模块六 阅读和分析会计报表(改)
【精品】会计报表阅读与分析习题各章答案.doc
第一章练习题参考答案一、单选题1. B2. C3. A4. C5.D6. C二、多选题1.ABCDE2. ABC3. ABCDE4. ABC三、判断题1.正确。
2.错误。
财务分析是在企业经济分析、财务管理和会计基础上形成的一门独立的边缘性学科。
3.正确。
4.错误。
通过收益分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力；通过对企业的经营目标完成情况分析，可考核与评价企业的经营业绩，及时、准确地发现企业的成绩与不足，为企业未来生产经营的顺利进行，提高经济效益指明方向。
四、简答题1.答：财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用科学。
（1）财务分析是一门综合性、边缘性学科；（2）财务分析有完整的理论体系；（3）财务分析有健全的方法论体系；（4）财务分析有系统、客观的资料依据；（5）财务分析有明确的目的和作用。
2.答：财务分析的目的受财务分析主体和财务分析服务对象的制约，不同的财务分析主体进行财务分析的目的是不同的，不同的财务分析服务对象所关心的问题也是不同的。
财务分析的主体主要包括投资者、债权人、经营者、与企业经营相关的企业以及国家行政管理与监督部门。
（1）企业的投资者进行财务分析的最根本目的是看企业的盈利能力状况，因为盈利能力是投资者资本保值和增值的关键。
但是，为了确保资本保值增值，他们还应研究企业的权益结构、支付能力及营运状况。
（2）企业的债权人进行财务分析的主要目的，一是看其对企业的借款或其他债权是否能及时、足额收回，即企业偿债能力的大小；二是看债权人的收益状况与风险程度是否相适应，为此，还应将偿债能力分析与盈利能力分析相结合。
会计报表阅读及分析方法
第一讲 会计报表阅读---利润表
②营业费用：营业费用是指企业销售过程中发生的费用，包括运输 费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售本企 业产品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工 工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 ③财务费用：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生 的费用。 包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的 手续费等。 为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到 预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不作为财务费用核 算。
第一讲 会ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ报表阅读---利润表
5、营业外收入和营业外支出 营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动没有 直接关系的各项收入和各项支出。
资产负债表是反映特定日期企业财务状况的会计报表。
资产=负债+所有者权益
格式见附表。
第一讲 会计报表阅读---资产负债表
（二）资产负债表项目及含义 1、资产：企业拥有或控制的经济资源。 （1）流动资产：流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变 现或耗用的资产。主要包括： ①货币资金 ②短期投资 ③债权：应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款。 ④存货是指企业在生产经营过程中为了销售或耗用而储存的各种资 产。包括产成品、半成品、在制品、原材料、低值易耗品、燃料、 包装物等。
第一讲 会计报表阅读---资产负债表
（三） 资产负债表的作用 1、 资产规模、种类及质量； 2、 资金来源； 3、 偿债能力； 4、 资本保全。
第一讲 会计报表阅读---利润表
（一）利润表编制基础及格式 反映企业一定期间经营成果的报表。 收入—费用=利润 格式见附表。 （二）利润表项目及含义 1、收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务且让渡资产使用权等日 常活动中形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收 入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括 为第三方或客户代收的款项。
公司会计报表的阅读与分析(doc 56)4
公司会计报表的阅读与分析(doc 56)4报的会计报表构成信息披露的基础，因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。
（二）会计报表的作用从企业与相关利益者关系分析，会计报表信息对需用者的影响与重要性是非常突出的，其作用包括：1、引导与优化资源配置⑴投资者与债权人通过对会计报表信息理解的财务状况、盈利能力和现金流情况，做出是否投资或提供贷款的决策，引导和促进社会资源流向效益好的企业；⑵企业经营管理者通过对会计报表信息掌握的不同业务的盈利能力和占用资源情况，做出哪些应该退出或扩张的决定，以便调整企业业务拓展和投资方向，实现内部资源的优化配置。
2、揭示和规避经营风险⑴投资者与债权人需要通过会计信息了解企业的投资、营销模式对产生经营效果的分析与判断，评估投资风险；⑵可以揭示企业的优势与弱点，企业经营管理者借助会计信息分析投资效果和经营策略产生的效果，以及财产损失与坏帐风险，以便适时调整经营发展战略和营销模式。
3、反映企业经营者受托经营责任和效绩通过会计报表信息可以揭示企业经营者对经济资源的经营效果，反映资产是否完整、资本是否有效保全、增值，以及能否创造有利的现金流情况等，从而可以反映和评价企业管理者对受托资产经营责任的履行情况与经营效绩水平。
