开了全体会议,对企业内部控制规范征求意见稿和具体规范讨论稿进行了深入讨论,此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展.二、目前企业内部控制存在的问题(一)内部控制的外部环境有待加强尽管财政部已颁布了多项内部控制规范,但是在具体实施过程中并没有形成一个适合于各种类型单位的内部控制框架,也缺乏可操作性的内部控制指南,在实际工作中许多企业无法准确地适用已有规范进行操作.内部监督机制不健全,从而缺乏有效的内部评价机制,管理控制的弱化导致了经济犯罪案件的不断发生.法人治理结构不够完善受长期计划经济的影响,许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上,没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体.企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题.许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理,但在实际运行过程中,董事会的作用相对弱化.(二)企业对建立内部控制制度的动力不足且普遍存在由内部人控制的现象在企业所有人即股东和企业管理层的委托关系不完善,企业高管人员兼职的现象比较普遍,由内部人控制企业存在着难以克服的缺陷:比如,因为没有人愿意制定出束缚自己手脚的控制制度,所以管理层对建立约束自己的制度积极性并不高.另外,由于内部控制的成本是由企业自己承担的,直接影响着企业的经济效益,而企业内部控制产生的效益却是长远的、隐蔽的,这也导致了企业自身的内部控制动力不足.(三)风险意识差,企业内部控制依然薄弱随着全球经济一体化不断深入,企业间的竞争也越来越激烈,企业面临的经营风险也越来越高,但是,从目前一些企业的现状来看,企业的风险意识还比较淡薄,缺乏风险控制的有效机制.能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识,如果内部控制相关人员综合素质不高,就有可能错误地做出估计和判断,导致错误的决策,给企业带来无法挽回的经济损失.三、建立、健全企业内部控制制度的措施(一)完善法人治理结构,强化董事会的核心地位由于国有企业根深蒂固的集权管理,改制后的企业并未健全公司法人治理结构,经理层集控制权、执行权、监督权于一身,在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵.解决的对策是理顺现有的管理体制,完善法人治理结构,形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制.只有健全法人治理结构,建立现代企业制度,使企业所有员工与企业兴衰息息相关,才会有动力去严格执行企业内部控制制度,企业内部控制制度在企业管理中的作用才能得到最大发挥.董事会应对企业内部控制制度的建立、完善和有效执行负责.因为对于董事会来说,构建良好的内部控制系统是为了保证企业有效运行,完成各项目标,保证企业各项政策及董事会决议得以贯彻执行,解决会计信息不对称,保证会计信息真实可靠的重要手段,所以董事会责无旁贷.(二)坚持以人为本,提高管理者和财务人员的综合素质任何制度的制定、执行和完善都离不开人,企业内部控制制度也不例外.在市场竞争日益激烈的今天,人才显得尤为重要,特别是提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养对强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高,有着不可替代的作用.对于管理人员的任用,我们可以实施经理人员代理制.代理制是指企业对决策的执行层人员实行公开的招聘,以录用具有管理技术和管理经验的人员对本企业实施全面管理.对于企业来说,可以采取一套切实可行的措施来吸引那些善于经营与管理的人才参与企业经营管理,可以对代理人实行灵活的激励与制衡措施.财务人员对于会计信息的质量有着不可推卸的质任,因而提高财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节.(1)积极推行基层财务负责人委派制.通过竞聘上岗,选拔德才兼备的财务人员走上业务领导岗位,制订基层财务负责人的工资薪酬考核奖励办法.专门成立考评小组,对他们实行定期或不定期的实地考核,广泛听取工作单位相关人员对他们的评价.基层财务负责人对委派方全权负责.基层财务负责人实行任期两至三年,在同一单位连续任职不得超过两个委派期.在任职期间如发现不良行为,可以实行解聘,真正做到能上能下.(2)加强对全体财务人员的管理.要对企业系统内的财务人员的结构进行统计与分析,有计划地对财务人员进行业务培训,努力提高整体素质,以满足企业经营管理的需要.制订一些合理的奖惩措施,充分调动全体财务人员工作热情、学习热情及创新能力.(三)加强预算管理,做好预算控制预算控制是内部控制的一个重要组成部分.它是以目标利润为导向,通过业务、资金、信息的整合,编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算现金流量预算和人力资源预算等等,检查预算的执行情况,通过比较、分析内部各单位未完成预算的原因,并对未完成预算的方面采取改进措施,确保各项预算严格执行.对预算执行情况好的单位进行表彰奖励,对预算执行情况差的单位进行惩处,确保预算执行的严肃性与有效性.(四)找准关键控制点,健全风险评估机制由于内部控制制度的设计受到效益—成本原则的制约,不可能面面俱到,因此只有抓住关键的控制点才能建立有效的内部控制制度.关键控制点是指业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节.关键控制点的选择应考虑的因素:哪一个控制点能够最好地衡量业绩;哪一个控制点能够反映重要的偏差;哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差;哪一个控制点能够最为有效.内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生,企业必须建立、健全风险评估机制.风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险,以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据,这是实施内部控制的重要环节.企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标,设定可辨认、分析和管理的相关机制,以了解自身所面临的各种不同风险.例如,随着企业投资的增加,企业应特别关注资金使用上的风险,应加强对建设资金的管理和控制,评估重要环节可能存在的风险,并明确规定相关法律责任.要严格执行资金使用手续,防止资金使用随意支付,杜绝各种浪费行为.(五)重视内部审计工作,建立有效激励机制内部审计是内部控制制度的重要组成部分.