2011审计--A--卷答案

2011审计--A--卷答案
第一篇：2011审计--A--卷答案
判断题（1分）
1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。

(X）
2．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。

(X)
3．审计的独立性是审计的最根本属性。

(√)
4．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。

（X）
5．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。

（X）
6．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。

（√）
7．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。

(X)
8．我国政府审计机关是司法型审计机关。

(X)
9．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。

（X）
10．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。

(√)
11．注册会计师在获得会计师事务所授权的情况下，可以以个人的名义承办会计服务业务，但不得承办鉴证业务。

(X)
12．有限责任会计师事务所按照出资比例或者协议以各自的财产承担无限责任。

(X)
13．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

（√）14．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。

(√)
15．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。

(√)
16．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。

(√)
17．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。

(√)
18．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。

(X)
19．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。

(X)
20．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

(X)
二、单项选择题（1分）
1.社会审计是受国家审计机关或其他单位的（B）
A.领导而实施的审计
B.委托而实施的审计
C.帮助而实施的审计
D.监督而实施的审计
2.突击审计一般适用于（C）
A.财政收支审计
B.财务报表审计
C.货币资金审计
D.经济效益审计
3.被审计单位6月初产成品实存数为2000件，1日至10日入库为500件，出库为800件，10日盘存数为2100件，该企业5月末产成品（D）
A.溢余400件
B.短缺400件
C.溢余200件
D.短缺200件
4.在下列审计方法中，属于一般方法的是（D）
A.审阅法
B.比较法
C.盘点法
D.顺查法
5.影响内部控制系统有效性的关键因素是（A）
A.领导
B.职工
C.法规
D.技术
6.如果符合性测试和分析性测试的结果令审计人员满意则实质性测试（B）
A.可以不搞
B.数量可以少些
C.理应加强
D.数量可以多些
7.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成（C）
A.业务基础审计
B.账目基础审计
C.风险基础审计
D.系统基础审计
8.管理审计的内容是一切影响经济效益的（D）
A.经营活动
B.财政活动
C.财务活动
D.管理活动
9.经济效益审计是以考核被审计单位全部经济活动为对象的（D）
A.合规性审计
B.专项性审计
C.真实性审计
D.综合性审计
10.内部审计的双重性特征是兼有（A）
A.内向性与外向性
B.真实性与合理性
C.强制性与合法性
D.效益性
与可行性
11.指出属于事中审计的业务（A）
A.对计划、预算和方案执行过程的审计
B.对费用预算和财务成本计划的审计
C.对投资决策可行性的审计
D.对工程竣工决算报告的审计
12.在下列审计证据中，证明力最差的应是（B）
A.第三者提供的函证
B.被审计单位开出的发货票
C.审计人员编制验算表
D.被审计单位收到发货票
13.如果样本审查结果预计误差率为5%，精确度为1%，则该精确度上限应为（C）
A.4%
B.1%
C.6%
D.5%
14.企业在期末开假发票虚构销售，会造成当期的（D）
A.销售成本虚增
B.销售成本虚减
C.销售收入虚减
D.销售收入虚增
15.在审查企业会计报表中存货项目的真实性时，应对库存存货采用（D）
A.审阅法
B.详查法
C.顺查法
D.抽查法
16、审计实施阶段的工作指南是（B）。

A.审计工作底稿
B.审计计划
C.被审计单位财务报表
D.独立审计准则
17.（B）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。

A.指导
B.监督
C.协助
D.制约
18.关于审计证据的下列论述中正确的是（D）。

A.口头证据比实物证据可靠性强
B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强
C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强
D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠
19.下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（B）。

A.顾客赊销限额的批准权
B.自制凭证要连续编号
C.对财产定期清查
D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作
20.下列需要长期保存的资料是（C）。

A.被审计单位财务报表
B.符合性测试的审计工作底稿
C.审计报告及附件
D.业务类工作底稿
三、多项选择题（5*4分）
1.《审计法》赋予审计机关的权限有（ABCD）
A.建议纠正处理权
B.处理处罚权
C.通报或公布审计结果权
D.采取强制措施
2.下列审计方法哪些为审查实物的审查方法（BC）
A.核对法
B.盘点法
C.鉴定法
D.顺查法
19.BE 20.DE 21.ACE 22.BE
3.审计人员在实质性测试中主要应做的工作包括（ABCD）
A.盘点实物
B.检查凭证
C.核实账户记录的余额
D.核对有关记录
4.审计证据按其证明力不同，可以分为（BD）
A.实物证据
B.基本证据
C.伪造证据
D.非基本证据
5.开展业务经营审计，应着重审查企业的（DE）
A.管理职能
B.各管理职能部门的工作
C.管理人员的素质
D.经营资源 E经营手段
四、论述题：
1．试述我国现行会计法律法规以及规章的构成内容。

