【VIP专享】浅析风险评估在以风险为导向内部控制审计中的运用--浦镇公司(1)
风险导向论文：风险导向审计在内部控制评价中的应用探索
风险导向论文：风险导向审计在内部控制评价中的应用探索摘要：本文以风险导向审计的意义,在内部控制评价中的应用为主要内容，着重论述了内部审计人员开展内部控制评价过程中，对企业经营信息的搜集和经营风险的分析和评价的相关内容。
关键词：风险导向内部控制评价随着国家内部控制配套指引的发布，结合当前国有上市公司的管理实际，企业内部控制评价工作将逐步成为内部审计部门的工作重点。
与传统的内部审计工作相比，内部控制评价对内部审计人员的挑战更大，涉及企业经营的业务面更广，工作结果受到各方的关注度更高，因此，要想对企业内部控制的有效性做出适当的评价，就必须要用新理念、新方法来开展工作。
风险导向审计正是这样一个先进的工作方法。
一、风险导向审计的意义风险导向审计是一种以评价和分析被审单位风险为基础的审计方法，以此为前提制定符合被审单位具体情况的审计计划，其特点是把风险评价的方法贯穿于整个审计过程之中，体现了现代审计的新思路。
（一）加快审计方式的转变风险导向审计要求在实施审计之前就要对被审计单位的相关风险进行评估，并以风险为入手点，对产生风险的各个环节进行详细的分析。
作为内部审计人员，应特别注重对企业日常经营信息的搜集和整理，同时，在保持相对独立性的基础上，尽可能多的参与到经营过程的重要环节中去，使审计工作关口前移。
（二）有利于提高审计效率近年来，内部审计工作所涉及的业务领域不断拓展，其工作内容已涉及到企业经营的方方面面。
要在有限的工作时间内做出全面、客观的审计评价，就必须通过综合分析企业的经营风险来确定审计应关注的重点领域，并进一步确定测试的范围、时间和程序，从而使有限的审计资源发挥出最大的作用。
（三）促进人员素质的提升要准确的判断经营过程中的各种风险，需要审计人员了解法律、市场、制造、技术等方面的业务知识，这对从事内部审计工作的人员提出了更高的要求。
审计人员若想用好这种方法，就必须不断地学习，同时，企业也需要创造条件，吸引各类专业技术人才充实到审计队伍中去，从而加速审计队伍整体知识结构的更新。
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究一、风险导向审计的概念及特点风险导向审计是指以风险为导向，依据风险评估结果为依据进行审计，主要包括以下特点：1.基于风险评估的审计：风险导向审计主要根据企业的风险评估结果，确定审计的重点和范围，以确保审计的最终效益。
2.注重风险管理：风险导向审计不仅仅是检查和发现问题，更重要的是能够提出风险防范和管理的建议和措施，以降低企业的风险水平。
3.综合使用多种审计方法：风险导向审计通常采用多种审计方法，如数据分析、样本检测、文件审查等多种手段，以尽可能地保证审计的全面性和准确性。
内部控制审计是企业风险管理的核心环节之一，风险导向审计在内部控制审计中的应用主要包括以下几个方面：4.审计报告：风险导向审计在审计结束后，及时出具审计报告，明确说明审计的结果、重点问题和建议措施，以及风险评估的结论。
风险导向审计在内部控制审计中的运用，不仅可以提高审计的效度和效用，更能够提高内部控制的水平和风险管控的能力，为企业的可持续发展提供有力支持。
1.提高审计的针对性和深度：风险导向审计在内部控制审计中，通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和难点，从而提高审计的针对性和深度。
2.提高审计的全面性和准确性：风险导向审计采取多种审计方法，跨出逐项审计的狭隘局限，以确保审计过程的全面性和准确性。
四、结论风险导向审计是一种创新的审计方法，有着显著的优势和特点，在内部控制审计中的运用不断升级和深化。
通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和范围，以提高审计的全面性和效度，在提高企业内部控制水平和风险管控能力方面具有显著作用。
企业应重视风险导向审计在内部控制审计中的运用，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。
以风险为导向的内部审计应用解析
近年来，风险导向审计作为一种重要的审计理念和模式，逐渐广泛应用于各类审计业务实践。
在内部审计业务中应用风险导向审计，对于内部审计部门合理、有效配置审计资源，进一步提高审计质量，控制审计风险具有重要作用。
风险导向审计的引入，对于内部审计顺应企业发展规律，加强自身建设，更好地发挥“免疫系统”功能也具有深远影响。
一、风险导向审计是内部审计发展的必然趋势。
对于内部审计来说，所谓风险导向审计是指内部审计人员在对风险及其内部控制系统进行充分了解和评价的基础上，分析、判断风险发生的可能性及其影响程度，建立审计风险模型和风险评级标准，制定与之相适应的内部审计策略、审计计划和审计程序，将审计资源重点配置于高风险领域，将内部审计风险降低至可接受水平的一种审计模式。
风险导向审计关注公司高风险领域对审计目标的影响，将对风险的辨识、分析和评价贯穿于审计工作始终；风险导向审计既应用于审计项目实践，也可以应用于审计业务规划，建立与企业全面风险管理体系相匹配的审计策略体系。
因此，风险导向审计不仅仅是一种审计技术，它是因审计理念的转变而产生的审计模式、审计方法的革新。
经济社会的发展和现代企业管理技术的演变是风险导向审计产生的根本原因。
一是企业经营环境的变化、经营规模的扩张、价值链的延伸、业务种类的增加，以及交易方式的多样化，都使企业经营风险日益复杂和多变，也使审计环境发生了巨大变化。
内部审计在有限的审计资源条件下，继续实施详细审计变得不再现实。
二是企业按照资本市场要求，或出于提升盈利能力和保持竞争优势的考虑，逐步发展演变出全面风险管理、战略管理等现代企业管理技术，为风险导向审计的产生奠定了理论基础。
