以自产产品发放职工福利的会计处理【会计实务操作教程】
会计实务：自产产品用于职工福利如何记账
自产产品用于职工福利如何记账
企业将自产产品用于职工福利属于非货币性福利，根据企业领用自产产品用于职工福利的用途又可以分为个人福利和集体福利。
企业将自产产品发放给职工个人则属于个人福利，企业将自制成品用于内部的集体福利事项(如企业内设的福利部门)则属于集体福利。
根据新《增值税暂行条例实施细则》、新《企业所得税法实施条例》以及国税函〔2008〕828号的补充规定，我们可以得出下面的结论：企业以自产产品发放给职工，一方面属于增值税税法所规定的用于个人消费需在增值税上视同销售货物的情形，另一方面是因不属于企业所得税法所规定的内部处置资产，而需在企业所得税上视同销售的问题。
即企业以自产产品发放给职工，在增值税和企业所得税两方面均需视同销售。
(1)发放福利时
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费应交增值税(销项)
(2)结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
(3)根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：
(一)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
(二)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
(三)上述(一)和(二)之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
自产品发放职工福利的会计与税务处理
自产品发放职工福利的会计与税务处理作者：兰芳来源：《财会通讯》2011年第03期《企业会计准则第9号——职工薪酬》准则规定，职工薪酬是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，其中，非货币性薪酬主要为非货币性福利，包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利；向职工无偿提供自己拥有的资产；以及为职工无偿提供类似医疗保健服务等。
本文主要探讨企业将自产产品发放职工福利的会计与税务的处理。
一、将自产产品发放给职工的会计处理《企业会计准则第14号——收入》的规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效地控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
《企业会计准则第9号一职工薪酬》指出企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当作为正常商品销售处理，按照该商品的公允价值和相关税费确定非货币性福利金额，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，并视同销售确认增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，同时结转商品销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。
[例1]成功公司为一家家电企业，共有职工158人，其中直接参加生产的职工100人，总部管理人员58人。
2009年国庆日，公司以其生产成本为1800元的家电作为福利发放给全体职工。
家电不含税售价为2000元，成功公司适用的增值税率为17％。
家电售价总额=100×2000+58×2000=316000(元)家电的增值税销项税额=316000×17％=53720(元)应付职工薪酬总额＝316000+53720=369720(元)家电的成本总额=1800×158=284400(元)(1)公司决定发放非货币性福利时借：生产成本(369720÷158×100)234000管理费用135720贷：应付职工薪酬——非货币性福利369720(2)实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬——非货币性福利369720贷：主营业务收入316000应交税费——应交增值税(销项税额)53720借：主营业务成本284400贷：库存商品284400二、将自产产品发放给职工的税务处理(一)增值税的处理《增值税条例实施细则》第四条规定单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税的业务有：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税)；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
自产产品发放职工福利或赠送的处理
５ 企 业 资 产 的摊 销 、报 废 和 毁 损 ．
２ 投 资 企 业 的 子 公 司和 投 资 企 业 的 联 营 企 业 及 合 营 企 业 之 ．
