预算会计第四篇

二、有价证券的核算
“有价证券”账户
有价证券
登 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类

登记有价 证券的增 加数 借方余额 反映有价 证券的实 际库存数
二、有价证券的核算
账务处理 购入有价证券 借：有价证券 贷：国库存款、其他财政存款科目 到期兑付有价证券时，其兑付本金部分 借：国库存款、其他财政存款科目 贷：有价证券 利息收入通过有关收入科目核算
4.为平衡预算向省财政厅借款500 000元，款项已存入国库。 借：国库存款——一般预算存款 500 000 贷：与上级往来 500 000 5.收到国库转来的有关结算凭证，当日收到上级预算补助140 000。 借：国库存款——一般预算存款 140 000 贷：补助收入——一般预算补助 140 000 6.开支拨款凭证拨付市邮电局700 000元，用于该局电信设备的技术改 造。 借：一般预算支出 700 000 贷：国库存款——一般预算存款 700 000 7.根据预算向某单位拨付基金预算资金420 00元。 借：基金预算支出 420 000 贷：国库存款——基金预算存款 420 000
二、财政性存款的核算
【例15-2】某财政总会计发生如下经济业务： 1.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入55 000元，基金 预算收入32 000元。 借：其他财政存款—— 一般预算存款 55 000 —— 基金预算存款 32 000 贷：一般预算收入 55 000 基金预算收入 32 000 2.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政预付的收入分成款50 000元。 借：其他财政存款 50 000 贷：与上级往来 50 000 3.收到上级安排的粮食风险基金600 000元，根据银行报来的收款通知入账。 借：其他财政存款 600 000 贷：专用基金收入 600 000 4.未设国库的乡(镇)财政支付给预算单位的经费计52 000元。 借：一般预算支出 52 000 贷：其他财政存款 52 000 5.未设国库的乡(镇)财政归还向上级财政借入的款项820 000元。 借：与上级往来 820 000 贷：其他财政存款 820 000
借：国库存款 贷：补助收入
办理库款支付时
借：相关科目 贷：国库存款
二、财政性存款的核算
【例15-1】某市财政局发生如下业务： 1.收到国库报来“预算收入日报表”列明当日一般预算收入 为640 000元。 借：国库存款——一般预算存款 640 000 贷：一般预算收入 640 000 2.收到国库报来“基金预算收入日报表”，列明当日收到基 金预算收入280 000元。 借：国库存款——基金预算存款 280 000 贷：基金预算存款 280 000 3.根据国库报来的“分成收入计算日报表”，下级上解收入 为60 000元。 借：国库存款——一般预算存款 60 000 贷：上解收入 60 000
第五节 预拨款项
一、预拨经费 二、基建拨款
一、预拨经费
预拨经费的概念 预拨经费是用预算资金预拨给用款单位的款项。 财政总预算会计对于预算经费的管理要求如下：



预拨经费应掌握个别、特殊的原则，并控制在计划额度内， 不得任意预拨。 预拨经费应按照单位领报关系转拨，凡有上级主管部门的 单位，不能作为主管会计单位，直接与各级财政部门发生 领报关系。 预拨经费应在规定列支期间及时列支，不能长期挂账。
登记收回数或转 作补助支出数以 及体制结算中应 补助下级财政数 反映本级财政欠 下级财政的款项
二、与下级往来的核算
账务处理 借给下级财政款时 借：与下级往来 贷：国库存款 体制结算中应由下级财政上交的收入数 借：与下级往来 贷：上解收入 借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数时 借：国库存款、补助支出等有关科目 贷：与下级往来
登记结算收 回或核销转 列支出的款 项
一、暂付款的核算
账务处理 借出时 借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款科目 收回或转作预算支出时 借：国库存款、其他财政存款或有关支出科目 贷：暂付款
一、暂付款的核算
【例15-4】某市财政发生如下暂付款业务： 1.借给市教育46 000元用于修理危险校舍。 借：暂付款——教育局 46 000 贷：国库存款 46 000 2.上述修理校舍款项经研究预算已经落实，转作一般预算支 出。 借：一般预算支出 46 000 贷：暂付款——教育局 46 000
第四篇 财政总预算会计
第四篇 财政总预算会计
资产的核算 负债的核算 收入的核算
15 16 17 18
支出的核算
净资产的核算
19 20
会计报表
第十五章 资产的核算
1 2
财政性存款
有价证券 暂付及应收款项 在途款 预拨款项 财政周转金债权
3
4
5 6
第一节 财政性存款
一、财政性存款的概念及管理 二、财政性存款的核算
第四节 在途款
一、在途款的概念 二、在途款的核算
一、在途款的概念