三是企业管理层对内部审计在风险内控管理中的作用逐渐重视、业务部门对内部审计的信赖程度不断提高，他们都希望内部审计能够与时俱进，及时发现经营管理中存在的控制漏洞和舞弊行为。
在这种背景下，内部审计为了规避与日俱增的审计风险，基于对风险的理解和评估来制定审计策略和审计计划，将风险导向审计引入内部审计实践便成了必然选择。
浅谈内部控制评价在内部审计中运用
浅谈内部控制评价在内部审计中运用内部控制评价在内部审计中的运用是保证企业风险管理和治理的重要方式之一、内部控制评价是指通过对企业内部控制制度的设计、实施和运行情况进行评价，从而提供关于内部控制的有关信息和评价意见。
内部审计是企业自身对内部控制的监督、评价和改进的一种管理活动，通过内部审计可以帮助企业发现和解决内部控制存在的问题，提高内部控制效果，保护企业及其利益相关方的利益。
内部控制评价在内部审计中的运用主要包括以下几个方面：1.评估内部控制的设计合理性：内部控制评价可以帮助内部审计人员评估企业内部控制制度的设计是否合理，是否能够覆盖企业的风险点和管理需要。
通过评估内部控制的设计合理性，可以发现存在的问题，提出改进意见，从而提高内部控制的效果。
2.评估内部控制的实施情况：内部控制评价还可以评估企业内部控制制度的实施情况，包括执行情况、运行效果等。
通过评估内部控制的实施情况，可以发现实际执行中存在的问题，如流程扭曲、职责不清等，从而及时采取措施进行改进。
3.评估内部控制的运行效果：内部控制评价还可以评估企业内部控制的运行效果，包括准确性、及时性、有效性等方面。
通过评估内部控制的运行效果，可以发现存在的漏洞和问题，并提出改进意见，从而提高内部控制的效果。
4.提供关于内部控制的有关信息和评价意见：内部控制评价还可以提供关于内部控制的有关信息和评价意见。
这些信息和意见可以帮助内部审计人员更好地了解企业内部控制的情况，以及存在的问题和改进方向，从而指导内部审计工作的开展。
在内部审计中，内部控制评价的运用需要遵循一定的原则和方法：1.客观、独立：内部控制评价需要客观、独立地进行，不能受到其他因素的影响，确保评价结果的真实性和可靠性。
2.全面、系统：内部控制评价需要全面、系统地评估企业的内部控制情况，涵盖多个方面，包括设计、实施和运行等。
3.科学、合理：内部控制评价需要科学、合理地进行，使用合适的方法和工具，确保评价过程和结果的科学性和合理性。
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究风险导向审计是指在内部控制审计中将风险视为核心，以风险为导向进行审计的一种方法。
通过风险导向审计，审计人员能够更准确地评估企业的风险状况和内部控制体系的有效性，及时发现和解决潜在的风险问题，从而提高企业的经营效益和风险管理能力。
本文将从风险导向审计的意义、方法与运用研究进行讨论。
风险导向审计对于企业具有重要的意义。
风险是企业发展过程中不可避免的因素，只有通过评估和控制风险，企业才能保持稳定的经营环境和良好的经济效益。
风险导向审计将风险纳入审计的核心内容，有利于审计人员更全面地了解企业的风险特征和风险识别、评估、控制的实施情况，为企业提供更准确的风险管理建议。
风险导向审计的方法主要包括风险评估、风险控制和风险监控三个环节。
风险评估是指通过对企业的内部控制体系、经营环境和业务活动等方面进行综合分析，确定潜在风险和已知风险的优先级和影响程度。
风险控制是指根据风险评估的结果，对企业的内部控制体系进行调整和完善，采取适当的控制措施，降低风险的发生概率和影响程度。
风险监控是指通过定期的内部控制审计，对企业的风险状况和内部控制体系的有效性进行检查和评估，发现和解决风险问题，防止风险的积累和演变。
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究表明，该方法能够提高企业的风险管理能力和内部控制效果。
研究发现，通过风险导向审计，能够更准确地评估企业的风险特征和风险识别、评估、控制的实施情况，及时发现和解决潜在的风险问题，提高企业的经营效益和风险管理能力。
风险导向审计能够促进企业的内部控制改进和提高，加强企业内部控制体系的科学性和完善性，提高内部控制的有效性和可信度。
风险导向审计还能够增加审计人员的工作价值和影响力，提高审计的专业性和客观性，更好地为企业提供风险管理建议和决策支持。
浅析风险评估在以风险为导向内部控制审计中的运用--浦镇公司(1)
浅析风险评估在以风险为导向内部控制审计中的运用近年来国家相续出台了“中央企业全面风险管理指引”、“企业内部控制规范”、“企业内部控制配套指引”等文件，加强企业风险管理与内部控制正越来越受到企业关注，企业内部审计执业模式也随着风险管理的引入发生着变化，以风险为导向的内部审计模式正在为企业所广泛运用。
一、风险评估在开展以风险为导向内部控制审计中的重要性1、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计的基础工作开展以风险为导向的内部控制审计，首先要对风险管理的概念有一个充分认识，明确风险评估是指在风险事件发生之前或之后，该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。
在此基础上明确运用什么样的风险评估方法，怎样进行风险评估，要达到什么样的风险评估效果。
只有这样，才能保证以风险为导向内控审计中，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降低到最低水平。
2、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计的关键步骤风险评估是企业根据收集的风险管理信息，对企业整体和各管理及业务流程进行风险的辨识、分析和评价的过程，同时，也是运用风险管理工具，辨识评估出企业经营中面临的风险事件，存在的薄弱环节，确定出企业重点风险因素。