间发生 的未实现 内部 交易损 益，在 投 资企 业 编制合 并 报 表时 需要
借 ： 相关成本 费用类科 目 贷 ： 应付 职 工薪酬
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（）差旅 费 ： 括 市 内 ２ 包 交通 费和 外埠 差旅 费。
２１ １ 财 习Ｉ ９ ０１ １ 会学 ３
（）董 事会 费和 联 合 委员会 费 ｊ ２ 企业 登记 、公 证的费用 ： ． 主要 包括 登 记费、验 资费、税 务登
记 费、公 证 费等 。
★在线 专家 ：
１ ． 因为内 未 实现 的损 益 已经实现 ，所 以原来 调整 减少的现 在 部 可以调整 增 加，原来调 整增 加的可以调整减 少。这种 情 况下不 影响 分 录的处 理，因为只停 留在 对 被 投 资方净利润的调整 上，影响的是 确 认 投 资收 益的金 额 ， 就 是 影响下面分 录中的金 额 ： 也 借： 长期 股权 投 资—— 损 益调 整 （ 净利润需要 调 整，上年 度
借 ： 营业收 入 （ 子公 司）
．
（）其 他 与筹建 有 关的费用，例如 资讯 调查 费、诉 讼 费、文 件 ４
印刷 费、通 讯 费以及 庆 典 礼品费等支 出 （ 二）不 列入开 办费范围的支出
贷 ： 营业成 本 （ 子公 司）
投 资收 益 （ 影响 了 因其 子公 司的净利润， 以影响 到了 所
抵 销。抵 销 时，与投 资企 业的子 公司个 别报 表 无关。
公司发放节日福利给职工的账务处理【会计实务操作教程】
保暖内衣套装的成本总额=60×238=14280（元）
公司决定发放非货币性福利时， 借：生产成本 23400 管理费用 6
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贷：应付职工薪酬——非货币性福利 27846 实际发放非货币性福利时， 借：应付职工薪酬——非货币性福利 27846 贷：主营业务收入 23800 应交税费——应交增值税（销项税额）4046 借：主营业务成本 贷：库存商品 14280
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公司发放节日福利给职工的账务处理【会计实务操作教程】 企业以其生产和外购的产品作为非货币性福利提供给职工的，应按该产 品的公允价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职 工薪酬；同时确认主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理 与正常商品销售相同。以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应 按该商品的公允价值和相关税费计人相关资产成本或当期损益，同时确 认应付职工薪酬；实际购买时冲销应付职工薪酬。需要注意的是，企业 在进行账务处理时应先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本 费用的非货币性福利，以准确确定企业人工成本。 【例】昌达公司是一家服装加工企业，共有职工 238人，其中直接参 加生产的职工 200人，总部管理人员 38人。2007年 9 月，公司以其生产 成本为 60元的保暖内衣套装和外购的每盒不含税价格为 80元的食品礼 盒作为中秋节福利发放给全体职工。保暖内衣套装售价为 100元，昌达 公司适用的增值税率为 17%；昌达公司购买的食品礼盒开具了增值税专用 发票，适用税率 17%。 （1）保暖内衣套装售价总额=100×200+100×38=23800（元） 保暖内衣套装的增值税销项税额=100×200×17%+100×38×17%=4046 （元） 应付职工薪酬总额=23800+4046=27846（元）
企业用自产货物用作福利发放给职工的会计处理【会计实务操作教程】
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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企业用自产货物用作福利发放给职工的会计处理 程】
【会计实工，根据现行增值税法规规定，应 视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为： 借：应付福利费 贷：应交税金--应交增值税(销项税额) (同类产品售价*数量*17%) 库存商品(成本价*数量) 该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销 售发票，也不需在损益表中反映 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作”敲门砖”也就是说，不
自产产品用于职工福利如何入账[会计实务优质文档]
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自产产品用于职工福利如何入账[会计实务优质文档]
