浅谈有效的企业内部控制管理体制的建立
浅谈企业内部控制制度的建设
般 而言 ， 整 个 企 业 的 内控 控 制 。 是一个动态 的过程 ． 它 在 执 行 和
发 展 的过 程 中 ， 在 很 大 程 度 上会 收 到 多 种 因 素 的 影 响 。 特 别 是 主 观 因素 和 外部 环 境 的影 响 ．当 然企 业 的 内部 控 制 可 能会 因 为经 营环 境 或 者是
一
据 形式 的变 化 而 进 行 相 应 的 调 整 和 完 善 ．就会 导 致 整个 内拨 那 个 控制 失 去其 应 有 的控 制 能 力 ． 起 不 到应 用 的控 制效 果 。另 外 ． 企 业 会 根 据需 要 在不 断 变化 的环 境 当 中 ．需 要 根 据 形式 的 变化 进 行及 时 的调 整 经 营 策略。 比如 会 增 设 分 支 机 构 或者 是 生 产 线 等 等 。 这 样 做 的后 果 是 导 致原 来 的 内部 控 制 对 新 的 相 关业 务 不 能 产 生相 对 应 的 效 力 ．也 就失 去 了 其 应 有 的 内部 控 制 的价 值 。严 重 的情 况 下会 给 企业 内 部控 制 制度 造 成新
的 内部 控 制 制 度 在 执行 过 程 中 。 由于 多 种 原 因导 致 存 在 着 很 多 的不 足 与缺 陷 ， 因此 通 过 合 理 的手 段 解 决 这 些 矛 盾 ． 才 能 从 根 本 上 强 化 对 企 业 的生 产 经 营 管 理 。 才 能从 根本 上 促 进 整 个 企 业 的 发展 与进 步 。
（ 二） 强化 日常 管理 ． 不 断 改 革 与创 新
守， 加 上 国 内企 业 长 时 间 以来 形 成 的那 种 传 统 思 想 ． 导 致 很 多企 业 对 内 部 控 制 制 度 的不 重 视 ．甚 至是 淡 然 ．企 业 强 调 的重 点 一 般 都 是 组 织 结 构， 认 为组 织 结 构 才 是 保证 企 业 取 得 长 足 发 展 的 根 本 因 素 。 他 们认 为 过 度 的强 调 内部 控 制 制 度 的 建设 ，会 在 很 多大 程 度 上 阻碍 企 业 的办 事 效 率跟 进 度 。需 要 指 出的 是 ， 在企 业 中还 存 在 一 个 误 区 ． 认 为 过 度 的进 行
浅谈企业内部控制制度的建立与执行
、
建 立 内部 控 制 制 度 的 必 要性
所谓内部控制 ， 是 企 业 董 事 会 、 理 阶 层 币 其 他 人 员 施 经 ” 的 ， 实 现 提高 业 务 活 动 的 效 率 与 效果 ， 强 财 务 报 告 可 靠性 及 有 为 增 关 法律 法规 的遵 从 性 等 目标 所 提 供合 理 保 证 的 一个 过 样 。而 内部 控 制 制 度 就 是 贯 穿 于 这 一 过 程 的各 种 制 度 、 法 和 程 序 的 自我 捌 方
到互 相 制 约 作 川 的一 种 １ 制 度 ， 现 金 、 款 支付 应 由会 计 主管 作 如 存
或 授 权 的代 理 人 审 核 批 准 ． 纳 付 款 与 记 账 员 登 账 不 能 由一 人 同
一
础 ｊ 为保 证 各 项 经 济 业 务 能按 一定 规 程 有 效 地 运 作 而 制 定 的 、 ０ 各 项 业 务 处 理 昕 必 须遵 循 的先 后 序 ， 少应 有 授 权 、 办 、 批 、 至 主 审 核 准 、 干 及 记 录等 业 务 环 节 。 执 ｊ ３建 立 考 核 标 准 。Ｈ 企 业 内 部 为使 各 项 活动 的考 核 评 价 建 立 、 Ｊ ＿ 在 客 观 比基 础 上 制 定 的 有 关 指标 ， 产 品 质 量 检查 标 准 、 料 如 材 剑货 验 收 标 准 和 各 项 业 务 活 动 应 达 到 的基 本 水 准 。 ４ 建 立 、 会 计制 度 。 会 计 既 是 一 项 管 理 活 动 ， 是 一 个 为 、 ｊ 又 企业 提 供 会计 信 息 的信 息 系 统 ， 有 连 续 、 合 的特 点 ， 经 济 信 具 综 在 息 系 统 ｒ 居 于重 要 地 位 ， 保 证 会 计 系 统 真 实 可靠 ， 止 “ 账 假 ｆ Ｉ 能 防 真 算” “ 账 真算 ” 保 障 国家 统 ‘ 和 假 ， 一会计 制 度执 行 的控 制 制 度 如 账 目 十对 、 产清查等 。 炙 财 ５建 立 内部 稽 核 韦 度 。内 部 稽核 包 括 审 核 财务 、 本 、 用计 、 １ 】 成 费 划 指 标 项 日是 齐 全 ， 据 是 甭 呵靠 ， 算 是 否 正 确 ， 容 是 否 衔 依 计 内
浅议企业如何建立有效的内部控制制度
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内部控 制； 制度 ； 有效
良好的信息沟通系统 可以使企业及时 掌握企业运 营状 况和组织 中发生的各种情
况 ， 及 时 为 企 业 的 生 产 经 营 决 策 提 供 全 面 、 及 时 、准 确 的 信 息 ， 并 在 有 关 部 门 和 人 员 之 间沟 通 。 信 息 系 统利 用 内部 生 成
近 年 来 ， 国内 外 一 系 列 会计 造 假 案 与
着先导作用的。 首先要提高 管理者的素质。 管理者的素质在企业经营管理 中起着至关
重要的作用， 不同素质的管理者 ， 对企业发 展产生的影响也不相同 ，进而影 响到企业
违规操作事件 ， 如著名的美国安然 、 世通等 公 司 的财 务舞 弊 案 ，英 国 巴 林银 行 的 员 违规操作导 致银行 宣告破产等 屡屡 发生 ， 使得 企业 内部 控制 问题 备受 关 注 。我 本 规 范 》 中 第三 条规 定 ：本规 范 所 称 内部 控
必 须具 有 向 上沟 通重 要 信 息 的 方 法 。 与 外
内部控制的效率和效果 。管理者 的素 质既
包 括 知 识 和技 能 ， 包 括 道 德观 、 值观 和 又 价
世界观等各个方面 。其次是提高会计人 员
和 相 关 责 任 人 员的 综 合 素 质 。要 深 入 开 展 职 业 道 德 教 育 ，从 正 反 两 个 方 面 对 相 关 人 员进 行 法纪 、 纪 等 思 想政 治 教 育 ， 强他 政 增