答题（要点）（1）《会计法》（2）企业会计准则基本准则；38个具体会计准则；企业财务通则；总会计师条例等。

（3）《企业会计制度》《小企业会计制度》《农村经济合作组织会计制度》《金融企业会计制度》《民间非赢利组织会计制度》等
2．试述内部控制制度描述方法的种类及优缺点。

答：（要点）（1）调查表法：调查表大多采用问答式，一般要按调查对象分别设计。

调查表的优点在于：①能对所调查的对象提供一个简括的说明，有利于注册会计师做分析评价；②编制调查表省时省力，可在审计项目初期就较快地编制完成。

但是，这种方法也有其缺陷，表现在：由于对被审计单位的内部控制制度只能按项目分别考查，因此往往不能提供一个完整的看法。

（2）文字表述法：对内部控制进
行书面叙述时，注
册会计师应按照不同的经济业务循环编写，阐明各项工作的负责人、经办人员以及由他们编写和记录的文件凭证等。

文字表述方式适用于内部控制程序比较简单、比较容易描述的小企业，其优点是可对调查对象做出比较深入和具体的描述，弥补调查表只能做出简单肯定或否定的不足。

但缺点是有时很难用简明易懂的语言来描述内部控制系统的细节，不利于为有效地进行内部控制分析和控制风险评价提供依据。

（3）流程图法：流程图能够很清晰地反映出被审计单位内部控制制度的概况。

一份好的流程图，可使人直观地看到内部控制是如何运行的，从而有助于发现内部控制中的不足之处。

与文字表述相比较，流程图最大的优点在于：便于表达内部控制的特征，同时便于修改。

它的缺点是：编制流程图需具备较娴熟的技术和花费较多的时间；另外，对内部控制的某些弱点有时很难在图上明确地表达出来。

五、案例分析（4*5分）
1.X公司销售给F公司硬件计1287万元(含税，增值税税率为17％)。

注册会计师在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2010年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。

要求：针对此项销售业务，请判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种结论分别予以回答)，并请简要说明理由。

答案：
（1）“尚无法形成审计结论”。

（2）在此笔销售业务中，商品的实物并未转移，因此获取该批商品所有权转移的证据是至关重要的。

但X公司所提供关键证据为“传真件”。

由于“传真件”不具有直接证明事实真相所要求的可靠性，注册会计师无法确认该批商品的所有权转移情况，不能形成审计结论。

2.某企业2009年利润表列示的销售收入总额为1000万元，审计
人员审查后，初步查明下列情况：
（1）该厂名牌产品按规定价格上浮10%，上浮收入100万元直接列入盈余公积；
（2）企业将销售废旧物资收入10万元记入了主营业务收入；
（3）企业专利权转让收入9万元，计入营业外收入
（4）企业退回上月的产品收入5万元，冲减了本月主营业务收入要求：指出该企业会计处理上存在的问题，并调整计算企业本月的销售收入。

答案：
（1）该厂名牌产品按规定价格上浮10%，上浮收入100万元，应该直接进入主营业务收入
（2）企业将销售废旧物资收入10万元，应计入其他业务收入；
（3）企业专利权转让收入9万元，计入其他业务收入
（4）企业退回上月的产品收入5万元，冲减了本月主营业务收入，是正确的（5）计算本月主营业务收入为：1000+100-10=1090万元。

3.注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。

由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），李文认为需要加倍关注。

为此李文实施了以下审计程序。

请问会计师实施了那些审计程序？
答案：（1）向A公司发出询证函
（2）查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。

（3）评价中兴公司偿付货款的能力。

4.A企业2009年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12％，6个月期限；当年末已计提3个月的利息，2010年1月1日将该票据贴现，贴息率为10％。

要求：审计师计算符合该票据贴现所得的金额的正确性以及会计处理的恰当性。

答案：（1）票据到期值=10000＋10000×12％÷12×6=10600
（元）
（2）计算贴现利息=10600×10％÷12×3=265（元）（3）贴现所得=10600－265=10335（元）
（4）会计分录：
借：银行存款 10335
贷：应收票据 10300
财务费用 35
第二篇：2011审计--B卷--答案
一、判断题
1．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。

(√)2．自20世纪80年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。

(x)3．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（√）4．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。

（X）
5．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（X）6．详细审计最早在美国产生。

（X）
7．鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价的计量的结果。

(√)8．合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降低至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

(X)9．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。

（√）10．责任方可能是签证业务的委托人，也可能不是委托人。

（√）11．承接签证业务前发现标准不适当，就应当拒绝该签证业务。

(X)12．注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。

(√)13．审计责任可以减轻或免除客户管理当局的会计责任（X）14．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

