预计负债会计处理及纳税调整解析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指企业在未来日期需要支付的一笔金额，由于目前尚未确定具体支付日期而无法确认具体金额，因此需当前计提预计负债。
预计负债既要涉及会计处理，也要涉及税务处理。
1. 会计处理（1）预计负债的确认：企业应当根据实际情况和经验确定预计负债金额，凡是企业在未来会产生的一定数额支付的义务，且因事件或条件的发生而肯定需要支付的款项，按照会计准则的规定确认为预计负债。
（2）计量方法：预计负债的计量方法主要有两种，一种是滚动预测法，该方法是在当前日期每一期逐步确认一次预计负债，计算的过程就是根据以前实际发生的情况和经验进行预测，综合考虑以往事实和最新资料，以滚动方式逐期计算预计负债。
另一种是一次性预测法，该方法是企业根据其历史经验和未来预测确定整个预计负债的数额，一次性计提预计负债，然后根据实际支付情况进行调整。
（3）会计分录：预计负债确认后，在会计上应进行相应的分录处理，借记费用或税费（或资产），贷记预计负债。
若预计负债为长期，可分期摊销。
预计负债核算的科目包括：预计负债（或其他应付款项）、应付利息（或负债准备）等。
2. 税务处理（1）计提要求：根据税法规定，企业需按照“确认”和“计提”的要求核算负债，对预计未来会发生的费用进行预计负债的计提。
其中，纳税人应当计提一定额度的须扣除费用逾期未支付的金额、未来年度需发生的费用和企业所进行的确实是真实、合法的业务活动而涉及的普通贷款利息支出。
（2）计提条件：企业在计提预计负债时需要满足计提条件，计提预计负债的条件包括：企业自身有应缴的相关费用、预计费用金额可靠、无须扣除的相关费用逾期未支付等。
（3）核税合规：企业计提预计负债时需要确保纳税合规性，根据税务规定对负债进行计量、核算，同时深入了解税务政策和行业标准，提高负债计提的精准性和合规性。
对于预计负债的支出，在税务报告中应当按实际支付情况进行抵扣。
此外，企业应当避免通过虚构和夸张的费用计提预计负债，否则将引发税务风险。
预计负债的会计处理及纳税调整
按会计方法确认的清理净损失 ＝ ０—２—４ ３１ ２０ １６ ７—＋
按照税 法确认 的固定 资产净损失 ＝０－ １－＋ ￣ １ 万元 ） ２０ １ ３ １８ （ ７ 损益差 异 ＝ １ （ ２） ８ （ ８ － 一 ＝ ３ 万元 ） 产生转 回的可抵 减时间性差异 ８ ３万元 。
＝
产减值准备 ３ 万元。 ３ 借： 营业外支出——计提的固定资产减值准备 ３００ ３００ 贷： 固定资产减值准备
产生可抵减时间性 差异 ３ ３万元 。 应交所得税 ：（ ０ ０ ３ ＋ ｘ ３ ３３８ 万元 ） １０ ＋ ３ ９） ３ ％＝ ４ ． ６（
２． （ ７３ 万元 ） ９
（ 编辑
熊年眷 ）
一 甜 －Ｌ壕 臆 ０年 ４ ． 台 ２６第 期 １・ ０
维普资讯
基础上 ， 加上按照税法规定 不允许从当期应 纳税 所得额 中扣 除的 各项因计提预计 负债而确认 的损失金 额 ， 整为当期应纳税所 得 调 额（ 不考虑其他纳税调整事项 ， 同 ） 下 。 企业采用应付税款法核算所得税的， 应按照当期实现的利润 总额加上 当期 因计 提预计 负债而确认 的损失 金额后 确定 的应 纳
递延税款
３０００ ３００
１ ８０ ３ ６０
递延税款（ 贷方 ）８ｘ３ ＝７ ９ 万元 ） ＝３ ３％ ２． （ ３
所得税 费用 ：０ ．１ ２ ． ＝ ３ 万元 ） ３ ２６ ＋ ７３ ３０（ ９
贷： 应交税金——应交所得税
（ ２０ 年 １ ５） ０ ７ 月处置
３３６０ ４ ８０
税所得额 ， 与现行所得税税率计算的应交所得税 ， 确认为当期 的 所得税费用， 借记 “ 所得税” 目， 科 贷记 “ 应交税金——应交所得 税” 科目； 企业采用纳税影响会计法核算所得税的， 应按当期应交 的所得税与确认的递延税款借方金额的差额 ， 借记 “ 所得税” 科
预计负债会计处理及纳税调整解析
预计负债会计处理及纳税调整解析宁夏财经职业技术学院王彩琴摘要：预计负债是因或有事项而产生的一项负债，预计负债只是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，还没有实际发生，不符合税法规定的实际发生原则，不允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业计提的预计负债，在申报企业所得税时应调增应纳税所得额，并同时确认一项递延所得税资产，在支出实际发生时再予以转回。
关键词：或有事项预计负债递延所得税资产一、或有事项与预计负债或有事项，是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。
常见的或有事项包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务等。
《企业会计准则第13号——或有事项》第四条规定：与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。
二、会计与税法中有关预计负债处理的有关规定预计负债在会计核算中，通常作为一项费用或损失，直接计入当期损益。
如果已计提的预计负债在下一会计期间实际发生损失的，按照会计制度和相关准则规定，应将实际发生的损失冲减已计提的预计负债，预计负债不足冲减的部分或已计提预计负债大于实际发生损失的部分直接计入当期损益；如果已计提的预计负债在下一会计期间因原引发损失的各种因素消除而转回，按照会计制度和相关准则规定计入转回当期损益。
《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可在计算应纳税所得额时扣除。