内部控制 的 目标是 合理保证企业 经营管理 合法合规 、 资产安全 、 财务报告及相关信息 真实完整 ， 提高经营效率和效果 ， 促进 企业
实现 发展 战 略 。 目前 我 国相 当一 部 分 的企
浅谈我国企业内部控制体系的构建
特别是对 高级管 理者的监督 ； 人员素质低 、 监督 无实权 、 信息不
充分 ， 也降低 了监督 力度 。
三 、 我 国 企 业 内 部控 制体 系构 建 的建 议 对
借 鉴国外成功 经验 ， 并结 合我国企 业特 点 ， 对我 国企业 内 部控制体系的构建提出如下建议。
１ 强化 组 织战 略 目标 ， 、 完善 内控 环 境
【 要 】 现 代 企 业 制 度 和 内外 部 环 境 的 变化 要 求 企 业 建 立 摘
健 全 内部 控 制 ， 提 高 企 业 合 法 经 营 、 作 效 率 ， 保 资 产 安 以 运 确
全 。本 文从 Ｃ Ｏ 委 员会 提 出的 内部控 制概 念 的五 要 素 出发 ， ＯＳ 对 我 国企 业 内部 控 制 体 系的 构 建 提 出 了 几 点 建议 ， 望 可 以 有 希 所帮助。
一
风险并不都是负面影响 的 ， 要不断地主动预期 风险的收益 性， 要主动接受能带来收益的风险 ， 控制将导致损失的风险 。这
就是把 应对风险 的措施分为 风险规避 、 风险 降低 、 风险转移 和
些公司仿照 国外成功公 司确 定了内部控制标 准 ， 没有将其 但
融入到流程和所有 员工的 日 工作和行为 中 ， 制评 价工作 常 使控
国企业治理结构股东大会 、 董事会 、 监事会 、 经理层没有 发挥 互 相监督制约的作用 ， 自私 、 道德风险严重 ， 影响着公 司整体 利益
的实现 。在外部环境上 ， 外部监督机制不完善 。
２ 风 险 管理 一 体 化 体 系尚 未形 成 、
企业经营要受到 内外部 风险 影响 ， 企业要降 低这 些风险对
定， 美国证 券交易委 员（ Ｅ 根据此法案 制定 了相 应的规则 ， ｓ ｃ） 并
浅谈企业内部控制制度的建立与完善
浅谈企业内部控制制度的建立与完善作者：赵春芳来源：《北方经贸》2012年第08期摘要：本文阐述了企业内部控制的含义及其存在的问题，进一步探讨如何完善企业内部控制的对策。
关键词：企业内部控制；存在的问题；建立完善制度中图分类号：F123.15 文献标识码：A文章编号：1005-913X（2012）08-0123-01企业内部控制是由企业董事长、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，也是企业内部财务管理和会计核算的基本规范，一套完善规范的内部控制体系，能有效促进现代企业管理制度的建立和完善。
一、当前我国企业内部控制制度存在的问题在现代企业制度中，内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，是企业经营管理必不可少的组成部分。
然而我国企业的内部控制的现状却不尽人意。
（一）企业对内部控制制度重视不够、认识上存在偏差目前，一些企业的管理层对内部控制认识不足，对内部控制在企业经营管理中起的作用和意义了解不够，故而对建立内部控制不重视。
造成企业内部控制制度难以落实，会计造假行为严重，财务会计信息严重失真，信息不流畅，各种违法乱纪现象逾演逾烈，严重扰乱了社会经济秩序。
（二）企业的公司治理结构不完善一些企业存在不规范的公司治理结构和议事规则，以及董事会、监事会和经理层的职能没有充分发挥，董事长兼总经理，董事会成员兼经营班子成员或部门负责人的现象严重，造成在决策、执行、监督等方面的职责权限不明确。
（三）会计基础工作薄弱，内部控制制度不健全内部会计控制制度是企业内控制度的核心，而目前很多企业普遍存在会计机构不健全，会计人员素质较低，会计岗位职责不明确。
致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系、会计确认及计量工作混乱，甚至相互串通舞弊等常常导致内部控制失灵等。
浅析企业内部控制的建立与实施
浅析企业内部控制的建立与实施摘要：内部控制制度是内部控制的存在形态，是实行与评价内部控制的基础与依据，也是内部控制理论、原则、方法、内容的文件反映，也就是说没有完善、科学的有形制度，也就谈不上有内部控制的存在。
因此说，设计内部控制制度的好坏会直接影响到内部控制，它是实施内部控制的基础工作。
本文概括地阐述内部控制建立的一些思路和内部控制实施的问题。
关键词：内部控制建立实施无论什么样的控制都是一种过程，内部控制也不例外，它包括了内部控制建立、执行与监督三个过程，而这三个过程均由单位最高管理当局组织实施。
我国《企业内部控制基本规范》中规定，企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法制定本企业的内部控制制度并组织实施。
一、建立健全组织结构与职责划分内部控制的一个基本原则是实行内部牵制，而内部牵制又必须建立在职责划分的基础。
要建立内部控制，首先要有一个合理的组织系统，对每一部门的职责进行明确划分，并规定每一个工作人员相应的责任和应有的授权。
通过职责的划分以起到两种作用：首先，为避免发生错误，每项作业由某人处理时，而核对需要由另外一人执行。
因为一个人在工作时如果知道还有其他人进行核对，工作中必定会小心谨慎，因此错误自然会减少；即使差错发生，也会因为有其他人进行核对，有利于发现并改正错误。
其次，每项作业都需要有经办人之手才能完成，如要作弊的话也须要大家共谋，因此违法作弊的可能性就相应的减少了。
上述两种作用，都能完成内部控制的两项目标而验证会计资料之正确性与可信度，保障财产安全。
职责在划分之后，各人在自己的职守范围内负责各自的工作，工作专业化，也不必请示，就无法推诿各自的责任，达到提高工作效率的目的，这也是内部控制期望的目标。
二、设立合理的标准内部控制的另一规划要项是设定标准。
要保证单位中每个工人员从事业务活动时有努力的目标，就要设置工作标准，同时又以此标准考核绩效，决定奖惩，这样下来就能激励各个员工努力工作，从而增加作业效率。
浅谈企业内部控制制度的有效建立
