审计学概述(ppt93张)

• “明法”即理财要有制度，“审数”即依据 制度对各项收入和支出以及各种数据进行 审核，做到心中有数，以防止舞弊和差错。 《管子》的理财观认为，人有自利性一面， 需要财务制度约束。完善的规章制度 • 一方面能起到抑制舞弊的作用，另一方面 可以起到因势利导的激励作用，从而达到 “法立数得”之目的。
• 会计职责分离制度（相互牵制） • 司书:具体主管会计核算,相当于后来的会计 主管。掌管王朝整个会计账簿,根据式法系 统登记、考核所发生的一切收支事项。 （总账会计） • 职内:掌管财物收入账簿,负责登记、考核王 朝的财政收入。
• 职岁:即掌管王邦财政支出账簿,根据法式对 各项财 • 用进行审查、登记和考核。 • 职币:凡九式支出剩余的财币,均由职币根据 式法,分门别类的登记入册、并依其品类、 质量、数量给各种物名加上标签,王和大宰 小的支出和赐予在此列支并加以登记（结 存货币）
• 大至天下九州，天文历象；小至沟洫（xu, 田间小道的意思）道路，草木虫鱼。凡邦 国建制，政法文教，礼乐兵刑，赋税度支， 膳食衣饰，寝庙车马，农商医卜，工艺制 作，各种名物、典章、制度，无所不包。 堪称为上古文化史之宝库。
• 《周礼》有“掌其禁令，叙群吏之 治。……以考百官府郡都县鄙之治，乘其 财用之出入，凡失财用物、辟名者，以官 刑诏冢宰而诛之；其足用长财善物者，赏 之”之说。它在反映财经体制时将财政主 管、财物出纳、保管、簿书登记、审计监 督等分别设置，体现了责权明确，互相制 约的原则，而且所建立的审计制度，机构 设置相当严密，体系严谨，对现代审计理 论体系的形成具有一定的借鉴作用。
• 3、重罚轻赏思想。 • 重罚轻赏思想是战国时期商鞅提出的一 种财政监督思想。商鞅强调“刑多而赏少， 故王者刑九而赏一，削国赏九而刑一”。 商鞅的观点被后人收录为《商君书》，这 本书主要反映商鞅变法的基本思想，其中 也体现了其重罚轻赏的财政监督思想，尤 其是其中关于财计制度、经济法制方面的 思想，对后世有着深远的影响。——问责 制
• 2、《管子》（管仲的思想被收录于《管子》 一书），明法审数思想。春秋时期，管仲 提出理财为治国之本，应节约开支，量入 为出，对国家财政收支活动进行全面考核 和审查，从而提出“明法审数”的主张。 作为一条重要的审计原则，“明法审数” 成为当时政府审计监督的重要标准与规范， 被后来历朝统治者所借鉴。
• 以入制出，又以出制入，而最终又以入、 出之数控制结余之数，以结余之数反过来 • 控制入、出之数。——牵制思想
• 钱、账、物分管制度 • 司书、职内、职岁管账；职币、职金、大 府、王府、内府、外府、天府、泉府分管 钱物；仓人管久谷之物。 • 参互审计制度： • 司会“以参互考日成，以月要考月成，以 岁会考岁成；凡上之用财，必考于司会；
• 为人行事要保持适中，生活享受要有节制； 宫室足以避风雨，饮食足以和血气，衣服 足以御寒冷，礼仪足以显礼貌，游乐足以 发欢情，棺椁足以殓朽骨，葬服足以裹尸 体，坟墓足以作标记就行了。不要搞没有 意义的工作，不要做无益的事情，这样就 意气安定，思想感情不受迷惑。思想感情 不受迷惑则耳目聪明、衣食丰足；——适 度消费
• 内部牵制是内部控制思想的源泉。 • 内部牵制是指一个人不能完全支配账户， 另一个人也不能独立地加以控制的制度。 也就是一名员工与另一名员工必须是相互 控制、相互稽核的。 • 内部牵制主要包括四项职能： • (1)实物牵制，例如把保险柜的钥匙交给两 个以上的工作人员，不同时使用两把以上 的钥匙，保险柜就打不开。 • (2)物理牵制，例如仓库的门不按正确程序 操作就打不开，甚至会自动报警。
• 天 春 夏 秋 冬 • (大宰) （掌管税赋） • 泉府 天府 职金 • 小宰 司会（首席财务官）
（财务保管部门） （会计核算部门）
国王 地
宰夫
玉府
大府 司书 职内 职岁 职币
内府 外府
玉府掌管贵重物品，比如金、玉、玩好； 内府掌管贵重兵器，供国王大事之用； 外府掌管购置国王及官员的一般物品等。
• 三、审计的发展（理论、实务、方法） • 审计职能从（经济监督）转向审核签证 （经济签证、经济评价）； • 审计的目标：查错防弊，到公允性再到公 允性和查错防弊的并重。 • 审计作用（性质）从批判性（揭示差错和 弊端）转向防护性及促进性（建议性）；
