2020年个人所得税综合所得年度汇算手册(2019年度)

个人所得税综合所得年度汇算手册
（2019年度）
2020年4月
目录
一、纳税人是否需要办理汇算 (10)
（一）综合所得年度汇算的定义 (10)
1、什么是综合所得？ (10)
2、什么是年度汇算？ (10)
3、什么是年度汇算的“年度”？ (12)
（二）年度汇算的对象 (13)
4、什么是纳税人和扣缴义务人？ (13)
5、什么是居民个人？ (13)
6、什么是非居民个人？非居民个人需要年度汇算吗？ (13)
7、如何判定在中国境内有住所？ (14)
8、如何计算无住所个人在一个纳税年度内在中国境内累计居住天数？ (14)
9、怎样才能知道自己是否需要办理2019年度汇算？ (15)
（三）无需办理年度汇算的情形 (15)
10、哪些纳税人不需要办理2019年度汇算？ (15)
（四）需要办理年度汇算的情形 (16)
11、哪些纳税人需要办理2019年度汇算？ (16)
12、年度汇算可能需要退税的情形有哪些？ (17)
13、年度汇算可能需要补税的情形有哪些？ (21)
二、纳税人如何办理年度汇算 (26)
（一）办理时间 (26)
14、纳税人应何时办理年度汇算？ (26)
15、符合简易申报情形的，需要何时办理年度汇算？ (27)
16、因特殊原因无法在6月30日前办理申报，该如何处理？ (27)
17、未按期办理年度汇算，需要承担什么法律责任？ (27)
（二）办理地点 (28)
18、纳税人应去哪儿办理年度汇算？ (28)
19、什么是纳税人的主管税务机关？ (28)
20、什么是纳税人的汇算地？ (29)
21、什么是纳税人的经常居住地？ (29)
22、纳税人有任职受雇单位的，应该去哪儿办理年度汇算？ (29)
23、纳税人有多个任职受雇单位的，应该去哪儿办理年度汇算？ (29)
24、纳税人没有任职受雇单位的，应该去哪儿办理年度汇算？ (29)
（三）办理方式 (30)
25、纳税人可选择哪几种年度汇算办理方式？ (30)
（四）办理渠道 (31)
26、纳税人可通过什么渠道办理年度汇算？ (31)
（五）年度汇算退税 (32)
27、纳税人如何办理年度汇算退税？ (32)
28、汇算退税款会退到哪里？ (33)
29、需提供怎样的银行账户接收退税？ (33)
30、纳税人是否可以放弃退税？ (33)
31、选择放弃退税后，是否可以再次申请？ (34)
32、纳税人如何查询退税进度？ (34)
33、纳税人退税成功后是否可以收到提示？ (34)
34、哪些原因可能导致退税不成功？ (34)
35、纳税人申请退税失败了，该怎么处理？ (35)
36、简易申报的纳税人，是否可以便捷退税？ (35)
37、纳税人有境外所得，但收入额低于6万元，是否可以简易申报？ (35)
38、收入额低于6万元的，只能简易申报吗？是否可以标准申报？ (35)
（六）年度汇算退补税 (36)
39、纳税人如何办理年度汇算补税？ (36)
40、纳税人由扣缴义务人代为办理年度汇算，需要补税的，如何办理？ (36)
41、纳税人如何确定补税已经缴纳成功？ (36)
42、因特殊原因无法在6月30日前缴纳税款，该如何处理？ (36)
43、纳税人未在规定期限内缴纳税款，需要承担什么法律责任？ (37)
三、如何进行申报操作 (37)
（一）自己办 (37)
44、纳税人如何自己办理年度汇算？ (37)
45、纳税人如何通过个人所得税APP办理年度汇算？ (37)
（1）如何下载安装个人所得税APP？如何注册登录？ (37)
（2）如何使用个人所得税APP办理年度汇算简易申报？ (38)
（3）如何使用个人所得税APP办理年度汇算标准申报？ (39)
（4）如何使用个人所得税APP办理补（退）税？ (40)
46、纳税人如何通过自然人电子税务局网页端办理年度汇算？ (40)