物 ， 现代 企 业管 理 的 重要 手段 。在 资讯 产 业 已经发 是 达 的当今 社 会 ， 断 完善 企 业 内部 控 制 制 度 ， 于 防 不 对 范舞弊， 减少 损 失 ， 高 资 本 的再 生 能 力 具 有 积 极 的 提
维普资讯
第 １期ｆ 第 ９ 总 ４期１
机 械 管 理 开 发
ＭＥ ＣＨＡＮＩ ＡＬ Ｃ ＭＡＮ ＡＧＥＭＥ ＡＮＤ ＮＴ ＤＥ ＯＰ ＶＥＬ ＭＥ ＮＴ
２０ ０ ７年 ２月
Ｆ ｂ． ｏ ７ ｅ ２ ｏ
Ｎ． ＳＭＮ． ） ｏ１（Ｕ ｏ ４ ９
浅谈企 业 （ 太原 重 型 机械 集 团有 限公 司财 务部 山西 太原 ００２ ） ３ ０ ４
【 摘 要 】 内部 控 制 制 度 是 现 代 企 业 管 理 的 重要 手段 之 一 。针 对 目前 企 业 管 理 中存 在 的诸 多问题 ， 文从 完 善 企 本
检 查（ 监督 职能 ） 容 现象 ； 大事项 的决 策和 执行 没 有 兼 重
很 好 的分 离制 约， 在 无标 准操 作 现象 ： 产 清查 没 有 存 财
性的核 查 ． 建立 以“ ” 主 的事 中控 制 。 一控 制体 系 堵 为 这 的有效 运行 ．依 赖 于财 务 人员 的强 烈 责 任感 和 称 职 的 工 作能 力 ．并将 监 督 的过 程和 结果 及 时 反馈 给 相关 负 责人 。 三个 层 次 ． 以已有 的稽 核 、 第 是 内部审 计 、 纪律 检 查 部 门为 基础 ．成 立一 个 直接 归企 业 最 高权 力 机构 管 理 的审 计 委员会 。 计 委员会 通 过 内部 常规 稽 核 、 审 离任 审计 、 实 举 报 、 督 审查 企 业 会 计 报 表 等 手 段 ， 有 落 监 对
浅谈国有企业内部控制体系建设
浅谈国有企业内部控制体系建设随着国有体制的深化改革，国有经济迎来了前所未有的机遇，在这具有历史代表性的重要转折时刻，市场经济环境下各种无法预知的风险伴随而来。
作为国有企业管理人员，在管理任务、方法、观念上，也需要随之转变，既要保留原有内部控制管理体系的精粹，又要根据新的管理体制与经济布局，进一步加以调整与革新，以适应未来的经营管理需要。
一、内部控制体系的概述内控控制体系，是指企业为了实际经营目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控而建立的一套内部管理系统。
目前，一些企业对内部控制的认知缺乏全面性，简单地认为，这只是一项对财务收支方面的资金管理工作，导致内控作用范围受限。
实际上，内控所涵盖的经济活动非常广泛，主要包括预算业务、收支业务、采购业务、资产管理、工程项目建设、合同管理等。
一套完整的内部控制体系，始于治理结构的构建，再根据各项业务进行风险要点评估，确立相应的管控措施，建立健全内部管理制度和流程，对业务活动实施控制，最后进行内部控制的监督与评价。
二、内部控制体系的建设(一)公司治理结构的构建与完善从内部控制的发展历程来看，每一次内部控制理论和实践的演进，无不体现了公司治理问题对内部控制的推动和要求。
公司治理问题从根本上说，就是公司利益相关者之间的责权利的分配和制衡问题。
然而，在传统国有企业向现代化企业制过渡时期，部分企业尚未形成有效的法人治理结构，权责不清、约束不够、缺乏制衡等问题较为普遍。
如何优化内控治理体系，形成决策、执行、监管三权分立的组织结构，是一个值得深思的问题。
在工作实践中，公司章程在企业治理中发挥了坚实的基础作用。
在制定章程条款中，应详细列明党组织、股东会、董事会、经理层、监事会和职工代表大会的权力及职责，并严格按照章程执行。
1.党组织在公司发挥领导和政治核心作用。
坚持党的领导、加强党的建设是国有企业的独特优势，要明确党组织在国有企业法人治理结构中的法定地位。
浅谈企业内部控制制度的建立与完善
改革 与 探 讨 ｌ ＪＩ ｌ
徐 雪燕
浅谈企 业 内部控制制 度 的建立 与完善
（ 尔滨 市 市政 工 程设 计 院 ， 哈 黑龙 江 哈 尔滨 １００ ） ５ ００
摘 要： 在知识经济到来的今 天， 响企业经 营的环境不仅 日益复杂， 影 而且越 来越 不稳定 ， 市场 竞争更是 日 趋激烈 ， 如何增强企业的竞争实力， 提高企业的经济效益 ， 成为企业最关注的问题 ， 内部控制制度则为企业提供 了一个强有力的保证。 旨从 企业 内部控制制度建 立的意义及原则入手 ， 对企业 内部控 制的建立与完善提 出粗 浅的意见。 关键词 ： ； 企业 内部控制制度 ； 立； 建 完善 １建立企业 内部控制制度 的意义 企业 内部控制制度是指单位 内部为了有效 地进行经营管理 ， 而制定 的一系列相互联 系、 相互 制约、相互监督的制度 、措施 和方法的总 称 。现代 企业 内部控 制制度 ，其 范围相 当广 泛 ， 作用 已远不止防弊纠错 ，比较完善的内 其 部控制制度可 以发挥以下 四个方面作用 ：一是 能够保 护财产物资的安全 完整。内部控制制度 对财产物资 的保管 和使 用采取各种控制 手段 ， 可以防止和减少财产物 资被损 坏 ，杜绝 浪费、 贪污 、盗 窃 、挪用和 不合理 使用等 问题 的发 生 ；二是 能够 提高会计 资料 的正确 性和 可靠 性。正确可靠 的会计数据是企业经营管理者了 解过去、控 制目前 、预测未来 、作 出决策的必 要条件 ，而 内部控制系统通过制定和执行业务 处理程序，科学地进行职责分工 ，使会计资料 相互牵 制 ，从 而有效 地防止 错误 和弊端 的发 生 ，保证会计资料的正确性 和可靠性 ；三是能 够保证国家对企业的宏观控制 。国家制定的一 系列财政纪律及法规 ， 都要求企业通过建立内 部控制制度来落实 ，企业通过实施 内部控制制 度 以进行 自我 约束 ，遵 循 国家财政 纪律 和法 规 ；四是能够保证企业高效经营 。科学的内部 控制制度 ，能够合理地对企业 内部各个职能部 门和人员进行分工控制、协调和考核 ，促使企 业各部门及人员履行职责、明确 目标 ，保证企 业的生产经 营活动有序、高效地进行。现代企 业会计 制度是企 业财务 管理 建设 中的重要 项 目，也是建立现代企业的重要条件和保障。在 新时代 的引领 下 ，现代 企业 必须重 视会计 制 度 ，只有这样企业的发展才能达到基本型的保
浅谈企业内部会计控制体系的建立