企业将自产产品用于职工福利属于非货币性福利，根据企业领用自产产品用于职工福利的用途又可以分为个人福利和集体福利。
企业将自产产品发放给职工个人则属于个人福利，企业将自制成品用于内部的集体福利事项（如企业内设的福利部门）则属于集体福利。
根据新《增值税暂行条例实施细则》、新《企业所得税法实施条例》以及国税函〔２００８〕８２８号的补充规定，我们可以得出下面的结论：企业以自产产品发放给职工，一方面属于增值税税法所规定的用于个人消费需在增值税上视同销售货物的情形，另一方面是因不属于企业所得税法所规定的内部处置资产，而需在企业所得税上视同销售的问题。
即企业以自产产品发放给职工，在增值税和企业所得税两方面均需视同销售。
但是，《企业会计准则──应用指南２００６》附录在对“应付职工薪酬”科目核算的要求中已明确规定：“企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记‘主营业务收入’科目；同时，还应结转产成品的成本。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
”另外，《企业会计准则讲解２００８》第十章“职工薪酬”中也明确规定：“企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，并确认为主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。
”因此，企业将自己生产的产品作为非货币性福利提供给职工的会计和税务处理实际上已不存在差异，即无需再专门进行增值税和企业所得税视同销售的处理，此情形下企业应分３步作如下会计处理：决定发放福利时，借记生产成本（或管理费用、制造费用），贷记应付职工薪酬；实际发放福利时，借记。
【税会实务】自产或外购商品作为福利的处理
【税会实务】自产或外购商品作为福利的处理企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的, 应当按照该产品的公允价值和相关税费, 计量应计入成本费用的职工薪酬金额, 相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理, 与正常商品销售相同。
以外购商品作为非货币性福利提供给职工的, 应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。
需要注意的是, 在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下, 企业在进行账务处理时, 应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额, 以确定完整准确的企业人工成本金额。
【例】乙公司为一家生产彩电的企业, 共有职工200名, 20×9年2月, 公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电和外购的每台不舍税价格为1000元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号液晶彩电的售价为每台14000元, 乙公司适用的增值税率为17％, 已开具了增值税专用发票；乙公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进项税额, 已取得增值税专用发票, 适用的增值税率为17％。
假定200名职工中170名为直接参加生产的职工, 30名为总部管理人员。
分析：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工, 应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量, 计入主营业务收入, 产品按照成本结转, 但要根据相关税收规定, 视同销售计算增值税销项税额。
外购商品发放给职工作为福利, 应当将交纳的增值税进项税额计入成本费用。
彩电的售价总额＝14000×170＋14000×30＝2380000＋420000＝2800000(元)彩电的增值税销项税额＝170×14000×17％＋30×14000×17％＝404600＋71400＝476000(元)公司决定发放非货币性福利时, 应做如下账务处理：借：生产成本2784600管理费用 491400贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3276000借：应付职工薪酬——非货币性福利3276000贷：主营业务收入 2800000应交税费——应交增值税(销项税额) 476000实际发放彩电时, 应做如下账务处理：借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000电暖气的售价总额＝170×1000＋30×1000＝170000＋30000＝200000(元)电暖气的进项税额＝170×1000×17％＋30×1000×17％＝28900＋5100＝34000(元)公司决定发放非货币性福利时, 应做如下账务处理：借：生产成本198900管理费用 35100贷：应付职工薪酬——非货币性福利234000购买电暖气时, 公司应做如下账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性福利234000贷：银行存款234000会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
