中小企业内部控制制度分析

收稿 日期 ： ２ ０ １ ３— ０ ３— ０ ６
作者简介 ： 谢 占峰 （ １ ９ ６ ４ 一） ， 男， 辽宁营 口人 ， 营 口职业技术学院， 副教授 ， 主要从事 工业企业管理教学研究。
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半成品 、 固定资产等管理不到位 ， 资产浪 费严重 ， 问 题无人追究。３ 、 资金 回笼困难 ， 三角债严重。企业 应收账款管理不到位 ， 没有严格的赊销政策 ， 缺乏催 收措施 ， 应收账款不能及时兑现或形成呆账。４ 、 存 货控制薄弱。中小企业月末存货 占用 资金数量很 大， 往往超过营业额 的两倍 以上 ， 造成资金呆滞 ， 周 转失灵 。以上这些问题导致企业资产安全无保障 ， 或造成重大损失。另外 ， 企业财产清查也有问题 ， 期 限不明确 ， 程序不规范 ， 企业资产长期不对账 ， 不盘 点， 账实不符。这既造成了会计信息失真， 又为一些 别有用心的人提供 了可乘之机。 （ 五） 人员素质较低 ， 风险意识差 作为内部控制人员 ， 除了内审人员外 ， 提供财务 信息的会计人员也非常重要 。可是近年来 ， 中小企 业财会人员大部分都是应急培训 ， 业务水平大有差 距， 思想素质也存在问题 ， 裙带关系严重。这些人连 基本 的会计业务都不懂 ， 更无法运用现代科学方法 进行指标分析。有些企业老板对经济法律 、 会计 制 度、 会计准则一窍不通 ， 却胆大妄为 ， 目无国法 ， 独断 专行 ， 奖罚无度 ， 结果 必然是 给企业造成极大损失 ， 使资金流失严重。 中小企业风险意识普遍较差 ， 有些人是急功近 利型 ， 缺乏长远打算 ， 还有些人思想意识没有经营风 险概念 ， 缺乏风险防范机制 ， 因此企业抗风险能力较
视 了内部控制制度 的建设 ， 导致很 多企业财务混乱 ， 甚或破产。 目前 ， 加 强企 业 内部控 制制度 凸显重要 ， 内部控制 制度是 中小企 业规
范蕾理、 提高核心竞争力的重要保证。
关■调 ： 中小企业 ； 内部控制制度 ； 控制机制
中圈分类号 ： Ｆ ２ ７ ５ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： １ ０ ０ ８ － － ３ ８ ９ ８ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ２ —０ ｏ ｌ ２ —ｏ ２
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效监督 。长此 以往， 企业不能及时清除 自身 的错误 而导致错误越来越 多、 越来越大 。 最终 陷入 混乱状 态。据数据显示 ， ６ ０ ％多 的中小企业不设 内部审计 机构 ， 有些即使设 内部审计机构 ， 也已流于形式。很 多企业的内审机构把重点放在对财务 收支 的监督 上， 而 不是 对 内部 控 制 执 行 情 况 的 评 价 和完 善 上 。 由于不能正确提供及评估财务会计信息及各级部 门 的绩效 ， 导致欺骗和瞒报等现象比比皆是。 （ 三） 认识 有 片面性 企业能否有效开展 内部监督控制 ， 在很大程度 上还取决于企业最高层的主观意愿。处在发展期 的 中小企业 ， 其管理层更关心的是企业的生存问题 ， 一 般 比较重视生产 和开发 ， 对内部控制往往忽略。有 的管理者认识更是出现反差 ， 认为 内部控制是对 自 己的一种束缚 ， 抛开 内部控制而任意行为 。