管 理 人 员 。在 核 算 上 ， 不 能做 到真 正 按 项 目核算 ， 的 项 目 也 有 根 本 没 有核 算 人 员 ． 在 大 锅 饭 现象 ． 存 有些 项 目不能 发 挥 应 有 的效 益 。 （ ） 二 财会 系统 失 效 财 会 系统 是 建 筑 施工 企 业 为 了汇 总 、 类 、 析 、 录 、 分 分 记 报 告 建 筑 施 工 企业 交 易 ．并保 持 对 相 关 资 产 与 负债 的受 托 经 济
程 序 。 内部 会 计 控 制 作 为企 业 管 理 的一 种 重 要 方法 ， 以保 将 可
护 企业 资 产 ， 高 会 计信 息 的真 实 可靠 性 ， 高 企 业 的经 营管 提 提 理 效率 为企 业 获 取最 大 利 润 服 务 。
能 按 程 序合 理分 工 ， 职责 不 清 ， 互 扯 皮 ； 理 混 乱 ， 种 监 控 相 管 各
环 境 是 系统 研 究 的逻 辑起 点 ，是 系 统 各 要 素 实 现 能 量 转
化与 层 次提 高 的物 质 源 泉 。 内部 会 计 控 制 环 境 是 推 动 控 制 工 作 的发 动 机 ， 所 有 其他 内部 会计 控制 要 素 的基 础要 素 。 究 是 研 内部 会 计 控 制环 境 的 目的 ，一 方 面 是 企 业 内部 会 计 控 制 整 体
架 构 的 设计 和实 施 要 适 应 控制 环 境 的要 求 ． 另一 方 面 ， 的 重 它
要 目的 是 探 讨 如 何 营 造 和 建 立 有 利 于 会 计 控 制 的 内 部 环 境 。 内部 会 计 控 制 整体 架 构 的 基础 是 内部 会 计 控 制 的 环 境 ． ： 即 会 计 法 规 、 信 和道 德 价 值 观 、 业 文 化 、 司治 理 机 制 和 组 织 诚 企 公
浅谈企业内部控制的有效实施
浅谈企业内部控制的有效实施作者：金蓉来源：《合作经济与科技》2013年第18期[提要] 本文就企业内控现状，用案例提出预防措施。
关键词：企业内部控制；授权中图分类号：F27 文献标识码：A原标题：从某上市公司子公司案件浅谈企业内控的有效实施收录日期：2013年6月17日企业内部会计控制是企业根据国家的政策和法律法规制定的，是政策、法律法规等在企业内部会计管理中的具体体现，它规定了企业业务活动的具体处理方法、程序和措施等。
建立健全有效的内部会计控制，可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制，对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查和控制，及时发现贪污、挪用公款、偷税漏税等不法行为，并及时采取有效措施予以纠正，使单位的各项业务活动有组织、有秩序地进行，从而确保国家法律法规及方针政策在企业内部的贯彻执行。
一、企业内部控制现状我国有相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视，内部控制的基础十分薄弱。
有的并未建立健全内部会计制度，造成内控制度残缺不全（这多见于中小企业）；有些企业甚至认为内控制度就是成本控制、资产安全性的控制或者以为一堆堆的手册、文件和制度就算内控制度建立了（这多见于大企业）。
还有一种情况更为严重，有章不循、执法不严，使内控制度流于形式，只是将已建立的制度写在纸上、挂在墙上，在经济业务处理过程中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。
二、由某上市子公司案件看内控漏洞某上市公司的子公司成立于2011年12月12日，一出现就被赋予向非钢产业扩展的重要责任。
但就在2012年9月，上市公司发布公告，称因8亿元预付货款难以收回，成立仅10个月的上市公司全资子公司现金流已枯竭。
上市公司子公司将向法院申请进行重整，而上市公司可能因此损失子公司注册资本金2.7亿元。
由这一起案列可看出：1、重视经营业绩、轻视人员素质管理。
内部控制制度的建立与优化
内部控制制度的建立与优化随着越来越多的公司被曝出发生内部贪污、财务欺诈等问题，内部控制制度成为了企业管理中不可或缺的一环。
一个健全完善的内部控制制度可以为企业切实的保障资产的安全、保证会计信息的准确性和可靠性，避免潜在的经济风险和信誉危机。
因此，建立和优化内部控制制度是企业管理的关键环节。
一、内部控制制度的定义和概念内部控制制度是指公司为达到组织内部各类工作目标，维护合法性、规范性、安全性以及有效性等方面而采取的制度、规则和措施。
企业通过这些制度，将其内部流程、信息流和资金流进行有效的控制，从而降低经营风险，提高企业的管理效率。
内部控制制度通常包括制度编制、执行、监督和修正四个阶段，需要全面、连贯、灵活、有效、适时等特点。
二、内部控制制度的建立过程内部控制制度的建立是复杂而长期的过程，主要可分为以下三个步骤：1、内部控制的分析和评估阶段。
这个过程要求企业对自身管理体制进行全面分析，确定企业存在的风险和隐患，包括人为因素、自然因素、技术因素等，为建立内部控制制度奠定基础。
2、内部控制制度的设计和实施。
企业在进行内部控制制度设计和实施时，应该结合自身的实际情况，理顺内部控制的流程，制定合理的内部控制政策，在组织、操作、资金和人力资源等方面进行规范。
3、内部控制实施的监督和修正。
企业实施内部控制制度需要进行持续监测和修正，确保制度的有效性和合理性。
企业应该定期对内部控制制度进行检查和修订，保持内部控制制度的适应性和创新性。
三、内部控制制度的优化企业建立和实施内部控制制度之后，如何优化和完善制度，是企业管理界需要关注的另一个重要问题。
下面，我总结出下列一些提高内部控制制度有效性的方法。
1、定期审计内部控制制度的执行情况。
审计可以揭示制度存在的漏洞和不足之处，提出改进和完善建议，帮助企业不断改善和优化制度。
2、进行员工培训与知识普及。
企业建立完善控制制度后，需要通过培训和知识普及提高员工的管理意识，让所有的员工了解内部控制制度的重要性，积极参与内部控制，从而保证制度的有效执行。
如何建立有效的内部控制制度
如何建立有效的内部控制制度内部控制是指在一个单位内部，为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实完整而制定和实施的政策与程序。