第二节会计报表信息的质量特征鉴于会计报表的目的在于提供企业浓缩的会计信息，便于投资者等会计报表需用者做出经营决策的分析与判断，所以会计报表必须遵守会计准则和上市地证券监管机构的有关法律法规，必须保证会计报表的质量特征，体现为报表需求者服务和企业诚信。
满足会计报表质量要求的特征如下：（一）可理解性会计报表是提供会计信息的主要形式和工具，因此要求提供者必须按规定进行编制。
一方面要求提供者必须按规定的原则、格式、项目和编制说明填制客观发生的数字；另一方面要求提供者对特殊55的交易和事项进行解释或按可比口径进行调整，对重大事项和必须披露的其他事项还应当编制会计报表附注加以说明或反映。
阅读与分析财务报表(PPT 59页)
1. 可供出售金融资产 2. 持有至到期投资 3. 长期股权投资 4. 固定资产 5. 在建工程 6. 无形资产 7. 长期待摊费用 8. 递延所得税资产 优点：容易保管；盈利能力较大。 缺点：流动性差、变现能力差、支付能力差。
（一）流动资产（7种）
1、货币资金：现金、银行存款和其他货币资金。 特点：流动性最强的资产。
551.18 9579.97
二、资产
资产：是指由企业过去经营交易或各项事项 形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业 带来经济利益的资源。
要确认为资产，除符合资产定义外，同时要符合以 下条件： 1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业； 2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量
流动资产
资产
非流动资产
资产负债表
账户式/平衡 式
报告式/垂直 式
1、账户式资产负债表
又称为平衡式资产债表，我国《企业会计准则》中规定， 企业的资产负债表采用账户式。
优点：能一目了然的反映财务信息 缺点：编制较为麻烦
资产 流动资产 非流动资产
负债和所有者权益（或股东权益） 流动负债 非流动负债
资产总计
所有者权益（或股东权益） 负债和所有者权益（或股东权益）总计
第二章 阅读与分析财务报 表
讲师：黄璐
学习目标
1、了解财务报表的结构和内容
2、掌握对财务报表主要项目的阅读与分析
3、拥有对财务报表进行综合分析的能力
一、资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计表格。
静态报表：指特定日期财务状况的会计报表，简单来说，就 是一个时刻的数值。反映的是某一特定日期的财务状况。
但是不确定是短期持有，也可能长期持有
会计报表的阅读与分析
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2.权责发生制和收付实现制的相互转换 资产负债表和利润表是按权责发生 制编制的，而现金流量表是按收付实 现制编制的，二者之间的数据在一定 情况下是可以相互转换的。
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（1）收入和现金流入之间的相互转换 （2）费用和现金流出之间的相互转换
（1）收入和现金流入之间的相互转换（公式推导）
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（1）收入和现金流入之间的相互转换（具体运用）
①对外投资的实物规模
企业的对外投资不仅包括现金投资，也包 括各种实物投资。在企业的整个对外投资中， 如果实物投资所占的比重过大，一般表明企业 的现金支付能力较弱或企业存在不能很好利用 的存量资产。如何推断企业的实物投资规模， 其估算公式如下： 实物投资规模 =（交易性金融资产、应收 股利、应收利息、可供出售金融资产、持有至 到期投资、长期股权投资的期末数 - 交易性金 融资产、应收股利、应收利息、可供出售金融 资产、持有至到期投资、长期股权投资的期初 数） -[ （投资所支付的现金 + 投资收益） - （收 回投资所收到的现金 + 取得投资收益所收到的 现金）]
现金流入/（1+价外税率）=收入-（应收 款项的期末余额-应收款项的期初余额） +（预收款项的期末余额-预收款项的期 初余额）
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注：上式中的“收入”即“销货金额”，也可以通过 下式加以推断： 销货金额={预收账款的期初数+[销售商品、提供劳务 收到的现金-应收票据、应收账款的期初数-预收账款 的期末数]+应收票据、应收账款的期末数}/(1+价外税 率）
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（2）增值额增长，增值税必然增长
对于一般纳税人的应纳增值税而言， 如果其增值税率固定，并且在不存在以物 易物和非经营性预付/应付款项的情况下， 则： {营业收入-[预付账款的期初数+（购买商品、 接受劳务所支付的现金-应付票据、应付账 款的期初数-预付账款的期末数）+应付票据、 应付账款的期末数] /（1+增值税率）} ×增 值税率=(支付的各项税费-应交税费的期初 数+应交税费的期末数)-（营业税金及附加+ 所得税） 在上式中，构建商品、接受劳务所支 付的现金还应包括购买设备所支付的现金 以及部分支付的其他与经营活动有关的现 金。
会计报表阅读分析PPT教学课件
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一般来讲，处于初创期的企业，经营活动
产生的现金流入金额小、比重小，投资活动产 生的现金流出金额大、比重大；处于成长期的 企业，经营活动产生的现金流入金额大、比重 大，投资活动产生的现金流出金额也大、比重 也大；处于稳态发展期的企业，经营活动产生 的现金流入金额大、比重大，但投资活动产生 的现金流出金额小、比重也小；处于衰退期的 企业，经营活动产生的现金流入金额小、比重 小，筹资活动产生的现金流出金额大、比重大。
