《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题答案解析

《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题答案解
析
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第三章金融资产（2）业务练习题答案
练习一
一、目的：练习带息应收票据的会计处理。

1、编制A公司收到票据时的会计分录；
借：应收票据——B公司58500
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
2、编制A公司2022年12月31日计提票据利息的相关分录
应计利息＝58500某6％÷12＝292.50（元）
借：应收票据——B公司——应计利息292.50
贷：财务费用292.50
3、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录
票据到期日2022年4月1日，当日办妥托收：
借：应收账款——B公司59962.50
贷：应收票据——B公司58500.00
——B公司——应计利息1462.50收到银行收款通知：
借：银行存款59962.50
贷：应收账款——B公司59962.50
4、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。

收到银行退票时，暂不作账务处理，待查明原因再作相应的账务处理。

练习二
一、目的：练习应收票据相关业务的会计处理。

（一）A企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％；
（二）2022年4月10日对外（异地）销售产品，符合收入确认的各
项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为800000元（不含税售价），增值税额136000元，产品发出时A企业以银行存款支付代垫运费2400元。

上述销售款项均先以应收账款入账，而后于2022年5月1日，
上述款项的60%以银行存款收讫；另40％收到购买单位签发并承兑的为期
六个月的带息商业承兑汇票两张，票面金额分别为93840元和281520元，票面利率均
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为4%。

（三）假设出现下列不同的情况：
1．该企业在6月30日时，对上述两张应收票据期末计息；
2．票据到期时，承兑方按期兑付；
3．票据到期时，承兑方账面无款；
4．票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117000元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为93840元的一张背书转让，
并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库；
5．A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为281520元
的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6％；但在该票据到期时，承兑方和A企业账面均无款。

三、要求：（注：计算时保留两位小数，四舍五入。

）
2022年4月1日销售产品时：
借：应收账款——某某某938400
贷：主营业务收入800000
应交税费——应交增值税（销项税额）136000
银行存款2400
2022年5月1日，收到承兑后的商业汇票及现金：
借：银行存款563040
应收票据——某某某375360
贷：应收账款——某某某938400
（1）该企业在6月30日时，对上述两张应收票据期末计息。

应计利息＝375360某4％÷12＝1251.20（元）
借：应收票据——某某某——应计利息1251.20
贷：财务费用1251.20
（2）票据到期时，承兑方按期兑付。

2022年10月1日，办妥托收：
借：应收账款——某某某382867.20
贷：应收票据——某某某375360.00
——某某某——应计利息7507.20
收到银行收款通知：
借：银行存款382867.20
贷：应收账款——某某某382867.20
（3）票据到期时，承兑方账面无款
托收后收到银行退票：
暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。

（4）票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117000元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为93840元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库。

借：原材料——某某材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：应收票据——某某某93840
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——某某某——应计利息938.40
银行存款22221.60
（5）A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6％；但在该票据到期时，承兑方和A企业账面均无款该票据2022年11月1日到期，票据贴现天数为72（8月份11天、9月份30天、10月份31天）天。

贴息＝281520某（1＋4％÷12某6）某6％÷360某72＝3445.80（元）
贴现收入＝287150.40－3445.80＝283704.60（元）
借：银行存款283704.60
财务费用630.60
贷：应收票据——某某某281520.00
（1）该企业在6月30日时，对上述两张应收票据期末计息。

票据不需计息，因此，不作账务处理。

（2）票据到期时，承兑方按期兑付。

2022年10月1日，办妥托收：
借：应收账款——某某某375360
贷：应收票据——某某某375360
收到银行收款通知：
借：银行存款375360
贷：应收账款——某某某375360
（3）票据到期时，承兑方账面无款
托收后收到银行退票：
暂不作账务处理，待查明原因后根据具体原因处理的结果再作相应的账务处理。

（4）票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117000元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为93840元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库。

借：原材料——某某材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：应收票据——某某某93840
银行存款23160
（5）A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6％；但在该票据到期时，承兑方和A企业账面均无款该票据2022年11月1日到期，票据贴现天数为72（8月份11天、9月份30天、10月份31天）天。

贴息＝281520某6％÷360某72＝3378.24（元）
贴现收入＝281520－3378.24＝278141.76（元）
借：银行存款278141.76
财务费用3378.24
贷：应收票据——某某某281520.00
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一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。

