财务管理的基本方法--财务预测的内容

固定预算
含义
根据预算期某一固定业务量水平为基础 编制的预算。
缺点
机械呆板
可比性差
适用范围
业务水平稳定的企业或非营利组织
弹性预算
含义
考虑到预算期业务量可能发生的变动而编制 出的能适应多种业务量的预算。
优点
预算范围宽
可比性强
缺点
工作量大
增量预算
含义
以基期实际数为基础，结合预算期业务量水平的变 动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关 原有项目而编制预算的方法。
消除威胁 要求: 科学,合理
二、财务预测的作用
财务预测是财务决策和经营决策的基础。 财务预测是财务预算的基础。 财务预测是提高企业管理水平的重要手段。
三、财务预测的内容
财务 预测
投资 销售收入 成本费用 利润
预测
预测
预测
预测
筹资 预测
四、财务预测的程序
1.确定预测对象和目标 2.制定预测计划 3.收集、整理相关信息 4.选择适当的方法进行预测 5.对预测结论进行检查和验证
同等可能法
中庸者的选择——假定各种状态发生 的概率是相同的，以1/ｎ为权数计算 期望值，选择期望值最高的方案。
最
大
最 小
最大最小后悔值法就是选择使后悔值最小的 方法。
后
悔 值
该自然状态下的最大收益
法
—某方案在该自然状态下的最大收益
某方案在该自然状态下的 后悔值
第三节 财务预算
财务预算的意义 财务预算的方法 现金预算和预计财务报表的编制
财务决策的含义
财务决策是指有关资金筹集和使用 的决策，是企业管理当局或财务人 员为实现财务管理的目标，在充分 搜集并详细分析相关信息的基础上， 提出解决财务问题和实现财务目标 的各种可能的方案，制定评定准则 和标准，利用专门方法对可供选择 的财务备选方案进行比较分析，并
从中选出可行方案的过程。
财务决策分类图
指数平滑法
方法介绍 是根据上期预测值和实际值，并引入平滑指
数来预计本期预测值的一种预测方法。 计算公式 下期预测值=平滑指数×上期实际值+（1-平
滑指数）×上期预测值 平滑指数取值在0～1之间。
因果关系法
方法介绍 是根据预测对象与其他事物之间的因果关系，
来分析研究预测对象可能变化趋势和结果的 方法。 方法举例 销售百分比法 量本利分析法。
弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。06:30:4606:30:4606:3012/21/2020 6:30:46 AM
概率决策法
概率决策法也叫决策树法，是风险决策的一 种方法。
损
益
不确定条件下的决策方法
决
小中取大法
策
大中取大法
法
同等可能法
最小最大后悔值法
小中取大法
悲观者的选择——管理者对未来持 悲观态度，认为未来会出现最差的 自然状态，在最差自然状态下选择 收益最大的方案。
大中取大法
乐观者的选择——管理者持乐观的态度， 认为未来会出现好的自然状态，应选择自然 状态最好时收益最大的方案。
1 2 3 4 5
五、财务预测的方法
定性预测法
意见汇集法 专家意见法 特而菲法
定量预测法
时间序列法 因果关系法 统计规律法
简单平均法 移动平均法 指数平滑法
销售百分比法 量本利分析法
最小二乘法
意见汇集法
由预测人员根据 事先拟定好的提纲， 对那些对预测对象比 较熟悉，对未来发展 趋势比较敏感的领导 人、主管人员和业务 人员展开调查，广泛 征求意见，然后把各 方面的意见进行整理、 归纳、分析、判断， 最后作出预测结论。
简单平均法
方法介绍：将预测对象以往若干期的数 值加以简单平均。 计算公式： 预测对象预测值＝预测对象以往若干期 历史数据之和／期数 优点：计算简便。 缺点：将预测对象的波动平均化了，因 而不能反映预测对象的变化趋势。
适用范围：对比较稳定的企业波动不大
的预测对象使用。
移
简单移动平均法
动
平
加权移动平均法
进行预测的方法。 本量利的依存关系 利润（息税前利润） =销量×销售收入-销量×变动成本-固定成本
成本习性及成本分类
成本习性：成本和业务量之间的依存关 系。
y
Y=bx
变动成本：相关范围内和业务量成正比例变动的成本
x
固定成本：相关范围内不随业务量变动的成本
Y=a
按成本习性进行的成本分类