因为预计负债只是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，还没有实际发生，不符合税法规定的实际发生原则，不允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业因或有事项产生的预计负债，能在税前扣除的，应于实际发生时税前扣除，此类预计负债在其发生时，因其账面价值与计税基础不同，产生了一项暂时性差异。
会计实务：预计负债的会计处理
预计负债的会计处理虽然预计负债属于企业负债，但与一般负债不同的是，预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定的程度，金额往往需要估计，所以在资产负债表上应单独反映，并在会计报表附注中作相应披露；与所确认负债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中反映。
为了正确核算预计负债，并与其他负债项目相区别，企业应设置“预计负债”账户，该账户核算各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑汇票贴现、产品质量保证、未决诉讼等很可能产生的负债。
按规定的预计项目和预计金额确认预计负债时，借记”管理费用”、“营业外支出”等账户，贷记该账户；实际偿付负债时，借记该账户，贷记“银行存款”等账户。
该账户应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。
该账户期末贷方余额，反映已预计尚未支付的债务。
以下举例说明。
例：5月初，D公司将所持乙企业承兑的商业汇票向银行申请贴现，贴现期75天，该汇票到期值为100000元。
6月底，D公司得知乙企业财务困难，估计无法偿付即将到期的票据款。
本例中，D公司因为贴现承担了一项现时义务，金额为1000000元，根据6月底的情况判断，该贴现的商业汇票到期时，D公司很可能要履行连带清偿责任。
在这种情况下，D公司应于6月底将已贴现的商业承兑汇票确认为预计负债。
会计处理为：借：应收账款——乙企业 1000000贷：预计负债 1000000该汇票到期，D公司将票款支付给贴现银行时，作：借：预计负债 1000000贷：银行存款 1000000例：2000年11月2日，A公司因与B公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告，截至2000年12月31日，诉讼尚未判决。
但是，由于B公司经营困难，A公司很可能要承担还款连带责任。
预计A公司承担还款金额80万元责任的可能性为60%，而承担还款金额40万元责任的可能性为40%。
本例中，A公司因连带责任而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债纳税调整及会计处理浅析_崔海霞
・综合２００８年第７期ＴＥＣＨＮＩＣＡＬＰＲＯＢＥ技术探索焦作大学崔海霞预计负债纳税调整及会计处理浅析企业会计准则规定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。
企业在确定最佳估计数时，应综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素；货币时间价值影响重大的，应通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数；企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认；确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值。
《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，可在计算应纳税所得额时扣除。
预计负债只是履行该义务很可能导致经济利益流出企业，还没有实际发生，不符合税法规定的实际发生原则，不允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业对未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）亏损合同、重组业务等方面计提的预计负债，在申报企业所得税时应调增应纳税所得额，支出实际发生时才允许扣除。
对预计负债所确认的各项损失是否允许税前扣除实务处理中应按相关规定进行。
根据会计准则的规定，与或有事项相关的义务满足条件的，应确认预计负债。
但按税法规定，有关的支出能在税前扣除的，应于实际发生时税前扣除，其计税基础为０，负债的账面价值大于计税基础，由此产生可抵减暂时性差异。
［例１］２００６年１１月，Ａ、Ｂ两公司因商标权引起纠纷，Ａ公司向法院提起诉讼。
至２００６年１２月３１日法院尚未判决。
Ｂ公司向律师咨询得知，Ｂ公司败诉的可能性为８０％，如果败诉，赔偿金额可能为１００万元￣１２０万元，诉讼费３０００元。
企业所得税率为２５％。
假设企业２００６年会计利润为２００万元。
财税实务：预计负债的纳税调整
预计负债的纳税调整
近来，有些企业询问：企业因对外担保、未决诉讼、票据贴现等因素，计提了预计负债，如何根据相关财会制度和税法进行账务处理和纳税调整？预计负债由或有负债确认而来，企业应何时确认负债？
根据企业会计准则，如果与或有事项相关的义务是企业承担的现时义务、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业和该义务的金额能够可靠地计量，或有负债应确认为负债，在“预计负债”中反映。
由于预计负债导致经济利益流出企业的可能性超过50%但尚未达到基本确定的程度，并且其计量的入账金额只是按照会计准则规定的最佳估计数，而税法对费用的税前扣除原则为据实扣除原则，因此按税法规定对企业确认的预计负债而计入费用的金额不允许税前扣除。