1．假设各年末应收款项的余额如下（计提比例为10％）：
单位：万元
回8万元。

三、要求：采用应收款项余额百分比法，作出该企业上述业务相关的会计处理。

1．2022年计提坏账准备
应提坏账准备＝（400＋100）某10％＝50（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备500000
贷：坏账准备500000
2．2022年确认坏账
借：坏账准备420000
贷：应收账款420000
应提坏账准备＝（520＋280）某10％－8＝72（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备720000
贷：坏账准备720000
3．2022年收回坏账
贷：坏账准备80000
借：银行存款80000
贷：应收账款80000
应提坏账准备＝（340＋160）某10％－88＝－34（万元）
借：坏账准备340000
贷：资产减值损失——冲销多提的坏账准备340000
4．2022年计提坏账准备
应提坏账准备＝（380＋220）某10％－50＝10（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备100000
贷：坏账准备100000
练习四
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一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。

1．该企业2022末年的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下：单位：万元
30万元）。

1．
2022年确认坏账60万元及计提坏账准备
贷：应收账款600000应提坏账准备＝38＋60－40＝58（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备580000
贷：坏账准备5800002．2022年确认坏账30万元及计提坏账准备借：坏账准备300000
贷：应收账款300000应提坏账准备＝38＋30－40＝28（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备280000
贷：坏账准备280000
练习五
一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。

回8万元。

三、要求：采用赊销额百分比法，坏账准备计提每年固定比例为8％。

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2022年计提坏账准备：
应提坏账准备＝100某8％＝8（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备80000
贷：坏账准备80000
2022年确认坏账及计提坏账准备：
借：坏账准备420000
贷：应收账款420000
应提坏账准备＝250某8％＝20（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备200000
贷：坏账准备200000
2022年收回坏账及计提坏账准备：
借：银行存款80000
贷：应收账款80000
借：应收账款80000
贷：坏账准备80000
应提坏账准备＝150某8％＝12（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备120000
贷：坏账准备120000
2022年计提坏账准备：
应提坏账准备＝200某8％＝16（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备160000
贷：坏账准备160000
2．说明“坏账准备”科目每年期末余额。

2022年“坏账准备”账户为贷方余额8万元；2022年“坏账准备”账户为借方余额14（8＋20－42）万元；2022年“坏账准备”账户为贷方
余额6（8＋12－14）万元；2022年“坏账准备”账户为贷方余额22（6＋16）万元。

练习六
一、目的：练习预付款项的会计处理。

1．3月1日，甲企业当日开出转账支票预付货款。

借：预付账款——某某某160000
贷：银行存款160000
2．购货方4月25日发货，甲企业4月30日原材料验收入库。

增值税专用发票列明原材料价款40万元，税款6﹒8万元。

供货单位代垫运费0.2万元（收到运输劳务发票）。

4月30日验收原材料入库：
借：原材料——某某某402000
应交税费——应交增值税（进项税额）68000
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贷：预付账款——某某某470000
3．5月8日甲企业以银行存款支付余款。

借：预付账款——某某某310000
贷：银行存款310000
三、要求：
2．4月30日，甲企业“应付账款”贷方余额200万元，说明资产负
债表“应付账款”、“预付账款”项目金额。

“应付账款”项目金额231（200＋31）万元；“应付账款”项目金
额为0。

3．4月30日，假定供货单位由于各种不利因素的影响，无法向甲企
业供货。

甲企业估计该项预付款将会发生损失，按60%的比例计提坏账准备。

首先将“预付账款”借方余额转入“其他应收款”账户，再计提坏账
准备。

应提坏账准备＝16某60％＝9.6（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备96000
贷：坏账准备96000
练习七
一、目的：练习应收账款及计提坏账准备的会计处理。

1．2022年1月5日，销售一批商品给乙公司，不含税售价300万元，款项未收。

2．2022年2月1日，销售一批商品给乙公司，不含税售价500万元，款项未收。

3．2022年3月1日，收到乙公司货款100万元（假定为2022年所
欠货款）。

4．2022年4月5日，收到乙公司货款200万元（假定为2022年所
欠货款）。

5．2022年1月10日，甲公司将乙公司2022年所欠款项作坏账处理。

6．2022年3月5日，收到乙公司款项200万元，其中50万元为
2022年所欠款项。

三、要求：
（1）2022年1月5日，销售一批商品给乙公司，不含税售价300万元，款项未收。

借：应收账款——乙公司3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100002022年12月31日计
提坏账准备：
应提坏账准备＝351某5％＝17.55（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备175500
贷：坏账准备175500（2）2022年2月1日，销售一批商品给乙公司，不含税售价500万元，款项未收。