由此定义不难看出，内部控制是一个组织所设计并实施的程序包括必要的制度和措施，旨在为实现该组织的某种目标而提供合理保障。
内部控制将从三个方面提供合理保障，并有利于组织某种目标的实现：经营过程有效率地进行，并预防资源的损失；对外提供可靠的财务报告；相关法律法规得以遵循。
建立并实施有效的内部控制制度应作好如下几个方面的工作：一、深化产权制度改革，建立现代企业制度我国企业经营失败的很多问题都与内部控制的薄弱有着密切的联系，企业经营失败、会计信息失真以及违法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺乏和无效。
而内部控制的薄弱有其深层次的原因。
从表面上看，似乎是管理层认识不高、对有关法律法规不了解，或了解不深，而究其根本原因是法人治理结构不完整，内控组织不健全。
对企业经营的控制，不但要有以资本市场、产品市场和法律规章制度为主体的外部控制机制，而且要形成以董事会、监事会和审计委员会为主体的内部控制机制，使企业领导层与企业兴衰息息相关，自觉产生提高管理水平、强化内部控制的动力和压力，从而积极地创建和有效地实施内部控制制度，企业的内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。
二、探索恰当的内部管理体制，建立健全有效的控制体系企业应着眼于全局，建立全面的内部控制制度体系。
由于企业所处的行业类型、规模、地域等方面的不同，各企业的特征不同，甚至同一个企业在不同的时期也存在着较大的差异。
为此，企业要首先确定内部管理体制和管理目标，包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等，以明确内部控制制度设计和建设的方向。
内部管理体制一经确定，应在一段时期内保持相对稳定，从而保持整个体系的稳定性。
根据企业内部管理体制，明确规定企业各级机构职责和具体岗位职责。
在此基础上，设计起草内部控制制度和流程体系。
浅析企业集团内部控制体系建设
浅析企业集团内部控制体系建设孟建国摘㊀要：在控煤限煤形势日趋严峻的当下，我国煤炭物流市场体制正在逐步完善，以往煤炭经济发展方式已经发生变化㊂对企业集团而言，要想持续抢占先机，打造品牌优势，应深化改革，结合企业战略目标以及管理现状，健全内控体系，提升管理水平以及竞争力㊂文章对企业集团内控体系建设现存问题展开分析，并讨论了相应的完善对策，以供参考㊂关键词：企业集团；内部控制；问题；对策一㊁引言企业集团内部组织结构庞大，人员组成复杂，且设有多个部门㊂因此，要想实现稳定可持续发展，必须把握各个关键的管理点，其中最为重要的原则为内部控制㊂加强内部控制，健全内控体系，一方面，可确保企业内部各项管理工作的顺利开展与高效完成，另一方面，还可以确保经济活动的协同性，有利于提高企业集团的经济管理效益㊂二㊁企业集团内部控制体系建设现存问题（一）内控环境存在缺陷内控环境包括管理者对内控的重视程度㊁组织结构㊁管理职能等㊂目前，有的企业集团内控环境存在缺陷，从整体上来看环境较为混乱，主要体现在以下几个方面：首先，管理者对内控不够重视，认知出现偏差，认为只要设立内控制度即可，未能强调落实环节，致使内部控制流于形式；企业集团内部岗位划分不够明确，未实现 不相容岗位分离 ；其次，尽管企业集团已经设立了权力制衡机构，但具体的管理过程中还普遍存在职能交叉的现象，无法将监管作用切实发挥出来；最后，对国家法律法规各项条例的解读不够深入，难以确保内控制度的约束性，客观上为一系列违规行为提供了空间㊂（二）内控活动不太规范面对激烈的市场竞争，企业集团积极推进矿站一体化合作进程，拓展经营规模㊁扩大业务范围，呈现出良好的竞争优势㊂同时，企业集团预算控制㊁财产保护控制等内控活动更加频繁㊂然而受到种种因素的影响，内控活动开展过程中规范性不足，无法保障内控效果㊂例如，企业集团实行资金集中管理，但在固定资产方面却仍旧存在 重购置㊁轻管理 的现象，导致大量资产闲置，无法正常投入使用㊂另外，企业集团财务人员综合素养参差不齐，难以将内控协同效用发挥出来，无法实现同步，加上内部分级繁多㊁管理程序复杂，内控活动的开展效率并不可观，不利于健全内控体系㊂（三）内部沟通不太顺畅尽管如今大部分企业集团已经建立了信息化管理系统，以完整且先进的系统来加强内部控制，管理各项经济活动㊂但整个系统当中各模块之间的有机衔接缺失，相互独立，无法实现信息资源共享，从表面上看只是减少了一定的内控工作量，根本难以实现内部的有效沟通与联系㊂此外，企业集团各个部门各自为政，未能积极地展开交流，普遍存在 信息孤岛 ㊂还有的企业集团以直线制管理模式为主，内部控制过程中信息沟通㊁传递成本过高，且不能确保信息的时效性与真实性，这种情况下内控活动亦无法顺利推进㊂（四）内控风险评估不到位企业集团运营规模随着社会经济的飞速发展而持续扩张，相较而言其经营模式具有一定的特殊性，所面临的风险多种多样，且存在于各个环节㊂有的企业集团目前并未建立量化的风险评估与预警机制，通常情况下以管理人员的个人经验来进行主观判断，没有从多维度出发展开全方位的分析与探究，难以准确定位风险控制点，无法科学分类各项风险，风险防范措施针对性㊁可操作性不强㊂还有的企业集团制订了极为严格的统一性管控措施，未能考虑风险的多样性与动态性，同时也打击了内部员工的工作积极性㊂（五）监督管理机制不健全目前，企业集团监督管理机制不太健全，主要体现在以下几点：第一，内部审计工作往往由财务人员兼任，内审的范围过于狭窄，不能对各个工作环节展开全方位的监督与控制，内审部门整体独立性偏低，加上职责划分不明确，也影响着内部审计工作质量；第二，如今内控监督与管理还是着重强调事后各环节，即财务核算，并未加快财务管理转型，对事前㊁事中的监管力度严重不足，即使设立了相应的制度，也极易流于形式；第三，绩效考评体系当中并未纳入内部控制评价，未根据工作特性设立考核指标，无法真正地调动员工的积极性，难以形成相互配合㊁相互制约的内部局面，同时也难以进一步改进内部控制体系㊂三㊁完善企业集团内部控制体系建设的有效对策（一）注重内控环境建设首先，企业集团应加大内控方面的专业培训力度，定期组织培训课程，将内控理念㊁控制责任等作为培