另外，对于企业确认的预计负债的所得税调整，财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（四）》规定，按照会计规定计入当期损益的因计提预计负债而确认的损失与税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除的部分的差异，作为时间性差异；按照会计规定计入当期损益的因计提预计负债而确认的损失和按税法规定不能从应纳税所得额中扣除的部分的差异，作为永久性差异。
纳税调整举例说明如下：
1.2004年3月A企业接受乙公司订单，生产某特定型号产品10台，每台售价。
预计负债帐务处理及相应的所得税核算
预计负债帐务处理及相应的所得税核算预计负债帐务处理及相应的所得税核算对于负债的帐面价值与计税基础的理解账面价值好理说，计税基础=账面价值-未来期间在计算所得税时允许抵扣的金额，后面这一部分的意思应是目前在计算所得税时不允许计算，而只有在未来实际支付时，能在所得税中抵扣的金额。
一、预计负债预计负债核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。
1.账面价值和计税基础。
会计上预计负债的账面价值是根据或有事项准则判断、对估计将支付的金额确认的价值。
税法上预计负债的计税基础是指预计负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
而确认预计负债所产生的费用能否税前扣除，取决于产生预计负债的事项是否与企业正常生产经营活动相关，另外，取决于实际的损失是否已经发生。
2.可能产生暂时性差异的因素。
根据《企业会计准则第13号――或有事项》的规定，企业必须判断企业是否存在未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、商业承兑汇票背书转让或贴现等并判断是否存在确认为预计负债的条件，在满足条件的情况下必须确认为预计负债。
税法上不确认预计负债，只有在该部分损失实际发生并与公司的正常生产经营活动相关时才能税前扣除，因此该项预计负债的计税基础是0.在企业确认预计负债时就会产生递延税款资产，待该部分预计损失实际发生时，再抵减实际发生当期的所得税费用。
需要特别说明的是：由于税法规定与取得收入无关的各项其他支出不得税前扣除，因此企业发生的不收取被担保方担保费用的对外担保损失不允许税前扣除，因此该损失为永久性差异。
3.实务分析。
为了增加对“预计负债”相关所得税会计处理的感性认识，笔者分别从产品质量保证支出、未决诉讼赔偿支出、债务担保三方面列举业务加以进一步剖析。
实务一：某企业将20X4年预提的产品质量保证支出1 000元确认为一项预计负债。
《企业会计准则第13号――或有事项》预计负债浅析
《企业会计准则第13号――或有事项》预计负债浅析2019-10-16⼀、预计负债的确认预计负债是指因或有事项产⽣的符合负债确认条件的时间或⾦额不确定的现时义务。
预计负债的确认应满⾜下列三个条件：(1)该义务是企业承担的现时义务⽽不是潜在义务。
所谓现时义务是指因过去事项⽽产⽣的现时的法定义务或推定义务，企业除了履⾏该义务⽽别⽆选择。
(2)履⾏该义务很可能导致企业的经济利益的流出。
所谓很可能是指该事项发⽣的可能性⽐其不发⽣的可能性⼤。
(3)该义务的⾦额能够可靠地计量。
如果该义务的⾦额⽆法可靠地计量，那么即使该义务符合前⾯两个条件，也不能将其确认为负债。
另外，待执⾏合变成亏损合同的，该亏损合同产⽣的义务满⾜或有事项确认条件的，应确认预计负债；企业不应就未来经营亏损确认预计负债；企业承担的重组义务满⾜或有事项确认条件的，应确认预计负债。
⼆、预计负债的计量旧准则对预计负债的计量只有初始计量，即按履⾏相关现时义务所需⽀出的最佳估计数进⾏，⽽新准则对预计负债的计量分为初始计量和后续计量，初始计量按履⾏相关现时义务所需⽀出的最佳估计数进⾏，并应考虑货币时间价值，后续计量指企业应在资产负债表⽇对预计负债的账⾯价值进⾏检查，如有客观证据表明该账⾯价值不能真实反映当前最佳估计数，应作相应调整，差额计⼈当期损益。
(⼀)初始计量预计负债应当按照履⾏相关现时义务时所需⽀出的最佳估计数进⾏初始计量。
所需⽀出存在⼀个连续范围，且该范围内各种结果发⽣的可能性是相同的，最佳估计数应当按照该范围的中间值确定。
[例1]A公司2007年向B公司销售了100台机器，⾦额5000万元，并根据销售合同承担3年的保修义务。
按照以往经验估计，该机器的售后维修费⽤通常为销售额的2％～4％，则2007年年末A公司就此事项确认预计负债的⾦额为150万元[5000×(2％+4％)/2]。
如果所需⽀出不存在⼀个⾦额范围，最佳估计数应当分别下列情况处理。
会计实务：预计负债的纳税调整
预计负债的纳税调整近来，有些企业询问：企业因对外担保、未决诉讼、票据贴现等因素，计提了预计负债，如何根据相关财会制度和税法进行账务处理和纳税调整？预计负债由或有负债确认而来，企业应何时确认负债？根据企业会计准则，如果与或有事项相关的义务是企业承担的现时义务、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业和该义务的金额能够可靠地计量，或有负债应确认为负债，在“预计负债”中反映。
由于预计负债导致经济利益流出企业的可能性超过50%但尚未达到基本确定的程度，并且其计量的入账金额只是按照会计准则规定的最佳估计数，而税法对费用的税前扣除原则为据实扣除原则，因此按税法规定对企业确认的预计负债而计入费用的金额不允许税前扣除。