其风险评估的结果展示了企业为实现其经营的目标，在日常经营中需要优先安排进行重点管理的关键风险。
如我们公司每年一次的风险评估工作，运用风险评估工具，所评估排序出的重大风险因素，包括海外市场风险、重大项目执行风险、技术风险、供应链风险等大类，这些评估出的重大风险事件，同样也是作为内控审计重点、关键环节，才能达到风险导向内控审计的效果。
3、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计，确定审计方案重要环节开展以风险为导向内部控制审计其风险评估工作，也是企业认识自己的过程。
企业对发现自己的不足，找到自己在经营管理过程中需要重点关注的重要环节和事项，采取措施加强风险防范，而对内控审计人员来说就可以在审计计划、审计方案的编制过程中更有针对性的制定，按照重大风险分布，存在的风险因素的业务，确定内控审计范围、审计方式、审计步骤、审计要求等，使内控审计方案编制达到以风险为导向，以存在的重大风险为内控审计重点，更有针对性的加强内部控制测试，发现内控缺陷，达到最佳的审计效果，发挥内部审计更好的服务企业的发展作用。
浅析风险导向审计在企业内部控制中的应用
浅析风险导向审计在企业内部控制中的应用风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方式，在企业内部控制中发挥着重要作用。
企业内部控制是保障企业持续、健康发展的重要措施，而风险导向审计有助于发现企业内部控制中存在的风险，从而提高内部控制的有效性和可靠性。
本文将就风险导向审计在企业内部控制中的应用进行浅析。
一、风险导向审计的基本概念与特征风险导向审计是指审计人员在审计过程中，以风险为导向，根据企业内部控制的特定风险，对其进行评估、管理和监督。
风险导向审计包括两个主要方面：评估风险和评估内部控制。
评估风险需要分析企业外部和内部的环境和实际情况，评估内部控制需要分析企业内部的各个环节和相关流程，以便发现存在的问题。
风险导向审计具有如下特征：首先，以风险为导向，评估风险并评估内部控制。
其次，强调管理和监督，不仅关注内部控制存在问题的问题点，还关注存在问题的原因并提供改进建议。
再次，重点关注风险管理效果。
最后，与内部控制相关的多个方面，如财务、信息技术、合规性等，都要被纳入审计范畴。
企业内部控制是保障企业正常运作的关键环节。
在进行风险导向审计时，我们可以按以下步骤进行：1. 确认所有风险和相关控制点风险导向审计需要对所有与内部控制相关的环节进行详细的分析，以识别风险和可能的缺陷。
通过对企业的各个环节进行分析，确认所有可能的风险和相关控制点，为审计提供参考，以便在审计过程中发现存在的问题。
2. 评估内部控制风险导向审计需要评估企业内部控制的有效性和可靠性。
在评估内部控制时，可以通过检查流程和文件来发现问题，从而帮助企业进行改进和加强内控。
3. 识别问题并制定改进计划在识别问题时，需要考虑风险的类型和影响，根据实际情况制定对应的改进计划，包括对内部控制的加强和完善，以及对流程和人员的调整和培训，从而提高内部控制的效果和可靠性。
4. 监督改进计划的执行在改进计划开始进行时，需要对其进行监督和管理，确保计划的有效执行和达成预期效果。
风险导向审计在内部控制审计中的运用探究
2019年8月第22卷第16期中国管理信息化China Management InformationizationAug.,2019Vol.22,No.160 引 言21世纪是一个经济高速发展的时代，随着经济高速发展，对于一家公司来说，既有机遇也有挑战。
许多企业在经济高速发展时都会面临风险增大的情况，如何有效规避风险或者控制风险是许多企业首先考虑的事情。
在这种背景下，风险导向审计开始逐渐成为内部审计发展的一个新方向，各个企业为了获得更好的发展，都在试图积极探索和实践，采用风险导向加以内部控制的审计模式，期望可以减少风险。
1 风险导向审计的重要性很多公司仍然固守传统的审计模式，然而传统的内部控制审计仍有很大的局限性，并不能有效帮助企业减小风险带来的伤害，因此，为了有效预防风险，减小风险发生的频率和风险带来的影响，加强风险管理势在必行。
风险导向审计是一种以控制审计风险为起始点，运用各种方法评定风险的审计风险模型。
在公司日常审计工作中，对企业风险性进行一个合理评估，能够确保审计效果，降低风险发生的概率。
1.1 更好地识别和改善企业风险企业采用风险导向审计可以让内部审计人员更好地了解可能发生的风险，从而在日常监督中准确识别企业是否有发生此类风险的可能。
同时，采用风险导向审计能够更好地优化企业内部控制，综合评价企业可能出现风险的概率，提升企业抵御风险的能力，更加有效地规避风险给公司带来的伤害。
1.2 增加内部监控手段，优化内部控制在内部控制评估中，开展风险导向审计可以让内部控制结构更加合理，也可以改进评估中发现的内部监控不完善的地方，从而增加内部监控的方法。
在优化内部控制的过程中，可以通过识别风险，找到内部控制可能存在的薄弱点，然后进行优化，进一步加强内部控制。
1.3 大幅度提高审计效率风险导向审计不同于传统内部控制审计手段，可以更好地通过分配审计资源来提高审计资源的利用率，以达到提高审计效率的目的。
风险导向审计在对风险评估的过程中，从小到大评估风险，根据结果确定一个相应审计范围。
风险导向审计与内部控制评审浅析
风险导向审计与内部控制评审浅析作者：万金来源：《中国经贸导刊》2012年第11期摘要：近年来，审计理论界对风险导向审计与内部控制评审相结合的争议不断。
本文从风险导向审计的基本概念、二者的区别和相互结合的必要性及采取的措施做了一个比较深入地分析。
随着2008年美国次贷危机的爆发和法国兴业银行丑闻的曝光，世界各国的专业管理机构和企业的管理层纷纷将内部风险管控和外部市场监管作为最重要的课题进行研究。
