风险管理视角下税务师事务所内部控制研究

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税务师事务所是专业从事税务服务和咨询的机构，其职责包括为客户提供税务筹划、纳税申报、税务审计、合规咨询等服务。

随着经济全球化和国内税收政策的不断调整，税务师事务所承担的风险也越来越多样化和复杂化。

因此，在日常工作中，税务师事务所需要建立完善的内部控制体系，防范各种潜在风险，确保企业的长期稳健发展。

内部控制是指企业通过制度、程序和人员等手段，规范和管理企业运营和风险管理的一种组织管理方式。

在税务师事务所内部控制的实践中，需要多方面进行控制，包括制度、流程、人员、信息系统等。

只有建立完善的内部控制体系，才能有效防范风险、提高企业运营效率和质量。

因此，本文在风险管理视角下探讨税务师事务所内部控制。

一、税务师事务所的经营特点
（一）行业竞争激烈
随着经济的发展，越来越多的企业意识到税务管理的重要性。

同时，在国家税收政策的鼓励和引导下，税务师事务所的助力逐渐成了企业管理体系中必不可少的一部分。

因此，税务师事务所的经营领域多种多样，但也面临着激烈的市场竞争，需要不断提高自身的业务水平和管理能力。

（二）经营规范受法律监管
税务师事务所作为一种专业性质的企业，其经营行为受到法律监管。

税务师事务所必须遵守《中华人民共和国税务师法》的规定，履行合规义务，接受税务监管部门的监督，保证守法经营。

因此，税务师事务所除了具备专业素质外，还需要重视法律风险和合规管理。

（三）人才素质要求高
税务师事务所业务复杂，对从业人员的专业素质要求非常高。

税务师事务所应该拥有一批高素质的专业人才，具备扎实的法律知识、优异的审计技能、前沿的财务知识和跨领域的综合能力。

同时，从业人员还要不断学习和更新知识，适应新的税收政策和发展趋势，提升自身的竞争力和服务水平。

（四）服务范围广泛
税务师事务所的服务对象涵盖了企业和个人，包括国有企业、中小企业、外资企业、个体工商户等。

服务领域覆盖面广，业务范围也较为复杂，需要具备精湛的业务技能和灵活
的应变能力。

（五）重视品牌建设
如今的市场竞争日趋激烈，税务师事务所除了具备专业素质外，还需要具备良好的品牌形象和企业文化。

税务师事务所应该注重品牌建设，树立自己独特的品牌形象，提高客户认知度和信任度，推进事务所的可持续发展。

总之，税务师事务所是一种以专业服务为核心的企业，其经营特点多样。

税务师事务所需要在激烈的市场竞争中，不断提高自身的专业素质和管理能力，保证守法经营，提升服务水平，开拓创新，塑造良好品牌形象。

只有这样，才能在行业中占有一席之地，获得长期稳定的发展。

二、税务师事务所内部控制的要素
税务师事务所的内部控制，目的主要在于确保对内部管理、规范经营行为、防范风险和保障资产安全等方面的有效实施，保证税务师事务所正常运营和可持续发展。

本文从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控活动等五个方面进行阐述。

（一）控制环境
控制环境是事务所内部控制的基础，也是整个控制体系的核心。

税务师事务所应该建立健全的内部控制框架和制度，明确各级管理者和员工的职责和权限，并形成尊重法律法规、强调道德责任和保护客户利益的企业文化。

（二）风险评估
风险评估是税务师事务所内部控制的重要组成部分，可以帮助税务师事务所识别和评估与客户合作过程中可能遇到的各种风险，并采取相应的措施进行管理和控制。

在风险评估过程中，应该考虑客户背景、业务性质、风险等级、政策法规及其他一些相关因素。

（三）控制活动
控制活动是内部控制的重要环节，主要包括管理层对关键业务流程的审批、授权和监督；完善的质量控制体系，保证业务质量；严格的人员培训和考核制度，保障人员素质和业务水平。

（四）信息与沟通
信息与沟通是事务所内部控制的另一个重要方面，主要
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杨旺捷
〔中山市兴业税务师事务所（普通合伙） 广东中山 528400〕
摘 要：随着税务师行业的蓬勃发展，税务师事务所在市场中的作用也越来越重要。

税务师事务所作为重要的专业服务机构，其内部控制的有效性对于保护客户利益、维护行业声誉、提高企业竞争力具有至关重要的意义。

本文从风险管理的角度出发，分析了税务师事务所的经营特点、税务师事务所内部控制的要素、税务师事务所内部控制的价值，以及风险管理和内部控制之间的关系，并结合当前税务师事务所内部控制存在的问题，探讨风险管理视角下加强税务师事务所内部控制的措施。

关键词：风险管理；税务师事务所；内部控制
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包括内外部信息共享、信息保护及信息系统和网络安全保障等方面。

