财政法课件WORD

财政法本章重点•财政和财政法的概念•预算和预算法的概念•国债和国债法的概念•国债的发行和转让体制•转移支付的概念、形式及监管•政府采购的概念•本章难点•财政法的性质定位•国债管理的主要内容•转移支付的条件和数额确定•政府采购法的性质第一节概述一、财政的概念、特征和职能（一）财政的概念财政是指国家为满足实现自身职能的需要而凭借政治权力直接参与的社会产品或国民收入的分配。

具体来说，财政就是国家为了实现其职能需要，而取得、使用和管理资产的活动。

•【公共财政】公共财政（public finance），是指满足社会公共需要而进行的政府收支活动。

它是市场经济环境中的财政运行模式，是以政府为主体，以弥补市场失灵为原则、为主旨的公共经济活动。

在公共财政体系中，政府以社会和经济管理者的身份参与社会分配，并将收入用于政府的公共活动支出，为社会提供公共产品和公共服务，以达到优化资源配置、分配公平、经济稳定和发展的目标。

•【国家财政】国家财政是指国家为了维持其存在和实现其社会管理职能，凭借政权的力量参与国民收入分配的活动。

早在我国计划经济时期，财政学界把“公共财政”视作资本主义财政的代名词，而把我国的社会主义财政称作“国家财政”。

•财政的发展•经济条件•政治条件•发展过程（二）财政的基本要素1、主体财政是以国家为主体的分配，分配的对象、范围和规则都由国家确定，分配的过程由国家行为作主导，分配的效力以国家强制力为后盾。

（三）财政的特征1、强制性财政是国家凭借政治权力对社会产品或国民收入实行的强行分配，财政收入和支出都由国家单方面决定并强制实施，无需财政机关与其相对人达成协议。

（四）财政的基本职能1、收入分配职能国家通过财政收支活动在全社会范围内分配社会产品或国民收入，调节各利益主体之间的物质利益关系，形成和调整特定的社会分配格局，以实现社会分配的相对公平。

实现财政收入分配的两个阶段：第一，财政收入阶段国家向企业和居民按一定的比例收取社会产品或国民收入，由国家集中占有一定量的社会产品或国民收入，从而改变各种利益主体之间原有收入比例关系，此即第一此分配。

财政资源配置职能的表现形式：财政资源配置职能的表现形式主要表现为：国家运用税收、预算支出、国债、转移支付、政府采购等财政手段，将全社会资源在公共经济和私人经济之间，以及公共经济内部各部门之间进行分配。

财政保障稳定职能的表现形式：在经济方面：运用财政手段有效的分配收入、配置资源，有助于保障经济领域的公平和效率，从而有助于物价稳定、充分就业、国际收支平衡等经济稳定目标的实现，进而有助于促进经济增长。

二、财政法的概念、调整对象财政法的概念财政法是调整财政活动中所发生的社会关系的法律规范的总称。

其调整对象是财政活动中所发生的社会关系，主要包括：1、财政收入关系；2、财政支出关系；3、财政管理关系。

三、财政法体系财政法体系包括：1、财政管理体制法。

主要规定：中央和地方各级政府的财政分配权限划分；中央和地方各级财政职能部门的组织机构和权限；中央和地方各级财政职能部门与同级政府和相关行政部门的关系。

四、财政法的基本原则•1．公平与效率相结合的原则•财政分配的公平，主要是指社会公平，包括纵向公平和横向公平。

财政分配的效率，包括经济效率和社会效率。

•公平与效率既具有统一性，也具有对立性，二者必须兼顾。

但在实际执行中，又不可避免地要根据一定时期的政治经济形势侧重于某一方面，同时兼顾另一方面。

对于我国这一发展中国家来说，从总体上侧重于效率同时兼顾公平，是应有的选择。

值得注意的是，公平不等于平均。

在社会主义市场经济条件下，坚持公平与效率相结合的原则应注意两方面的倾向：一是要克服平均主义思想，二是收入差距要适度。

•2．经济原则•经济原则要求我们必须从发展国民经济中来考虑财政收支；财政收支的方式和数量必须有利于促进经济的发展。

在微观经济方面，国家财政充分运用财税杠杆调节经济的作用，引导企业开展公平竞争；在宏观经济方面，国家财政通过制定财政政策与财政法律、法规，调整国民收入在国民经济各部门之间的分配比例，以及国家、企业、个人之间的分配比例，制约社会总供给与总需求的平衡。

•3．财政收支平衡原则•在确定一定时期的财政分配总规模时，一方面要考虑政府实现其各项职能对资金的需要，另一方面也要考虑国民经济的承受能力，在兼顾量出为入和量入为出的基础上，确定合理的财政分配规模。