同时，各类审计机构也将风险管理作为审计的首要目标，实施风险导向审计，确保企业有效防范各类经营风险，实现企业目标。
然而在审计实践中，许多审计人员存在风险导向审计与内部控制评审概念混淆、程序错乱和结论偏颇等问题。
笔者结合实际工作，对二者的区别及相互结合的必要性做一个粗浅的分析。
一、基本概念内部控制评审是指对内部控制系统设计的合理性、执行的有效性进行动态分析，以促进内部控制有效实施和持续改进。
审计人员在实施审计时，对内部控制评审的结果分别采取不同的审计方式。
其中，对内部控制存在缺陷的环节，通常是将其涉及的交易和账户余额作为审计的重点；对于可以信赖的内部控制环节，通常将其涉及的交易和账户余额进行抽样审计，以提高审计效率和降低审计费用。
从方法论的角度看，内部控制评审实际上是制度基础审计方法的基础。
风险导向审计是指审计人员在审计过程自始至终都以企业经营风险分析评估为导向，根据量化的风险水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性的意见和建议，协助企业管理风险。
从方法论的角度看，它是以风险基础为模型的审计方法。
风险导向审计自产生以来，经历了两个阶段，理论界把以“审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险”为基础进行的审计称为传统风险导向审计模式；把以“审计风险=重大错报风险×检查风险”的模型为基础，以被审计单位的经营风险为导向的审计方法称作现代风险导向审计模式。
风险评估在审计中的应用
风险评估在审计中的应用随着全球经济的快速发展，企业面临着越来越多的风险和挑战。
为了保障企业的利益和可持续发展，审计在商业活动中发挥着重要作用。
而风险评估作为审计的关键环节，对于帮助审计人员了解企业风险状况、确定审计重点并提供必要建议至关重要。
本文将探讨风险评估在审计中的应用，并分析其对审计质量和效率的影响。
一、风险评估的定义及作用风险评估是指对企业内外部环境进行全面分析，确定可能对企业目标产生不利影响的因素，并对其概率和影响程度进行评估的过程。
其主要目的是识别和评估企业面临的各类风险，为决策者提供重要依据，帮助他们制定相应的风险管理和控制策略。
在审计中，风险评估能够帮助审计人员了解企业的风险状况，确定审计的重点和范围，提高审计工作的针对性和有效性。
二、风险评估的方法和工具要进行有效的风险评估，审计人员需要采用一些方法和工具来帮助他们分析和评估风险。
以下是几种常用的风险评估方法和工具：1. SWOT分析：对企业的优势、劣势、机会和威胁进行综合评估，帮助审计人员了解企业在内外部环境中可能面临的风险。
2. 历史数据分析：审计人员可以通过分析企业的历史数据，包括财务报表、风险事件记录等，来评估企业面临的潜在风险，并预测未来可能出现的风险。
3. 统计分析：利用统计学方法对企业内外部数据进行分析和比较，揭示潜在的风险。
4. 专家咨询：与企业管理层、行业专家等进行沟通和交流，获取他们对企业面临的风险的看法和建议，从而帮助审计人员更准确地评估风险。
三、风险评估在审计中的应用风险评估在审计中具有重要的应用价值，主要体现在以下几个方面：1. 确定审计重点：通过风险评估，审计人员可以了解企业目前面临的主要风险，从而有针对性地确定审计的重点和范围。
这有助于提高审计工作的效率，确保对风险较高的区域进行重点审计，减少对风险较低的区域的审计工作，节省时间和资源。
2. 提高审计质量：风险评估可以帮助审计人员更全面地了解企业的风险状况，避免忽视重要风险的发现和评估。
公司风险评估对公司内部控制风险的分析
公司风险评估对公司内部控制风险的分析随着全球经济的快速发展和竞争的加剧，公司越来越意识到风险管理的重要性。
而对于公司来说，一个成功的内部控制系统是确保其可持续运营和发展的关键。
因此，公司风险评估是一个不可或缺的工具，可以帮助公司识别和评估潜在的风险，并采取相应的措施加以防范和管理。
首先，公司风险评估可以识别和分析公司内部控制的潜在风险。
内部控制是指组织为实现其目标而制定的一系列政策、流程、程序和措施。
然而，由于企业运营环境复杂多变，存在多种的风险，如内部欺诈、资金流失、信息泄露等。
通过风险评估，公司可以全面了解潜在风险的性质、来源和影响程度，并制定相应的控制措施，以减少风险带来的影响。
其次，公司风险评估可以提高公司内部控制的有效性。
内部控制的目标是确保公司的资产安全、准确的财务报告、法律合规和经营效率等。
通过风险评估，公司可以识别哪些控制措施存在缺陷或不完善，从而及时调整和改进。
例如，如果风险评估发现公司的财务报告存在潜在的错误或欺诈行为，则公司可以采取相应的控制措施，如加强财务审计、建立内部审计体系等，以确保财务报告的准确性和可信度。
此外，公司风险评估还可以提高公司的决策能力和战略规划。
风险评估可以帮助公司识别并理解外部环境的风险和机遇，以迅速应对和把握市场的变化。
同时，对于公司内部控制风险的分析可以揭示公司各部门之间的协作和沟通问题，从而改进流程和工作效率。
通过风险评估，公司可以更好地应对市场竞争和行业挑战，制定明确的战略规划，并优化资源配置，提高绩效和利润。
最后，公司风险评估可以增加公司的信誉和声誉。
拥有一个完善的风险管理系统和有效的内部控制不仅可以减少公司潜在风险，还可以提高公司的声誉和信誉度。
这对于公司来说是十分重要的，因为信誉和声誉是一个公司在竞争激烈的市场中的重要资产。
当公司展示出良好的风险管理和内部控制能力时，它们将能够获得更多的投资者信任和市场认可，进而带来更多的商机和持续发展。
审计程序中的风险评估与内部控制审核方法
审计程序中的风险评估与内部控制审核方法在审计过程中，风险评估和内部控制审核是两个非常重要的步骤。
本文将探讨审计程序中的风险评估和内部控制审核方法，帮助读者更好地了解和应用这些方法。
一、风险评估的重要性风险评估是在审计过程中对潜在风险进行识别、分析和评估的过程。
