应收和预付款项的核算

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信用风险
对客户进行信用评估，确 定信用额度和期限，避免 坏账风险。
流动性风险
合理安排资金，确保能够 及时收回款项，避免资金 短缺风险。
法律风险
确保合同条款明确，遵循 相关法律法规，维护企业 合法权益。
应收和预付款项的内部控制
职责分离
确保不同岗位之间相互制 约、相互监督，防止舞弊 行为。
应收和预付款项的会计分录编制
销售商品或提供劳务时，借记“应收 账款”，贷记“主营业务收入”等科 目。
预付供应单位款项时，借记“预付账 款”，贷记“银行存款”。
收到客户支付的款项时，借记“银行 存款”，贷记“应收账款”。
收到供应单位提供的商品或劳务时， 借记“库存商品”或“原材料”等科 目，贷记“预付账款”。
和准确性。
应收和预付款项的审计报告
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在审计报告中详细描述 审计过程、审计发现的 问题以及相应的处理建 议。
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对应收和预付款项的内 部控制制度进行评价， 提出改进建议。
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对企业坏账准备的计提 政策进行评估，提出合 理化建议。
对企业应收和预付款项 核算的合规性进行评估， 提出改进意见。
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企业应定期核对预付款项的金额，以确保其准确性，并及 时发现和处理异常情况。
预付款项的记录
预付款项的记录应准确、完整地反映 企业与对方之间的交易关系和资金流 向。
企业应建立健全的内部控制制度，确 保预付款项记录的真实性和完整性， 并定期进行内部审计和财务检查。
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应收和预付款项的管理
应收和预付款项的风险管理
应收账款的确认
应收账款应在满足收入确认条件时予以确认。
收入确认条件包括：商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方，企业既没 有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制，与 交易相关的经济利益很可能流入企业，以及相关的收入和成本能够可靠计量。
应收账款的计量
应收账款的计量通常以交易双方的协议价格为基础，即合同金额。
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应收和预付款项的审计
应收和预付款项的审计目标
确认应收和预付款项的账面余额是否真实、完整地反映 了企业的债权和债务。
评估应收和预付款项的内部控制制度是否健全、有效， 并对应收和预付款项的坏账风险进行评估。
检查应收和预付款项的核算是否符合会计准则和相关法 规的规定。
确定应收和预付款项的计价是否准确，以及坏账准备的 计提是否合理。
企业应定期与购货单位或接受劳务单 位核对账目，确保应收账款记录的准 确性。
在记录应收账款时，应详细记录每笔 应收账款的发生时间、金额、购货单 位或接受劳务单位名称、合同编号等 信息。
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预付款项的核算
预付款项的定义
预付款项是指企业按照合同约定预先 支付给对方的款项，通常用于购买商 品或接受劳务。
审批权限
明确各级审批权限，规范 审批流程，降低坏账风险。
定期对账
与客户定期对账，确保账 目准确无误，及时发现问 题。
应收和预付款项的催收策略
定期催收
按照账龄和合同约定， 定期向客户发送催收通
知。
优先催收
优先催收大额、长期未 付款项，提高资金回流
速度。
法律途径
对于恶意拖欠款项的客 户，采取法律途径进行
追讨。
激励措施
给予客户一定的激励措 施，鼓励其及时付款。
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应收和预付款项的会计处理
应 劳务等经营活动应收取的款项。
预付账款
用于核算企业按照合同规定预付给 供应单位的款项。
其他应收款
用于核算企业除应收账款、预付账 款以外的其他应收、暂付款项。
应收和预付款项的审计程序
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核对总账、明细账与财务报表 中的应收和预付款项余额是否
一致。
检查应收和预付款项的核算过 程，包括原始凭证、记账凭证 、账簿记录等是否完整、准确
。
对大额、异常的应收和预付款 项进行重点审计，核实其真实
性、合规性。
对应收和预付款项的坏账准备 计提进行复核，评估其合理性
应收和预付款项的核算
目录
• 应收账款的核算 • 预付款项的核算 • 应收和预付款项的管理 • 应收和预付款项的会计处理 • 应收和预付款项的审计
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应收账款的核算
应收账款的定义
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应收账款是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
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它是一种典型的信用交易，通常 在商品销售或劳务提供后的一段 时间内收取。
如果存在现金折扣，应按照总价法或净价法进行计量。
总价法是将未扣减现金折扣前的金额作为实际售价，并在资产负债表上反映应收账款的入账 价值；净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，并在资产负债表上反映应收账款的 入账价值。
应收账款的记录
企业应设置应收账款账户，按照购货 单位或接受劳务单位进行明细核算。
应收和预付款项的账务处理流程
企业销售商品或提供劳务时， 根据销售合同或劳务合同确认 应收账款，并记录相应的会计
分录。
企业预付供应单位款项时，根 据合同和银行转账凭证确认预 付账款，并记录相应的会计分 录。
企业收到客户支付的款项时， 根据银行回单等凭证确认应收 账款的收回，并记录相应的会
计分录。
企业收到供应单位提供的商品 或劳务时，根据入库单等凭证 确认预付账款的转销，并记录 相应的会计分录。
预付款项通常具有明确的支付条件和 支付时间，如支付定金、预付货款等 。
预付款项的确认
预付款项的确认通常以合同条款为准，当企业按照合同约定 支付款项时，该款项即被确认为预付款项。
企业应确保预付款项的确认符合会计准则和税法的要求，以 避免不必要的财务风险和税务风险。
预付款项的计量
预付款项的计量通常以合同金额为准，但也可能根据实际 情况进行调整。