混合成本：相关范围内随业务量不成正比例变动的成本
具体包括
成本中心包括只进行产品生产和劳务的部 门、以及给予一定费用指标的管理部门。
特点
只考评成本费用而不考评收益 只对可控成本承担责任。 只对责任成本进行考核和控制。
利润责任中心
含义
对利润负责的责任中心。
具体包括
一般是具有产品独立收入来源的较高阶层，它 们有产品或劳务的生产经营权。
第三章
财务管理的基本 方法
第三章财务管理方法
第一节 财务预测 第二节 财务决策 第三节 财务预算
第四节 财务控制
第一节 财务预测
一、财务预测的含义 二、财务预测的作用 三、财务预测的内容 四、财务预测的程序 五、财务预测的方法
一、财务预测
依据: 历史资料和现实条件 方法: 特定方法 内容: 财务活动和财务成果 目的: 了解未来财务环境变化,把握机会,
财 务 决 策
按
按
按
按
重
重
可
内
要
复
控
容
程
程
程
度
度
度
筹 资 决 策
投 资 决 策
营 运 资 金 决 策
股 利 决 策
战 略 决 策
战 术 决 策
业 务 决 策
程 序 化 决 策
非 程 序 化 决 策
确 定 型 决 策
风 险 型 决 策
非 确 定 型 决 策
财务决策的程序
情报活动 审查活动
抉择活动
设计活动
延，同时还要考虑不同时期早晚的差异对其进行加 权平均，离预测期越近的历史数据，其权数就越大； 离预测期越远的历史数据，其权数就越小。 计算公式 某指标预测值=所选期数内该指标历史数据与权数 的乘积之和/所选历史数据的期数 。
移动平均数法
方法介绍 是以过去一定时期的历史资料为基础，根据
时间序列，逐项移动求序时平均数，并对平 均变化趋势加以修正的一种预测方法。 计算公式 预测值=最后一步的移动平均值+最后一步距 离预测期间隔的期数×最后一步平均变动趋 势值
财务预算
含义——是一系列专门反映企业未 来一定预算期内预计财务状况和经 营成果及现金收支等价值指标的各 种预算的总称。
内容
现金预算
预计资产负债表
预计损益表等
财务预算的编制方法
财务预算 的编制方法
按与业务量 的关系分
按与基期 的关系分
按设计的 时间分
固定预算 弹性预算 增量预算 零基预算 定期预算 滚动预算
不足
受理是约束
平均主义
简单化
零基预算
含义
以零为基础编制计划和预算的方法。
优点
使所编制的预算更切合当期的实际情况。
能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用。
缺点
工作量大
难以突出重点
编制预算的时间较长。
定期预算
含义
在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作 为预算期的一种编制预算的方法。
四、财务决策的方法
财务决策方法
优选对比法
数学微分法
线形规划法
概率决策法
损益决策法
优 选 对 比 法 总量对比法
差量对比法
指标对比法
数学微分法
是根据边际分析原理，运用数学上的微分方 法，对具有曲线联系的极值问题进行求解， 进而确定最优方案的一种决策方法。
线形规划法
线性规划法是根据运筹学原理，用来对 具有线性联系的极值问题进行求解，进 而确定最优方案的一种方法。
公式
剩余收益= 利润-投资额×规定或预期的最低投资报酬率
优点
可以在提高投资中心业绩的前提下提高企业的 整体收益。
既体现了投入与产出的关系，也避免了投资中 心的本位主义，有利于企业整体和长远的发展。
加强做责任心，责任到人，责任到位 才是长 久的发 展。20.12.2120.12.21Monday, December 21, 2020
均 法
移动平均数法
简单移动平均法
方法介绍： 是指在预测时所用的历史资料随预测期的推
移而顺延，但不考虑不同时期早晚的差异， 对所用数据一视同仁的预测方法。 计算公式 某指标预测数=所选期数内该指标历史数据之 和/所选历史数据的期数
加权移动平均法
方法介绍 是指在预测时所用的历史资料随预测期的推移而顺
财务控制的特征
组织机构
人员配置
财
组织保证
责任制度
务
预算保证
健全的财务预算。完善的 指标分解
控 制
信息反馈系统
会计信息系统是进行财务控 制必不可少的保证
的
基
激励控制
正强化激励和负强化激励
础
第四节 财务控制