税务师事务所应该建立健全的内部信息交流和外部信息公开制度，在信息技术方面加强安全性控制，加强对敏感信息的保护。

（五）监控活动
监控活动是内部控制的重要手段，通过对业务流程的监控和反馈，可及时发现和纠正不当行为和错误决策。

税务师事务所应该建立有效的自检、互检和独立审计机制，进行日常监控和定期评估。

三、税务师事务所内部控制的价值
从风险管理的角度来看，税务师事务所内部控制的价值主要体现在以下几个方面。

（一）内部控制可以降低事务所的风险
税务师事务所作为服务机构，业务涉及大量的财务数据和敏感信息。

如果事务所没有建立有效的内部控制系统，就会存在数据泄露、财务失实等风险。

同时，如果事务所没有规范的流程和制度，也容易出现人为错误或疏漏，导致客户的利益受损。

因此，建立有效的内部控制系统可以降低事务所的风险，保障客户的利益。

（二）内部控制可以提高事务所的运营效率
税务师事务所的工作量很大，建立有效的内部控制系统可以规范事务所的流程和制度，避免重复工作和浪费时间。

同时，内部控制还可以帮助事务所及时发现问题和错误，并采取措施，提高运营效率和竞争力。

（三）内部控制可以提高事务所的声誉和信誉度税务师事务所是专业性很强的机构，其客户非常注重事务所的声誉和信誉度。

建立有效的内部控制系统，可以保证事务所的财务数据的真实性和保密性，提高事务所的声誉和信誉度。

综上所述，税务师事务所内部控制对于降低风险、提高运营效率和竞争力，提高声誉和信誉度都有着重要的作用。

因此，税务师事务所应该加强对内部控制的建设和管理，不断完善和优化内部控制系统，以更好地服务客户，保护客户的利益。

四、风险管理和内部控制之间的关系
风险管理和内部控制是企业管理中重要的两个方面，二者密不可分。

风险管理是企业评估和应对各种可能影响目标实现的不确定因素的过程，而内部控制则是为了确保企业在经营过程中的合规性而实施的一系列措施。

首先，风险管理和内部控制都是为了达成企业目标。

风险管理旨在帮助企业识别、评估和管理各种可能对目标实现产生不利影响的风险，并通过采取相应的措施降低或避免这些风险。

而内部控制则是为了确保企业在实现目标的过程中遵守相关法律法规和内部规章制度，保障企业的财务安全和资产安全。

其次，风险管理和内部控制是相互关联、相互依存的。

风险管理可以帮助企业确定其关键风险和脆弱环节，为制定有效的内部控制措施提供依据。

而内部控制的实施可以帮助企业发现并防范潜在的风险，为风险管理提供支持和保障。

因此，风险管理和内部控制之间的关系是相辅相成、互为补充的。

最后，风险管理和内部控制都具有多方面的作用和意义。

从企业角度看，风险管理可以帮助企业提高决策质量和效率，减少错误决策所带来的损失；而内部控制则可以帮助企业规范经营行为，降低经营成本和风险。

从社会角度看，风险管理和内部控制都能够促进企业的健康发展，维护市场秩序和社会稳定。

因此，在企业管理中，风险管理和内部控制不仅是必要的，更是不可或缺的。

五、当前税务师事务所内部控制存在的问题
内部控制是保证税务师事务所正常运营和合规经营的重要手段。

但是，当前税务师事务所内部控制存在着一些问题。

（一）审计管理问题
审计管理是税务师事务所最重要的内部控制环节之一。

但是，一些税务师事务所在审计管理方面存在着不规范、不完善的情况。

例如，有些税务师事务所在人员配备上不充足，员工缺乏相关资质和经验；审计流程不规范，导致审计人员的独立性和严格性受到影响；审计过程中对风险评估不够准确，审计结果的可靠性受到影响等。

（二）财务管理问题
财务管理是税务师事务所内部控制的另一个重要环节。

但是，一些税务师事务所在财务管理方面存在着问题。

例如，有些税务师事务所在财务管理制度和管理规范上不够完善，导致财务活动缺乏规范性和实效性；部分税务师事务所在财务信息真实可靠性方面存在问题，例如，在报表披露、预算编制、会计核算等方面出现错误或虚假陈述；有些税务师事务所存在会计人员和领导滥用职权、侵吞公款等违法行为。

（三）人事管理问题
目前，一些税务师事务所在人事管理方面存在着问题。

例如，有些税务师事务所在员工聘用、培训和薪酬福利方面存在不公正、不合理的情况；有些税务师事务所在推动职业发展上缺乏系统性、完整性；管理者的权威性和管理能力不足等。

（四）信息管理问题
税务师事务所在信息安全管理方面同样存在着一些问题。

例如，有些税务师事务所的内部信息系统存在着漏洞和弱点，导致信息泄露和丢失的风险增加；信息备份和恢复机制不够完善，当出现系统崩溃或数据丢失时无法及时恢复数据；有些税务师事务所未能及时更新系统补丁和升级系统防火墙等安全设置；有的律师事务所缺乏应急预案。