另外，对于企业确认的预计负债的所得税调整，财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（四）》规定，按照会计规定计入当期损益的因计提预计负债而确认的损失与税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除的部分的差异，作为时间性差异；按照会计规定计入当期损益的因计提预计负债而确认的损失和按税法规定不能从应纳税所得额中扣除的部分的差异，作为永久性差异。
纳税调整举例说明如下：1.2004年3月A企业接受乙公司订单，生产某特定型号产品10台，每台售价20万元，3月25日完工并交付乙公司。
对该批产品，A企业的售后服务为：购买该产品1年内，出现非人为损坏的性能故障，只需凭有效产品发票，可享受免费保修服务。
根据该厂的生产管理水平，发生的保修费用为销售额的1%~2%。
截至2005年3月25日，假定A企业没有发生该批产品的维修费用，A企业会计处理为：该批产品的质量保证负债金额=10×200000×（1%+2%）÷2=30000（元），借：营业费用30000 贷：预计负债30000。
由于会计上因计提预计负债而确认的损失金额30000元，按税法规定不允许税前扣除，所以A企业在进行2004年度企业所得税纳税申报时，应作纳税调增30000元。
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指在财务报表编制之日尚未实际发生但已经可以预计其会对企业产生经济责任的某种负债。
预计负债的会计与税务处理一般分为以下几个方面。
一、确认预计负债企业在编制财务报表时，应该及时审慎地确认预计负债，明确未来可能发生的负债，例如在出售产品或服务后发生的退货、换货、维修保养、售后服务、保质期等等，都可以成为预计负债的依据。
确认预计负债应当以实体会计准则为依据，并按照企业自身的实际情况进行估计和计提。
同时，需要注意的是，任何一个预计负债都必须符合实体财务报表准则的要求，必须能够反映实际责任的大小和发生的可能性。
确认预计负债之后，企业需要根据预计负债的实际情况，按照会计准则的要求进行计提。
具体来说，如出售商品或提供服务后必须要提供保修，则企业应该按照合理的估计方式，将保修计入到负债中。
这样做既可以反映企业实际责任的情况，也可以避免将未来的资金用于其他目的，从而产生新的预计负债。
三、会计核算处理计提预计负债后，预计负债的会计处理一般分为以下两种情况：（1）短期预计负债：如果预计负债的具体金额和发生时间都能够确定，那么可以将其列入短期负债中，按照优先顺序进行计提，例如将购货款列入应付账款、将退货款列入预收款、将售后服务列入预提费用等等。
（2）长期预计负债：如果预计负债的具体金额和发生时间都无法确定，那么就应该将其列入长期负债中，并进行合理的估计和计提。
长期预计负债一般包括售后保障、环境保护等等。
四、税务处理预计负债的税务处理需要注意以下几个问题：（1）税务审核：在计提预计负债后，需要将相关信息提交给税务部门进行审核。
如果税务部门认可，那么企业就可以从负债中扣除对应的税款。
（2）税前税后：企业在计提预计负债后，可以在税前进行扣除，也可以在税后进行扣除。
税前扣除可以降低企业的当期应纳税额，但在以后还要补缴税款。
税后扣除则会减少企业未来的性负担，并有利于企业稳定经营。
（3）计提标准：税务机关在审核预计负债时，一般会审查企业所使用的计提标准。
会计处理与所得税处理中预计负债的差异
会计处理与所得税处理中预计负债的差异摘要对预计负债的定义产生原因以及对企业的实际影响进行阐述，并对其会计处理、确认和计量以及会计报告的列报作一定的探讨，同时，探讨了会计处理与所得税处理的差异以及差异的调整方式。
企业在经营过程中往往会遇到一些不确定（或有）事项，而这些不确定事项的发生，将直接对企业的财务状况和经营成果产生一定的影响，当该不确定事项发生概率大于50%,同时满足或有事项相关的义务时，企业承担的现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出企业，且其金额能够可靠地计量等条件时，应将该或有事项确认为预计负债。
预计负债是企业会计准则--或有事项中规范的一个主要方面。
由于会计准则与所得税法所依据的原则、方法和目的不尽一致，导致了预计负债在二者的实务处理中存在一定的差异，本文试图对这些差异的产生原因及处理方式作一探讨。
一、会计处理。
（一）预计负债的种类和账务处理。
由于预计负债是尚未发生的不确定事项，对其发生的概率以及金额的大小需要财会人员根据实际情况进行一定的职业判断，为此，准则要求应按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行计量确认，与此同时，还对不同原因形成的预计负债的账务处理作了具体的规定。
对于企业因对外提供担保、未决诉讼、未决仲裁而承担的相关义务等可能（大于50%）给企业带来损失时，准则从谨慎性原则出发，规定企业必须合理地确认该部分损失，并计入当期损益。
会计处理为借记"营业外支出";,贷记"预计负债（预计担保损失、未决诉讼损失和其他应付款等）";.企业销售商品时附有产品质量保证的，根据或有事项准则的规定，应合理确认因履行产品质量保证而产生的预计负债，并计入当期损益，按确认的金额借记"销售费用";,贷记"预计负债（预计产品质量保证损失）";. 企业因重组而承担了重组义务，当发生与该重组义务相关的直接费用支出符合预计负债金额的三个确认条件时，应将该支出确认为预计负债，按准则规定该费用包括重组的人员遣散费和将不使用厂房的租赁遣散费等，不包括重组过程中发生的资产和股权等损失，其账务处理为借记"营业外支出";等，贷记"预计负债";.针对某些特定行业的固定资产和石油天然气等开采企业需承担矿区废弃处置义务，其弃置费用较高的实际，准则规定，企业根据固定资产和石油天然气开采准则规定确认的相关弃置费用，在计入相应资产的同时，应将其确认为一项预计负债，即在借记"固定资产";、"油气资产";的同时，贷记"预计负债（预计弃置费用）";.