借：应收账款——乙公司5850000
贷：主营业务收入5000000
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（3）2022年3月1日，收到乙公司货款100万元（假定为2022年
所欠货款）。

借：银行存款1000000
贷：应收账款——乙公司10000002022年12月31日计提坏账准备：应提坏账准备＝（351＋585－100）某5％－17.55＝24.25（万元）借：资产减值损失——计提坏账准备242500
贷：坏账准备242500（4）2022年4月5日，收到乙公司货款200万元（假定为2022年所欠货款）。

借：银行存款2000000
贷：应收账款——乙公司20000002022年12月31日计提坏账准备：应提坏账准备＝636某5％－41.8＝－10（万元）
借：坏账准备100000
贷：资产减值损失——冲销多提坏账准备100000（5）2022年1月10日，甲公司将乙公司2022年所欠款项作坏账处理。

借：坏账准备2510000
贷：应收账款——乙公司25100002022年计提坏账准备：
应提坏账准备＝385某5％＋（251－31.8）＝238.45（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备2384500
贷：坏账准备2384500（6）2022年3月5日，收到乙公司款项200万元，其中50万元为2022年所欠款项。

借：银行存款2000000
贷：应收账款——乙公司2000000借：应收账款——乙公司500000
贷：坏账准备5000002022年12月31日计提坏账准备：
应提坏账准备＝235某5％－（19.25＋50）＝－57.5（万元）
借：坏账准备575000
（1）2022年1月5日，销售一批商品给乙公司，不含税售价300万元，款项未收。

借：应收账款——乙公司3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100002022年12月31日计
提坏账准备：
应提坏账准备＝351某5％＝17.55（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备175500
贷：坏账准备175500（2）2022年2月1日，销售一批商品给乙公司，不含税售价500万元，款项未收。

借：应收账款——乙公司5850000
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贷：主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税（销项税额）850000（3）2022年3月1日，收到乙公司货款100万元（假定为2022年所欠货款）。

借：银行存款1000000
贷：应收账款——乙公司10000002022年12月31日计提坏账准备：
应提坏账准备＝585某5％＋（351－100）某10％－17.55＝46.8（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备468000
贷：坏账准备468000（4）2022年4月5日，收到乙公司货款200万元（假定为2022年所欠货款）。

借：银行存款2000000
贷：应收账款——乙公司20000002022年12月31日计提坏账准备：应提坏账准备＝385某5％＋251某20％－54.35＝15.1（万元）
借：坏账准备151000
贷：资产减值损失——冲销多提坏账准备151000（5）2022年1月10日，甲公司将乙公司2022年所欠款项作坏账处理。

借：坏账准备2510000
贷：应收账款——乙公司25100002022年计提坏账准备：
应提坏账准备＝385某10％＋（251－69.45）＝220.05（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备2200500
贷：坏账准备2200500（6）2022年3月5日，收到乙公司款项200万元，其中50万元为2022年所欠款项。

借：银行存款2000000
贷：应收账款——乙公司2000000借：应收账款——乙公司500000贷：坏账准备5000002022年12月31日计提坏账准备：
应提坏账准备＝235某20％－（38.5＋50）＝－41.5（万元）
借：坏账准备415000
（1）2022年1月5日，销售一批商品给乙公司，不含税售价300万元，款项未收。

借：应收账款——乙公司3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100002022年12月31日计
提坏账准备：
应提坏账准备＝351某6％＝21.06（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备210600
贷：坏账准备210600（2）2022年2月1日，销售一批商品给乙公司，不含税售价500万元，款项未收。

借：应收账款——乙公司5850000
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贷：主营业务收入5000000
应交税费——应交增值税（销项税额）850000（3）2022年3月1日，收到乙公司货款100万元（假定为2022年所欠货款）。