自产品发放职工福利的会计与税务处理
、
将 自产 产 品 发 放 给 职 工 的 会 计 处 理
《 业 会 计 准 则 第 １号 — — 收 入 》 规 定 ， 售 商 品 收 入 同时 企 ４ 的 销 满 足下 列 条 件 的 ， 能予 以确 认 ： 业 已将 商 品 所 有 权 上 的 主 要 风 才 企
险和报酬转移给购货方 ；企业 既没有保留通 常与所有权相联系的 继 续 管 理 权 ， 没 有 对 已售 出 的商 品实 施 有 效 地 控 制 ； 入 的 金 额 也 收 能够可靠地 计量 ； 相关的经济利益很பைடு நூலகம்可能流人企业 ； 相关 的已发生
技术探索 ｌ Ｅ ＨＮＩＡ ＲＯ Ｅ Ｃ Ｔ Ｃ ＬＰ Ｂ
自产 品发放职工 福利的会计 与税务处理
十堰 职 业技 术 学 院
《 企业会计准则第９ 号—— 职工薪酬》 则规定 ，职工薪酬 是 准
指 职 工 在 职期 间 和离 职后 提 供 给职 工 的全 部 货 币性 薪 酬 和非 货 币
（ ） 务 重 组 采 用公 允 价 值 的 影 响 首 先 ， 会 对 利 润 产 生 四 债 将
影 响 。 方 面 ， 进 行 债 务 重 组 的公 司提 供 了操 纵 利 润 的 空 间 。 一 为 从 定 义上 看 ，熟 悉 情 况 的交 易 双 方 自愿 ” “ 就存 在 着 利 润操 纵 空 间 ， 而
的， 计入营业外 支出， 冲减后减 值准备仍有余 额 的， 应予转 回并抵
减 当期 资 产 减 值 损 失 。 改 后 的债 务 条 款 中涉 及 或 有 应 收 金 额 的 ， 修
债权人不应当确认 或有应收金额 ，不 得将 其计 人重组后 债权 的账 面价值。 以修 改 其 他 债 务 条 件 进 行 清 偿 的 ， 企业 应按 修 改其 他 债 务 条件后的债权 的公允价值 ， 借记“ 应收账款 ” 等科 目， 已计提 的坏 按 账准备 ， ｝“ 借 己 坏账 准备 ” 目， 科 按重组债权 的账 面余额 ， 贷记“ 收 应 账款” 等科 日， 按其差 额 ， “ 借 营业外 支出” 目。 科
将商品发放给职工如何进行财务处理
将商品发放给职工如何进行财务处理
【问】我公司将一批主营业务商品，当做福利，发放给公司行政管理人员。假设该批产品的实际成本为8万元，市场售价为15万元（我们是一般纳税人企业）。如何进行账务处理？
【答】将本公司自产产品发放给职工时，视同销售。做销售分录即可。
1.借：应付职工薪酬——福利费 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
2.借管理费用 175500
贷：应付职工薪酬---福利费 175500
自产品发放职工福利的会计与税务处理
自产品发放职工福利的会计与税务处理作者：兰芳来源：《财会通讯》2011年第03期《企业会计准则第9号——职工薪酬》准则规定，职工薪酬是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，其中，非货币性薪酬主要为非货币性福利，包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利；向职工无偿提供自己拥有的资产；以及为职工无偿提供类似医疗保健服务等。
本文主要探讨企业将自产产品发放职工福利的会计与税务的处理。
一、将自产产品发放给职工的会计处理《企业会计准则第14号——收入》的规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效地控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
《企业会计准则第9号一职工薪酬》指出企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当作为正常商品销售处理，按照该商品的公允价值和相关税费确定非货币性福利金额，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，并视同销售确认增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，同时结转商品销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。
[例1]成功公司为一家家电企业，共有职工158人，其中直接参加生产的职工100人，总部管理人员58人。
2009年国庆日，公司以其生产成本为1800元的家电作为福利发放给全体职工。
家电不含税售价为2000元，成功公司适用的增值税率为17％。