错报风险越大，需要的审计证据可能越多。

(√)
15．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。

审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

(√)
16．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

(√)17．在评估认定层次重大错报
风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。

(X)18．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。

(√)
19．注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。

(X)20．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。

(X)
二、单项选择题（本题共20分，每小题1分，共20题）
1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（B）。

A.账表核对
B.账账核对
C.账实核对
D.账证核对
2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（C）。

A.审计人员
B.审计机关的项目负责人
C.企业管理人员
D.被委托的第三人
3、审计全过程的中心环节是（B）。

A.准备阶段
B.实施阶段
C.终结阶段
D.审批阶段
4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（A）。

A.复审
B.起诉
C.复核
D.复议
5.对于注销的应收账款，会计部门应在（A）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。

A.备查账簿
B.销售发票
C.明细账
D.销售合同
6.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（D）项目列示。

A.应收账款
B.预收账款
C.应付账款
D.预付账款
7.被审计单位“销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（B）。

A.生产车间领用的产品包装费
B.常设销售机构经费
C.销售部门管理人员工资
D.为购买单位垫付的运费。

8.财经法纪审计的结论与决定具有（D）。

A.代表性
B.广泛性
C.指导性
D.强制性 9.（C）是开展经济效益审计的基础和必要条件。

A.财政审计
B.内部审计
C.财务审计
D.财经法纪审计
10.内部审计结论的执行与否，主要取决于（A）。

A.被审计单位领导的意志
B.上级主管部门领导的意志
C.审计结论的正确与否
D.被审计单位当时的具体情况
11.宪法规定，国务院设立审计署，在（B）的领导下主管全国的审计工作。

A.国家主席
B.国务院总理
C.人大常委会
D.财政部
12.下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，考虑在审计报告中反映的有（C）。

A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法
13.审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）和应证事项之间有一定的逻辑关系。

A.审计计划B.审计目标
C.审计程序
D.审计报告 14.下列哪项适用于函证法（C）
A.现金
B.存货
C.应收账款
D.实物证据 15.下列对于内部控制作用的论述正确的是（A）
A.保护财产物资的完全完整和有效使用
B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性
C.保证企业盈利
D.杜绝串通舞弊 16.审计实施阶段的工作指南是（B）
A.审计工作底稿
B.审计计划
C.被审计单位财务报表
D.独立审计准则17.（B）社会审计的审计业务质量是审计机关职责之一。

A.指导
B.监督
C.协助
D.制约
18.关于审计证据的下列论述中正确的是（D）。

A.口头证据比实物证据可靠性强
B.销售发票比应收账款函证回函
可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强
D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠19.下列哪项属于内部控制会计记录控制的内容（B）。

A.顾客赊销限额的批准权 B.自制凭证要连续编号
C.对财产定期清查
D.采购员不能同时兼任记账、出纳工作 20.下列需要长期保存的资料是（C）。

A.被审计单位财务报表
B.符合性测试的审计工作底稿
C.审计报告及附件
业务类工作底稿
三、多项选择
1.按照审计证据的证明力分类包括有（BD）
A.口头证据
B.辅助证据
C.书面证据
D.基本证据 2.会计账簿审查的重点是（BC）
A.总账
B.明细账
C.日记账
D.辅助账簿
3.内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（ABD）
A.了解内部控制制度
B.描述内部控制制度
C.评价内部控制制度
D.对描述的结果进行复核4.下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（BCD）
A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划
B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南
C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划
D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的5.有权对审计工作底稿进行复核的人是（ACD）
A.项目负责人
B.初级审计人员
C.部门负责人
D.审计机构负责人
四、论述题
1.试述我国国家审计机关的设置情况？答案（要点）：
（1）根据我国宪法的规定，我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。

其中，我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。

审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。

按照宪法的规定、我国县以上地方人民政府设立审计局，接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。

（2）根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。

2.试述，什么是内部控制制度，在什么情况下可以不进行内控控制测试？答：（要点）
（1）内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的互相制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的一整套严密的控制机制，也称为内部控制制度。

（2）对内部控制制度进行评审时，审计人员首先要了解和描述内部控制制度，在此基础之上进行初步评价和符合性测试。

（3）出现下列情况之一时，可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序：
①相关内部控制不存在；
②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；
③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性
测试的工作。

五、案例分析（本大题共4 小题，每小题 5分，共20 分）
1.注册会计师李文负责审计中兴公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其经济内容为货款，账龄已超过2年。