以上都是导致信息安全问题的原因。

（五）市场风险管理问题
市场风险管理是税务师事务所内部控制的另一个关键环节。

一些税务师事务所在市场风险管理方面存在着问题。

例如，有些税务师事务所对市场变化和客户需求的把握不够准确，市场情况分析和市场调研工作不到位，对突发情况不能及时处理，导致事务所和客户利益受到损失。

六、风险管理视角下加强税务师事务所内部控制措施
税务师事务所作为专业性强的企业，其主要业务是为客
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户提供税收咨询、合规审计、税务筹划、税务代理、纳税申报等一系列与税收相关的服务。

在此基础上，税务师事务所需要加强内部控制，提高管理效率和水平，降低风险。

本文从风险管理角度出发，提出了加强税务师事务所内部控制的措施。

（一）建立健全的风险管理体系
建立健全的风险管理体系，是加强税务师事务所内部控制的关键。

风险管理体系需要包括风险评估、风险监控、风险处理等环节。

首先，需要对税务师事务所进行全面的风险评估，捕捉潜在风险点和风险源，确定管理重点和措施。

其次，要建立完善的风险监控机制，及时发现风险情况并采取相应措施加以应对。

最后，对于已发生的风险事件，需要采取有效的风险处理措施，防止风险扩大化和再次发生。

（二）加强财务管理
财务管理是税务师事务所内部控制的重要环节。

为加强财务管理，税务师事务所需要采取如下措施：首先，建立规范的财务管理制度和流程，确保财务活动符合法律法规的要求；其次，加强内部会计核算、财务报表编制等方面的管理，保证财务信息的真实、可靠和准确；再次，建立完善的差错修正机制，及时纠正各种财务问题；最后，加强内部审计工作，确保财务管理不断完善和提高。

（三）促进数字化转型和信息安全管理
税务师事务所需要促进数字化转型，掌握信息技术的基本知识和应用技能，提高工作效率和质量。

同时，信息管理是税务师事务所内部控制的另一个关键环节。

为加强信息管理，税务师事务所需要采取如下措施：首先，加强对内部信息系统的安全管理，建立完善的信息权限和数据访问管控机制；其次，及时更新系统补丁和升级系统防火墙等安全设置，防止信息泄露、丢失等风险；再次，加强对信息备份和恢复机制的管理，确保在出现系统崩溃或数据丢失时能够及时恢复数据；最后，建立完善的信息安全培训机制，增强员工信息安全意识和技能水平。

（四）加强人事管理
人事管理是税务师事务所内部控制的重要环节之一。

为加强人事管理，税务师事务所需要采取如下措施：首先，建立公正、透明的聘用标准和程序，保证员工的素质和能力符合工作要求；其次，加强员工考核和激励机制，鼓励员工积极工作、提高工作效率；再次，健全员工培训和职业发展机制，注重人才培养和队伍建设，不断提升员工综合素质和专业能力。

培养具备良好的职业道德、沟通能力和团队精神的税务专业人才；最后，加强管理层的管理和监督，确保管理者的权威性和管理能力。

（五）加强市场风险管理
市场风险管理是税务师事务所内部控制的关键环节之一。

为加强市场风险管理，税务师事务所需要采取如下措施：首先，加强对市场变化和客户需求的把握，完善市场情况分析和市场调研工作；其次，建立完善的服务模式和体系，及时满足客户需求；最后，加强市场竞争策略的灵活性，有效应对市场变化和竞争压力。

（六）加强合规管理
合规管理是税务师事务所内部控制的另一个关键环节。

为加强合规管理，税务师事务所需要采取如下措施：首先，加强对纳税申报、税务筹划等业务实践中的规范管理，遵守各种法律法规和规范要求；其次，及时适应税收政策的变化和调整，更新业务操作流程和制度，并及时进行培训和教育；最后，建立完善的内部审计机制，确保内部控制制度的有效运行和不断完善。

（七）创新服务模式和业务领域
税务师事务所还需要根据市场需求和客户反馈，不断创新服务模式和业务领域。

开发新的服务产品和业务领域，扩展服务范围和深化服务层次，提高服务品质和水平，赢得更多客户信任和市场份额。

七、总结
综上所述，当前税务师事务所内部控制存在一些缺陷和问题，需要进一步改善。

在未来的发展进程中，税务师事务所需要不断适应市场变化和业务发展，加强内部管理和风险控制，注重人才培养和队伍建设，持续提升专业能力和创新能力。

加强税务师事务所内部控制要从风险管理的角度出发，建立健全的风险管理体系，加强财务管理、数字化转型、信息安全、人事管理、市场风险管理等方面的控制。

只有这样，才能保证税务师事务所的正常运营和合规经营。

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作者简介：杨旺捷（1985—），男，汉族，广西壮族自治区玉林市人，本科，中级会计师，研究方向：内部控制、税务筹划。

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