家电售价总额=100×2000+58×2000=316000(元)家电的增值税销项税额=316000×17％=53720(元)应付职工薪酬总额＝316000+53720=369720(元)家电的成本总额=1800×158=284400(元)(1)公司决定发放非货币性福利时借：生产成本(369720÷158×100)234000管理费用135720贷：应付职工薪酬——非货币性福利369720(2)实际发放非货币性福利时借：应付职工薪酬——非货币性福利369720贷：主营业务收入316000应交税费——应交增值税(销项税额)53720借：主营业务成本284400贷：库存商品284400二、将自产产品发放给职工的税务处理(一)增值税的处理《增值税条例实施细则》第四条规定单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税的业务有：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税)；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
自产产品用于职工福利如何入账【会计实务经验之谈】
自产产品用于职工福利如何入账【会计实务经验之谈】企业将自产产品用于职工福利属于非货币性福利，根据企业领用自产产品用于职工福利的用途又可以分为个人福利和集体福利。
企业将自产产品发放给职工个人则属于个人福利，企业将自制成品用于内部的集体福利事项（如企业内设的福利部门）则属于集体福利。
根据新《增值税暂行条例实施细则》、新《企业所得税法实施条例》以及国税函〔２００８〕８２８号的补充规定，我们可以得出下面的结论：企业以自产产品发放给职工，一方面属于增值税税法所规定的用于个人消费需在增值税上视同销售货物的情形，另一方面是因不属于企业所得税法所规定的内部处置资产，而需在企业所得税上视同销售的问题。
即企业以自产产品发放给职工，在增值税和企业所得税两方面均需视同销售。
但是，《企业会计准则──应用指南２００６》附录在对“应付职工薪酬”科目核算的要求中已明确规定：“企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记‘主营业务收入’科目；同时，还应结转产成品的成本。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
”另外，《企业会计准则讲解２００８》第十章“职工薪酬”中也明确规定：“企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，并确认为主营业务收入，其销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。
”因此，企业将自己生产的产品作为非货币性福利提供给职工的会计和税务处理实际上已不存在差异，即无需再专门进行增值税和企业所得税视同销售的处理，此情形下企业应分３步作如下会计处理：决定发放福利时，借记生产成本（或管理费用、制造费用），贷记应付职工薪酬；实际发放福利时，借记应付职工薪酬，贷记主营业务收入，贷记应交税费———应交增值税（销项税额）；结转销售成本时，借记主营业务成本，贷记库存商品。
但必须注意的是，按照《企业会计准则》的规定，企业将自产产品用于集体福利则无需通过“主营业务收入”科目核算，因此，对企业将自产产品用于集体福利则需考虑视同销售的问题，但必须注意增值税和企业所得税的区别。
福利费的财税处理【会计实务操作教程】
(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、
设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿 所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工 作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应交税费-应交个人所得税 10
其他应付款-社保公付、个人 10 缴纳社保、个税时： 借：应交税费-应交个人所得税 10
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其他应付款-社保公付、个人 10 贷：银行存款 20 对于事项（二），企业将购买月饼支出作为企业费用承担掉，并通过银 行存款直接支付，不能税前扣除。 依据如下： （一）企业会计准则——基本准则中对于费用的界定 第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减 少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 而针对企业日常活动这个概念，并没有法律上的明确界定，一般理 解，企业日常活动，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以 及与之相关的活动。“与之相关的活动”这个词汇是非常具有弹性的： 结合案例，税务机关可以认为，企业发生将购买月饼支出并不符合 “费用”的概念（哪个企业也不敢说给职工买月饼算是日常活动），不应 通过自身费用承担，在汇算清缴中可以被要求作为与取得收入无关的支 出作纳税调增处理。但企业可以用为员工发放福利属于与企业经营相关 的活动来做辩解，而在实务中，税务机关的态度是默许后者的。故笔者 认为，对于这类事项，只要企业解释得合情合理即可，无需强硬调增。 特例：尚未实行分离办社会职能的企业取得发票入账的福利费。 《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