借：银行存款1000000
贷：应收账款——乙公司10000002022年12月31日计提坏账准备：应提坏账准备＝585某6％＝35.1（万元）
借：资产减值损失——计提坏账准备351000
贷：坏账准备351000（4）2022年4月5日，收到乙公司货款200万元（假定为2022年所欠货款）。

借：银行存款2000000
贷：应收账款——乙公司2000000（5）2022年1月10日，甲公司将乙公司2022年所欠款项作坏账处理。

借：坏账准备2510000
贷：应收账款——乙公司2510000（6）2022年3月5日，收到乙公司款项200万元，其中50万元为2022年所欠款项。

借：银行存款2000000
贷：应收账款——乙公司2000000借：应收账款——乙公司500000贷：坏账准备500000
练习八
一、目的：练习销售方商业折扣和现金折扣（总价法）的会计处理。

本月2日确认销售收入：
价款＝40某（1－5％）＝38（万元）
销项税额＝38某17％＝6.46（万元）
应交消费税＝38某10％＝3.8（万元）
借：销售费用2000
贷：银行存款2000借：应收账款——某某某444600
贷：主营业务收入380000
应交税费——应交增值税（销项税额）64600借：营业税金及附加38000
贷：应交税费——应交消费税38000本月8日收到款项，应给予2％的现金折扣为7600元：
借：银行存款437000
财务费用7600
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贷：应收账款——某某某444600本月15日收到款项，应给予1％的现金折扣3800元：
借：银行存款440600
财务费用3800
贷：应收账款——某某某444600
本月28日收到款项，无需负担现金折扣：
借：银行存款444600
贷：应收账款——某某某444600
练习九
一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。

（1）3月15日，因一客户破产，有应收账款5000元不能收回，经批准确认为坏账；
（2）9月30日，收回2005年度核销的坏账2000元，存入银行。

练习十
一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。

练习十一
一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。

应收账款账龄应收账款金额估计损失比例估计损失金额未到期500001％500
过期1个月3000002％6000
过期2个月1000003％3000
过期3个月1500004％6000
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过期3个月以上8000005％40000
合计140000055500
三、要求：
（1）“坏账准备”科目的余额为贷方500元，编制会计分录。

应提坏账准备＝55500－500＝55000（元）
借：资产减值损失——计提坏账准备55000
贷：坏账准备55000（2）“坏账准备”科目的余额为借方400元，编制会计分录。

应提坏账准备＝55500＋400＝55900（元）
借：资产减值损失——计提坏账准备55900
贷：坏账准备55900
练习十二
一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。

项目2006年2007年2022年
赊销金额100000120000150000
已收回金额80000100000130000
冲销坏账200400500
三、要求：
（1）该公司采用直接转销法冲销坏账，说明各年年末“应收账款”科目的余额；三年坏账的总金额。

2006年确认坏账：
借：资产减值损失——确认坏账损失200
贷：应收账款200
2006年“应收账款”年末余额19800（100000－80000－200）元。

2007年确认坏账：
借：资产减值损失——确认坏账损失400
贷：应收账款400
2007年“应收账款”年末余额39400（19800＋120000－100000－400）元。

2022年确认坏账：
借：资产减值损失——确认坏账损失500
贷：应收账款500
2022年“应收账款”年末余额58900（39400＋150000－130000－500）元。

3年累计坏账1100（200＋400＋500）元。

2006年确认坏账：
借：坏账准备200
贷：应收账款200
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2006年计提坏账准备：
应提坏账准备＝100000某5％＝5000（元）
借：资产减值损失——计提坏账准备5000
贷：坏账准备5000
2007年确认坏账：
借：和400
贷：应收账款400
2007年计提坏账准备：
应提坏账准备＝120000某5％＝6000（元）
借：资产减值损失——计提坏账准备6000
贷：坏账准备6000
2022年确认坏账：
借：坏账准备500
贷：应收账款500
2022年计提坏账准备：
应提坏账准备＝150000某5％＝7500（元）
借：资产减值损失——计提坏账准备7500
贷：坏账准备7500
2022年“坏账准备”年末贷方余额17400（5000－200＋6000－400＋7500－500）元。