（1）如何登录到自然人电子税务局网页端年度汇算界面？ (40)
（2）如何使用自然人电子税务局网页端办理年度汇算简易申报？ (41)
（3）如何使用自然人电子税务局网页端办理年度汇算标准申报？ (41)
（4）如何使用自然人电子税务局网页端办理补（退）税？ (42)
47、纳税人如何通过邮寄申报办理年度汇算？ (43)
48、纳税人到办税服务厅如何办理年度汇算？ (43)
49、纳税人采用哪种申报渠道办理最便捷？ (44)
50、纳税人如何填写申报表？ (44)
51、纳税人使用税务机关提供的预填服务时，有哪些注意事项？ (45)
（1）通过什么渠道可以体验税务机关提供的预填申报数据服务？ (45)
（2）税务机关预填了申报数据，纳税人是否可以不用再申报？ (45)
（3）是否可以直接确认税务机关预填的申报数据？有误也不用负责？ (45)
（4）选择预填服务申报时，为什么有劳务报酬收入，但相应栏次却显示为“0”？
(46)
（5）税务机关预填的申报数据中，是否包括全年一次性奖金？ (46)
（6）标准申报时，除了预填的收入以外，还有其他收入，可以使用预填功能吗？
(46)
52、纳税人如何获取本人的收入纳税信息？ (46)
（1）如何在个人所得税APP查询本人综合所得收入及已申报税额？ (47)
（2）如何在广东省电子税务局网页端查询收入纳税明细？ (47)
（3）自助办税终端可以打印个人所得税纳税记录吗？ (47)
（4）如何在网上税务局开具个人所得税纳税记录？ (47)
53、纳税人获取到的本人的收入纳税信息与实际不一致，该怎么办？ (48)
54、纳税人对获取到的收入纳税信息有异议，该怎么办？ (48)
55、纳税人“被收入”了怎么办？ (48)
56、纳税人“被任职”了怎么办？ (49)
57、纳税人被“冒用为财务负责人”了怎么办？ (50)
58、纳税人怎么查看异议申诉的办理进度？ (50)
59、纳税人申报后发现申报错误，该怎么办？ (50)
（二）单位办 (50)
60、纳税人选择扣缴义务人代为办理年度汇算的，该怎么办？ (50)
61、什么情况下可以选择扣缴义务人代为办理？ (51)
62、选择扣缴义务人代为办理的，何时进行书面确认？ (52)
63、扣缴单位如何为员工代为办理汇算申报？ (52)
（1）扣缴单位如何进行报表填报？ (52)
（2）扣缴单位如何办理补（退抵）税？ (52)
（三）请人办 (53)
64、纳税人委托其他单位或个人办年度汇算的，该怎么办？ (53)
65、受委托的单位或个人如何办理汇算申报？ (54)
（1）受托机构如何进行委托管理？ (54)
（2）受托机构如何为纳税人办理汇算申报？ (54)
（3）受托机构如何为纳税人如何办理补（退抵）税？ (55)
四、年度汇算政策有哪些具体规定 (55)
66、什么是收入？ (55)
67、什么是收入额？ (56)
68、工资薪金所得包含哪些？ (57)
（1）工资薪金所得 (57)
（2）常见问题 (57)
①所有误餐补贴都不征税吗？ (57)
②公务交通、通讯补贴收入要征税吗？ (58)
③所有福利费收入都免税吗？ (58)
④董事费是工资收入吗？ (58)
⑤特聘教授取得的岗位津贴是工资收入吗？ (58)
69、全年一次性奖金包含哪些项目？ (59)
70、全年一次性奖金应如何计税？扣缴单位在预扣预缴时选择单独计税方式，纳税人年度汇算时是否可以重新选择并入当年综合所得计税？ (59)
71、劳务报酬所得包含哪些？ (60)
（1）劳务报酬所得 (60)
（2）常见问题 (60)
①单位接受约稿再分配稿费如何征税？ (60)
②影视人员的收入如何征税？ (60)
③免费旅游等营销奖励如何征税？ (61)
④保险营销员、证券经纪人取得佣金收入如何计税？ (61)
72、稿酬所得包含哪些？ (62)
（1）稿酬所得 (62)
（2）常见问题 (62)