投资合同或协议中约定，投资企业需承担超过其投资额以外的额外损失的，当被投资单位出现亏损且资不抵债时，投资企业应在该项长期投资减记至零的情况下，按投资合同或协议规定，仍然需要承担的损失金额部分，投资企业在将其确认为当期损益的同时，将其确认为一项预计负债，借记"投资收益";,贷记"预计负债";.当待执行合同变为亏损合同，无论企业执行与否都将承担一定的损失，此时企业在确认当期损益的同时，应确认为预计负债，借记"营业外支出";,贷记"预计负债";.上述各预计负债项目实际发生并真实履行相关义务时，应将实际承担义务金额与已确认的预计负债比较，当预计金额小于实际支付金额时，应先冲减已确认的预计负债，不足部分计入当期损益，借记"预计负债（相关科目）";、差额部分记入"营业外支出";、"销售费用";等科目，贷记"银行存款";等；当预计金额大于实际支付金额时，差额部分冲减相关费用，借记"预计负债（相关科目）";、贷记"银行存款";"营业外支出";、"销售费用";等科目。
预计负债的会计与税务处理
本文链接：/Periodical_syhj201016029.aspx 授权使用：郑州航空学院(wfzzgkxy)，授权号：9ee5dbed-e71a-43b1-bfac-9e5700f70cbd 下载时间：2010年12月25日
Ａ公司２００９年净利润为：５ ０００ ０００－Ｉ ２５０ ０００＝３ ７５０ ０００
例３：如果２００９年２月经法院判决Ａ公司败诉，应向 Ｂ公司赔偿５ｌ万元，承担诉讼费８ ０００元。企业所得税率
为２５％。Ａ公司２００９年会计利润为５００万元。不考虑其他 纳税调整事项。Ａ公司会计处理为：
例１：２００８年，Ａ公司涉及一宗诉讼案。截止２００８年
借：预计负债——未决诉讼 贷：管理费用——诉讼费 营业外支出——赔偿支出
借：所得税费用 贷：递延所得税资产
５２３ ０００ ８ ０００
５１５
Ａ公司２００８年净利润为：５ ０００ ０００－１ ２５０ ０００—５２３ ０００
０００
例２：依例１，如果２００９年２月经法院判决Ａ公司败
１ ２５０ ０００ １３０ ７５０ ４７７ ０００ｘ２５％） １ １１９ ２５０
ＧＯＮＧ ＺＵＯ ＹＡＮ ＪＩＵ
预计负债的会计－５税务处理
●陈奕奕张彪／文
认
引馘项懒！蠢固＿ｊ鳘 提冲溃溢 要单用及 ；蕃触掀貅
按照相关准则的规定，计入当期损益的因计提预计负
一～一一
负同由盯 债时于叫 是在直卜
舢舢剿碇业注计拍
一～一～
。响 的预到 轧计当
。
有负瓤卵债损 债在益 讲姊对
撇洲躺 ｍ¨至
资常后 产作各 负为期
Ａ公司２００９年净利润为：５ ０００ ０００＋５２３ ０００－－１ ２５０ ０００＝
４ ２７３ ０００（元）
预计负债的会计与税务处理分析
预计负债的会计与税务处理分析作者：刘苗来源：《新教育时代·学生版》2017年第09期摘要：预计负债是指企业需要确认的或有负债，并在资产负债表中列为单独负债。
预计负债在会计核算中，通常作为成本或损失，由于直接进入或影响当期损益，甚至在损益表和纳税后会产生一定的影响。
在日常会计核算中，容易产生预期负债的性质和认识上的误区。
针对这一问题，提出了根据债务流动和会计学科划分的非流动性预期明确，预计负债的性质，会计和报告，丰富了会计信息内容，有望进一步提高企业会计责任，进一步对现行会计处理方法和改进方法是反映相比，改进方法的可行性。
关键词：预计负债税务处理会计处理改进方法一、预计负债的基本理论预计负债是企业因或有事项而确认的负债，企业的首要义务是或有事项有关的义务，履行义务的义务有可能导致经济利益的流出并能可靠地计量。
在我们会计的实际的操作过程中，应该分别核算一下预计负债，并且一定要按照履行有关义务有所需要的支出的最佳估计的初始计量，并且要在资产负债表中表现是单独流动负债，在利润表中按照相对的成本或费用与其他费用或支出来反映并购的项目。
关于预计负债的初始计量和后续的计量，如果它们不能用来反映现在目前的最佳估计数的，并且有足够的证据证实客观事物，我们应该对进行初始计量和利润与损失之间的差异来作出相对的调整才能展开后续的测量。
[1]二、会计与税务中预计负债的处理1.预计负债会计处理的规定及处理方法企业在以或有事项准则为依据的情况下确认的对外提供担保和没有决诉讼还有重组义务所产生的预计负债我们应该要按照已经确定的金额，将“营业外支出”记为借方科目，“预计负债——预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失”作为贷方。
[2]2.预计负债税务处理的规定及处理方法根据企业会计准则，与或有事项相关的义务是企业履行现时义务，该义务很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额能够可靠地计量，或责任应确认为负债，”反映的是预期的债务”。
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指公司在未来可能发生的、但目前尚未确认的负债。
对于一个公司来说，预计负债的会计与税务处理都非常重要，因为它们直接影响公司的财务状况和税务成本。
本文将从会计和税务两个角度来探讨预计负债的处理和分析。
我们来看预计负债的会计处理。
根据会计准则，当公司预计未来需要支付的负债金额和时间能够合理可靠地确定时，就需要予以确认和计提。
在会计处理上，公司需要建立相应的负债准备，将预计需要支付的金额计入负债准备账户中。
这样做的目的是为了及时反映公司的真实财务状况，避免将将来的风险转嫁到未来财务报表中，进而误导投资者和其他利益相关方。
预计负债的税务处理也是非常重要的。
根据税法规定，预计负债可以在税务申报中进行相应的扣除，从而减少公司的应纳税所得额。
税法对于预计负债的扣除有一定的要求，例如必须能够合理可靠地确定金额和时间，必须是未来的支出，必须是公司的法定责任等。