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1.企业经营业绩的质量
企业经营业绩的质量主要看“净利润+ 固定资产折旧”与“经营活动产生的现
金净流量”之间的关系，如果前者远远 返回 大于后者，本期的经营业绩质量差；如
果后者远远大于前者，前期的经营业绩
质量差；如果二者接近，本期的经营业 绩质量好。
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2.企业所处的生命周期
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8.企业的稳定性
未分配利润、盈余公积、资本公积
和实收资本是防止企业破产的四道防线，
故企业的稳定性主要看所有者权益的具
返回
体构成。
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(二)利润及利润分配表的阅读
1.企业的规模大小 2.企业的增值能力 返回 3.企业利润的稳定性 4.企业所处的政策环境
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(一) 资产负债表的阅读
1.企业所采用的会计政策 2.企业采用的组织形式 3.企业资产的质量 返回 4.企业资产的变现能力 5.企业资产的盈利能力 6.企业资产负债的匹配程度 7.企业所处的市场状况 8.企业的稳定性
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会计报表的阅读与分析
存货周转率
衡量公司存货的流动性和销售 效率。
财务报表分析中的常见错误
1 只关注数值
忽略背后的原因和趋势。
2 忽略行业差异
没有将财务指标与行业标 准进行对比。
3 缺乏综合分析
只关注一个指标而忽略其 他指标的影响。
企业财务状况评估的几种方法
对比分析法
与同行业公司进行比较，找出 差异和优劣势。
资本结构分析：比率与指标
1 资产负债比率
衡量公司债务占比的指标。
2 权益比率
评估公司股东权益在资产中所占比例。
现金流量分析：比率与指标
1 经营现金流量比率
评估公司经营活动现金流量的能力。
2 现金流量利润比率
衡量公司每一单位净利润的现金流量。
重点关注的财务指标
ROE
评估公司股东权益的获利能力。
资产负债比率
收入
分析公司的主要收入来源和趋 势。
成本
了解公司的各项成本，如销售 成本和营业费用。
利润
计算利润率并分析公司的盈利 能力。
现金流量表怎样阅读和分析？
经营活动
分析公司从日常经营活动中产 生的现金流量。
投资活动
了解公司在投资方面的现金流 量，如购买资产和投资项目。
筹资活动
分析公司通过债务和股权融资 获得的现金流量。
时间序列分析法
通过对历史数据的分析，识别 趋势和变化。
基准值分析法
与行业平均数或管理者制定的 目标进行比较，找出偏差。
会计报表的阅读与分析
从了解什么是会计报表，到学习如何阅读和分析资产负债表、利润表、现金 流量表，以及各种财务指标和比率分析方法。
会计报表是什么？
会计报表是记录公司财务状况、经营业绩和现金流量的重要工具，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
《会计报表阅读与分析》思考练习参考答案
会计报表阅读与分析思考练习参考答案第一单元资产负债表阅读与分析项目一阅读资产负债表任务1 阅读资产项目思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. C2. ABC3. ABCD4. BD5. BCD三、学习领域情境实训情境资料：教材表1-3阅读资产项目工作过程步骤1看资产布局江北机电2016年末资产总计为898,172,781.35元，分布流动资产上为706,186,750.65元，非流动资产上为191,986,030.70元。
然后观看流动资产和非流动资产具体分布，初步了解公司资产的总体情况。
步骤2看资产变化数通过期末余额与期初余额比较，看资产项目变动情况，为进一步分析资产构成打下基础。
江北机电资产变动情况如下。
江北机电资产变动情况表从资产变化情况看，资产总计期末比期初+9,823,147.96元，其中流动资产+12,107,000.29元，非流动资产-2,283,852.33元。
但在流动资产中的应收票据、预收款项应收利息、其他应收款和存货为增加数，而货币资金和应收账款为减少数；非流动资产中的可供出售金融资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用和递延所得税资产为增加数，而固定资产和为减少数。
步骤3看资产结构任务2 阅读负债项目思考练习一、判断1.√2.×3.×4.×5.√二、选择1. BCD2. ACD3. BC4. B5. AD三、学习领域情境实训情境资料：教材表1-6阅读负债项目工作过程步骤1看负债布局江北机电2016年末负债总计为68,918,255.61元，全部分布流动负债上。
然后观看流动负债具体分布，初步了解公司负债的总体情况。
步骤2看负债变化数通过期末余额与期初余额比较，看负债项目变动情况，为进一步分析负债构成打下基础。
江北机电负债变动情况如下。
+1,727,229.09+1,727,229.09但在流动负债中的预收账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款增加数，而应付账款为减少数；非流动负债为零。
会计报表阅读分析
8.企业的稳定性
未分配利润、盈余公积、资本公积
和实收资本是防止企业破产的四道防线，
故企业的稳定性主要看所有者权益的具
返回
体构成。
(二)利润及利润分配表的阅读
1.企业的规模大小 2.企业的增值能力 返回 3.企业利润的稳定性 4.企业所处的政策环境
1.企业的规模大小
企业的规模大小主要看利润表中的 “主营业务收入”的金额大小。一般来 讲，主营业务收入在50亿元以上的为特 大型企业；主营业务收入在5亿元到50亿 返回 元之间的大型企业；主营业务收入在1亿 元到5亿元之间的为中型企业；主营业务 收入在5千万元到1亿元之间的为小型企 业；主营业务收入在5千万元以下的为特 小型企业。