应 当看 到， 内部控制制度不同于企业 内部规章制度 ， 更不同 于内部管理或组织计划 ， 它是一种对企 业所有业务 部 门和工作人员在企业运营 中形成 的动态管理机 制， 是 具有 控 制 功 能 的各 种方 法 、 措 施 和 程 式 的 总 称 。它 以有效运作为前提 ， 以整体发展为基础 ， 以企 业员工为主体 ， 对企业生产运营各环节的协调运作。 但 现 阶段 由于一 些 中小 企 业 上 至 领导 、 下 至员 工 对 内控制度认识上存在偏差 ， 导致企业 内控制度失 去 作用 ， 造成企业管理上的混乱。 （ 四） 资产安全无保障 ， 财产清查不到位 中小企业在资产管理上出现的问题 更是严重 ， 表现在 ： １ 、 现金管理不合理。有的囤积大量现金， 造 成现金 闲置 ； 有的资金使用缺少计划 ， 过量购置固定 资产 ， 在急需资金时 ， 则陷入财务 困境 。２ 、 重钱不重 物， 资产流失浪费严重。中小企业管理者对原材料 、
中小企业在我国 目前仍处 于起步阶段 ， 与大企 业相 比在各方面都不尽完善。其组织结构简单， 采 用直线制垂直领导 ， 或采用直线职能制分 出一些业 务部门， 是一种简单集权式管理或集权 与职能相结 合的管理方式 。当前中小企业受到融资难 、 创新能 力弱、 技术含量低 、 用工荒 、 亏损严重等因素的影响， 企业 的生存和发展受到了严重威胁 ， 迫使很 多企业 濒临破产境地。如何能够让企业摆脱 困境 ， 健康有 序发展 ， 笔者认为， 关键是做好 内部控制 。 中小企 业 内控 制 度 出现 的问题 中小企业权力大多集 中在老板手中， 老板 的水 平决定 了企业的管理水平。老板不重视 内部控制， 或不科学制定内部控制 ， 就会连锁性地导致其它问 题， 表现在 ： （ 一） 内部控制制度缺失或不健全 企业对 内部控制作为整体框架缺乏明确认识 ， 没有把企业内部控制上升到 战略角度来考虑 ， 对内 部控制停留在管理流程 、 业务流程上 ， 没有系统性 、 整体性的控制 ， 这使得企业 内部控制制 度缺失或不 健全。而企业内部控制制度 缺失或不健全 ， 必然会 使很多工作混乱 。 进而把这种混乱波及 到所有部 门 和人员 ， 波及到各个业务领域 和各个操作环节。部 门之间缺乏协调 和监督 ， 管理脱节 ， 漏洞产生 ， 人人 各行其是 ， 事事推诿扯皮。 （ 二） 监督机制不健全 从企业外部看 ， 政府和社会对 中小企业的监督 由于企业信息不透 明， 及对 中小企业的监督成本过 高而导致监督体系失去效应 。从企业内部看 ， 内部 监督主要是内部审计 ， 而内部审计 由于缺乏审计 的 独立性 和审计范围狭窄 ， 导致企业无法对内进行有
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（ 总８ ６期）
辽 宁 师 专 学 报 （社 会 科 学 版 ）
Ｊ Ｏ Ｕ Ｒ Ｎ Ａ Ｌ Ｏ Ｆ Ｌ Ｉ Ａ Ｏ Ｎ Ｉ Ｎ Ｇ Ｔ Ｅ Ａ Ｃ Ｈ Ｅ Ｒ Ｓ Ｃ Ｏ Ｌ Ｌ Ｅ Ｇ Ｅ（ Ｓ Ｏ Ｃ Ｉ Ａ Ｌ Ｓ Ｃ Ｉ Ｅ Ｎ Ｃ Ｅ Ｓ Ｅ Ｄ ｍＯ Ｎ ）
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中小企业 内部控制制度分析
谢 占峰
（ 营 口职业技术 学院 ， 辽宁 营 口 １ １ ５ ０ ０ ０ ）
擅 薹： 我国 中小企业异军突起 ， 竞争非常激烈。很多企业眼光向外， 争国家政策 ， 争银行贷款， 争市场销售 。 争人才招聘 ， 却忽