对于不符合要求的预计负债，税务机关将不予承认和扣除。
在实际操作中，公司需要严格遵守会计准则和税法规定，合理核算和处理预计负债。
公司需要对可能发生的负债进行合理的估计和测算，不能随意夸大或缩小负债金额，以免对公司的财务状况产生误导。
公司需要及时更新预计负债的相关信息，确保负债准备的准确性和充分性。
公司还需要严格遵守税法规定，对符合条件的预计负债进行扣除，并及时申报和缴纳税款。
公司还可以采取一些管理措施来降低预计负债的发生和规模。
例如加强风险管理，规范业务流程，提高运营效率，加强内部控制等，从而降低未来的负债风险。
公司还可以加强与供应商和客户的沟通，尽量减少与他们产生的纠纷，避免因此而产生不必要的负债。
预计负债的会计与税务处理都是非常重要的，它们直接影响公司的财务状况和税务成本。
在处理和分析预计负债时，公司需严格遵守会计准则和税法规定，合理核算和处理预计负债，并采取适当的管理措施来降低负债风险。
只有这样，公司才能做到既能合规处理预计负债，又能有效降低相关风险，保障公司的长期发展和利益最大化。
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指按照会计准则和税法规定，公司预期将来可能发生的但尚未付出的负债。
预计负债的会计与税务处理分析对于企业管理和决策具有重要意义。
从会计角度分析，预计负债需要按照会计原则进行确认和核算。
根据《企业会计准则》第22号——非货币性资产交换的会计处理规定，预计负债应当在满足以下条件时确认：1）企业存在一项现实和应付的义务；2）预计义务发生的概率较大；3）负债金额能够可靠计量。
预计负债的确认需要参考可靠的数据和经验判断，同时还需要充分考虑未来发生的风险和不确定性。
在确认预计负债的企业还需要披露相关信息，以便用户了解企业的财务状况和经营情况。
从税务角度分析，预计负债的税务处理需要依据国家税法和相关规定。
根据《企业所得税法》及其实施条例，预计负债应当属于企业在未来一段时间内必然发生且需要支付的税负责任。
预计负债可以根据实际情况进行扣减或抵免，以获得合理的税务处理效果。
在税务申报过程中，企业需要将预计负债的信息准确填报，并及时更新和调整，以保证企业的税务合规。
在会计和税务处理中，预计负债的分析也需要留意一些问题。
首先是预计负债的估计方法和准确性。
预计负债的估计方法需要科学合理，基于可靠的数据和信息，而且需要时时更新和调整。
预计负债的准确性对于企业财务报告的真实性和公允性具有重要影响。
其次是预计负债的披露和风险防范。
企业在财务报表中需要充分披露与预计负债相关的信息，向利益相关方提供全面和准确的数据。
企业还需要定期评估和控制预计负债的风险，避免因为风险发生而对企业造成重大影响。
预计负债的会计与税务处理分析对于企业的管理和决策具有重要意义。
企业需要根据会计原则和税法规定，科学估计和确认预计负债，并及时披露与之相关的信息。
企业还需要定期评估和控制预计负债的风险，以保证企业的财务报告真实、公允，达到合规的目标。
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析预计负债是指根据目前已发生的事项，虽然还未到期且金额不确定，但是在将来的一段时间内必然产生的负债。
在会计与税务处理中，预计负债的处理会影响企业的财务报表和税务申报情况，因此需要进行合理的分析与处理。
我们来看一下会计处理方面。
根据会计准则，预计负债是指根据对已发生的事项的估计，而可能会在将来需支付的、不属于资产减值准备或欠利润分配的金额。
会计处理上，预计负债需要按照已发生的事项进行合理估计，并在财务报表中作出相应的记载。
一般情况下，企业需要根据相关经济合同、法律规定或者过往经验，对可能发生的金额进行合理估计，并对相关负债进行计提。
这样做可以使企业的财务报表更加客观和真实的反映企业的财务状况和经营成果。
在税务处理方面，预计负债也需要根据税法规定进行合理分析和处理。
根据税法规定，税务成本必须合乎事实、公平合理且符合税法规定。
企业可以在取得税务局批准的前提下，对预计负债进行适当的税前扣除。
在税前扣除方面，一般来说，企业需要提供合理的证明文件，如合同、法律文件等，证明所计提的预计负债是合理和必然的。
企业还需要提供经过财务会计人员审计确认的报告，证明该预计负债符合会计准则和财务报告的要求。
通过这样的税前扣除方式，企业可以在经营成本中合理的计提预计负债，从而减少纳税额，提高企业的盈利能力。
值得注意的是，企业在进行预计负债的会计与税务处理时，需要注意以下几点：审计确认。
企业在计提预计负债后，需要财务会计人员进行审计确认。
审计人员需要对企业的预计负债进行全面、客观的审计，确保预计负债的计提符合会计准则和财务报表的要求。
预计负债的会计与税务处理是一个十分重要的环节，直接影响企业的财务报表和税务申报情况。
企业在进行预计负债处理时，需要合理估计、审计确认和税前扣除，以确保预计负债的计提符合会计准则和税法规定，从而提高企业的盈利能力和财务报表的可信度。
希望企业可以在预计负债处理上加强管理，提高财务报表的透明度和真实性。
预计负债的账务处理
预计负债的账务处理预计负债，是因或有事项可能产生的负债。
根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债：1、该义务是企业承担的现时义务；2、该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%，但小于或等于90%”；3、该义务的金额能够可靠地计量。
一、预计负债的主要账务处理1、企业根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记本科目。
根据固定资产准则或石油天然气开采准则确认的由弃置义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“固定资产”或“油气资产”科目，贷记本科目。
