年末结账技巧+分录做账
年末结账技巧+分录做账
年底怎样结账，如何结转下年（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。
A、对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。
也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。
月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额，再写上“本月合计”字样。
B、需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
如现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，下面划一条单红线。
C、需要月末结出本年累计发生额的，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在本月发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏再划一条单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，应在全年累计发生额下通栏划双红线。
D、总账账户平时只需结计月末余额。
年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。
E、需要结计本月发生额的某些账户，如果当月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。
（3）年度终了，要把有余额的账户余额结转到下一会计年度，方法是直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（是结转余额不是结转发生额）。
不在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账簿的首行余额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
会计年底结账流程及年底结账注意事项【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验账前调整。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新 年度发生数。年底结账前需要注意的事情：
一、发票问题 1、费用性的支出：根据所得税的有关规定，没有发票不能税前扣除。 结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况，如果有就 要督催有关人员催要发票。 2、存货：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂 估，那么在年底结账前一定要先估价入账，并督促有关的人员尽快索要 发票。估价入账是会计制度的要求，但是估价入账的时间要有合理性， 如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票，应在所得税汇算清缴申报时 做纳税调整。 二、防止已发生的成本费用跨年列支 企业发生的支出应根据权责发生制原则入账，当年的费用一定要计入 当年的损益。所得税法规定，可以税前扣除的，必须是实际发生的与取 得收入有关的、合理的支出。年底结账前应对所有预提、计提、待摊费 用项目进行清理，防止企业已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费 用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。注：日 常报销的差旅费等可以跨年底，但应合理，一般在出差回来后应及时报 销。 三、各项往来账 财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对 清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及 余额应重点关注。对于无法收回的应收账款应确定为坏账，对于不再支
年终结账会计分录
年终结账注意事项：
1、结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
2、结转增值税
将应交税费-应交增值税各明细的余额清零，进、销项的差额转入未交增值税借：应交税费/应交增值税/销项税
贷：应交税费/应交增值税/进项税
应交税费/应交增值税/转出未交增值税
借：应交税费/应交增值税/转出未交增值税
贷：应交税费/未交增值税
3、计提所得税
借：所得税费用/当期所得税费用（按照累计利润的25%计提）
贷：应交税费/应交所得税
4、递延所得税
5、损益结转
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
营业税金及附加
资产减值损失
销售费用
财务费用
所得税
6、本年利润结转
借：本年利润
贷：利润分配/未分配利润
7、提取法定盈余公积
借：利润分配/提取法定盈余公积
贷：盈余公积/法定盈余公积
借：利润分配/未分配利润
贷：利润分配/提取法定盈余公积。
财务人员必看：年底结账的账务处理，附年底关账的63条注意事项
财务人员必看：年底结账的账务处理，附年底关账的63条注
意事项
年底财务人员关账主要做的大致有四种，查账、调账、筹划、结账。
这最后一种呀主要说的就是计提折旧、费用摊销、计提坏账、损益结转、利润分配、提取盈余或者法定公积金的账务处理等。
很多财务人员在年底工作都会手忙脚乱，有些重要工作事情还会忘记做了……今天在这里给财务人员主要带来了：年底结账的账务处理及财务人员年底关账的63条注意事项，希望可以帮助大家顺利地完成年底财务收尾工作。
年底结账的账务处理会计分录大全
1、收入转入本年利润的会计分录
2、结转成本的会计分录
3、本年利润余额转入利润分配的会计分录
4、提取盈余公积的会计分录
5、结转增值税的相关会计分录
财务人员年底关账需要注意的事项（63条）
年底财务人员的工作比较多，希望这63条注意事项可以帮助大家高效地处理完工作。
2022年年财务人员的工作安排
好了，看到这里，上述有关年底关账的账务处理及63条注意事项就介绍到这里了。
财务工作一向都十分严谨，希望大家在处理年底工作时，要多注意一些细节点，避免给企业带来财务风险。
年底结账流程结账与账务处理
会计年底结账流程及年底结账注意事项年底结账是核算企业经营成果，申报缴税（特别是企业所得税）的关健节点，对会计专业水平最终的考验，也是会计人员最忙的时间，那年底结账的步骤有哪些，年底结账又有哪些注意事项？年底应在财务、账务清理完毕，账目核对相符的基础上进行年底结账。
年底结账工作一般分为3个步骤，即年底转账、结清旧账和记入新账。