• 审计技术方法：详细的账表导向审计、系统 导向审计、风险导向审计（传统的风险导向 审计和现代的风险导向审计）。 • 审计组织体系的组成：国家审计、民间审计、 内部审计 • 审计手段：传统的手工到计算机审计。
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四、工作体会 审计与会计的区别 会计是记账，审计是查账 会计是对经济活动的核算和监督;—提供信息 审计是对提供的信息进行鉴证，进而对经济 活动进行审核和评价——增强除责任方之外 的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业 务。 • 审计人员需要具备的素质
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高级审计经理 职位描述： 对审计部总经理负责 负责审计项目的组织实施，包括项目规划、现场审计、报告和审计追踪等， 保证按既定的标准和时间完成审计项目；强化现场审计的组织管理和工作底 稿审核，有效控制审计风险 负责组织或直接对相关业务领域或业务单元审计发现的整改追踪，提出关闭 意见，提出审计报告建议 与相关部门和业务单元的管理人员建立并保持良好的工作关系，了解业务单 元的运作和风险管理情况 认真阅读业务单元定期报送的信息，并就重要事项提请审计部总经理予以关 注 负责组织或亲自实施对业务单元的风险评估，确保深刻理解其业务策略、计 划、产品、经营成果和风险，并就相关事项向审计部总经理报告 负责组织或亲自开发并维护审计单元的控制评估测试程序，保证控制评估测 试程序的适用性，控制审计风险 根据需要，参与银行咨询或特殊项目，向业务部门提供非审计类服务 与审计小组成员分享并向小组成员传授知识、技能和经验，指导小组成员的 工作 负责评价审计小组成员的工作表现，并将评价结果纳入或提请审计部总经理 纳入对审计人员的年度绩效考核中 协助审计部总经理拟定或重审内部审计章程、内部审计政策与程序等 协助审计部总经理拟定审计项目计划 其他应承担的职责
审计学概述
• 节审计有关知识概述 • • 一、审计的产生 • • 审计随着私有制产生---------所有权和经营权分离----经济 责任的产生——经济监督的需要——审计产生 • • • • • • 内部审计（内部审计是基于内部经营管理权的层层下放而
• 二、审计的概念 • 是一项独立的经济监督活动，是由独立 的专职机构或人员接受委托或授权，对被 审计单位特定时期的会计报表及其它有关 数据的公允性、真实性、及经济活动的合 规性、合法性和效益性进行审查，监督、 评价和签证的活动，其目的在于确定或解 除被审计单位的委托经济责任。
• (3)分权牵制，例如把每项业务都分别由不 同的人或部门去处理，以预防错误和舞弊 的发生。 • (4)簿记牵制，例如定期将明细账与总账进 行核对。
• 内部控制的初衷并不是为审计服务，它完全是从 管理的角度出发的，它应当是企业客观存在的东 西。 • 现代内部控制的发展经历了三要素阶段、五 要素阶段、八要素阶段。与现代企业内部控制相 比，《周礼》的内部牵制制度还远无法起到控制 环境评估、目标风险评估、控制活动评价、信息 与沟通评价、监督评价等作用，但《周礼》中所 记载的我国奴隶制时代官厅的内部牵制思想以及 在财计组织建设思想、建设理论、组织构建设想 和具体实践方面的成就对现代企业内部控制提供 • 了有益的启示，也对世界会计的发展做出了巨大 的历史贡献。
• 这条原则包括两方面的意义。其一，审计 人员须了解、懂得法律，要依照国家所颁 定的法令和规章制度去办事，遵守法纪， 维护法律的尊严；其二，审计人员须熟悉、 清楚国家财政收支实际情况以及财政出入 之数，据此进行财政收支的审查考核，防 止不法行为或责任性差错的发生。
• 夫公之所加，罪虽重，下无怨气；私之所 加，赏虽多，上不为欢。行法不道，众民 不能顺；举措不当，众民不能成；不攻不 备，当今为愚人。

• 注册会计师的鉴证业务：
• 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息 提出结论，以增强除责任方之外的预期使 用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 • 鉴证业务五要素：三方关系、鉴证对象、 标准、证据、鉴证报告。
