第四章 增、消、营法律制度-征税范围二：视同销售

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第四章　增、消、营法律制度
知识点：征税范围二：视同销售
● 详细描述：
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
1.将货物交付其他单位或者个人代销；
2.销售代销货物；
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送
至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
6.将自产、委托加工或者“购进”的货物作为投资，提供给其他单位或
者个体工商户；
7.将自产、委托加工或者“购进”的货物分配给股东或者投资者；
8.将自产、委托加工或者“购进”的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别。

例题：
1.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。

A.将外购货物分配给投资者
B.将外购货物用于集体福利
C.将委托加工的货物无偿赠送他人
D.将自产货物用于非增值税应税项目
正确答案：A,C
解析：
根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于集体福利，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形，而选项AC两种情形属于增值税视同销售货物的情形。

D视同销售但进项不得抵扣
2.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某商场将外购的床单用于内部招待所
正确答案：A
解析：本题考核增值税的视同销售。

选项BD属于外购货物用于集体福利，选项C属于外购货物用于非应税项目，视同销售的八项行为中（4)、(5)均不含
外购货物，因此BCD不是视同销售行为。

3.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（）。

A.将购进的货物用于扩建职工食堂
B.将本企业生产的货物分配给投资者
C.将委托加工的货物用于集体福利
D.将购进的货物作为投资提供给其他单位
正确答案：B,C,D
解析：视同销售行为包括：（1)将货物交付其他单位或者个人代销；（2)销售代销货物；（3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外
；（4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

选项A属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。

4.根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定，下列行为中，应同时缴纳增值税和消费税的有（）。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品
D.汽车厂将自产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会
正确答案：A,D
解析：选项AD属于增值税和消费税的视同销售行为，同时缴纳增值税和消费税。

选项B属于将应税产品用于应税产品的连续生产，该生产环节既不缴纳增值税，也不缴纳消费税。

选项C属于将自产的应税消费品用于生产非应税消费品，应缴纳消费税，但不缴纳增值税。

5.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（ ）。

A.将自产货物用于非应税项目
B.将外购货物用于个人消费
C. 将自产货物无偿赠送他人
D.将外购货物分配给股东
正确答案：A,C,D
解析：纳税人将“外购”的商品用于集体福利或者个人消费（如卷烟厂将外购的饼干用于集体福利），不视同销售；如果将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售。

纳税人将“自产”的产品用于集体福利或者个人消费（如饼干厂将自己生产的饼干用于集体福利），视同销售。

6.2013年5月A企业购入一批货物，6月公司组织拔河比赛，这批货物作为胜利一方的奖品发放给企业职工，2013年6月，这批货物要视同销售计算销项税。

( )
A.正确
B.错误
正确答案：B
解析：将自产或委托加工的货物用于集体福利要视同销售。

本题是将外购的货物用于集体福利，不属于视同销售，不计算销项税。

7.下列行为属于视同销售货物应征收增值税的有( )。

A.某生产企业将自产货物委托商业企业代销
B.某企业将外购的月饼用于赠送给代理商
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某生产企业将自产货物投资于个体工商户
正确答案：A,B,D
解析：将外购水泥用于基建工程，属于投入生产，不属于销售。

8.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是( )。

A.将自产的货物用于非应税项目
B.将自产的货物用于投资
C.将购买的货物用于捐赠
D.将自建的厂房对外转让
正确答案：D
解析：选项ABC视同销售，应缴纳增值税；选项D应缴纳营业税。

9.下列行为不属于增值税视同销售行为的是( )。

A.将外购货物分配给投资者
B.将外购货物赠送给其他单位
C.将外购货物用于个人消费
D.将外购货物用于对外投资
正确答案：C
解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应视同销售将购买货物用于个人消费，不属于增值税视同销售行为。

10.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有( )。

A.将外购货物分配给股东
B.将外购货物用于个人消费
C.将自产货物无偿赠送他人
D.将自产货物用于非增值税应税项目
正确答案：A,C,D
解析：根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于个人消费，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形，而选项ACD三种情形属于增值税视同销售货物的情形。