①取得遗作稿酬要征税吗？ (62)
②在报刊、杂志上发表作品如何征税？ (62)
73、特许权使用费所得包含哪些？ (63)
（1）特许权使用费所得 (63)
（2）常见问题 (63)
①拍卖文稿所得如何征税？ (63)
②专利赔偿如何征税？ (63)
③剧本使用费如何征税？ (63)
④企业员工向本企业提供非专利技术如何征税？ (63)
74、基本减除费用如何规定？ (64)
75、专项扣除包含哪些项目？ (64)
76、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险应如何扣除？ (65)
（1）按规定缴付：免征/扣除 (65)
①为什么是扣除“三险”而不是“五险”？ (65)
②专项扣除是否必须在“工资薪金所得”项目中扣除？ (65)
（2）超标准缴付：计税 (66)
（3）领（支）取：免征 (66)
77、住房公积金如何扣除？ (66)
（1）按规定缴付：免征/扣除 (66)
（2）超标准缴付：计税 (66)
（3）领取：免征 (67)
78、专项附加扣除包含哪几项？应填报哪些信息和留存备查哪些资料？ (67)
79、子女教育支出如何扣除？ (68)
80、继续教育如何扣除？ (71)
81、房贷款利息如何扣除？ (74)
82、住房租金如何扣除？ (77)
83、赡养老人如何扣除？ (80)
84、大病医疗如何扣除？ (83)
85、专项附加扣除可以在何时办理扣除？如何办理？在预扣预缴时未及时或足额享受，在汇算时如何处理？ (85)
86、依法确定的其他扣除包含哪些项目？ (86)
87、企业年金与职业年金如何扣除？ (86)
（1）企业年金 (86)
（2）缴费环节：免征/扣除 (87)
（3）投资环节暂不缴纳 (88)
（4）领取环节按照工资薪金征税 (88)
88、商业健康保险如何扣除？ (89)
89、税收递延型养老保险如何扣除？ (90)
90、纳税人发生的公益捐赠支出，如何在综合所得中进行税前扣除？ (91)
91、纳税人发生了公益性捐赠支出，怎么确定捐赠金额？ (94)
92、对外捐赠准予全额扣除的有哪些？ (95)
93、个人所得税优惠政策有哪些？ (95)
（1）哪些所得免征个人所得税？ (95)
（2）哪些所得减征个人所得税？ (96)
94、综合所得税率和速算扣除数是多少？ (97)
五、纳税人年度汇算申报后还需要关注什么 (98)
95、纳税人申报后需要留存哪些资料备查？ (98)
96、纳税人申报后如何查询申报结果？ (98)
97、申报后，税务机关要核实年度汇算信息，纳税人该怎么办？ (98)
98、纳税人的合法权益受到侵害，该怎么办？ (98)
六、取得境外所得非居民个人转居民个人办理年度汇算需要关注什么 (99)
99、纳税人取得境外所得，如何办理年度汇算？ (99)
（1）如何判断是否是来源于中国境外的所得？ (99)
（2）如何计算境外所得应纳税额？ (100)
（3）如何计算境外所得抵免限額？ (101)
（4）境外所得不予抵免情形有哪些？ (101)
（5）来源于境外一国（地区）实际已缴税额低于或超过抵免限额，如何抵免？
(102)
（6）取得境外所得的纳税年度如何确定？ (106)
（7）如何申报境外所得税收抵免？ (106)
（8）境内单位向境外派员，应当何时向主管税务机关报送外派人员情况？ (107)
100、无住所的个人预先判定为非居民个人办理扣缴，实际达到居民个人条件，要如何处理？ (107)
七、申报表填写示例 (116)
情形一：综合所得年收入额6万元以下人群 (116)
情形二：只有工资薪金所得且年收入额超过6万元的纳税人 (120)
情形三：有工资薪金，同时还有劳务报酬（或稿酬、特许权使用费所得），且
综合所得年收入额超过6万元的纳税人 (127)
情形四：有境外所得的纳税人 (133)。