1年底转账年底转账的程序如下：（1）计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月月末的余额；（2）编制结账前的“资产负债表”，并试算平衡；（3）按年底转账办法填制12月31日的记账凭证，并记入有关账户。
2. 结清旧账结清旧账的做法如下：（1）将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清；（2）对年底有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年底余额转入新账，结束旧账。
3. 记入新账根据本年度各账户余额，编制年底决算的“资产负债表”和有关明细表，按表列出各账户的年底余额数，不编制记账凭单，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
年底结账前需要注意的事情：一、发票问题1、费用性的支出：根据所得税的有关规定，没有发票不能税前扣除。
结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况，如果有就要督催有关人员催要发票。
2、存货：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂估，那么在年底结账前一定要先估价入账，并督促有关的人员尽快索要发票。
估价入账是会计制度的要求，但是估价入账的时间要有合理性，如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票，应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整。
二、防止已发生的成本费用跨年列支企业发生的支出应根据权责发生制原则入账，当年的费用一定要计入当年的损益。
所得税法规定，可以税前扣除的，必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。
会计年终结账流程及账务处理
会计年终结账流程及账务处理检查当年的税费缴纳情况年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。
这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。
如果异常，请及时作相应的税收调整。
如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月"应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月"应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
月"应税销售额"=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。
某时期增值税"税负率”还可以用以下公式计算：某时期增值税"税负率"=÷当期"应税销售额”累计数;或=÷当期”应税销售额”累计数。
注：上面［销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额20（无负数，负数实为期末留抵税额），即与申报表中"按适用税率计算的应纳税额"计算口径一致。
避免已发生的成本费用跨年列支企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏和跨年度费用入账的情况。
企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。
依照税法规定，纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除结账前应注意所得税扣除项目处理(一)税务罚款的处理《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除：Q)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)本法第九条规定以外的捐赠支出；(6)赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其他支出。
年终结账与账务处理的大全
年终结账与账务处理的大全1年底结账前的4笔账转账一、结转本年利润全年利润的结转分为两种情况：1）若是全年净利润为正数100万元借：本年利润 100万元贷：利润分配-未分配利润100万元2）若是全年净利润为负数100万元借：利润分配--未分配利润100万元贷：本年利润 100万元注意：1）本年利润反映一定期间的经营成果。
企业应设置“本年利润”科目，本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
2）平时每月结转一次，每月一般有余额，但是年底结转后“本年利润”账户应无余额，因为都转入了“利润分配-未分配利润”账户。
转账二、计提盈余公积若是公司当年盈利，年底根据全年净利润计提10%的法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积 10万元贷：盈余公积——法定盈余公积10万元注意：1）以净利润为基础计提法定公积金和任意公积金，而不是按照应纳税所得额，所得税汇算调整后的称为应纳税所得额，不能叫净利润。
2）法定盈余公积和任意盈余公积的提取与否由他们的名称就可判断，“法定”必须提取；“任意”即自己决定提取。
3）法定盈余公积金是国家统一规定必须提取的公积金，它的提取顺序在弥补亏损之后，按当年税后利润的10%提取。
4）法定盈余公积已达到注册资本50%时可不再提取。
法定盈余公积可用于弥补亏损、扩大公司生产经营或转增资本，但企业用盈余公积金转增资本后，法定盈余公积金的余额不得低于转增前公司注册资本的25%。
5）任意盈余公积金是根据公司章程及股东会的决议，从公司盈余中提取的公积金。
《公司法》第167条第3款规定：“公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会决议，可以提取任意公积金。
”任意公积金的提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定，法律不作强制规定。
转账三、提取应付股利若是公司当年盈利，根据股东会决议需要向股东分红20万元：借：利润分配——提取应付股利 20万元贷：应付股利——股东王某 20万元注意：1）年度终了利润分配的时候计提了应付股利，不要忘记代扣个人股东的个税；2）国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函〔1997〕656号，以下简称国税函〔1997〕656号）明确规定：扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取。
会计年末结账处理分录
会计年末结账处理分录
如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：
1、先将余额转入未分配利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