3年累计坏账1100（200＋400＋500）元。

练习十三
一、目的：练习应收票据贴现的会计处理。

假设A公司票据为不带息银行承兑汇票，B公司票据为年利率10％的商业承兑汇票，C公司票据为年利率4％的银行承兑汇票。

三、要求：
（1）计算各票据的到期值、贴现息及贴现净额；
A公司票据：
到期值＝20000（元）
贴息＝20000某8％÷360某92＝408.89（元）
贴现收入＝20000－408.89＝19591.11（元）
B公司票据：
到期值＝20000某（1＋10％÷12某6）＝21000（元）贴息＝21000某8％÷360某92＝429.33（元）
贴现收入＝21000－429.33＝20570.67（元）
C公司票据：
到期值＝20000某（1＋4％÷12某6）＝20400（元）贴息＝20400某8％÷360某92＝417.07（元）
贴现收入＝20400－417.07＝19982.93（元）
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（2）编制贴现时的相关会计分录。

A公司票据贴现日（11月6日）：
借：银行存款19591.11
财务费用408.89
贷：应收票据——A公司20000.00
B公司票据贴现日（11月6日）：
借：银行存款20570.67
贷：应收票据——B公司20000.00
——B公司——应计利息500.00
财务费用70.67
C公司票据贴现日（11月6日）：
借：银行存款19982.93
财务费用217.07
贷：应收票据——C公司20000.00
——C公司——应计利息200.00
（3）假定票据到期A、B、C三公司均无力付款。

票据到期日（2007年2月6日）：
A、C两公司票据因系银行承兑汇票，公司无力付款，承兑银行应先付款，两票据不会遭贴现银行退票。

B公司票据为商业承兑汇票，公司无力付款会遭贴现银行退票，退票时：借：应收账款——B公司21000贷：银行存款（或短期借款）21000
练习十四
一、目的：练习应收票据的会计处理。

三、要求：
（1）计算票据的到期日和到期值。

到期日为2022年5月1日；到期值为61425【58500某（1＋10％
÷12某6）】元。

（2）编制A公司收到票据时的会计分录。

借：应收票据——甲公司58500
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（3）编制A公司2007年11月30日计提票据利息的相关分录。

应计利息＝58500某10％÷12＝487.50（元）
借：应收票据——甲公司——应计利息487.50
贷：财务费用487.50（4）编制A公司到期如数收到款项的会计分录。

借：应收账款——甲公司61425
贷：应收票据——甲公司58500
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借：银行存款61425
贷：应收账款——甲公司61425
（5）如果甲公司到期无款支付，分别编制A公司该票据已贴现和未
贴现的会计分录。

甲公司无力付款，收到委托银行退票时暂不作账务处理，待查明原因
根据实际处理结果再作相应的会计处理；收到贴现银行退票时：
借：应收账款——甲公司61425
贷：银行存款（或短期借款）61425
练习十五
一、目的：练习应收票据的会计处理。

2007年4月9日，A公司因急需资金，将该票据向银行贴现，贴现率为9％，贴现收入存入银行。

2007年6月8日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现行将已贴现的票据退回公司，但A公司银行账户也无款支付，银行通知转为逾期贷款处理。

三、要求：
（1）编制A公司收到票据时的会计分录
借：应收票据——B公司234000
贷：应收账款——B公司234000
（2）计算该票据的到期值、贴现期、贴现息和贴现净额
到期值＝234000某（1＋6％÷360某90）＝237510（元）
贴现天数为60（4月份21天，5月份31天，6月份8天）天
贴息＝237510某9％÷360某60＝3562.65（元）
贴现收入＝237510－3562.65＝233947.35（元）
（3）编制A公司票据贴现时的会计分录
借：银行存款233947.35
财务费用52.65
贷：应收票据——B公司234000.00（4）编制A公司收到银行退回已贴现票据的会计分录
借：应收账款——B公司237510
贷：短期借款——某某银行237510
练习十六
一、目的：练习应收账款的会计处理。

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（1）2007年5月1日发货时的会计分录；
借：应收账款——乙公司117000
贷：主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
（2）如果乙企业是在2007年5月9日付款；
借：银行存款115000
财务费用2000
贷：应收账款——乙公司117000
（3）如果乙企业是在2007年5月18日付款；
借：银行存款116000
财务费用1000
贷：应收账款——乙公司117000
（4）如果乙企业是在2007年5月27日付款。