财务控制的分类
第
三 章
前馈控制
按控制时间
适时控制
财
务
反馈控制
管
理
预算控制
的
按控制依据
基
专家小组法
是由企业组织各方 面的专家组成预测小组， 通过召开各种形式座谈 会的方式，进行充分、 广泛的调查研究和讨论， 然后根据专家小组的集 体研究成果作出最后的 预测判断
特而菲法
特而菲法又称专家调查法。由美国兰德 公司在上世纪40年代首先使用。它主要是采 用通讯方法，通过向有关专家发出预测问题 调查表的方式来搜集和征求专家们的意见， 并经过多次反复、综合、整理、归纳各专家 的意见之后，作出预测判断。
制度控制
本 方 法
按控制对象
收支控制 现金控制
按控制手段
定额控制定率控制
财务控制的过程
明确控制标准 衡量实际执行情况 鉴定偏差
纠正偏差
责任中心
责任中心就是承担一定的经济责任，并享有 一定权利和利益的企业内部的责任单位。
责
成本费用中心
任 中
利润责任中心
心
投资责任中心
成本费用中心
含义
对成本或费用负责的责任中心。
考核指标 投资利润率 剩余收益。
投资利润率
公式
投资利润率=利润/投资额×100%
优点
反映投资中心综合的盈利能力作为相对 数指标，具有较好的可比性。
有利于调动资产经营者的积极性，提高资 产的利用效果。
局限性
使投资中心为谋求其局部利益和眼前利益 而与企业的长远目标和整体利益相背离。
剩余收益
情报活动
即探查环境，寻找决策条件的活动。
确定所需解决的问题 围绕问题收集资料 诊断问题分析问题
设计活动
即创造、制定和分析可能采取方案的过程
抉择活动
从备选方案中选择最终方案的过程。
效率标准 社会评价标准 下级对方案的可接受性
抉择标准
审查活动
跟踪方案的实施结果进行反馈控制和决策的 修正工作
财务控制的特征
财务控制的基础
财务控制的分类
财务控制的过程
责任中心
财务控制的概念
财务控制是管理者协调并指导各部门、
单位的财务活动去实现企业总体目标，财务
控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个
别分散的财务行动整合统一起来追求企业短
期或长期的财务目标。
以价值控制为手段 以综合经济业务为控制对
象。
销售百分比法的原理
销售收入增长
敏感性资产增加
-
敏感性负债增加
资金需要量增加
留用利润供应 外部筹资供应
外部筹资额的计算公式
外部筹资额=新增销售额×（敏感性资产占销 售收入的百分比-敏感性负债占销售收入的百分 比）-预计销售额×销售净利率×留用利润比例
量本利分析法
基本原理 根据成本、业务量和利润之间的依存关系来
Y=a+bx
本量利分析图
收入线
盈利区
成本线
收入或成本
亏损区
固定成本 业务量
3、统计规律法
统计规律法是统计规律性原则的具体运 用，是数理统计方法在财务预测中的具 体运用。目前，在财务预测中广泛应用 的统计规律法主要是回归直线法。
. .. ...
｛ a
Y=a+bx
第二节 财务决策
财务决策的含义 财务决策分类 财务决策的程序 财务决策的方法
优点
和会计期间相配合，便于考核和评价预算的执行结 果。
缺点
盲目性、 滞后性、 间断性。
滚动预算
含义
是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在 一个固定的水平，逐期向后滚动的预算编制方法。
优点
长短期结合、
及时性强、
连续性、
完整性
稳定性。
现金收支预算
销售预算 直接材料消耗及采购预算预算
分类
自然利润中心 人为利润中心
考核指标
利润中心边际贡献总额、
利润中心负责人可控成本总额、
利润中心可控利润总额。
投资中心
含义 既对成本、收入和利润负责，又对投资效
益负责的责任中心。
特征
具有投资决策权，以及产品生产和销售方 面更大的自主权，可以相对独立地运用、处置 其所掌握的资产。和其权利相对应的，是责任 中心将承担更多的责任。
直接人工成本预算 制造费用预算
经营和管理费用预算
期初现金余额
+现金收入
现
—现金支出
金
现金余缺
现金筹措
预
和运用
算
预计财务报表
预计资产负债表 以货币形式反映预算期末财务状况的总括
性预算 预计利润表 以货币为单位，全面综合反映预算期内经
营成果的利润计划
财务报 告
第四节 财务控制
财务控制的概念