在固定资产或油气资产的使用寿命内，按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
根据企业合并准则确认的预计负债，应按确定的金额，借记有关科目，贷记本科目。
投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承担额外损失的，企业应在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额，借记“投资收益”科目，贷记本科目。
2、企业实际清偿预计负债时，借记本科目，贷记“银行存款” 等科目。
3、企业根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，调整增加的预计负债，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的预计负债，做相反的会计分录。
属于会计差错的，应当根据会计政策、会计估计变更和会计差错准则进行处理。
二、现行预计负债的会计处理因计提预计负债而确认的损失，与按照税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除的部分的差异，应作为可抵减的时间性差异。
如果已计提的预计负债在下一会计期间实际发生损失的，按照会计制度和相关准则规定，应将实际发生的损失冲减已计提的预计负债，预计负债不足冲减的部分或已计提预计负债大于实际发生损失的部分直接计入当期损益；如果已计提的预计负债在下一会计期间因原引发损失的各种因素消除而转回，按照会计制度和相关准则规定计入转回当期损益。
浅谈预计负债的会计与税务处理分析
浅谈预计负债的会计与税务处理分析1. 引言1.1 引言在进行财务会计和税务处理分析时，预计负债是一个非常重要的概念。
预计负债是指根据已出现的事实和条件，合理估计未来可能发生的负债金额，并在财务报表中进行相应的确认和披露。
在会计处理分析中，预计负债通常涉及到需要提前计提的预计负债准备，以确保财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
在税务处理分析中，预计负债也是一个关键的考虑因素。
企业需要根据税法规定合理计提预计负债准备，以确保在未来缴纳相应的税款时不会出现漏报或遗漏的情况。
正确处理预计负债也可以帮助企业合理规避税收风险，降低税务风险。
细致地分析和处理预计负债对于企业的财务和税务管理至关重要。
只有合理、准确地估计未来可能发生的负债金额，并相应地进行会计处理和税务处理，企业才能更好地规划自己的财务和税务风险，避免因为预计负债估计不足而导致的潜在损失。
在本文中，我们将深入探讨会计处理分析和税务处理分析中关于预计负债的重要性和具体做法。
2. 正文2.1 会计处理分析在进行预计负债的会计处理时，首先需要确定该项负债的确凿性和金额。
根据会计准则，预计负债应当在发生之时确认，并以合理准则计量，即预计的负债金额应当是客观可靠的。
通常情况下，公司需要依据相关事实和可靠信息对未来可能发生的事件进行评估，并据此计量预计负债的金额。
一般来说，预计负债的核心是在于估计未来的支出金额，这也是会计处理中的难点之一。
因为未来发生的事情往往具有一定的不确定性，可能会受到多种因素的影响。
在评估预计负债时，公司需要进行充分的调研和分析，结合历史数据和市场情况，以确定最为合理并准确的数额。
关于预计负债的会计处理还需要关注相关准则的遵守和披露要求。
公司在编制财务报表时，需要按照相关会计准则的规定对预计负债进行充分的披露，确保信息的准确性和透明度。
也需要遵守相关规定，在确认和计量预计负债时遵循会计政策，并在财务报表中进行清晰的说明和解释。
如何确认预计负债？预计负债的三种日后调整情形
如何确认预计负债？预计负债的三种日后调整情形2016-01-07 15:30事项应同时满足以下3个条件，才可确认为预计负债：(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可靠计量。
1.存在弃置费用的固定资产：(1)弃置费用的现值计入固定资产价值借：固定资产贷：预计负债(2)在固定资产使用寿命，应将各期负担的利息费用计入财务费用借：财务费用贷：预计负债2.债务重组：对修改其他债务条件的债务重组会涉及到或有应付金额，符合预计负债确认条件时，应确认预计负债，如或有应付金额在以后会计期间未发生，应冲销预计负债借：预计负债贷：营业外收入3.未决诉讼：借：管理费用—诉讼费营业外支出—罚息支出贷：预计负债4.债务担保：借：营业外支出—债务担保贷：预计负债5.产品质量保证：通常在产品售出后，根据产品质量保证条款的规定、产品的销售额以及预计质量保证费用的最佳估计数确认产品质量保证负债金额。
借：销售费用——预计产品质量保证损失贷：预计负债——预计产品质量保证损失按照当期销售总金额确定的产品质量保证是当期确认的金额，不是期末余额。
实际发生产品质量保证费用时借：预计负债——预计产品质量保证损失贷：银行存款等保修期结束或不再生产(相应产品保证期满)借：预计负债——预计产品质量保证损失贷：销售费用——预计产品质量保证损失6.亏损合同：借：营业外支出—亏损合同损失贷：预计负债—预计退货7.附销售退回条件的商品销售：企业如能在月底合理估计退货可能性，应确认预计负债，并冲销已确认的收入和成本借：主营业务收入贷：主营业务成本、预计负债确认预计负债后，预计负债的三种日后调整情形资产负债表日以前发生的诉讼案件，确认预计负债以后，在日后期间实际结案时，可能有三种情况：第一，结案金额大于预计负债金额;第二，结案金额等于预计负债金额;第三，结案金额小于预计负债金额。