2、（1）如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。
（2）结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：
按利润总额的10%计提法定盈余公积金
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
然后是向股东分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷:应付股利
或者可以合并以下作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取盈余公积
利润分配——应付股利。
年末结账会计分录
年末结账会计分录随着一年的结束，各个企业都需要进行年末结账，以便了解企业的财务状况和制定下一年的经营计划。
年末结账是一个非常重要的工作，需要精确的会计分录来记录企业的各项财务活动。
本文将介绍年末结账的会计分录，以及如何正确地进行年末结账。
一、年末结账的会计分录1. 收入类账户在年末结账中，收入类账户是最重要的账户之一。
企业的收入主要来自于销售商品或提供服务。
因此，销售收入和服务收入是两个重要的收入类账户。
在年末结账中，需要对这些账户进行核对和调整。
销售收入账户的会计分录：借：销售收入账户贷：应收账款账户服务收入账户的会计分录：借：服务收入账户贷：应收账款账户2. 成本类账户成本类账户包括直接成本和间接成本。
直接成本是指与产品或服务直接相关的成本，如原材料成本和人工成本。
间接成本是指与产品或服务间接相关的成本，如管理费用和销售费用。
在年末结账中，需要对这些账户进行核对和调整。
原材料成本账户的会计分录：借：原材料成本账户贷：应付账款账户人工成本账户的会计分录：借：人工成本账户贷：应付账款账户管理费用账户的会计分录：借：管理费用账户贷：应付账款账户销售费用账户的会计分录：借：销售费用账户贷：应付账款账户3. 资产类账户资产类账户是企业的重要资产，包括固定资产和流动资产。
在年末结账中，需要对这些账户进行核对和调整。
固定资产账户的会计分录：借：固定资产账户贷：应付账款账户流动资产账户的会计分录：借：流动资产账户贷：应付账款账户4. 负债类账户负债类账户是企业的债务，包括长期负债和短期负债。
在年末结账中，需要对这些账户进行核对和调整。
长期负债账户的会计分录：借：长期负债账户贷：应付账款账户短期负债账户的会计分录：借：短期负债账户贷：应付账款账户二、正确进行年末结账的步骤1. 核对账户余额在进行年末结账前，需要对所有账户的余额进行核对，确保余额的准确性。
如果发现错误，需要及时进行调整。
2. 调整账户余额在核对账户余额后，需要对账户余额进行调整。
期末结账分录总结
期末结账分录总结一、引言期末结账是每个会计年度结束后的重要环节之一，它是对一年的财务活动进行总结和梳理的过程。
期末结账的核心就是编制期末财务报表，而编制财务报表的基础就是正确、准确地进行分录记录。
本文旨在对期末结账分录进行总结，探讨其核心要点和常见问题，并提出一些建议供读者参考。
二、期末结账分录1. 收入类分录：收入类分录是指记录企业在会计年度内所取得的营业收入。
该类分录包括销售收入、其他业务收入等。
其中，销售收入分录的核心是将销售金额计入借方，同时将应收账款计入贷方；其他业务收入则需根据实际情况进行相应的分录记录。
2. 费用类分录：费用类分录是指记录企业在会计年度内所发生的各类费用支出。
该类分录包括销售费用、管理费用、财务费用等。
其中，销售费用分录的核心是将销售费用计入借方，同时将应付账款计入贷方；管理费用则根据实际情况进行相应的分录记录。
3. 资产类分录：资产类分录是指记录企业在会计年度内所增加或减少的各类资产。
该类分录包括固定资产、无形资产、长期股权投资等。
其中，固定资产分录的核心是将购置固定资产的金额计入借方，同时将应付账款计入贷方；无形资产则根据实际情况进行相应的分录记录。
4. 负债类分录：负债类分录是指记录企业在会计年度内所增加或减少的各类负债。
该类分录包括短期负债、长期负债等。
其中，短期负债分录的核心是将应付账款的金额计入借方，同时将应付账款计入贷方；长期负债则根据实际情况进行相应的分录记录。
5. 所有者权益类分录：所有者权益类分录是指记录企业在会计年度内所发生的各类所有者权益变动。
该类分录包括资本收入、利润分配等。
其中，资本收入分录的核心是将资本金的金额计入借方，同时将资本金计入贷方；利润分配则根据实际情况进行相应的分录记录。
三、期末结账分录的常见问题1. 分录错误：在进行期末结账分录时，如果操作人员出现分录错误，会导致财务报表的准确性受到影响。
为了避免分录错误的发生，在进行分录记录时，应仔细核对账务凭证的内容和金额，并进行多次确认。
新《行政单位会计制度》年终结帐分录
新《行政单位会计制度》年终结帐分录财政部于2013年12月18日发布，2014年1月1日开始实施的新的《行政单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：一、财政拨款结转、结余账务处理（一）年末，结转本年度财政拨款收入和支出1、基本支出结转（1）年末，将“财政拨款收入—基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的贷方。
借：财政拨款收入—基本支出拨款—人员经费借：财政拨款收入—基本支出拨款—日常公用经费贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的借方。
借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费贷：经费支出—财政拨款支出--基本支出—人员经费贷：经费支出—财政拨款支出--基本支出—日常公用经费2、项目支出结转（1）年末，将“财政拨款收入—项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的贷方。
借：财政拨款收入—项目支出拨款—XX项目贷：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目（2）年末，将“经费支出—财政拨款支出—项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的借方。
借：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转—XX项目贷：经费支出—财政拨款支出--项目支出—XX项目（3）年末，将完成项目的结转资金转入“财政拨款结余—结余转账—项目支出结余”科目的贷方。
借：财政拨款结转—结余结转—项目支出结转—XX项目贷：财政拨款结余—结余转账—项目支出结余（4）年末，冲销有关明细科目，将各明细科目余额转入“剩余结余”明细科目的贷方。
年末结转会计分录怎么做？年底结账的步骤有哪些？