上述条文的特别之处在于认定尚未实行分离办社会职能的企业福利费 可以部门来进行归集，即福利部门的支出，拿到了合法、有效凭证，可 以通过福利费核算。 如：某尚未实行分离办社会职能的国企 B，职工浴室购买防脱发洗发 水，取得发票入账，并做如下处理： 借：管理费用-福利费 贷：银行存款 这种情况下，该费用正常扣除没问题。 在实务中，对于其他企业（指已实行分离办社会职能的企业）以发票 入账的福利费，税务机关一般是不会要求其代扣个税、社保的，而是以 “集体福利”的概念允许其税前列支，但值得注意的是，这种做法更倾 向于是一种历史沿革，需要法规予以规范。 此外，企业以自身产品作为福利发给员工，也应按照企业会计准则的 规定通过“应付职工薪酬”科目来核算，并为其代扣个税、社保，按工 资、薪金的原则进行处理，其道理是一样的。 总结：1.尚未实行分离办社会职能的企业福利部门发生的费用可以取 得发票入福利费，所得税前计算限额扣除，其他企业应作为与取得收入 无关的支出做纳税调增（在实务中，税务机关可能默许这种做法，但从 学理角度出发则应做纳税调增处理）；2.企业通过福利费核算的津贴，以
发放职工福利费会计账务处理流程
发放职工福利费会计账务处理流程
一、概述
职工福利费是企业为提高职工的生活质量和工作积极性而发放的各种福利费用。
常见的职工福利费包括交通补贴、通讯补贴、伙食补贴、节日福利等。
发放职工福利费需要进行相应的会计账务处理。
二、会计账务处理流程
1. 立项申请
相关部门提出发放职工福利的申请,说明福利类型、发放标准、发放时间等,经批准后立项。
2. 审批备案
项目负责人填写《职工福利费用支出审批单》,说明项目概况、预算金额等,提交给财务部门审批。
审批通过后备案。
3. 计提费用
根据实际需要计提职工福利费,借记“管理费用”等相关费用科目,贷记“职工福利费”。
4. 发放福利
按规定标准和时间发放福利,借记“职工福利费”,贷记“库存现金”或“银
行存款”。
5. 清算福利
月末或年末对实际发放的福利费用进行清算,调整“职工福利费”科目余额。
6. 会计核算
相关凭证经过复核、审核后入账,生成相应的会计凭证和账簿记录。
三、注意事项
1. 发放的职工福利应符合国家政策和企业规定。
2. 职工福利费支出应控制在预算范围内。
3. 会计处理应符合会计准则要求,账务处理准确规范。
4. 加强内部控制,杜绝违规发放职工福利的行为。
5. 保存好相关审批文件、会计凭证等资料。
以自产产品作为职工非货币性福利发放的会计处理
币性福利 97
三、以自产的产品作为非货 币性福利发放对增值税的影响
按照《增值税暂行条例实施细则》的 规定，视同销售无销售额的，企业应当按 照下列顺序确定销售额 ：（1）当月同类货 物 的 平 均 销 售 价 格 ； （2） 最 近 时 期 同 类 货 物的平均销售价格；（3） 组成计税价格 ： 组成计税价格=成 本 * (1+成 本 利 润 率)+ 消费税税额， 不需缴纳消费税的最后一 项为 0。企业以自产的产品作为非货币性 福利发放，无论会计上如何核算，以及是 否确认为收入， 都应当按照增值税法的 相关规定计算增值税销项税额， 因此增 值税的缴纳对企业的会计核算并没有实 质影响。
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以自产产品作为职工非货币性福利发放的会计处理分析
■毛江贤 / 浙江省江山市江郎山（清漾）景区管理委员会
企业将自产的产品作为非货币性福 利发放给职工， 也可以理解为企业将产 品对外售出后， 将取得的销售款发放给 了职工， 因此在计算该笔业务的销售额 时， 不能简单的参照企业上期的销售额 平均数进行确定。 企业将自产产品发放 给职工，一般数量较大，而且没有销售环 节，因此销售费用基本等于 0，从市场理 念来说， 销售价格应当低于市场平均价 格。 在按照增值税法的规定计算销项税 额时， 应当在视同销售定价原则的基础 上予以调减， 至少应当减去企业正常销 售的合理销售费用。 或者税法可以允许 企业在计算此类业务的销售额时， 按照 商业折扣的方式进行计算。 按照增值税 法的规定， 如果企业对外销售时向购货 方提供商业折扣， 并且商品的售价与折 扣金额显示在同一张发票中， 企业可以 以折扣后的价款作为增值税销项税额的
以自产产品作为职工福利的会计核算
作者： 侯益玲
作者机构： 贵州都匀
出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 37-37页
主题词： 职工福利 自产产品 会计核算 企业会计准则 行政管理人员 非货币性 受益对象 公允价值