(2)所有者权益增减变动表
通过所有者权益增减变动表可以看 出企业资产保值、增值的情况。如外部 增资金额大、比重大，表明企业现实的 扩张能力强、未来的投资潜力看好；如 返回 内部增值金额大、比重大，表明企业前 期的“造血”机能好、未来的盈利能力 也看好。
(3)应交增值税明细表
返回
应交增值税明细表应结合资产负债表、利
润表以及现金流量表进行阅读。通过销项税额 与主营业务收入的关系，可以看出企业向社会 提供产品和劳务的类型；通过出口退税、出口 抵减内销产品应纳税额与主营业务收入的关系， 可以看出接受企业产品、劳务的顾客群体；通 过减免税款和主营业务收入的关系可以看出企 业所处的政策环境；通过已交税额和主营业务 收入的关系，结合存货的变化，可以判断企业 的增值潜力和物资流转情况。
会计报表的阅读与分析
会计报表的阅读与分析
一、会计报表的阅读 二、会计报表的分析
结束
一、会计报表的阅读
(一)资产负债表的阅读 (二)利润及利润分配表的阅读 (三)现金流量表的阅读 返回 (四)附表的阅读 (五)会计报表附注的阅读 (六)阅读会计报表应注意的几个问题
财务会计报表的阅读及分析
（二）附注
❖ 会计报表附注至少应当包括下列内容： ❖ ①不符合会计核算基本前提的说明； ❖ ②重要会计政策和会计估计的说明； ❖ ③重要会计政策和会计估计变更的说明； ❖ ④或有事项和资产负债表日后事项的说明； ❖ ⑤关联方关系及其交易的披露； ❖ ⑥重要资产转让及其出售的说明；
（二）附注
❖ ⑦企业合并、分立的说明； ❖ ⑧会计报表中重要项目的明细资料； ❖ ⑨有助于理解和分析会计报表需要说明的其
资产负债表
❖ （2）反映的信息 ❖ 总资产 ❖ ——流动资产 ❖ ①货币资金：现金、存款、票据等 ❖ 特点：流动性强、变化幅度大 ❖ 作用：反映资金支付、周转能力的大小
❖ ②短期投资：变现能力强，而市价波动大，属风险 资产。
❖ ③应收款项：应收未收款项。此类资产若过多，则 反映公司的客户拖欠严重，若占用资金过多，易形 成坏账。
会计报表的阅读 与分析
第一节 财务报告的 阅读与分析的基础
财务报告（一）财务报表
1.资产负债表
❖ 反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财 务状况的报表。
❖ （1）格式 ❖ ①根据“资产=负债+所有者权益”的会计公式设计； ❖ ②资产、负债按流动性排列，所有者权益按固定性
排列反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末） 财务状况的报表。
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
本年金额
上年金额
现金流量表补充资料
项目 1．将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润 加：资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号 填列） 固定资产报废损失（收益以“－”负号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他
会计报表阅读与分析
会计报表阅读与分析1. 引言会计报表是企业在特定期间内的财务信息的总结和呈现，用于提供给内外部利益相关者进行决策和评估企业的财务状况。
对于会计专业人员来说，能够准确阅读和分析会计报表是至关重要的技能之一。
本文将介绍会计报表的基本概念、常见分类以及阅读与分析的方法。
2. 会计报表的基本概念会计报表是企业财务信息的集中体现，通常包括资产负债表、利润表、现金流量表以及股东权益变动表等。
其中，资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况；利润表展示了企业在特定期间内的收入、成本和利润；现金流量表记录了企业特定期间内的现金流量进出情况；股东权益变动表展示了企业在特定期间内的股东权益变动情况。
3. 会计报表的分类根据国际财务报告准则（IFRS）的要求，会计报表可以分为整体报表和单体报表两大类。
整体报表是企业合并报表，包括母公司和子公司合并的财务信息；单体报表是企业单独报表，只包括母公司的财务信息。
在阅读和分析会计报表时，需要清楚报表是整体报表还是单体报表。
4. 会计报表的阅读方法在阅读会计报表时，首先需要了解报表中的各个项目的含义。
比如，在资产负债表中，资产包括流动资产、非流动资产等；负债包括流动负债、非流动负债等；所有者权益包括股本、盈余公积、未分配利润等。
其次，需要分析会计报表的趋势和变化。
比如，在利润表中，可以比较不同期间的销售收入、营业成本、净利润等项目的变动情况，从而判断企业经营的走势。
5. 会计报表的分析方法在分析会计报表时，常常采用财务比率分析的方法。
财务比率分析是通过计算不同财务指标的比率来评估企业的财务状况和经营绩效。
常见的财务比率包括流动比率、速动比率、负债比率、资产负债率、营业利润率、净利润率等。
通过比较企业的财务比率与行业平均水平或历史数据，可以评估企业的偿债能力、盈利能力和经营效率。
6. 注意事项在阅读和分析会计报表时，需要注意以下几个方面： - 报表的真实性和准确性：需要关注报表编制的原则和方法是否符合会计准则要求，是否涉及重大估计和会计政策的变更等。
会计报表阅读与分析思考练习答案