在实践中，财政收入和财政支出是一对矛盾，而维持财政平衡则是不同历史时期解决这对矛盾的基本做法。

五、财政法律关系•一、财税法律有关系的概念财税法律关系是指由国家财税法确认和调整的，在财政活动中各方当事人之间形成的权利义务关系。

二、财税法律关系的特征（一）财税法律关系产生于以国家为主体的财政分配活动中。

在国家财政活动之外，不存在财政法律关系。

（二）在财税法律关系中，主体一方必须始终是国家或代表国家行使财政职能的国家机关。

•（三）财税法律关系主体之间的法律地位是不平等的。

•（四）财税法律关系具有明显的强制性和无偿性。

•（一）财税法律关系的主体财税法律关系的主体是指在财税法律关系中依照财税法律规定，享受权利和承担义务的当事人。

它包括依法参加财政活动的国家权力机关、国务院及地方各级人民政府、财政机关、税务机关、海关、国家金库、企事业单位、社会组织以及公民个人等等。

••（二）财税法律关系的客体财税法律关系的客体财税法律关系主体的权利、义务共同指向的对象。

在财税法律关系中，其体可以分为两大类：一类能够构成财税法律关系客体的物。

它体现在一些以实物为表现形式的税种中，以及有行政执法权力的机关依法没收的物品和追回的赃物等，也包括充当一般等价物的货币。

另一类是行为，是财税法律关系的主体为实现自己的权利或履行自己的义务而进行的活动。

•（三）财税法律关系的内容财税法律关系的内容是指在财税法律关系中，主体所享有的权利和承担的义务的总和。

在财税法律关系中，因为财税法律关系的主体地位的不同，因此，其主体在不同的财税法律关系中，其权利、义务也是不同。

如在预算法律关系中，在税收法律关系中就存在着不同的权利和义务的内容。

第二节财政体制法一、财政管理体制的概念和依据（一）概念财政管理体制即财政体制，是界定一国的财政级次，划分各个财政级次的财政责任、财政权力和财政利益，确立不同财政级次之间的财政分配关系的一系列制度。

二、财政管理体制的类型和内容各国财政管理体制大致可分为三种类型：1、高度集中型2、分级管理型3、折衷型财政管理体制的基本内容：1、各级政府职权范围的划分；2、各级政府财政收支的划分三、我国现行财政体制的主要内容（一）统一领导中央政府有权对全国整个财政体系实行统一管理，即由权制定统一的财政法律政策、财政计划和财政规章制度，有权决定财政级次的划分和各个财政级次的财政权限及相互关系。

1、财政收支划分的基本原则¡ª¡ª分税制改革的基本原则：（三）兼顾效率与公平原则兼顾效率与公平原则是指在财政收支划分时不能一味强调效率，也不能一味强调公平，而应妥善处理二者之间的比例关系，达到效率与公平的完美结合。

2、分税制的基本内容（1）依据中央政府和地方政府的不同职能确定相应的财政支出中央政府支出：主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需的经费，调整国家经济结构、协调地区发展、实行宏观调控所必要的支出，以及中央政府直接管理的事业发展支出。

中央收入关税以及海关代征的消费税和增值税；消费税；中央企业所得税；地方银行、外资银行和非银行企业所得税；铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城市维护建设税。

地方收入：除各银行总行、铁道部门、各保险总公司集中缴纳的以外的营业税；除地方银行、外资银行和非银行金融企业所得税以外的地方企业所得税；地方企业上缴的利润；个人所得税；城镇土地使用税；固定资产方向调节税；除各银行总行、铁道部门、各保险总公司集中缴纳以外的城市维护建设税；房产税；车船使用税；印花税；屠宰税；农牧业税；耕地占用税；契税；遗产和赠与税，土地增值税；国有土地有偿使用收入等。

中央和地方共享收入：增值税，中央分享75%，地方分享25%；资源税，按不同资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入；证券交易税，中央和地方各分享50%。

第三节预算法预算的概念广义上的预算法包括国家权力机关和政府有关部门发布的各种有关预算的法律、行政法规、规章和规范性文件等,比如税法、征收管理条例、会计法等等；狭义上的预算法是指国家权力机关制定的基于预算管理的法律，包括预算的编制、审批、执行、调整、决算等方面。

•现行的的预算法包括三个方面的主要内容：一是预算管理体制方面的内容。

包括预算组成体系、预算管理权限的划分、预算收支范围设定和管理方式的确定等。

二是预算管理程序方面的规定，就是预算管理活动的工作环节和过程，包括预算的编制、审查批准、执行、调整、决算等环节。

三是预算监督方面的规定。

规定预算监督机关、监督方式及违反预算法行为的处罚等内容。

（一）预算法的立法原则•1、立法原则。

强化职能、健全管理、加强调控、保障发展（第一条）•2、设置原则。

一级政府一级预算。

•3、平衡原则。

地方预算不准列赤字。

•4、组成原则，我国预算由中央预算和地方预算组成。

依行政级次划分为中央（也是国家）、省、市、县、乡五级预算。

依预算级次划分为中央和地方预算，省以下的预算通称地方预算。

•5、分税制原则。

•6、程序原则。

第9条规定，经本级人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得改变。

•（四）关于预算的编制•第四章是关于预算编制的法律要求。

这一章主要规定了以下主要内容：•1、关于预算的编制。

•一是按时编制。

•二是预测编制。

因为我们的预算编制是在决算尚未办理、收入尚不明朗的情况下编制，因此只能靠预测。

主要是参照上一年的收支执行情况对本年的收支变化情况进行预测编制。

•三是编制复式预算。

••2、关于编制的要求•一是地方预算量入为出，不列赤字。

•二是与经济增长相适应•三是实事求是，不少列、漏列。

•四是贯彻“厉行节约、勤俭建国”的方针•五是留有余地，在预算支出总额的1—3%范围内设置预备费。

•六是在人民代表大会举行前一个月提交初审预算草案•（五）关于预算的审查•1、预算审批的规定•第一、预算初审。

•第三十七条规定了三层意思，一是国家预算由人大常委会财经委员会初审；•二是省政府预算的初审规定；•三是县级政府的预算的初审规定。

•第二、正式审查。

就是大会审议。

•2、预算审查的内容•（六）关于预算的执行•1、执行主体；第四十三条规定，预算由政府组织实施，具体工作由财政部门负责。

•2、执行要求：收入征收部门（税务部门和财政部门）应当依法组织收入，不得减征、免征、缓征，更不得截留或挪用。