它的重要性体现在以下几个方面：1. 提高审计的有效性：通过风险评估，审计师可以确定哪些领域或交易可能存在较高的风险，并有针对性地进行审计程序的设计和执行，从而提高审计的有效性。
2. 降低审计风险：及早发现潜在的风险可以避免造成更大的损失。
风险评估可以让审计师及时发现潜在的风险，并采取相应的措施来降低风险的实现概率和影响程度。
3. 为决策提供依据：风险评估结果可以为企业的决策提供依据。
通过了解企业面临的风险，企业管理层可以做出更加明智的决策，从而有效地管理和控制风险。
二、风险评估的方法1. 内部控制评估法：通过对企业内部控制制度的评估，确定存在的控制风险。
审计师可以采用问卷调查、访谈等方法，评估企业内部控制的设计和有效性，并了解是否存在潜在的风险。
2. 前期数据分析法：审计师可以通过对企业过去的财务数据进行分析，发现异常情况和潜在风险。
例如，通过比对不同期间的数据，审计师可以发现业务增长率异常波动或者收入结构变化等情况，从而评估是否存在风险。
3. 审计经验法：审计师可以根据自己的经验和专业知识，对企业进行风险评估。
审计师通过对行业、经济环境等方面的了解，结合企业的具体情况，判断可能存在的风险和其影响程度。
三、内部控制审核方法内部控制审核是在风险评估的基础上，对企业内部控制制度的有效性进行检验的过程。
以下是常用的内部控制审核方法：1. 文件审核法：审计师通过查阅企业的制度文件、操作手册等相关资料，了解企业的内部控制制度是否健全，并检查其操作的有效性。
2. 测试抽样法：审计师可以随机选择一定数量的样本，进行测试验证。
通过对样本的检测，了解企业的内部控制是否有缺陷，并进行整体风险评估。
论风险评估在内控评审中的应用
引 言
德国社会学家卢曼说过 ， 我们生活在一个 “ 除了冒险别无选择 的社会”。风险已经成为我们生产、生活的组成部分 ， 无处不在 ， 无 时不在。建立和完善全面风险管理体系， 形成风险管理机制， 不断提 升控制、防范风险的能力 ， 增加公司价值， 已成为现代企业管理的重 要 内容 。内部控制是全面风 险管理体系的重要部分 。内部控制是 由企业治理层 、管理层 及其员工共同实施的、 旨在实现控制 目标 的过程 ， 其核心为规范经营 ， 防范风险， 为企业实现发展战略服务 。 健全 、完善的内部控制离不开 内部审计 的监督与评价 。风险评估 与内控评审的有效结合 ， 互为促进 ， 才能更好地发挥企业内审部 门的 职能 ， 实现内部审计 由事后 “ 查错防弊”上升为事前 “ 风险控制” 的新高度。
一
、
关于风 险评估
定量与定性分析结合这三种方式。 １定陛分析 ： ． 是风险评估中采用最广泛的一种方法， 在风险难以 量化、定量评价所需数据难以获取 、实践中没有实用性而取得或 分析数据不符合成本效益原则时， 经常采用定性方法。常用方法主 要包括 ： 访谈法 、专家调查法、问卷调查法 。 ２ 定量分析 ： ． 是对构成风险的各要素和潜在损失水平赋予数值 或货币金额， 风险评估的过程和结果都可以被量化 。常用的方法主 要包括 ： 情景分析法、压力测试法、概率技术、财务报表分析法 。 ３ 定量与定性分析相结合 ： ． 定量分析有数字作为依据， 对风险量 化较精确 ， 结果直观 ， 但需要复杂的技术方法和大量的统计数据作为 支撑 ， 如果数据的可靠 洼难 以保证或计算过程出现差错， 风险的量化 结果极易 出现不准确现象。定性分析带有较强的主观 陛， 有时会凭 借风险分析者的职业经验为风 险因素的大小或高低进行分级 ， 且评
浅析风险导向审计在企业内部控制中的应用
DOI ：10.16675/14-1065/f.2019.18.094浅析风险导向审计在企业内部控制中的应用□梁高越摘要：在社会经济快速发展的背景下，企业面临的竞争越来越激烈，在运营过程中承受的风险也逐渐增多，而内部控制就是要提升企业的风险防控水平，同时风险导向审计也起着十分重要的作用。
分析了风险导向审计与企业内部控制之间的关系，阐述了风险导向审计的必然性，探索了风险导向审计在企业内部控制中的应用策略，希望能提升企业内部控制水平和风险防控水平。
关键词：风险导向审计；企业内部控制；风险防控文章编号：1004-7026（2019）18-0167-02中国图书分类号：F239.45文献标志码：A（陕西服装工程学院陕西西安712046）在经济全球化的发展背景下，企业内部的组织关系日益复杂，企业外部的竞争环境也更加严峻，这都会使企业在经营发展过程中承担越来越多的风险。
而风险导向审计与企业内部控制之间有非常密切的关系，同时对企业的风险管理工作也有非常大的影响。
以往企业都是被动接受的，而在风险导向审计下，企业可以主动对自身经营发展过程中存在的问题进行检查和审计，以此来帮助企业规范生产经营的各个环节，提升经营效益。
1风险导向审计与企业内部控制之间的关系企业内部控制的发展时间比较漫长，在此过程中内部审计的模式也在不断变化，主要是因为人们逐渐从更深层次来理解内部控制概念，而内部控制最重要的作用就是帮助企业防控风险[1]。
基于此，企业应通过应用风险导向审计模式来提升内部控制水平，从而使企业达到有效防控风险的目的。
企业开展风险导向审计的一个重要作用是使内部审计人员能够重视企业面临的风险，然后对企业内部控制进行评估，完善内部控制体系，使其在风险防控方面发挥更大的作用。
2风险导向审计的必然性风险导向审计有助于及时发现企业经营过程中存在的风险，并将其汇报给企业管理层，通过内部控制或其他手段对存在的风险进行控制。
风险导向审计不仅是对企业的财务事项进行审计，而是对企业经营中的各个环节进行审计，包括企业的业务开展情况、内部控制情况等，而且在风险导向审计过程中，对企业内部控制水平和风险管理水平的提升有非常重要的作用。
风险导向审计在内部审计中的运用
风险导向审计在内部审计中的运用作者：余金鸽来源：《科学与财富》2019年第24期摘要：企业内部审计中应用风险导向审计是大势所趋。