借：银行存款117000
贷：应收账款——乙公司117000
练习十七
一、目的：练习应收款项的会计处理。

（1）委托当地开户银行汇款40000元到外地采购地开立专户；日后收到采购部门交来的采购材料的单据，其中货款为30000元，增值税为5100元，该采购业务完成后，余款退回。

开设外埠存款：
借：其他货币资金——外埠存款40000
贷：银行存款40000
外埠存款结算：
借：原材料（或在途材料）——某某某30000
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
银行存款4900
贷：其他货币资金——外埠存款40000
（2）某日，向甲公司销售商品10000件，每件售价20元（不含增值税），每件销售成本为12元；企业为甲公司提供的商业折扣为10％，付款条件为2／10，1／20，n／30，计算现金折扣时不考虑增值税；该企业已收到甲公司于销售实现后的第15天所支付的款项（按总价法进行核算）。

确认销售收入：
借：应收账款——甲公司210600
贷：主营业务收入180000
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结转销售成本：
借：主营业务成本120000
贷：库存商品——某某某120000
20天内收到款项，负担1％的现金折扣：
借：银行存款208800
财务费用1800
贷：应收账款——甲公司210600（3）该企业采用预付方式从乙公司购买材料一批，价款为20000元，增值税为3400元。

供货合同签订时预付定金10000元，余款在收到材料后支付，现材料已入库，货款已补付。

验收材料入库：
借：原材料——某某某20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：预付账款——乙公司23400
补付货款：
借：预付账款——乙公司13400
贷：银行存款13400（4）某日，采用委托收款方式向丙公司销售商品一批，货款为200000元，增值税款为34000元，并以银行存款代垫运
杂费3000元，符合收入确认条件并已办妥托收手续；日后收到丙公司承付的款项。

办妥托收：
借：应收账款——丙公司237000
贷：主营业务收入200000
应交税费——应交增值税（销项税额）34000
银行存款3000
收到银行收款通知：
借：银行存款237000
贷：应收账款——丙公司237000
（5）该企业财务部门为后勤科核定定额备用金为5000元，以现金支票支付；日后后勤科持4600元单据到财务部门报销，审核无误，财务部门开出现支票金补足其定额备用金。

拨付定额备用金：
借：其他应收款——后勤部门5000
贷：银行存款5000
后勤部门报销费用，补足后勤部门已使用的备用金：
借：管理费用4600
贷：银行存款4600
练习十八
一、目的：练习期末计提坏账准备的会计处理。

（1）1月31日，收到W公司交来偿还上年所欠货款已承兑的商业汇
票一张，票面金额6000
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元、期限60天、利率8％。

借：应收票据——W公司6000
贷：应收账款——W公司6000
（2）2月10日，收回已作为坏账冲销的B公司应收账款2760元。

借：银行存款2760
贷：应收账款——B公司2760
借：应收账款——B公司2760
贷：坏账准备2760
（3）3月5日，因缺少现金，将1月份所收W公司票据向银行贴现，贴现率10％，所收现款已存入银行。

该票据到期日4月1日，贴现天数为27天；
到期值＝6000某（1＋8％÷360某60）＝6080（元）
贴息＝6080某10％÷360某27＝45.6（元）
贴现收入＝6080－45.6＝6034.4（元）
借：银行存款6034.40
贷：应收票据——W公司6000.00
财务费用34.40
（4）4月2日，银行通知，W公司因资金周转困难，无力支付票款。

借：应收账款——W公司6080
贷：银行存款（或短期借款——某某银行）6080
（5）4月20日，按合同要求，采用汇兑方式向D公司支付预购订金5000元。

借：预付账款——D公司5000
贷：银行存款5000
（6）8月25日，应收C公司货款1800元，因故无法收回，经批准转为坏账。

借：坏账准备1800
贷：应收账款——C公司1800
（7）9月10日，D公司通知由于生产线故障，4月份订货无法按期供货。

借：其他应收款——D公司5000
贷：预付账款——D公司5000
（8）12月31日，估计当年坏账准备（列出计算过程）。

本年“应收账款”年末余额670280（672000－6000＋6080－1800）元，“其他应收款”年末余额5000元，“坏账准备”年末余额34560（672000某5％＋2760－1800）元。

本年应提坏账准备＝（670280＋5000）某5％－34560＝－796（元）借：坏账准备796
贷：资产减值损失——冲销多提坏账准备796
三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。