摘要：根据《企业会计准则——应用指南》的相关规定，企业以其自产产品作为非货币性福利发给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
会计处理如下：①发放非货币性福利，借：基本生产成本（生产工人福利），制造费用（车间管理人员福利），管理费用（行政管理人员福利）；贷：应付职工薪酬——非货币性福利。
自产员工福利会计分录
自产员工福利会计分录
公司给予员工的福利是对员工的一种关心和回报，也是公司良好工作环境的重要组成部分。
福利包括但不限于员工的健康保险、年假、节假日福利、培训补贴等。
假设某公司给予员工的福利包括健康保险和年假，我们来分别看一下这两种福利的会计分录。
首先是健康保险。
公司为员工购买了健康保险，保障员工在意外或疾病发生时能够及时得到医疗救助。
健康保险是公司的一项费用，需要计入成本。
会计分录如下：
借：员工福利费用
贷：银行存款
接下来是年假。
公司规定每年员工享有一定的年假，员工可以利用年假来放松身心，调整工作状态。
年假是公司的一项责任，需要计入负债。
会计分录如下：
借：员工福利费用（负债）
贷：年假负债
通过以上的会计分录，我们可以清晰地看到公司在给予员工福利方
面的支出和责任。
这些福利不仅能够提高员工的工作积极性和满意度，也能够增强公司的竞争力和形象。
通过以上的描述，我们可以感受到公司对员工福利的关心和重视。
公司不仅仅关注员工的工作能力和表现，还注重员工的身心健康和个人发展。
这种关怀和回报让员工感到被尊重和珍视，也促进了公司与员工之间的良好关系。
员工福利是公司与员工之间的一种互动和回报。
公司通过提供各种福利来关心员工的身心健康和个人发展，增强员工的满意度和忠诚度。
而员工也通过积极的工作表现来回报公司的关怀和支持。
这种互动和回报的关系是公司良好运营的基础，也是公司员工关系和谐的重要保障。
自产员工福利会计分录
自产员工福利会计分录公司作为一家负责任的雇主，始终将员工福利视为重要的投资。
为了确保员工的生活质量和工作满意度，公司设立了自产员工福利会计分录。
一、员工健康保险福利公司为员工提供全面的健康保险福利，以确保他们在生病或受伤时能够得到及时的医疗照顾。
为此，公司每月需要支付一定数量的保险费用。
根据会计准则，这笔费用需要计入“员工福利费用”科目，以确保正确记录和报告。
二、员工退休金福利为了帮助员工在退休后过上舒适的生活，公司设立了员工退休金福利计划。
根据计划，公司每月要向员工的退休金账户中存入一定金额的资金。
根据会计准则，这笔资金应当计入“员工福利费用”科目，并在资产负债表上列示为长期福利负债。
三、员工培训和发展福利公司重视员工的职业发展，并定期组织各类培训和发展活动。
这些活动不仅有助于提升员工的专业能力，也为公司的长远发展提供了有力支持。
为了记录这些费用，公司将其计入“员工培训和发展费用”科目，并在利润表上列示为营业费用。
四、员工奖励福利公司设立了一系列奖励计划，旨在表彰员工的优秀表现和贡献。
这些奖励可能是现金奖励、股权激励或其他形式的奖励。
为了反映这些费用的支出，公司将其计入“员工奖励费用”科目，并在利润表上列示为营业费用。
五、员工福利成本摊销除了上述福利费用，公司还需要摊销一些员工福利成本，例如员工福利计划的管理费用和会计师事务所的审计费用。
这些摊销费用将计入“员工福利成本摊销”科目，并在利润表上列示为营业费用。
总结：通过以上的会计分录，公司能够准确记录和报告员工福利费用，以及其他与员工福利相关的支出。
这不仅有助于公司管理和控制成本，也能够体现公司对员工福利的关注和投入。
公司将继续致力于提供优质的员工福利，以建立一个积极向上的工作环境，并激励员工不断进步和发展。
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来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量用有限的时间去学习更多的知识！
以自产产品发放职工福利的会计处理【会计实务操作教程】 【问】单位在节日给职工发放福利，分别以自产产品、外购产品、购物 券等形式发放，是否都需要视同销售处理，计提增值税？ 【解答】贵公司在节日为员工发放不同形式的福利，应按规定做不同 的税务处理： 1、以自产产品形式发放的，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实 施细则》（财政部、国家税务总局令 2008年第 50号）第四条规定：单位 或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（五）将自产、委托加工 的货物用于集体福利或者个人消费； 2、以外购商品形式发放的，应根据《中华人民共和国增值税暂行条 例》（国务院令 2008年第 538号）第十规定：下列项目的进项税额不得 从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 3、以购物券形式发放的，不需做增值税处理 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！