(财务会计)会计实务习题

（财务会计）会计实务习题

东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年11月30日的科目余额表如下表所示：

注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。

东方公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)；

（2）收回以前年度已核销的坏账140元；

（3）向承包商支付工程款13000元，该工程采用出包方式；

（4）计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元；

（5）本月支付已预提的短期借款利息7840元；

（6）用银行存款偿还短期借款11000元；

（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付；

（8）将专利权出售，该专利权的成本为60000元，累计摊销30000元，计提减值准备10000元，实际取得转让价款70000元，适用的营业税税率为5%；

（9）对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为2000元；

（10）在建工程（厂房）领用自产柴油成本为5000元，计税价格为6000元，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%；

（11）年末按应收账款余额的4‰计提坏账准备；

（12）期末投资性房地产的公允价值为80000元；

（13）本月应付工资总额为55000元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为32000元，车间管理人员工资为7000元，企业行政管理人员工资为6000元，销售人员工资为10000元；

（14）该企业收到财政补助资金15000元；

（15）在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入；

（16）出售交易性金融资产售价为16000元，出售时交易性金融资产成本为14000元，公允价值变动1000元。

要求：

（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录(应交税费、投资性房地产和交易性金融资产要求写出明细科目，金额单位为元)；

（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额。

①应收账款；

②存货；

③长期待摊费用；

④交易性金融资产；

⑤在建工程；

⑥应付利息；

⑦应交税费。

正确答案】

（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录：

①

借：应收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费—应交增值税（销项税额）8500

借：主营业务成本42000

贷：库存商品42000

②

借：应收账款140

贷：坏账准备140

借：银行存款140

贷：应收账款140

③

借：在建工程13000

贷：银行存款13000

④

借：管理费用6800

贷：累计折旧2500

长期待摊费用300

银行存款4000

⑤

借：应付利息7840

贷：银行存款7840

⑥

借：短期借款11000

贷：银行存款11000

⑦

借：财务费用566

贷：银行存款566

⑧借：银行存款70000

累计摊销30000

无形资产减值准备10000

贷：无形资产60000

应交税费——应交营业税3500

营业外收入46500

⑨借：固定资产清理2000

贷：应交税费——应交土地增值税2000

⑩借：在建工程6620

贷：库存商品5000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

应交税费——应交消费税600

⑾

年末应收账款余额=40000+58500+140-140=98500（元）本期坏账准备计提数=98500×4‰-（160+140）=94（元）借：资产减值损失94

贷：坏账准备94

⑿

借：投资性房地产——公允价值变动30000

贷：公允价值变动损益30000

⒀

借：生产成本——基本生产成本32000

制造费用7000

管理费用6000

销售费用10000

贷：应付职工薪酬——工资55000

⒁

借：银行存款15000

贷：营业外收入15000

⒂

借：库存现金200

贷：待处理财产损溢200

借：待处理财产损溢200

贷：营业外收入200

⒃出售交易性金融资产

借：银行存款16000

公允价值变动损益1000

贷：交易性金融资产——成本14000

——公允价值变动1000

投资收益2000

（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：①应收账款=40000+58500+140-140=98500（元）；

坏账准备：160+140+94=394（元）；

应收账款项目填列：98500-394=98106（元）；

利润表(简表)

<<上一题下一题>>

（1）本年销售商品本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。（2）本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。

（3）本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

（4）本年利润表中的所得税费用为50万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费——应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。

要求：

（1）计算销售商品收到现金；

（2）计算购买商品支付现金；

（3）计算支付给职工以及为职工支付的现金；

（4）计算支付的各项税费。

【正确答案】

（1）销售商品收到现金=1000+200+100-80-60=1160（万元）

（2）购买商品支付现金=700+80+70-40=810（万元）

（3）支付给职工以及为职工支付的现金=200+（20-10）=210（万元）

（4）支付的各项税费=50+（4-2）=52（万元）

<<上一题下一题>>

（1

（2

要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）长期借款；（2）一年内到期的非流动负债；（3）长期待摊费用；（4）一年内到期的非流动资产。

【正确答案】

（1）“长期借款”项目金额=1000+1600=2600（万元）

（2）“一年内到期的非流动负债”项目金额=800（万元）

（3）“长期待摊费用”项目金额=100-20=80（万元）

（4）“一年内到期的非流动资产”项目金额=20（万元）