会计报表阅读与分析思考练习参考答案第一单元资产负债表阅读与分析项目一阅读资产负债表任务1 阅读资产项目思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. C2. ABC3. ABCD4. BD5. BCD三、学习领域情境实训任务2 阅读负债项目思考练习一、判断1.√2.×3.×4.×5.√二、选择1. BCD2. ACD3. BC4. B5. AD三、学习领域情境实训任务3 阅读所有者权益项目思考练习一、判断1.×2.√3.×4.×5.√二、选择1. ABCD2. BCD3. BD4. ABCD5. C三、学习领域情境实训项目二资产负债表比较分析任务1 资产负债表纵向比较分析思考练习一、判断1.×2.√3.√4.×5.×二、选择1. BCD2. D3. A4. BD5. AD三、学习领域情境实训任务2 资产负债表横向比较分析思考练习一、判断1.×2.×3.×4.√5.√二、选择1. A2. BD3. ABCD4. BD5. C三、学习领域情境实训项目三资产负债表比率分析任务1 偿债能力分析思考练习一、判断1.×2.√3.×4.5.×二、选择1. C2. AC3. D4.B5. ABCD三、学习领域情境实训任务2 营运能力分析思考练习一、判断1.√2. ×3.×4.√5.×二、选择1. AC2. AC3. BD4. D5. BCD三、学习领域情境实训第二单元利润表阅读与分析项目一阅读利润表任务1 阅读营业利润思考练习一、判断1.×2.√3.×4.×5.√二、选择1. C2. B3. ABCD4.BD5. BCD三、学习领域情境实训任务2 阅读利润总额与净利润思考练习一、判断1.×2.×3.×4.√5.√二、选择1. ABCD2. C3. ABCD4. A5. BD三、学习领域情境实训项目二利润表比较分析任务1 利润表纵向比较分析思考练习一、判断1.√2.×3.×4.×5.√二、选择1. D2. ABC3. A4. B5. BD三、学习领域情境实训任务2 利润表纵向比较分析思考练习一、判断1.×2.√3.×4.√5.×二、选择1.D2.B3. D4. BD5. AC三、学习领域情境实训项目三利润表比率分析任务1盈利能力分析思考练习一、判断1.×2.√3.×4.×5.√二、选择1. AC2. ABCD3. D4. D5. AC三、学习领域情境实训任务2 偿债能力分析思考练习一、判断1.×2.√3.×4.√5.×二、选择1. BC2. ABCD3. ABD4. C5. B三、学习领域情境实训任务3 发展能力分析思考练习1.×2.√3.×4.×5.√二、选择1. BC2. BCD3. ABD4. ABC5. B三、学习领域情境实训第三单元现金流量表阅读与分析项目一阅读现金流量表任务1 阅读经营活动现金流量项目思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. BCD2. AB3. ABCD4. BD5. B三、学习领域情境实训任务2阅读投资活动现金流量项目思考练习一、判断1.×2.×3.√4.√5.×二、选择1. ABCD2. ABC3. BD4. ABD5. ABCD三、学习领域情境实训任务3 阅读筹资活动现金流量项目思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. BC2. AC3. BD4. B5. ABCD三、学习领域情境实训项目二现金流量表比较分析任务1 现金流量表纵向比较分析一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. A2. BD3. BC4. AC5. BD三、学习领域情境实训任务2 现金流量表横向比较分析思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. C2. BD3. BCD4. ACD5. D三、学习领域情境实训项目三现金流量表比率分析任务1 现金偿债能力分析思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. ABCD2. BD3. BCD4. B5. D三、学习领域情境实训任务2 获取现金能力分析思考练习一、判断1.√2.×3.×4.√5.×二、选择1. BC2. D3. AD4. B5. AC三、学习领域情境实训第四单元所有者权益变动表和报表附注阅读与分析项目一阅读与分析所有者权益变动表任务1 阅读所有者权益变动表思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. ABCD2. ABD3. ABCD4. ABCD5. B三、学习领域情境实训任务2 分析所有者权益变动表思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. C2. ABD3. ACD4. C5. C三、学习领域情境实训项目二阅读与分析报表附注任务1 阅读报表附注思考练习一、判断1.×2.×3.√4.√5.×二、选择1. ABD2. BD3. AD4. ABCD5. ABC三、学习领域情境实训任务2 分析报表附注思考练习一、判断1.×2.×3.√4.√5.×二、选择1. B2. BCD3. ABCD4. CD5. ABC三、学习领域情境实训第五单元成本费用报表阅读与分析项目一阅读成本费用表任务1 阅读成本报表思考练习一、判断1.×2.√3.√4.×5.√二、选择1. C2. B3. ABCD4. ABC5. B三、学习领域情境实训任务2 阅读费用报表思考练习一、判断1.√2.√3.×4.√5.×二、选择1. BCD2. A3. A4. ABC5. AC三、学习领域情境实训项目一分析成本费用表任务1 分析成本报表思考练习一、判断1.×2.√3.√4.√5.×二、选择1. D2. BD3. AB4. CD5. BCD三、学习领域情境实训任务2分析费用报表思考练习一、判断1.×2.√3.√4.√5.×二、选择1. AC2. ABCD3. B4. ABCD5. ABCD三、学习领域情境实训第六单元合并会计报表阅读与分析项目一阅读合并会计报表任务1认识合并报表思考练习一、判断1.×2.√3.×4.×5.√二、选择1. ABCD2. ABD3. BCD4. BD5. ABCD三、学习领域情境实训任务2 阅读合并报表思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. BD2. ABCD3. ABD4. BD5. ABCD三、学习领域情境实训项目二分析合并会计报表任务1 合并报表增减分析思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. ABCD2. BCD3. ACD4. BC5. BCD三、学习领域情境实训任务2 合并报表比率分析思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. BD2. BC3. AC4. B5. ABD三、学习领域情境实训第七单元会计报表综合分析项目一会计报表综合比率分析任务1杜邦财务分析思考练习一、判断1.