企业的目的是为了盈利，而防范风险是企业获利的一项重要措施。
风险导向审计在企业内部审计中的运用可以在很大程度上提升审计的质量和有效性。
因此，研究风险导向审计在内部审计中的运用对于促进企业发展具有重要的意义。
关键词：风险导向审计；内部审计；内部审计法规风险导向审计模式对于企业而言是一种全新的审计模式，其目的在于提升企业的价值，因为基于风险导向的內部审计是从源头上更加清晰、准确地对与财务相关的风险进行了评估，依据评估结果制定科学合理的审计计划，然后对审计资源进行科学合理的配置，以此来促使企业内部审计能够真正地发挥其应有的作用。
因而，风险导向审计在内部审计中的运用可以说是一项革命。
一、风险导向审计概念、模式及其特点1、风险导向审计概念界定风险导向审计是一种新型的审计方法，是指审计师在对企业内部进行审计时，以企业可能面临的各种风险作为审计的基础，对企业进行全面的分析和评价，从而给出有利于企业发展的建议措施，协助企业优化资源配置和更好地管理与规避风险，从而能够确保审计目标的实现。
2、风险导向审计模式风险导向审计模式是一种新型的审计模式，其在审计过程中通过对企业的经营管理战略进行分析、评估可能出现的风险，根据评估结果确定审计的重点和范围，即风险导向审计能够依据企业的战略和目标来确定审计的目标，大大提升了审计的有效性。
从审计方向来看，风险导向审计是集“自上而下”审计和“自下而上”审计为一体的审计模式，其审计模式也确保了其审计效果的真实有效性。
【1】3、风险导向审计特点风险导向审计具有以下突出特点：一是审计的重心发生前移，风险导向审计的重点在于评估企业在未来可能遇到的风险，进而企业能够依据审计结果采取一定的规避措施，有效地提升了企业的风险评估能力和风险规避能力；二是风险评估中心为分析性的复核，不同于其他的审计模式，风险导向审计不仅仅是对财务报表或者是财务数据进行分析，而是在审计过程中对企业的所有数据进行分析，从而确定企业可能遇到的风险；三是风险评估更加结构化，风险导向审计在审计过程中需要综合考虑可能导致企业风险的所有因素，也就是说在审计过程中其利用结构式的因素，对企业的所有数据进行综合性的、结构性的分析，不仅仅能够全面地发现企业存在的风险因素，还能够将导致风险的因素联系起来；四是合理预期有效识别重大错报风险，风险导向审计有利于对企业进行全面了解和预判，因而能够较好地防范各种由于舞弊行为而导致的风险。
浅议风险导向审计在内控风险中的应用
NAND 戎世根(华北石油局五普钻井公司,河南新乡453700)摘要:随着社会主义市场经济体制的不断完善和发展,现代企业制度的建立,企业对内部控制重视程度的提高,风险导向审计作为新型的审计模式在内部审计中得到广泛应用。
降低内控风险对策建议有三:提高对内控风险的认识;明确内控工作的目标;提高业务人员素质。
关键词:风险导向;内控;风险建议中图分类号:F239.45文献标识码:A 文章编号:1005-913X (2012)07-0076-02收稿日期:2012-06-11作者简介:戎世根(1794-),男,江苏海安人,中级会计师,研究方向:会计。
国际内部审计师协会(IIA)于2009年1月在其修改的《国际内部审计专业实务框架》(IP PF)中指出“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标”。
这一新定义,将内部审计赋予了“以风险为导向、以控制为主线,以增值为目的”的新内涵,也推动了风险导向内部审计进一步发展。
一、风险导向内部审计的内涵风险导向的内部审计是一种新型的审计模式,它自始至终都以企业风险分析评估为导向,以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的审计理念。
以审计基本理论、系统论和战略管理论为基础,以降低信息风险为根本目的,以控制审计业务风险为中心,以降低审计风险为根本途径,以评估重大错报风险为主线,以经营风险的评估为切入点,以评估剩余风险与重大错报风险的关系为重点,将风险的分析与评估贯穿于审计过程始终。
同时,将识别和评估的风险与实施的审计程序有机结合。
依据风险确定审计范围与重点,对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助企业管理风险,实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。
二、风险导向内部审计应用的必要性现代社会信息化的发展使得企业面临越来越复杂和多变的经营环境,企业生存与发展的关键,更多地取决对未来环境变化的适应和把握,内部审计要适应现代的管理环境也必须进行变革。
浅议内审工作中风险导向审计与内部控制评审的结合
浅议内审工作中风险导向审计与内部控制评审的结合南京市疾病预防控制中心薛昌保【摘要】由于风险识别和审计目的侧重点不同，内审人员在评审内控制度时，可以采用内部控制评审法或风险导向审计进法行内审.从实际审计业务开展情况来看，部分内审人员不能合理运用内部控制评审与风险导向审计两种方法，无法达到审计目的，造成审计资源的极大浪费。
本文探讨形成这种情况的原因，以及怎样运用内部控制评审与风险导向审计这两种方法更好地开展内审工作，充分发挥内审机构的职能。
【关键词】：内部审计风险导向审计内部控制评审结合近年来，内部审计的发展进入了一个新的更高层次的阶段，即实现了两个转变,一个是内部审计正由管理审计向风险评估转变，一个是由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使内部审计的作用更具有前瞻性、咨询性。
这里，我们经常会用到两种常见的审计方法：内部控制评审与风险导向审计。
一、风险导向审计和内部控制评审的概念与基本特征风险导向审计是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析影响被审计单位经济活动的各种风险因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