内部审计既是控制系统的一部分,又是控制有效性的确认者,是对内部控制的再控制.1、内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作,并且是一项高层次、综合性的经济监督.审计人员必须具备高素质、高技能.从目前来看,企业内审机构力量薄弱,素质不高,因此有必要加强内部审计力量.一方面,要优化审计人员结构,充实审计力量,开展各种形式的培训,提高审计人员综合素质;另一方面,要制订一套操作性强的考核奖惩制度,努力提高审计人员的主观能动性.2、要实现审计职能的转变.从目前企业内部审计的职能来看,还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等,而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面投入的精力较少,因而,舞弊行为、违规违纪事件时有发生,因此,在今后有必要逐步开展内部控制审计,探索风险导向审计,加大内部审计力度和延伸度,赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力,确保内部控制的有效执行.四、几点思考(一)内部控制定位我国企业内部控制制度建设的任务十分艰巨,其内部涉及到法律、经济、利益调整等,是一项浩大的系统工程.从我国现行的内部控制标准来看,大多将内部控制定位于标准方向,没有上升到强制规范的法律层面.在我国目前人们法律意识不强、现代经营管理理念缺乏、人的整体综合素质不高的环境下,未来我国的内部控制规范的定位应上升到法律层面,使其具有法制性.只有这样才能更好地适应我们建设有中国特色的社会主义市场经济的实际和在企业经营管理具体工作中加以运用.(二)内部控制的制定模式目前现行企业内部控制的制定模式,仍然沿用传统的分行业制定.这种政出多门、多头管理的模式,既不适应现代市场经济发展的要求,也不利于统一标准来管理.未来的内部控制规范标准应遵循企业会计准则模式,由国家企业内部控制标准委员会主导制定,使其具有权威性.(四)企业内部控制标准的实施最近,财政部副部长、企业内部控制标准委员会主席王军同志指出,企业内部控制标准的执行,是企业内部控制和内部管理的灵魂,这一论断揭示了内部控制的实质.从我国内部控制近几年来的实践可以看出,发生大案要案的企业,实际上都有内部控制规范和标准,有的条条框框还很细,但就是未能得到有效执行.由此可见,切实建立有效的内部控制实施机制,是企业各项内部控制制度得以发挥最大效力的根本保证.。
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内部控制管理制度最新引言内部控制是指公司为实现经营目标,保护企业资产和财务信息的完整性,以及促进合规性和有效性而采取的措施和流程。
内部控制管理制度是建立和维护内部控制的框架和规范,对公司的运营和风险管理起到关键作用。
随着市场和监管环境的变化,公司需要不断更新和完善内部控制管理制度以适应新的挑战和要求,确保公司的长期稳定发展。
内部控制管理制度的组成部分风险评估和控制目标内部控制管理制度必须基于全面的风险评估,识别和评估可能对公司运营和经济状况产生负面影响的风险。
通过风险评估,公司能够确定适当的控制目标,并将其纳入内部控制管理制度中。
控制目标包括但不限于资产保护、内部合规、财务报告的准确性和及时性等。
控制流程和程序内部控制管理制度需要明确规定各种控制流程和程序,以确保有效的内部控制。
这些流程和程序可能涉及到财务管理、采购、销售、人力资源、信息技术等各个方面。
例如,公司可以建立采购审批制度、销售订单审核制度、财务报告流程等。
责任和授权内部控制管理制度必须明确各个职能部门和个人的责任和授权范围。
公司应设立内部控制部门或委员会,负责协调和监督所有控制活动,并定期向高层管理层汇报。
此外,还需要明确各个部门和个人在控制活动中的职责和权限,并建立相应的责任制度和授权机制。
监控和评估内部控制管理制度需要建立有效的监控和评估机制,以确保内部控制的有效性和合规性。
公司可以通过内部审计、内部检查、外部审计等方式对内部控制进行监控和评估。
监控和评估结果应及时反馈给相关部门和人员,并采取必要的纠正措施。
内部控制管理制度的更新和改进内部控制管理制度需要不断更新和改进以适应新的市场和监管环境。
公司应定期评估内部控制管理制度的有效性,并根据评估结果进行相应的调整和改进。
同时,公司还应及时关注法律法规的变化,以保持内部控制管理制度的合规性。
在更新和改进内部控制管理制度时,公司应考虑几个方面:风险识别和评估公司应通过全面的风险识别和评估,了解新的风险和挑战,并确定相应的控制目标。
内部控制管理制度1完整篇.doc
内部控制管理制度1内部控制管理制度内部控制管理制度第一章总则第一条为加强公司内部控制,促进公司规范运作,防范和化解各类风险,保护投资者合法权益,根据《公司法》、《证券法》、《上海证券交易所股票上市规则》(以下简称《上市规则》)、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》(以下简称《内控指引》)以及《济南轻骑摩托车股份有限公司章程》等规定,结合公司实际,制定本制度。
第二条公司加强宣传引导和教育培训,通过多种途径广泛宣传企业内部控制,引导全体员工掌握企业内部控制的本质要求,促进全体员工加强职业道德修养、提高专业胜任能力,自觉遵守公司内部控制的各项规定。
第三条内部控制是指本公司为了保证公司战略目标的实现,而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。
第四条董事会对内控制度的建立健全、有效实施及其检查监督负责,董事会及其全体成员应保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。
第二章管理机构及职责第五条董事会下设审计委员会,为公司内部控制制度的日常检查监督领导机构。
第六条公司设置审计办公室,负责公司内部控制制度的检查监督日常工作。
审计办公室在审计委员会授权下对内部控制的执行情况进行检查和评价。
第三章内部控制的内容第七条公司内部控制主要包括环境控制、业务控制等内容。
第一节环境控制第八条环境控制包括授权管理和人力资源管理。
第九条公司建立合理的组织架构,确保各项工作责权到位,有序进行。
明确股东大会、董事会、监事会、经理层、各部门和子公司的具体职责范围:(一)股东大会是公司最高权力机构;(二)董事会依据公司章程和股东大会授权,对公司经营进行决策管理;(三)总经理和其他高级管理人员由董事会聘任或解聘,依据公司章程和董事会授权,对公司经营进行管理;(四)监事会依据公司章程和股东大会授权,对董事会、总经理和其他高级管理人员、公司运营进行监督管理;(五)公司根据实际经营需要设置部门与子公司。
公司对子公司实施计划目标管理和监控管理,子公司负责各自的具体经营管理工作。
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内部控制1所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