• 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》
• 审计目标： • （一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计 制度的规定编制；（选择和运用的会计政策是否符合 适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单 位的具体情况；管理层作出的会计估计是否合理；财 务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性 和可理解性；财务报表是否做出充分披露，使财务报 表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务 状况、经营成果和现金流量的影响。）
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商鞅的变法内容主要有： （1）颁布法律，制定什伍连坐制度，轻罪用重刑； （2）奖励军功； （3）重农抑商，奖励耕织，特别奖励垦荒 ； （4）强调以法治国； （5）轻罪重罚，强化法律意识； （6）鼓励告奸 ； （7）用法律手段剥夺旧贵族特权 ； （8）强化中央对地方的全面控制，剥夺旧贵族对地方政 权的垄断权； • （9）统一度量衡； • （10）开阡陌封疆 ； • (11)推行县制
• 第二节 中国审计学科发展的历史过程 • 先有审计实践活动（感性认识，强调事）， 然后产生审计思想（理性升华，片段的思 想火花），最后形成理论 。 • 一、早期的审计实践阶段，有片段的审计 思想，但没有形成体系，没有理论研究。 （审计产生——辛亥革命时期） •
• 体现思想要从著作、人物、制度、机构上 说。前两个是审计思想观念的归纳和总结， 后两者是审计思想的具体运用，是思想指 导下的实践。 • （一）中国古代审计著作和思想家的审计 思想 • 1、权责制约思想 《周礼》一书是西周时期，一本反映儒家思 想的经典著作，里边有专门写古代的官制、 或设官分职用人之法的书。其中包含了丰 富的会计审计方面的史料。
• 任职条件： 大学本科以上学历，会计、金融及相关专业； 具有八年以上银行内部稽核审计工作经验或银行 业务工作经验； 具有独立完成工作的能力； • 能承受较大的工作压力；（门难进，脸难看） • 具有良好文字表达和沟通能力； 掌握审计职业规范，熟悉经济管理和金融运营原 理和会计准则； 具有较强的分析问题和解决问题的能力，能够客 观地、能够透过现象看本质地思考和分析问题； • 可能会常出差 。
• 按公法行事，刑罚重，下边的人也没有怨 气；按私意行事，赏赐多，战士也不会受 到鼓励。执行法令不合理，民众就不会顺 从；措施不得当，民众就不能成事。不研 习法度，不完善法度，就应当叫做愚人 。 • 以遵纪守法为荣，以违法乱纪为耻。
• 故立身于中，养有节。宫室足以避燥湿， 饮食足以和血气，衣服足以适寒温，礼仪 足以别贵贱。游虞足以发欢欣，棺椁足以 朽骨，衣衾足以朽肉，坟墓足以道记。不 作无补之功，不为无益之事，故意定而不 营气情。
• 很多人都担心李金华最终会成为“孤家寡 人”，可是李金华始终我行我素。他说： “走到这一步，就两句话：一个无所谓， 一个无所求。”
• 数字是死的，情况是活的（此时无声胜有 声） 。在审计工作中，不要只看数字，还 要从现实管理过程中查找事情发生的真实 原因。
• 审计能够锻炼人。审计这个行业的一大乐 趣，就是能够去不同的企业，了解不同企 业的经营情况。 • 话说一位审计师在审计客户的时候，与客 户的销售部经理聊天。销售部经理说，我 们做销售的，工作很有意思，天天和不同 的人打交道。你们做审计的，工作一定很 枯燥吧？这位审计师说，不，我们的工作 也很有意思。我们天天和不同的数字打交 道。
• （二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和 现金流量。（经管理层调整后的财务报表 是否与注册会计师对被审计单位及其环境 的了解一致；财务报表的列报、结构和内 容是否合理；是否真实地反映了交易和事 项的经济实质；） • 揭露财务报表中重大的与财务报表有关的 违法、舞弊行为）