内部控制评审是指审计人员通过调查了解被审计公司内部控制的建立和实施情况并进行相关的测试,来对其健全性和有效性做出评价,据以确定实质性测试的范围、重点和规模，进而进行实质性审查的一种审计方法。
这两种审计方法最大的区别在于审计假定不同：内部控制评审是“无错推定”假设，而风险导向审计是“有错推定”假设；由于假设不同导致前期工作也有所不同：内部控制评审对被审计部门的内控制度的建立和实施情况并进行相关的测试，来对其健全性和有效性做出评价,据以确定实质性测试的范围、重点和规模;而风险导向审计是先对被审计部门的内控制度进行风险评估，综合分析影响被审计单位经济活动的各种风险因素,并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点。
中后期的工作又基本相同：对确定下来实施审计的范围、重点进行实质性测试，给出审计建议，并跟踪落实情况.二、风险导向审计和内部控制评审在内审工作中的运用情况在内审工作中,对于不同的审计项目，往往因为不同的内审人员根据不同的情况下采用不同的审计方式：有部分内审人员对风险导向审计不了解，不熟悉，平常的内审工作，他们一如既往地会运用内部控制评审进行审计,对公司的内部控制进行测试、评价,导致工作繁琐，效率低下；有部分内审人员欣赏风险导向审计方式，了解并熟悉它，工作中凡是有审计项目都运用风险导向审计进行审计，不但会完成不了正常年度审计计划,占用大量内审资源,而且还因内审人员个人能力素质的参差不齐而形成了一种不可避免的检查风险；还有部分内审人员对不同的审计项目运用了不适当的审计方式，不但无法达到审计目的，而且造成审计资源的极大浪费，内审部门的价值无法体现。
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究随着全球化进程的加速和市场环境的不断变化，企业面临的风险也越来越多，这使得内部控制审计显得越来越重要。
内部控制审计旨在保证企业的财务报告准确无误、合规运营和资产保护。
然而，传统的内部控制审计方法存在一些问题，例如无法充分考虑未知风险和无法提供足够的保障，因此需要新的审计方法来弥补这些不足。
风险导向审计被视为一种现代的审计方法，其核心思想在于将风险作为评估企业内部控制有效性的重要指标。
风险导向审计不仅可以审核企业现有控制措施是否符合要求，还可以识别未知风险并提出相关建议，从而帮助企业提高内部控制效果和风险管理能力。
本文将探讨风险导向审计在内部控制审计中的应用。
一、风险导向审计的基本原则风险导向审计是一种以熟悉企业业务和内部控制系统的资深审计员为中心的审计方法。
其核心是将企业的业务过程和相关控制措施与潜在风险相结合，以确定在相关领域内的风险评估。
风险导向审计的基本原则如下：1. 风险评估：评估企业业务过程和内部控制措施的成熟度，包括业务风险和控制风险。
风险评估应该基于从业务部门和相关部门获得的信息。
2. 风险显著性评估：评估风险对相关部门和企业的影响及其可能性，以便确定关注的重点领域。
3. 审计响应：确定审计方案和处理方式，重点关注高风险领域，并考虑在整个过程中采取适当的审计方法和程序。
4. 沟通：与企业管理层和其他利益相关者进行沟通，包括宣传审计的目的和范围、审计发现的结果和关注的领域等。
1. 适应企业变化：风险导向审计可以促进企业对风险的认识和理解，不断适应市场运作变化，监控风险的变化趋势并及时提出相关建议。
这有助于企业在竞争激烈的市场环境中稳定发展。
2. 提高审计效率：风险导向审计可以更快速地确定风险领域，并且可以更好地重点关注风险高的领域。
这有助于审计员在确定审计方案和程序时更加统一和高效。
3. 增强审计质量：风险导向审计可以根据风险评估和风险显著性评估的结果，及时调整审计方案，提高审计准确性和可靠性。
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浅析风险评估在以风险为导向内部控制审计中的运用
近年来国家相续出台了“中央企业全面风险管理指引”、“企业内部控制规范”、“企业内部控制配套指引”等文件，
加强企业风险管理与内部控制正越来越受到企业关注，
企业内部审计执业模式也随着风险管理的引入发生着变化，以风险为导向的内部审计模式正在为企业所广泛运用。
一、风险评估在开展以风险为导向内部控制审计中
的重要性
1、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计的基
础工作
开展以风险为导向的内部控制审计，首先要对风险
管理的概念有一个充分认识，明确风险评估是指在风险
事件发生之前或之后，该事件给人们的生活、生命、财产
等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的
工作。
在此基础上明确运用什么样的风险评估方法，怎样进行风险评估，要达到什么样的风险评估效果。
只有这样，才能保证以风险为导向内控审计中，把审计资源集中于
高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降低到最低水平。
2、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计的关
键步骤
风险评估是企业根据收集的风险管理信息，对企业
整体和各管理及业务流程进行风险的辨识、分析和评价
的过程，同时，也是运用风险管理工具，辨识评估出企业
经营中面临的风险事件，存在的薄弱环节，确定出企业重点风险因素。
其风险评估的结果展示了企业为实现其经
营的目标，在日常经营中需要优先安排进行重点管理的
关键风险。
如我们公司每年一次的风险评估工作，运用风险评估工具，所评估排序出的重大风险因素，包括海外市