训要点，强化相关人员的内控意识，逐渐将内部控制融入企业文化当中，营造良好的氛围㊂其次，可与专业机构进行合作，开展讲座，重点分析实际案例㊁深度解读法律法规各项条例，进行实践演练，丰富企业员工的工作经验㊂再次，结合企业集团战略目标完善内控制度，根据业务特点逐层分解，落实到具体的工作当中，实现有章可依㊁有据可循㊂最后，必须明确划分管理层的权限与责任，防止出现管理职能大面积交叉的现象，确定主要的负责人，增强责任意识，对关键环节进行重点管控，在此基础上确保内控活动的有序开展㊂（二）规范内部控制活动为了进一步规范内控活动，企业集团应当根据各项活动的特点制订标准的管理程序㊂例如，针对企业财产保护，搭建财产信息保护平台，将资金流向㊁固定资产使用等相关信息如实填写，经过统一编码再正式录入，定期展开清查盘点工作，更新数据信息，确保管理人员可掌握财产方面的实时情况，防止出现重复购入㊁资金使用不当等现象㊂针对收支业务，应坚持 收支两条线 原则，大力推行全面预算管理，拓２１管理探索Һ㊀展企业集团预算管理的范畴，结合业务特性选取更加适宜的编制方法，再按照标准来确定预算定额㊂通过培训提高财务人员的综合素养，实行统一的财务核算模式，发挥协同效应，合理缩减管理流程，确保企业集团集团内部账务的衔接性，为内控活动的规范性提供保障㊂（三）建立内控管理信息化平台如今信息技术的应用优势越来越明显，企业集团可依托信息技术，建立内控管理信息化平台，逐渐消除各部门间的沟通壁垒，走出 各自为政 的困境㊂加强系统间的数据对接以及模块间的有机衔接，实现信息资源共享，确保信息传递的高效性以及准确性，将内控管理协同效应切实发挥出来㊂优化内部控制组织结构，明确规定内控交流情况，搭建互动共通桥梁，同时建立多层次网络安全防护，运用智能算法展开综合分析，进行科学且全面的管理，保证数据信息不丢失㊁不被篡改，逐渐形成良好的内部交流机制㊂企业集团还要定期更新信息系统，拓展其功能以及覆盖范围㊂（四）加强内控风险评估加强内控风险评估的关键为建立量化的风险管理机制㊂一方面，立足于根本，把握企业经营项目㊁业务活动等特性，预测可能存在的风险，重点分析主要的影响因素，在此基础上确定风险识别与评价的指标，制订针对性的防范措施，对实时发生的风险行为展开全过程跟踪；另一方面，根据风险程度来分级，使用二维坐标体系量化风险，使得风险管控的精准度不断提升，形成有效机制，继而实现风险动态评估以及合理规避㊂（五）健全监督管理机制企业集团应设立独立的内部审计机构由多个部门共同，协作组建一支专业的内控监督小组不仅要确保内审工作，，的权威性以及严谨性而且还要健全监督管理机制把握工，，作要点以及核心㊂同时不再局限于以往的财务核算更是，，注重全过程监督严格控制各个环节规范实际行为㊂此外，，，企业集团可建立财务公开制度强调内外协调配合逐渐形，，成内外合力；还可优化绩效考评体系，将内控评价纳入其中，保持相关人员的工作积极性提升监督管理效果㊂，四结语㊁综上所述新形势下如何完善内控体系建设已成为企业，集团面临的一项难题㊂要想得以稳定可持续发展企业集团，应当正确认知内部控制把握企业内控体系建设的现存问，题并从多个方面出发探索相应的完善策略提高内部控制，，水平健全内控体系确保内控工作的高效开展不断增强企，，，业的竞争力㊂参考文献：［１］陈雅莉．浅谈企业集团母子公司建立内部控制体系的途径［Ｊ］．中国管理信息化，２０１９，２２（１６）：３２－３４．［２］唐灏．企业集团内部控制体系的完善途径探析［Ｊ］．会计师，２０１６（９）：４１－４２．［３］陆丽芳．国有企业集团内部审计体系的缺陷与重构［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１７（１２）：２０９－２１０．作者简介：孟建国，大同煤矿集团煤炭运销朔州矿业公司㊂（上接第１１页）目完成度符合全过程项目管理的目标要求㊂在实施全过程项目管理的过程中要设立科学的绩效目标，绩效目标的监控管理可以随时掌握项目的进展情况，及时纠正误差，寻找资金使用的最佳利用方案㊂在产品的采购阶段也要进行严格控制，产品的采购阶段对制造业的经营是非常重要的，采购成本涉及环节众多，包括企业采购计划是否合理㊁采购询价管理等多个方面㊂具体来讲，针对采购环节要设立专门的采购总负责人㊁询价员㊁采购员以及库管员等协助采购总负责人完成采购项目㊂针对产品生产环节，首先在项目实施之前要制订合理科学的控制标准，按照不同的生产要素进行生产成本分解，制订精细化的成本消耗标准，从总体以及分解角度上控制项目的进行，多步骤多环节的追踪项目进行程度，以便更好地完成核算以及成本控制㊂无论是采取哪种方法来追踪项目的进行，都应该考虑实际生产因素㊁员工的技能要求和技术等因素，然后结合本条线生产特点制订符合本企业特有的事中跟踪机制㊂（三）增加合同保护意识，实现对成本的精细控制规范的合同管理不仅对企业的合法权益起到法律保障的作用，也可以更好的帮助制造企业降低生产成本㊂在于原料供应商㊁工人以及承包商签订合法的合同能够有效避免成本的增加，从法律上保护自身的权益，提高经济利润，具体有以下相应措施：第一，建立健全劳动分包制，规范化用工，避免产生因不规范用工导致的工期拖延和管理纠纷等矛盾，对相应项目实行责任到人制，责任不分大小，细化责任分工；第二，对产品的设计变更情况要提前制订好相应的应急方案，及时发现项目进行中存在的不合理的菲方，及时改正做到精益求精；第三，加强信息化的管理，充分利用电子信息系统计算产品生产每一步所需要的成本以及可能出现的问题，做好风险预案㊂将生产过程中的信息及时在信息系统中公示，增强生产过程中信息的透明化㊂控制整个生产环节中信息传递的时效性，加快上下传递和资料收集的效率㊂大力普及安全生产的意识，增加安全系数，降低安全成本㊂三㊁结语合理高效的运用项目全过程管理对制造业尤为重要，推动企业的精心设计，精益生产，精细服务，健全企业的生产制度，推动企业科学发展，全面提高制造业生产水平，提升经济利润，推动制造业转型升级，能更好地应对剧烈变化的国际局势，使中国制造业处于世界领先地位，面向未来，不断提高我国制造企业的竞争力㊂参考文献：［１］杨震，曹永辉． ３０８０ 项目全过程管理［Ｊ］．施工企业管理，２０１９，３６８（４）：８４－８８．［２］赵延龙．对于公司项目全过程风险管理的分析［Ｊ］．中国战略新兴产业（理论版），２０１９（２２）：１．［３］陈加涛．机械制造企业项目管理应用分析［Ｊ］．名城绘，２０１９（６）：５５４．作者简介：刘竞，耐世特凌云驱动系统（芜湖）有限公司㊂３１。