年末结转会计分录怎么做？年底结账的步骤有哪些？年底结账是核算企业经营成果，申报缴税的关健节点，是会计人员最忙碌的时间，那年末结转会计分录怎么做?年底结账的步骤有哪些?年底结账流程是什么?有哪些注意事项?下面为您解答，希望对您有所帮助。
(一)年末结转会计分录一、工会经费按工资总额2%提取工会经费借:成本或费用--工会经费贷:应付职工薪酬--工会经费二、计提固定资产折旧借:成本或费用--折旧费贷:累计折旧三、摊销费用借:成本或费用贷:无形资产(长期待摊费用)四、计提税金借:税金及附加贷:应交税费--城建税及附加五、结转各种收入1. 结转主营业务收入借:主营业务收入贷:本年利润2. 结转其他业务收入借:其他业务收入贷:本年利润3. 结转营业外收入借:营业外收入贷:本年利润六、结转成本、支出、税金1. 结转成本和税金借:本年利润贷:主营业务成本税金及附加2. 结转其他业务成本借:本年利润贷:其他业务成本3. 结转营业外支出借:本年利润贷:营业外支出七、结转各项费用1. 结转管理费用借:本年利润贷:管理费用2. 结转财务费用借:本年利润贷:财务费用3. 结转销售费用借:本年利润贷:销售费用八、计提所得税1. 提取时借:所得税费用贷:应交税费--应交所得税2. 结转所得税借:本年利润贷:所得税费用3. 上缴所得税借:应交税费--应交所得税贷:银行存款或库存现金九、利润分配借:利润分配--应付股利贷:应付股利借:利润分配--未分配利润贷:利润分配--应付股利支付时，代扣20%的个税借:应付股利贷:其他应收款(银行存款)应交税费--个人所得税(二)年底结账流程结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。
《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是:(1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
(2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。
年底结账会计分录
年底结账会计分录
年底结账是企业会计工作的重要环节，是对当年经营成果的总结和确定下一年度经营计划的重要依据。
以下是年底结账的常用会计分录：
1. 应收账款坏账准备
“坏账准备——应收账款”借方，以应收账款中预计无法实现的金额为基础，计提坏账准备。
2. 预提费用
“费用——预提费用”借方，以当年未支付的费用为基础，计提预提费用。
3. 应交税费
“应交税费——银行存款”贷方，当税费实际支付时，将应交税费从银行存款中支付。
4. 存货盘点
“存货——盘盈差异”借方，盘点后，如发现存货增加，则计入盘盈差异。
5. 长期投资处置
“银行存款——长期投资”借方，将出售长期投资所得款项计入银行存款。
6. 固定资产折旧
“折旧费——累计折旧”借方，按照固定资产的使用寿命和残值率计算出当年的折旧费。
7. 利润分配
“未分配利润——利润分配”借方，将当年的净利润转入未分配利润账户。
年底结账实用技巧与指导v
编制相关凭证特别注意
年末结转会计分录
五、结转各种收入 1、结转主营业务收入 借：主营业务收入 贷：本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本
4、结转税金
借：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
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核算各类预提、待摊项目
需要及时处理
1. 预提费用全部冲平。 2. 利润要调整到或都高于税务局的要求。 3. 一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求。 4. 各类费用的入账是否准确，有否将不属于公司的费用入账，或者提高了标准入账了，比如：招 待费5%广告费2%等。
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某板纸制造企业
2016年03月-12月没有任何业务
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核算各类预提、待摊项目 盘点、账户核对 编制相关凭证特别注意 案例分享
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01 核算各类预提、待摊项目
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需要及时检查
1. 现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账。 2. 银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制银行存款余额调节表。 3. 往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理。 4. 检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定。 5. 采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本年度的净利润进行调整。 6. 检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如不符，应及时查明原因并进行处理。 7. 检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符。
年底结账相关的几个会计分录
年底结账相关的几个会计分录利润和利润分配(一)营业利润(或亏损)的结转1.期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入其他业务收入营业外收入等贷：本年利润2.期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额，转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”借：投资收益贷：本年利润将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”借：本年利润贷：投资收益(二)利润分配1.用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配——其他转入2.提取盈余公积和法定公益金借：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——法定公益金——任意盈余公积3.应当分配给投资者的利润借：利润分配——应付利润贷：应付利润4.按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后借：利润分配——转作资本的利润贷：实收资本等5.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税借：有关科目贷：以前年度损益调整应交税金——应交所得税调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税借：以前年度损益调整应交税金——应交所得税贷：有关科目经调整后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