由于A公司是中兴公司的投资方（A公司投资为4000万元），为此李文实施了以下审计程序。

请问：会计师实施了那些审计程序？
答案：（1）向A公司发出询证函。

（2）查阅中兴公司和A公司签章确认的购货合同、经中兴公司管理当局批准的发货凭证和A公司的收货验收证明等。

（3）评价中兴公司偿付货款的能力。

2.A企业2009年10月1日取得应收票据，票据面值为10000元，票面利率为12％，6个月期限；当年末已计提3个月的利息，2010年1月1日将该票据贴现，贴息率为10％。

要求：审计师符合该票据贴现所得金额正确性以及会计处理的恰当性。

答案：（1）票据到期值=10000＋10000×12％÷12×6=10600（元）
（2）计算贴现利息=10600×10％÷12×3=265（元）
（3）贴现所得=10600－265=10335（元）
（4）会计分录：
借：银行存款 10335
贷：应收票据 10300
财务费用 35
3．某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。

请分析计算上述各项税金应记入“应交税金”科目借方的金额是（）万元。

答案： 1190 万元
4.审计人员对鸿华股份公司2010财务报表进行审计时，发现该公司在2010注册资本增加800万元。

要求：（1）指出上述增加注册资本可能来源？
（2）怎样审查其合法性？答案：（1)① 新的投资者的加入；② 资本公积、盈余公积、转增资本；③ 分配股票股利；④ 公司可转换公司债券转换为股本。

(2)从两方面审查其合法性：①增加的注册资本是否符合国家法律、法规和公司章程的规定；②增加的注册资本是否经过有关部门或公司股东大会的批准。

第三篇：审计答案
2001年4月全国高等教育自学考试审计学试题及答案
一单选题
1.我国审计机关属于
①立法型②行政法③司法型④独立型
2.对被审计单位的年终财务报告和工程决算报告所进行的审计属于①事中审计②事前审计③事后审计④突击审计
3.能使总体中每一个体都有被抽中的可能性并避免因审计人员属于①判断抽样②统计抽样③任意抽样④系统随机抽样
4.核对法主要适用于检查会计记录中相关数据的①一致性②真实性③合法性④合理性
5.在下列职务中，属于不相容职务的是
①经理职务与厂长职务记存货明细帐务与记债权明细帐职务③物质保管职务与财产清查职务④统计职务与会计职务
6.投资企业采用成本法核算股票收益时，期拥有的被投资企业股权应为①20%以上②25%以上③20以下④25%以下
7.对国家和政府机关各部门审计的内容主要是
①财务收支②财经法纪③经济责任④财政预、决算的执行情况
8.为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是①业务基础审计②风险基础审计③帐目基础审计④判断抽样审计 9.进行实质性测试时，通常采用
①业务基础审计②详查方式③追踪方式④实验方式
10.验证库存现金实是否相符，除审阅现金明细帐和收付凭证外，还应对库存现金进行。

①抽查②盘点③试算④观察
11.企业未经国家主管部门批准，擅自对固定资产折旧采用快速折
旧方法，是属于①违反财政法律②违反财经法律③违反财经方针④违反财经法规 12.财经法纪审计是一种
①定期审计②事中审计③事后审计④事前审计 13.内部审计与会计监督在业务内容上有①相关性②一致性③相符性④相异性 14.部门审计是一种
①微观审计②中观审计③宏观审计④定期审计 15.审计人员所采用的审计程序必须符合
①审计准则②审计法规③审计标准④审计纪律二。

多选题
1.审计过程就是审计证据
①收集整理的过程②调查研究的过程
③鉴定判别的过程④查证落实的过程⑤综合分析的过程2.在财经法纪审计的形式，主要有
①不徇私情。

秉公执法②不畏权势，敢做敢为
③谨慎小心，认真负责④讲究方法，因势利导⑤深入群众，调查研究 3.单位内部审计的形式，主要有
①定期审计②日常审计③周期性审计④专题审计⑤部门性重点审计 4.审计证据按其取得来源分类，包括
①外部证据②内部证据③直接证据④间接证据⑤基本证据 5.审计按其审查的内容或会计资料的详简程度分类，包括①详细审计②抽样审计③全面审计④局部审计⑤通知审计6.审计工作底稿对于审计在不同阶段的工作均能起到
①通知作用②报告作用③公证作用④组织作用⑤协调作用 7.审查坏帐准备时，应注意①应收票据帐户的记录是否正确②管理费用帐户的记录是否正确③坏帐资金积累的计提是否正确④坏帐损失的会计处理是否正确⑤坏帐回收的会计处理是否正确三。

填空题
1.审计证据的鉴定差别原则包括直实性、相关性、（）。

2.审计标准的特点包括时效性、地区性、相关性和（）。

3.审计按其内容和目的不同，可以分为财政财务审计、（）和财经法纪审计。

4.对内部控制制度的初步评价主要侧重于内部控制的健全性和（）。