浅谈企业内部控制体系的建设
一
、
企 业 内部 控 制 体 系建 设 的 现 状分 析
《 企业 内部控制基本规范》 在企业 内控体 系中处 于最高层次 ， 统 起
二、 完善 企 业 内部 控 制 的 建 议 措 施
１强 化 控 制 意 识 。 强 内部 控 制 的 权威 性 ． 增
企 业 首 先 应 充 分 认 识 到 实 行 内部 控 制 的 必要 性 ， 立 正 确 的 内 部 树
最 有 可 能 带 来 风 险 损 失 的 事项 。 以 电 信 企 业 为 例 ， 由于 电信 运 营商 的
或 改 良 的信 息 系 统 、 用 新 技 术 、 发 新 产 品 等 现 代 企 业 风 险 估 计 不 应 开 足 。 风 险 防御 措 施 的要 求 也 较 低 。 只追 求 眼前 不 丧 失 巨 额 的 经 济 利 对 益 ， 有 考 虑 企 业 发 展 的 长远 目标 ， 就 没 有 涉 及 与 风 险 管 理 相 应 的 没 也 内部 控 制 制度 ： 者 内部 控 制 制 度 时 为 了应 付 检 查 ， 是从 本 单 位 的 或 不
管 理制 度 的完 善 。但 具 体 实 践 中 ． 是 存 在 很 多 不 尽人 意 的地 方 ： 还
１企 业 内部 控 制 得 不 到 重视 ． 制 环 境 不 良 ． 控
控 制 环 境 是 企 业 内部 控 制 的核 心 。是 其 他 要 素 发 挥 作 用 的基 础 ， 直 接影 响企 业 内部 控 制 的 贯 彻 和 执 行 。 目前 我 国企 业 的 内部 控 制 因 但 为 没有 强 制 的有 效 性 界 定 的 限 制 ． 多 企 业 经 营者 并 不 重 视 内 部 控 制 很 制度的建设 ． 没有 设 置 相 应 的部 门 机 构 进 行 专 门 管 理 ， 事 安 排 也 达 人 不 到 制度 管理 的需 要 ， 章 可 循 或 有 章 不 循 的现 象较 为 严重 。 还 有 很 无 多 企业 受 经济 性 质 的影 响 ， 府 干 预 行 为 过 多 ， 政 内部 控制 被 人 为 操 纵 ， 有 效 性 受 到 质 疑 ， 个 内部 控 制 缺 少 独 立 的执 行 空 间 ， 制 环 境 不 利 整 控
浅谈建立企业内部控制应解决的重点问题
部 控 制 要 形 成 科 学 的 机 制 ，尤 其 是 要 把 对 经 营 管 理 过 程 票 不管 印鉴 ，管报 销 不管 稽核 等。其 实 内控制 度 内容极 为丰 的控 制 放 在 突 出 的 地 位 ， 通 过 控 制 ，防 患 于 未 然 。 ４有 良 好 的 控 制 效 果 ，内 部 控 制 的 功 能 可 得 到 有 效 发 复 杂系 统工程 的控 制 ，不能 靠 人治 ，也不 能靠 简单 的 出纳控 ． 挥 。从 目前 企 业 内 控 制 度 实 践 操 作 看 ， 实 施 有 效 的 内部 制 、财务 管理来 实现 目的 ，而是靠一 套科 学规范 的内控制 度 ， 控 制 ，必 须 研 究 和 解 决 以下 工 作 重 点 ，具 体 为 ：
性和权威 性 ，又要 保证其经 济行为 的效益性 和廉洁性 ，权 力的
量度界定 是关键一 环。 当今社会大 凡 出现重 大舞弊经济 案件 的 要 是 会 计 人 员 。 因 此 ，财 务 会 计 人 员 要 真 正 能 担 当 内部 控 制
企 业 ，基 本 上 均 是 授 权 不 当 引起 的 ，是 权 力 过 大 ，且 控 制 不 力 的 重 仟 ，更 新 知 识 ，提 高 操 作 能 力 就 显 得 刻 不 容 缓 。 如 上 所 的 恶 果 。 一 个 方 面 ，授 权 无 “ ” 直 接 制 约 内控 制 度 效 能 的 述 ，科 学的 内控制 度 ，是对 企业 经营 管理 各个 环节 实施 有效 度 ， 发 挥 ，在 巨大 的 权 力 面 前 ，政 策 法 律 尚且 相 形 见 绌 ，何 况 一 个 监 控 的 制 度 ， 它 大 大 突 破 了 财 务 会 计 的 工 作 范 畴 ， 大 大 超 过
务 和 财产 管 理 等 所进 行 的控 制 活 动 ，是 企业 内部 管 理 制 度 影 响 的 国 度 里 ，矛 盾 尤 为 突 出 。 因为 不 少 企 业 内控 制 度 形 同虚 的 重要 组 成部 分 。
浅谈企业内部控制体系的建立——以风险管理为主导
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以风 险管 理 为 主 导
张 丽
摘 要 ：随 着 市 场 经 济 的 发展 和 企 业 环境 的 变化 ，现 代 企 业 不仅 面 临 的 困难 日益 增 大 ， 而且 还 会 面 临一 定 的 风 险 ，这 个 风 险 包含 的 内 容是 多方面的 ，而且这种风险已经成为影响企业发展 的重要 因素。虽然 目前许 多企业表面存在 着其 内部控制制 度，但 在 内部控制 制度的设 计 、 实施 和 监 督 等 环 节 ，存 在 诸 多 问题 。 本 文 以风 险 管理 为主 导 对企 业 内部 控 制 体 系 的建 立 ，进 行 了一 定 的 分析 和 探 讨 ，并 提 出 了 一 定 的
见解。 关 键 词 ：风 险 管 理 ； 内部 控 制 ；体 系 ；建 立
１ ． 风 险 管 理 与 内 部 控 制 的 概念 简 述 １ ． １风 险 管 理 简 而 言 之 是 指 如 何 在 一 个 有 风 险 的 环 境 里 把 风 险 减
至最低的管理过程。
国资委发布的 《 中央企业全 面风 险管理指 引》 中关于全面风险管理 的 定 义 是 ：指 企 业 围 绕 总 体 经 营 目标 ，通 过在 企 业管 理 的 各 个 环 节 和 经 营过程中执行风险管理的基本流程 ，培育良好 的风险管理文化 ，建 立健 全全面风险管理体系 ，包括风 险管理策 略、风险管 理的组 织职能体 系 、 风险管理信息系统和内部控制系统 ，从 而为实现风险管理的总体 目标 提 供合 理 保证 的 过 程 和 方 法 。