(三)结转全年利润(或亏损)1.年度终了，将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录。
2.同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取法定公益金——提取任意盈余公积——应付利润——转作资本的利润借：利润分配——其他转入贷：利润分配——未分配利润年底结帐结转本年利润。
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年底怎样结账，如何结转下年（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
（2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。
A、对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。
也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。
月末结账时，只需要在最后一
笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额，再写上“本月合计”字样。
B、需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合
计”字样，并在下面通栏划单红线。
如现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，下面划一条单红线。
C、需要月末结出本年累计发生额的，如产品销售收入、
成本明细账等，每月结账时，应“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在本月发生额下面，在摘要栏内注明“本
年累计”字样，并在下面通栏再划一条单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，应在全年累计发生额下通栏划双红线。
D、总账账户平时只需结计月末余额。
年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对
账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。
E、需要结计本月发生额的某些账户，如果当月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此
行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。
（3）年度终了，要把有余额的账户余额结转到下一会计年度，方法是直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（是结转余额不是结转发生额）。
不在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账簿的首行余额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
新的会计年度建账，一般说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。
各种备查簿也可以连续使用。
结账时如何划线?
结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。
根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，年结划
双线。
划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。
结账时账户余额怎样填写
一般说来，每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。
在下一行内写上本月发生额，在摘要栏注明“本月合计”字样。
这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。
需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了，只填写“本年累计”发生额即可。
结账时能否用红字
账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。
因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。
总结：
结账的描述：合计。
当期的记账凭证全部正确登记完毕后，在最后一笔业务下结计出当期或期末发生额和余额。
结账的标志：划线。
月末结账上下各划一条红线；年末结账下面划两条红线。
结账的前提：对账。
各总账借方余额等于各总账贷方余额；各明细账余额合计等于对应的总账余额。
结账的时间：期末。
月末、年末。
年末结转会计分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费(已取消) 借：管理费用--福利费
贷：应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：管理费用--职工教育费
贷：其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借：管理费用--工会经费
贷：其他应付款--工会经费
二、提固定资产折旧
借：管理费用--折旧费
贷：累计折旧
三、摊销费用
借：管理费用（或营业费用等）
贷：待摊费用（或长期待摊费用）
四、计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--营业税
贷：应交税金--城建税
贷：其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
3、结转营业外收入
借：营业外收入
贷：本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：本年利润字串7
贷：其他业务支出3、结转营业外支出
借：本年利润
贷：营业外支出
4、结转税金
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用
借：本年利润
贷：管理费用
2、结转财务费用
借：本年利润
贷：财务费用
3、结转营业费用
借：本年利润
贷：营业费用
八、计提所得税
1、提取时
借：所得税
贷：应交税金--所得税
2、结转所得税
借：本年利润
贷：所得税
3、上缴所得税
借：应交税金--所得税
贷：银行存款或现金。