应用于会计领域最广泛的制度。
所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
在内控管理工作中,您是否遇到过以下情形:当财务部门审批销售部门的差旅费或交际应酬费时,总听到销售人员在抱怨:审的也太严了吧,我们在前面冲锋陷阵,你们反而在后边拉我们后腿。
在对供应商进行招投标的过程中,采购部门认为处处按照采购部门的规章制度办事,怎么到了法务部或管理部,选中的供应商就迟迟批不下来呢?公司管理层天天说风险,为什么员工对风险却没什么概念?是领导在危言耸听,还是风险管理和控制就是领导的事儿。
制度整合了,流程也更新了,但在执行的过程中,反而觉得比以前更麻烦了,花的时间更多了。
类似的困惑和问题一定还有不少,它们都和企业的内部控制与风险管理体系息息相关。
掌握先进的内部控制、风险管理、职业舞弊及内部审计等理论掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法,评价内部控制的效果并进行改进提升管理层对内部控制自我评估的能力,建立有效的内部控制环境明确如何结合企业自身特点、建立适合企业自身情况的内部控制系统通过企业运作中的典型实例帮助学员明确主要业务活动中的控制要点、控制标准和控制方法缺乏内部控制的企业常见原因分析对内部控制相关理论的全面介绍控制环境内部控制的实质——风险管理内部控制活动内部审计简介内控的建立和执行企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下列要素:(一)内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
(二)风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
(三)控制活动。
控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
(四)信息与沟通。
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
(五)内部监督。
内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。
包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。
一般来说,企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范,事中控制和事后监督三个环节。
事前防范首先,企业需要建立一套严格的内控规章制度,包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。
在企业的资金管理过程中,要合理设置职能部门,明确各部门的职责,各司其职,建立财务控制和职能分离体系。
充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。
各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。
另外企业还应当建立严格的审批手续,授权批准制度,以减少某些不必要的开支。
明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。
事中控制事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。
其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。
主要方法有:账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。
事后监督在资金管理过程中,除事前防范,事中控制环节之外,资金的事后监督也是必不可少的环节。
在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后,内部审计监督部门都应按照有效的监督程序,审计各项经济业务活动,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节;各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门,及时发现资金的筹集与需求量是否一致,资金结构、比例是否与计划或预算相符,产品的赊销是否严格遵守信用政策,存货的控制是否与指标的一致,人、财、物的使用是否与计划或预算相符,产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。
这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性,也可根据反馈的实际信息,随时采取调整措施,以保证资金的管理更为科学、合理、有效。
同时,将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩,做到资金管理的责、权、利相结合,调动资金管理部门和职工的积极性,更好地进行资金管理。
内部控制是社会经济发展的必然产物,它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。
纵观内部控制理论的发展历程,大致上经历了以下六个阶段:1、内部牵制阶段2、内部控制制度阶段1936年,美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》,首次定义了内部控制:“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全,检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”,此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。
1973年在美国审计程序公告55 号中,对内部控制制度的定义作了如下解释:“内部控制制度有两类:内部会计控制制度和内部管理控制制度,内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划,以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。
会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。
”3、会计控制管理控制阶段(1)内部会计控制(2)内部管理控制4、内部控制结构阶段5、内部控制整合框架阶段1992年9月,COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。
该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响,为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