１ ．３风 险 管理 和 内部 控 制 的联 系 （ １ ） 二 者 都 是 由企 业 管 理 层 以及 其 他 管 理 人 员 共 同实 施 的 ，强 调 全
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四 、 好 内部 控 制 审计 及 评 价 工作 做
有 效 的 内部 控 制 体 系 需 要 达 到 事 前 约 束 、 中 控 制 、 后 事 事
监 督 的作 用 。 善 的 审 计 及 评 价 工 作 是 测试 内部 控 制 有 效 性 的 完 重要 工具 。 过 适 当 的 审 计 评 价 方 法 ， 实 地 观 察 法 、 阅 文 档 通 如 审
型 企业 ， 将 业 务 流 程 精 炼 成 表 格 ， 务 所 涉 及 的 每 一 阶 段 都 可 业 应 比照 基 本 规 范 的 五 要 素 要 求 ，列 出 该 阶 段 说 涉 及 的 岗位 、 权 责 、 策 ， 可 能 出现 的 风 险 点 ， 制 措 施 。通 过 动态 指 标 与静 政 有 控 态 指 标 、有 形 指 标 与 无 形 指 标 的 结合 ．对 内 部 控 制 的 设 计 、 实
审计广角
浅谈有效 的企业 内部控 制管理体制 的建 立
福 建 中烟 工 业公 司 丘 伟 旗
２０ ０ ８年 ６月 ， 政 部 、 监 会 、 计 署 、 监 会 、 监 会 联 财 证 审 银 保 合 发 布 了 我 国 第 一 部 《 业 内部 控 制 基 本 规 范 》 时 隔 ２年 ， 企 。 数 体 系 的规 模 以企 业 的经 营 规 模 为 基 础 ． 型 企业 必 然 要 求 复 杂 大
制衡 性 。 内部 控 制 是 管 理 会 计 的 深 入 发 展 ， 业 应 该 按 照 其 推 企
施 、 行 的整 个 过 程 进 行 打 分 ， 断企 业 内部 控 制 的 整 体 状 态 。 运 判
行 的 管 理 模 式 设 立 工 作 岗 位 ， 赋 予 相 应 的 责 、 、 ， 保 不 冰 权 利 确
体 现 企 业 经 营 规 模 、 务 范 围 、 务特 点 、 险状 况 以及 所 处 具 业 业 风 体 环 境 等 方 面 的要 求 ， 随着 企 业 外 部 环 境 的 变 化 、 营 业 务 并 经 的调 整 、 管理 要 求 的提 高 等 不 断 改 进 和 完 善 。 、 本 效 益 原 则 。 ６成
部 控 制 的 目标 及 分类 。 内 部控 制 目标 是 促 成 内部 控 制 的 要 件 。
Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ委 员 会 将 内部 控 制 目标 分 为 与 营运 有 关 的 目标 、 财 务 与 报 告 有 关 的 目标 以及 与法 令 的遵 循 性 有 关 的 目标 。目前 我 国的
内 部 控 制体 系倾 向 于将 财 务 报 告 目标 与 其 他 经 营 目标 相 结合 。
会 第 一 次 明 确 了组 织 中的 每 个 人 都 对 内 部 控 制 负 有 责 任 ． 强调
只有全员参与 ， 内部 控 制 制 度 才 能 得 以真 正 的贯 彻 实 施 。５ 内 、
《 业 内部 控 制 审 计 指 引 》其 中 《 业 内部 控 制 应 用 指 引 》 企 企 ， 企 在
控 制 体 制 应 坚 持 以 下原 则 ： 、 面 性 。 企 业 内部 控 制 体 系 需 要 １全
包 括 企 业 内 部 环 境 、 业 流 程 、 制 活 动 、 督 审 计 、 价 等 各 作 控 监 评 个方面 ， 面控制企业风险。 、 法性。 全 ２合 内部 控制 制度 应 该 与 国
三 、 理 设 置 内部 控 制 指 标 合
一
、
明确 内部 控 制体 系 的构 建 原 则
建 立 企 业 内部 控 制 体 系 是一 个 系统 工 程 ， 效 地 企 业 内部 有
企 业 应 根 据 自身 的 实 际 情 况 ， 结 合 全 面性 及 重 要 性 的 原 则 ， 立 符 合 企 业 要 求 的 内 部 控 制 指 标 体 系 ． 好 重 要 指 标 的 建 做 量 化 工 作 并 对 其 进 行 监 测 跟 踪 ， 时更 新 。 对 于业 务 复 杂 的 大 及
的 内控 体 系 与 之 相 适 应 ， 而完 备 的信 息 处 理 系统 是保 证 内 部控
制 目标 得 以实 现 的重 要 前 提 。４ 内部 控 制 的责 任 。Ｃ Ｓ 委员 、 ＯＯ
易 其 稿 ，企 业 内部 控 制 基 本 规 范 配 套 指 引 》 式 出 台 ， 企 业 《 正 与 内部 控 制 基 本 规 范一 起 构 成 了企 业 内部 控 制 体 系 。 套 指 引共 配 包 括 《 业 内部 控 制 应 用 指 引 》 《 业 内 部 控 制 评 价 指 引》 企 、企 和
家 法 律 法 规相 一致 ， 合 政 府 监 管 的 有关 要求 。 、 要 性 。 符 ３重 内部 控 制 体 制应 该 在 兼 顾 全 面 的基 础 上 突 出重 点 ， 据 企 业 实 际 情 根 况 把 握企 业 重 点 、 键 领域 的 风 险点 ， 保 不 存 在 重 大 缺 陷 。 、 关 确 ４
业 内 部控 制 规 范 体 系 框 架 中居 于 主 体 地 位 。 用 指 引 从 内部 环 应 境 、 制 活 动 、 制 手 段 ３个 方 面 规 范 了 企 业 的 资 金 流 、 物 控 控 实 流 、 力 流 和信 息 流等 各 项 业 务 和 事 项 。如 何 将 企业 内 部 控 制 人 规范 完 美 的与 企 业 经 营 管 理 相 结 合 ， 本 文 要 讨 论 的 问 题 是
企 业 最 关 心 的 是 经 济效 益 。 否 以较 小 的 控 制 成 本 取 得 最 大 的 能 经 济 效 果 关 系 到企 业 内部 控 制 制 度 能 否 顺 利 运 行 下 去 。
法 、 复 执 行 法 等 “ 合 性 测 试 ” 考 察 企 业 内 部 控 制 系 统 的 各 重 符 ， 项 因 素是 否健 全 、 理 以 及执 行 是 否有 效 。 通 过 有 效 地 事后 监 合