×2.√3.√4.×5.√二、选择1. A2. B3. ABD4. A5. B三、学习领域情境实训任务2 帕利普财务分析思考练习一、判断1.√2.×3.×4.√5.×二、选择1. ABCD2. C3. D4. BD5. D6. CD三、学习领域情境实训项目二会计报表综合评价分析任务1 沃尔评分法思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. A2. ABCD3. AB4. ABC5. BCD三、学习领域情境实训任务2 企业绩效评价分析思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. ABD2. ABD3. ABCD4. BCD5. BCD三、学习领域情境实训任务3 财务预警分析思考练习一、判断1.×2.×3.√4.√5.√二、选择1. A2. C3. ABCD4. ABCD5. ABC三、学习领域情境实训。
会计报表的阅读和分析
公司会计报表的阅读与分析公司会计报表的阅读与分析过去，在计划经济时期，企业作为国家的附属物，缺乏效益约束机制，会计工作重核算，轻分析，会计信息主要服务于国家宏观经济管理需要，只向政府财政、税务、银行、统计部门报告。
随着中国经济市场化、全球化，特别是资本市场的飞速发展，企业的产权和投资出现多样化、多元化，关注企业利益和与企业存在直接利益关系的人或相关利益集团也随之扩大。
不论企业经营管理者还是企业外部的管理部门、监管机构、金融单位、证券分析师和广大的投资者，都和企业发生了利益关系，因而必然地产生了需要知晓与理解企业经营成果和财务状况的需求。
这种需求的满足途径主要是依赖于公司披露或报告的以会计报表为主要载体的会计信息。
随着市场经济和资本市场的发展，越来越多的人认识到会计工作和会计信息的重要性。
作为企业负责人、经营管理者，既要对本单位会计工作承担责任，同时还要对本单位保存和提供的会计信息的真实性、完整性、可靠性和及时性承担责任。
为此，公司曾制定并下发了《中国联合通信有限公司信息披露及程序规范》，这就要求企业负责人、经营管理者，不仅要遵守信息披露职业道德，而且需要懂得会计、懂得财务；不仅要重视财务，而且要读懂会计报表、善于会计报表分析。
第一讲会计报表的阅读第一节会计报表的含义和作用若想读懂会计报表和真正理解会计报表反映的各项指标，首先需要了解什么是会计报表，它的作用如何？（一）什么是会计报表会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。
它是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。
会计报表表现为财务报告的主要内容和形式，它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。
一般情况下，会计报表、财务报告和会计信息没有实质性差别。
由于公司是一级法人体制，公司对外提供或披露信息的汇集、整理由总部负责，各省级分公司上报的会计报表构成信息披露的基础，因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。
《会计报表阅读与分析(第2版)》课程标准
《会计报表阅读与分析》课程标准一、课程定位《会计报表阅读与分析》是会计、财务管理专业针对相应岗位（群）职业能力培养设置的理实一体化专业课程，是会计专业的核心课程之一。
本课程培养对象是会计、财务管理专业大三学生，即已经掌握会计核算、成本核算与管理、会计信息化、财务管理等基本理论与实务，熟悉企业管理基本知识和基本生产经营管理过程等相关知识的学生。
课程教学采取项目引导、任务驱动的方式进行，分为任务描述、知识准备、任务设计、知识拓展和思考练习等教学基本环节；通过项目与相关案例的引导，把所需要的基本知识转化为能力学习，并将知识学习、能力培养、能力训练与能力展示紧密结合起来，融教、学、做一体。
本课程是会计、财务管理专业职业岗位中主管会计及以上层级的学习领域，目的是为学生毕业后能够按照会计、财务管理职业成长的一般要求，顺利实现自身发展目标奠定基础。
通过本课程的学习，使学生了解会计报表阅读与分析的基本理论、明确会计报表阅读的要点、熟悉会计报表分析指标和流程、掌握会计报表阅读与分析的步骤和方法。
课程所培养的专业能力、社会适应能力和自我发展能力是学生进行毕业论文（设计）的基本能力。
二、课程目标通过对《会计报表阅读与分析》课程的学习，使学生初步具备以下专业能力、社会适应能力和自我发展能力。
（一）专业能力1.具备从事中小企业会计报表阅读与分析工作最基本的理论知识；2.具有会计报表阅读与分析能力；3.能独立完成进行会计报表阅读与分析的相关调查、资料收集、资料整理与分析工作；4.具有严格执行《企业财务报告条例》和《企业会计准则第30号一财务报表列报》等相关法律法规的工作态度。
（二）社会适应能力1.具有较强的语言表达、职业沟通和协调能力；2.具有团队合作与协作精神，有较强的全局意识、关键意识和责任意识；3.具有良好的职业道德与法律意识，社会责任感强。
（三）自我发展能力1.能自主学习会计报表阅读与分析的新知识、新技术等，具有终生学习的能力；2.能通过各种学习资源查找所需信息，有独立开展社会调查的能力；3.能够在了解企业生产经营管理方式、熟悉经济业务活动、掌握会计核算和财务管理要求的基础上，透过会计报表判断企业生产经营管理状况。
《会计报表阅读与分析(第2版)》想、练题解答第六单元 合并会计报表阅读与分析
第六单元合并会计报表阅读与分析项目一阅读合并会计报表任务1 认识合并报表【想一想】什么是母公司和子公司？母公司是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体），子公司是指被母公司控制的企业。