场风险、重大项目执行风险、技术风险、供应链风险等大类，这些评估出的重大风险事件，同样也是作为内控审计重点、关键环节，才能达到风险导向内控审计的效果。
3、风险评估是开展以风险为导向内部控制审计，确
定审计方案重要环节
开展以风险为导向内部控制审计其风险评估工作，
也是企业认识自己的过程。
企业对发现自己的不足，找到自己在经营管理过程中需要重点关注的重要环节和事项，采取措施加强风险防范，而对内控审计人员来说就可以
在审计计划、审计方案的编制过程中更有针对性的制定，按照重大风险分布，存在的风险因素的业务，确定内控审计范围、审计方式、审计步骤、审计要求等，使内控审计方案编制达到以风险为导向，以存在的重大风险为内控
审计重点，更有针对性的加强内部控制测试，发现内控缺陷，达到最佳的审计效果，发挥内部审计更好的服务企业的发展作用。
二、风险评估在以风险为导向内部控制审计中的现状及原因分析
风险评估是内部控制审计的重要环节，风险评估的
质量好坏往往直接影响到以风险为导向的内部控制审计质量，在目前企业在进行风险评估过程中，往往存在以下几个方面的问题：
1、内部审计人员对风险评估在风险导向内控审计中重要性认识不足
由于风险管理在企业中起步较晚，内部审计人员对
风险管理的辨识、分析、评估工作缺乏较系统的认识，特别是对以风险为导向的内控审计工作认识不足，内控测
试评价还停留在原有的常规模式中，而随着以风险为导
向审计的运用，企业内部审计工作也正由着审计监督向
审计服务转型，内部审计更多是的发现缺陷，提出建议，充当企业管理咨询师的角色，但目前企业内部审计人员
的转型意识还不到位，需要提高对风险为导向内部审计
工作的认识。
2、风险评估在实际运用过程中方法单一
风险评估是一个系统，是一个动态管理的过程，需要相应的信息传递渠道的支持，以及一种监控改进、自我更新的机制，定期或不定期的实施风险辨识、分析、评价整个过程，但在实际工作中，对风险评估工作方法不多，风险评估的时间周期较长，连续的跟踪不到位，往往影响到评估的效果，对风险导向内部审计造成一定的影响。
3、风险评估流于形式，信息库建设不健全，无法有效鉴别出风险点
在识别企业重大风险的过程中，由于时间紧迫、内部审计人员经验不足以及在统计数据收集方面的欠缺，导
致风险评估程序的执行往往为了完成审计程序而完成。
缺乏目的性的评估无法满足内部审计对了解企业的战略、经营、业绩衡量的需求。
三、发挥风险评估在风险为导向内控审计中作用的对策建议
1、发挥风险评估在以风险为导向内控审计中作用，
需要提升内部审计从业队伍的专业素质
现代风险导向审计在审计理念更新、审计方法设计、专业判断能力、执业责任归属等方面，同原准则相比有了调整和变化，对内部审计人员的执业素质提出新的更高
要求。
这一模式下，对风险的评估，已经突破了原来狭义的风险评估范畴，不仅要评估与会计系统有关的因素，还对各种环境因素进行综合风险分析评估。
这就要求内部
审计人员不仅需要有丰富的执业经验，还要具备广博的
行业知识，才能熟练运用好风险评估工具，开展好风险评估工作。
因此，内部审计人员迫切需要提高接受现代审计理念的能力，加强现代审计理念的学习，特别是对风险管理与内控控制理论的学习，将风险意识融入到内部审计
业务中，学会风险评估工具的运用，提高内部审计人员的专业素质，才能发挥风险评估在以风险为导向的内控审
计中的作用。
2、发挥风险评估在以风险为导向审计中作用，需要运用好分析评估工具，正确评价企业运营中存在的风险我们在风险评估过程中，为提高风险评估的质量和效果，可以采用多种操作专业的方法和工具，包括基于知识的分析方法、基于模型的分析方法、定性分析和定量分析，如风险坐标图、蒙特卡罗方法、关键风险指标管理、压力测试等方法。
这其中最常用的是可以展示风险评价成果的风险坐标图，风险坐标图是把风险发生可能性的高低、风险发生后对目标的影响程度，作为两个维度绘制在同一个平面上，经过分析的风险，被排列在这个坐标图中，就可以比较容易的判定哪个风险发生的可能性高、影响程度大，哪个风险就是重大风险。
通过对风险的定性、定量分析，正确评价出企业的重要风险事件等级，为更有针对性开展风险导向内控审计创造条件，发挥了风险评估的作用。
3、发挥风险评估在以风险为导向审计中作用，需要将风险评估结果运用到风险导向审计工作中
引入风险导向审计是一种执业理念的改变，风险导向审计模式是在账项基础审计和制度基础审计这两种审计模式的基础上发展起来的。
新审计模式与原有审计模式之间的关系并非取代与被取代的关系，新审计模式的产生，并不意味着原有审计模式的淘汰和消亡，而是意味着我们在实施审计时有了更多的审计模式可供选择。
但是无论采取哪一种审计模式，都应该在整个审计过程中融入以风险导向审计的理念，结合企业的实际经营状况，以风险评估结果出重大风险为基础，把有限的审计资源集中起来，利用优势力量，抓住企业经营存在风险比较大的业务环节，将风险评估的结果运用到风险导向审计工作，在保证审计效果的同时提高审计效率，取得以风险为导向内控审计成效。
4、发挥风险评估在以风险为导向内控审计中作用，
需要树立全员风险意识，推广审计风险管理理念建立以风险为导向的审计模式，首要任务就是识别
在企业经营中的各个风险源，从企业经营风险，管理层风险管理的角度树立正确的风险意识，全员参与企业的风
险评估。
只有企业各级领导干部、各层面业务人员的风险意识提升了，企业建立了良好的风险导向文化，把风险导向理念融入到企业精神、价值观念、企业目标、企业制度、企业环境、企业形象内容中，形成有公司特色企业风险导向文化经营理念，才能形成全员都重视风险管理、重视风险评估，学会用风险评估的工具做好工作，提高风险评估的质量，才能有助于风险导向内控审计工作的开展，使内控审计能抓住重点环节，发现业务流程和管理环节的症结，进而提出改进建议，真正发挥以风险为导向的内部控制审计在监督服务企业发展中的作用。
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刘红
二〇一〇年十月二十六日。