笔者通过案例来说明这三种情形的会计与所得税处理方法。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
出 实 际发 生 时 再 予 以转 回 。
关键词： 或有事项 预计 负债
递延所得税 资产
产生 的预计负债为例， 明预计 负债 的会计处理及纳税调整 。 说 企业在报告年度发 生一项未 决非诉讼或仲裁， 按企业会计准则的规定 ， 或有事项 ， 是指过去的交易或事项形成的， 其结果须由某 些事项 的发生 符合预计负债的确 认条件 的， 可确认为一项预计负债 。对于此类预计负债 ， 或不发生才 能决定的不确定事项 。常见 的或有 事项包括： 未决诉讼或仲裁 、
一
税税率为 ２ ％ ５ 。作相关的账务处理及纳税调பைடு நூலகம்如下 ： 借： 营业外支 出 １ ０ ２ 贷： 预计负债 １ ０ ２ 借： 所得税费用 ２ ０ ５ 递延所得税资产 ３ Ｏ． ２０ ８ 贷： 应交税金— —应交所得税
例 ２ 承例 ｌ２ ０ 年 ５月份， 院判 决 Ａ企业败诉， ： ，０ ９ 法 应赔偿 Ｂ企业 １０ ６
营 业 外 收 入 ２ ０
三、 预计 负债 的种 类
１未决诉讼或未决仲裁产生的预计负债 。 、 企业因合同违约、 侵权等 被诉 讼或仲裁， 在诉讼或仲裁结果未载决前 ， 可能产生一项或有负债或者预计负债。
２ 因债务担保而产生的预计负债 。 、 企业 作为提供担保盼 一方， 在被担保
方无法履行合同的情况下， 常常承担连带责任 。 能产生 一项或有负债或者 可 预计 负债 。 ３ 产品质 量保证产生的预计负债 。产品质量保证是指销售商或制造商 、 在销售产品或提供劳务后， 对客户提供服务的一种承诺 。在约定期 内， 若产 品或劳务在正常使用过程中出现质 量问题时 ， 企业负有 更换 产品、 免费或只
足冲减 的部分或己计提预计负债大于实际发生损 失的部分直接计入当期损 益；如果 已计提的预计负债在下一会计期 间因原 引发损失的各种因素消除 而转 回， 按照会 计制度和相关准则规定计入转回 当期损益 。 《 企业所得税 法》 规定， 企业 实际发生 的与取得 收入有 关的、 合理 的支 出， 包括成本、 费用 、 税金、 损失和其 他支出， 可在计算应纳税所得额 时扣除。 因为预计负债只是履行该义务很可能导致经济利益流 出企业，还没有实际 发生 ，不符合税法规定的实际发生原则，不允许在计算应纳税所 得额 时扣 除。企业因或有事项产生的预计负债， 能在税前扣除 的， 于实际发生时税 应 前扣除 ， 此类预计 负债在其 发生时 ， 因其账面 价值与计税 基础不 同， 生了 产
一
、
或 有事 项 与 预计 负债
债 务 担 保 、 品质 量 保证 、 诺 、 损 合 同 、 组 义 务 等 。 产 承 亏 重 《 企业 会 计 准 则第 １ —— 或 有事 项 》 四条 规 定 ： ３号 第 与或 有 事 项 相 关 的
在实际发生时， 允许 自应 纳税所得额 中扣除 。 但是为其他方担保形成的未决诉讼或仲裁除外。由于税法规定与取得 收入无关的各项其他 支出不得税前扣除 ，因此企业发生的不收取被担保方 担保费用的对 外担保损失不允许税前扣除 ， 该损失为永 久性差异。 例 １ ２０ ：０ ８年 ８月份 Ａ企业开发的～新产 品很可能侵犯了 Ｂ企业的专
贷： 其他应付款—— 应付赔偿款 借： 所得税 费用 ３ ０ ０
１０ ６
能在税前扣除的预计负债 ， 应于实际发生时税 前扣除， 因此其计税基础
为 ０ 预计负债的账面价值大于计税基础， ， 由此产生一项可抵扣暂时性差异 。
如果企业有确凿证据表 明在 未来期间，很可 能取得用来抵减可抵扣暂 时性 差异的应纳税所得额时， 企业应确认一项递延所得税资产
负债的计税基础账面价值一未来可抵扣的金额预计负债产生的暂时性差异预计负债的账面价值一计税基础能在税前扣除的预计负债应于实际发生时税前扣除因此其计税基础为0预计负债的账面价值大于计税基础由此产生一项可抵扣暂时性差异
人 文 与科 学
预计负债会计处理及纳税调整解析
宁夏 财经职 业技术 学院 王彩琴
万元，假 设 Ａ企业 ２ ０ ０ ９年取 得利润总额为 １０ ２ ０万元 ，无其他纳税调整事 项， Ａ企业作相关的账务处理及纳税调整 如下： 借： 预计负债 营业外支出 １０ ２ ４ Ｏ
项暂时性差异 。 负债 的计税基础 ＝账面价值 一未来可抵扣的金额
预计负债产生的暂时性差异 ＝ 预计负债的账面价值 一计税基础
贷： 递延所 得税 资产 ３ Ｏ 应交税金——应交所得税 ２０ ７
例 ３ 承例 １２ ０ ， ，０ ９年 ５月份 ， 院的判决 Ａ企业败诉 ， 法 应赔偿 Ｂ企业 １０万元 ， ０ 假设 Ａ企业 ２ ０ ０ ９年取得利 润总额为 １０ ２ ０万元， 无其他纳税调整 事项 ， Ａ企业作相关的账务处 理及纳税调整如下 ： 借： 预计负债 １０ ２
义务 同时满足下列条件 的， 应当确认为预计 负债 ： １ 该义务 是企业承担 的 （） 现时义务：２ 履行该义务很可能导致经济利益流 出企业； ３ 该义务 的金额 （） （）
能 够 可 靠地 计 量 。
二、 会计与税法中有关预计负债 处理 的有 关规定
利权 ， 企业 已向法院提起诉讼 ， Ｂ 要求赔偿 ２ ０ 元， ２ ０ 年 ｌ 月 ３ ０万 至 ０８ ２ １日
企业根 据分 析、 测试及法律顾问的意见， 推断 Ａ 预计负债在会计核算 中，通 常作为一项 费用或损失 ，直接计入 当期损 法院 尚未作 出判决 。如果 Ａ 企业很可能侵犯 了 Ｂ 企业的专利权 ， 如败诉， 估计要赔偿 １０ ２ 万元 ， Ａ企业应 益。 如果己计提的预计 负债在下一会计期间实际发生损 失的， 按照会计制度 假如 Ａ 企业 ２ ０ 年取得的利润总额为 １０ 万元。 ０８ ００ 所得 和相关准则规定， 应将实 际发生 的损失冲减 己计提 的预计负债， 预计负债不 确认一项预计负债 。