任务2 阅读合并报表练一练某境外公司采用美元记账，其资产负债表中列明“资产”为10万美元，“负债”为4万美元，“所有者权益”为6万美元，其中“未分配利润”为0，合并会计报表决算日汇率为8.3，所有者权益发生日汇率为8.2。
则外币折算差额是多少？资产折算为人民币=10×8.3=83（万元）负债折算为人民币=4×8.3=33.2（万元）所有者权益折算为人民币=6×8.2=49.2（万元）外币折算差额=83-（33.2+49.2）=0.6（万元）练一练母公司经董事会同意向子公司追加投资额20 000元，2013年11月20日，以银行转账方式注入资金。
则应当怎样抵消？借：投资活动产生的现金流量——投资所支付的现金20 000贷：筹资活动产生的现金流量——吸收投资所收到的现金20 000 练一练母公司拥有某子公司80％的股份。
假设该子公司2013年实现净利润40 000元，经股东大会同意于2014年4月30日按净利润的10％向投资者分派现金股利，母公司收到现金股利3 200元。
则应当怎样抵消？借：筹资活动产生的现金流量——分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3 200贷：投资活动产生的现金流量——取得投资收益所收到的现金 3 200 练一练某子公司个别资产负债表存货项目中，有20 000元为本期从母公司购进的存货。
母公司本期销售该商品的销售收入为20 000元（不考虑增值税），销售成本为14 000元，销售毛利率为30％，该笔销售在当期全部收到现金。
则应当怎样抵消？借：经营活动产生的现金流量——购买商品所支付的现金20 000贷：经营活动产生的现金流量——销售商品所收到的现金20 000 练一练母公司向其子公司销售母公司生产的设备，取得收入50 000元，该设备生产成本为40 000元。
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第三节 利润表
1
第一节 财务报表概述
一、财务会计报告的内容
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一
特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金 流量的文件。完整的财务会计报告体系如下图：
财务会计报告体系
会计报表附注 基本报表
会计报表
附表
财务情况说明书
其它非流动负债
负债的内容
编制单位:万华股份有限公司
负债 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 其他应付款 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债 长期借款 应付债券 预计负债 其他非流动负债 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计
2
会计报表
会计报表的意义
会计报表是企业根据日常的会计核算资料汇总整 理而形成的书面文件，用以综合反映企业某一特定 日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特 定时期的经营成果和现金流动情况。
会计报表包括资产负债表、利润表、现金流
量表三张基本报表及相关附表。
3
二、会计报表的种类
㈠、会计报表按经济内容分为两类： 1、财务报表：财务状况、财务成果 2、成本报表 ㈡、会计报表按报送服务对象分为 ： 1、对外报表 2、对内报表
6
二、财务会计报告的编制程序
日常账 务处理
查账
调整账目 更正错账
清查资产 核实债务
对账
结账
编制财 务会计 报告
7
三、财务会计报告的编制要求
数字 真实
编报 要求
编制 要求
内容 完整
及时 准确
8
第二节
阅读资产负债表（资产负债表基础）
【本讲重点】 资产负债表四个方面的作用
资产负债表的格式
资产负债表的内容
2012年12月31日
单位:万元
2012年12月31日 172 444.65 1 704.18 3 125.00 2 974 581.34 11 110 171.81 169 035.17 407 861.82 272 29.88 3 021 679.26 2 184 582.93 20 072 416.03 2 097 196.20 585 039.70 3 867.79 1 179.82 77 890.61 2 765 174.12 22 837 590.15
1、资产
流动资产
货币资金 应收账款 应收票据 预付账款 存货
其它流动资产
固定资产 非流动资产 投资性房地产 无形资产 在建工程
其它非流动资产
请你在下面属于货币资金的选项后划“√”
银行结算户存款 库存现金 商业承兑汇票 外国存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 应收账款 银行承兑汇票 信用保证金存款
根据资产负债表（简表），填列表格中的字母
项目 年初数 货币资金 50 应收账款 100 存货 120 其他流动资产 60 流动资产合计 A 固定资产 190 无形资产 B 非流动资产合计 220 资产合计 550 年末数 80 110 130 C 400 200 D E F 项目 流动负债 非流动负债 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 负债与股东权益 总计 年初数 G 100 190 200 50 H 30 I 550 年末数 100 120 J 220 60 K L M 630
2011年12月31日 147 800.00 1 505.45 1 692 377.78 7 440 519.73 141 575.88 316 547.64 12 780.65 1 681 402.93 1 530 569.08 12 965 079.15 2 479 049.93 582 114.45 4 110.73 881.61 7 3899.34 3 140 056.06 16 105 135.21
第三节
阅读资产负债表（基本方法与技巧）
【本讲重点】
总额观察把握财务变化的方向 具体项目浏览寻找变动原因 借助相关的财务比率透视财务状况