”1996年底美国审计委员会认可了C OSO的研究成果,并修改相应的审计公告内容。
6、风险管理框架阶段2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。
企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程,它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施,应用于战略制订并贯穿于企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事项,管理风险以使其在该主体的风险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保证。
”该框架拓展了内部控制,更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。
风险管理框架包括了八大要素:内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。
1.合法性原则,就是指企业必须以国家的法律法规为准绳,在国家的规章制度范围内,制定本企业切实可行的财务内控制度。
2.整体性原则,就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制,它既要符合企业的长期规划,又要注重企业的短期目标,还要与企业的其他内控制度相互协调。
3.针对性原则,是指内控制度的建立要根据企业的实际情况,针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度,将各个环节和细节加以有效控制,以提高企业的财务会计水平。
4.一贯性原则,就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性。
5.适应性原则,指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。
6.经济性原则,是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则也就是说企业财务控制度的操作性要强,要切实可行。
7.发展性原则,制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展,密切洞察竞争者的动向,制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。
内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制,内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。
随着社会主义市场经济体制的建立,内部控制的作用会不断扩展。
目前,它在经济管理和监督中主要有以下作用:1、提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业,就必须及时掌握各种信息,以确保决策的正确性,并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。
因此,建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。
2、保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工,严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等.可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差,纠正失误和弊端,保证实现单位的经营目标。
3、保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。
内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为,保证财产物资的安全完整。
4、保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度,而且要狠抓贯彻执行。
内部控制则可以通过袱定办法,审核批准,监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度,同时,可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策.在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。
5、为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据,检查错误,揭露弊端,评价经济责任和经济效益,而只有具备了完备的内部控制制度,才能保证信息的准确,资料的真实.并为审计工作提供良好的基础。
总之,良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生,提高生产、经营和管理效率,降低企业成本费用,提高企业经济效益。
内部控制制度的重点是严格会计管理,设计合理有效的组织机构和职务分工,实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。
按其作用范围大体可以分为以下两个方面:内部会计控制内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务,主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生,以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。
例如,由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表,就是一种内部会计控制,通过这种控制,可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。
内部管理控制内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。
其目的是为了提高企业管理水平,确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。
例如,企业单位的内部人事管理、技术管理等,就属于内部管理控制。
根据财会7号《企业内部控制基本规范》,内部控制包括五大目标:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
报告目标:对内对外报告的可靠性经营目标:对风险做出适当反应,促进运营的效率和效益(为企业目标的实现提供合理保证)合规目标:法律法规、商业行为的内部政策企业内部控制是现代企业管理的重要手段。