在途款是在规定的决算清理期和库款报解整 理期内，收到的应属于上年度收入的款项和收回 的不应在上年度列支的款项或其他需要过渡处理 的资金。
二、在途款的核算
“在途款”账户
在途款
账户的性质 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类

登记在途款增 加数
登记在途款减 少数
二、在途款的核算
账务处理 决算清理期内收到属于上年度收入时 借：在途款 贷：一般预算收入、补助收入、上解收入等收入科目 收回属于上年度拨款或支出时 借：在途款 贷：预拨经费或一般预算支出等科目 冲转在途款时 借：国库存款 贷：在途款
二、在途款的核算
【例15-6】某市财政在决算清理期内发生如下业务： 1.收到国库报来的预算收入日报表列示，所属上一年度的一般预算收入 17 000元。 在上年度账上登记： 借：在途款 17 000 贷：一般预算收入 17 000 在本年度新账上登记： 借：国库存款 17 000 贷：在途款 17 000 2.收到国库报来的收回上年度各单位已列支的基金预算支出56 000元。 在上年度账上登记： 借：在途款 56 000 贷：基金预算支出 56 000 在本年度新账上登记： 借：国库存款 56 000 贷：在途款 56 000
第三节 暂付及应收款项
一、暂付款的核算
二、与下级往来的核算
一、暂付款的核算
暂付款是指各级财政部门借给所属预算单位或其 他单位临时急需的款项。 “暂付款”账户
暂付款
账户的性质 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类

登记借出、暂 付给所属预算 单位或其他单 位的款项 反映尚待 结算的暂 付款项

二、财政性存款的核算
设置的主要账户: “国库存款”
国库存款
账户的性质
账户的用途 账户的结构 账户的明细分类

登记国 库存款 增加数 反映国 库存款 的结存 数
登记国 库存款 减少数
二、财政性存款的核算
账务处理 收到预算收入时
借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入等
收到上级预算补助时
一、预拨经费
【例15-7】某县财政局发生如下预拨经费业务： 1.根据下年度计划和水利局申请，预拨下年度农田水利经费32 000元。 借：预拨经费——水利局 320 000 贷：国库存款 320 000 2.上述经费下年度转作一般预算支出。 借：一般预算支出 320 000 贷：预拨经费——水利局 320 000 3.因有些学校位于偏远山区，预拨给县教育局下月份经费30 000元。 借：预拨经费——县教育局 30 000 贷：国库存款 30 000 4.根据批准的教育局“预算经费请拨单”应拨教育事业费250 000元， 扣除上例已预拨的30 000元转列支出，实际拨出220 000元。 借：一般预算支出 250 000 贷：预拨经费——县教育局 30 000 国库存款 220 000
一、预拨经费
预拨经费的核算 “预拨经费”账户
预拨经费
登记用款单位 交回的款项和 转列支出的款 项
账户的性质 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类

登记预拨给用 款单位的款项
反映尚未转列支出 或尚待收回的预拨 经费数
一、预拨经费
账务处理 预拨经费时 借：预拨经费 贷：国库存款或其他财政存款科目 转列支出或收到用款单位交回数时 借：一般预算支出、国库存款等科目 贷：预拨经费
二、与下级往来的核算
【例15-5】某市财政局发生如下与下级往来业务： 1.市财政局同意某县财政局申请，借给临时周转金650 000 元。 借：与下级往来 650 000 贷：国库存款——一般预算存款 650 000 2.将借给所属县的往来款项100 000元转作对该县的补助。 借：补助支出 100 000 贷：与下级往来 100 000 3.收回某县向市财政局借款27 000元。 借：国库存款——一般预算存款 27 000 贷：与下级往来 27 000
一、财政性存款的概念及管理
财政性存款的概念
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资 金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支 配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管 理，统一收付。 总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 集中资金，统一调度。 严格控制存款开户。 执行预算，计划支拨。 转账结算，不提现金。 在存款余额内支付，不得透支。
二、与下级往来的核算
财政上下级之间，由于财政资金的周转调度的需要，以及 补助、上解结算等事项而形成的应补未补、应解未解等待 结算资金称之为上下级往来。 “与下级往来”账户
与下级往来
账户的性质 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类

登记借出数以 及体制结算中 应由下级财政 上交的收入 反映下级财 政应归还本 级财政的款 项