23
如何阅读资产负债表？
资 产 2012年12月31日 3 423 951.43 151 481.38 2 011 621.90 1 844 061.42 20 833 549.36 28 264 665.49 44 126.16 642 649.45 112 610.55 159 586.27 70 555.26 43 547.43 4 099.94 232 624.19 46 379.28 1 356 178.52 2011年12月31日 3 781 693.29 159 402.46 1 783 800.35 1 493 831.32 13 333 345.80 20 552 073.22 40 476.36 449 375.16 12 917.62 121 958.19 76 428.21 37 395.19 3 216.14 16 4315.80 105 599.27 1 011 681.95 负债及股东权益 2012年12月31日 2011年12月31日 147 800.00 1 505.45 1 692 377.78 7 440 519.73 141 575.88 316 547.64 12 780.65 1 681 402.93 1 530 569.08 12 965 079.15 2 479 049.93 582 114.45 4 110.73 881.61 7 3899.34 3 140 056.06 16 105 135.21 1 099 521.02 878 934.40 1 058 770.63 2 421 393.91 5 458 619.96 21 563 755.17 流动资产 货币资金 应收账款 预付款项 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产 可供出售金融资产 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 流动负债： 172 444.65 短期借款 1 704.18 交易性金融负债 3 125.00 应付票据 2 974 581.34 应付账款 11 110 171.81 预收账款 169 035.17 应付职工薪酬 407 861.82 应交税费 272 29.88 应付利息 3 021 679.26 其他应付款 一年内到期的非流动负 2 184 582.93 债 20 072 416.03 流动负债合计 非流动负债 2 097 196.20 长期借款 585 039.70 应付债券 3 867.79 预计负债 1 179.82 其他非流动负债 77 890.61 递延所得税负债 2 765 174.12 非流动负债合计 22 837 590.15 负债合计 所有者权益 1 099 521.02 股本 884 346.41 资本公积 1 364 872.75 盈余公积 3 434 513.68 未分配利润 6 783 253.85 所有者权益合计 负债与股东权益合计 29 620 844.00
3、所有者权益
实收资本（股本） 资本公积
盈余公积
未分配利润
股东权益的内容
编制单位:万华股份有限公司 股东权益 所有者权益 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 1 099 521.02 884 346.41 1 364 872.75 3 434 513.68 6 783 253.85 1 099 521.02 878 934.40 1 058 770.63 2 421 393.91 5 458 619.96 2012年12月31日 2012年12月31日 单位:万元 2011年12月31日
资产总计
29 620 44.00
21 563 55.17
流动负债： 172 444.65 短期借款 1 704.18 交易性金融负债 3 125.00 应付票据 2 974 581.34 应付账款 11 110 171.81 预收账款 169 035.17 应付职工薪酬 407 861.82 应交税费 272 29.88 应付利息 3 021 679.26 其他应付款 一年内到期的非流动负 2 184 582.93 债 20 072 416.03 流动负债合计 非流动负债 2 097 196.20 长期借款 585 039.70 应付债券 3 867.79 预计负债 1 179.82 其他非流动负债 77 890.61 递延所得税负债 2 765 174.12 非流动负债合计 22 837 590.15 负债合计 所有者权益 1 099 521.02 股本 884 346.41 资本公积 1 364 872.75 盈余公积 3 434 513.68 未分配利润 6 783 253.85 所有者权益合计 负债与股东权益合计 29 620 844.00
流动资产 货币资金 应收账款 预付款项 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产 可供出售金融资产 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
112 610.55 12 917.62 159 586.27 121 958.19 70 555.26 76 428.21 43 547.43 37 395.19 4 099.94 3 216.14 232 624.19 16 4315.80 46 379.28 105 599.27 1 356 178.52 1 011 681.95 29 620 44.00 21 563 55.17
让读者一看到流动资产就知道1年内它能够变成钱； 看到长期投资就知道回收期要超过1年； 看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是房屋建筑物或 机器设备； 看到无形资产就是知道是专利等等。 而且从上往下看，变现能力是越来越差。
2、负债
流动负债
短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 应交税金