海关估价和申报问题解决
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（三）因不可抗力导致收货人无法在规定期限内申报， 从而产生滞报的；
（四）因海关及相关执法部门工作原因致使收货人无法 在规定期限内申报，从而产生滞报的；
（五）其他特殊情况经海关批准的。
电子数据的修改和撤销
执法依据：《中华人民共和国海关进出口货 物报关单修改和撤销管理办法》 （海关总署 2005年第143号令）
《海关法》 《关税条例》 《中华人民共和国海关审定进出口货物
完税价格办法》（海关总署2006年148 号令）
海关估价的方法？
成交价格 相同或类似货物的成交价格法 倒扣价格法 计算价格法
合计的估价方法
特殊货物的估价方法
境外修理 境外加工 暂时进境 减免税货物 介质
境外修理费、料件费
境外加工费、料件费 复运进境的运保费
第六十三条 海关多征的税款，海关发现后应当立 即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起一年内， 可以要求海关退还。
退补税事务
有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1 年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海 关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：
（一）已征进口关税的货物，因品质或者规格 原因，原状退货复运出境的；
估价质疑程序定义
海关发现进口申报中存在异常，为 此要求企业在规定时限做出解释， 逾期未做出解释，或不能提供充分 证明的，海关可予以估价的程序。
质疑程序
怀疑理由 书面告知 期限——收到《价格质疑通知书》 之日起5个工作日内 估价
价格磋商程序
指海关在使用除成交价格以外的估价 方法时，在保守商业秘密的基础上，与 纳税义务人交换彼此掌握的用于确定完 税价格的数据资料的行为。
（二）出口货物放行后，由于装运、配载等原因 造成原申报货物部分或者全部退关、变更运 输工具的；
（三）进出口货物在装载、运输、存储过程中因 溢短装、不可抗力的灭失、短损等原因造成 原申报数据与实际货物不符的；
电子数据的修改和撤销
（四）根据贸易惯例先行采用暂时价格成交、实 际结算时按商检品质认定或者国际市场实际 价格付款方式需要修改申报内容的；
end & thanks
成交价格的正确理解
指卖方向中华人民共和国境内销售该货物 时买方为进口该货物向卖方实付、应付的， 并按照规定调整后的价款总额，包括直接 支付的价款和间接支付的价款。
成交价格= 实付或应付价格+价格调整因素
相同或类似货物成交价格法
海关以与进口货物同时或者大约同时向 中华人民共和国境内销售的相同\类似货 物的成交价格为基础，审查确定进口货 物的完税价格的估价方法。
先货后税（仅四川地区）
经海关批准的进口纳税义务人在成都关 区内进口应税货物，在办结除税费核注以外 的其他海关审单征税手续后，海关直接查验 放行其进口货物，纳税义务人在法定的纳税 期限内缴纳税款的缴款模式。
属地申报、口岸验放
符合海关规定条件的企业进出口 货物时，可自主选择向属地海关任一 海关单位申报，在货物实际进出境地 的口岸海关办理货物验放手续的一种 通关方式。
征收滞报金的计算公式为： 进口货物完税价格 × 0.5‰ × 滞报期间
滞报金的征收与减免
有下列情形之一的，进口货物收货人可以向海关申请减 免滞报金：
（一）政府主管部门有关贸易管理规定变更，要求收货 人补充办理有关手续或者政府主管部门延迟签发许可证件， 导致进口货物产生滞报的；
（二）产生滞报的进口货物属于政府间或国际组织无偿 援助和捐赠用于救灾、社会公益福利等方面的进口物资或其 他特殊货物的；
海关估价的由来？
海关估价的定义 —一国海关为了征收关税，根据本国法律规定的统
一的估价准则，确定某一进出口货物的海关完税价格 的作业程序
海关估价制度的发展 《WTO估价协定》
《东京回合海关估价守则》
《布鲁塞尔估价公约》
《关贸总协定》第7条
海关估价的原则？
客观 公平、中性 统一、确定
海关估价的依据
对超出海关报关单电子数据存储期限，且自进出口之日起未 超过三年的进出口报关单，进出口单位需持外汇局签署意见 的“进出口货物报关情况证明”到报关单原签发海关办理相 关手续。海关查阅核实存档报关单后，情况正常的，由经办 关员签字，并加盖“验讫章” ，不需再补办报关单证明联 。
超出海关报关单证保存期（三年）的，海关不再予 以签发或补办
相同货物定义
所有方面都一样
物理特性 质量 信誉
表面上细微的差别
颜色 尺码 标记 形式
相同/类似货物价格的选择标准
与该货物相同或类似 在同一国家或地区生产 与该货物同时或大约同时进口 相同商业水平和进口数量基本一致 存在多个价格时，选择最低的价格
倒扣价格估价方法定义
海关以进口货物、相同或者类似 进口货物在境内的销售价格为基 础，扣除境内发生的有关费用后， 审查确定进口货物完税价格的估 价方法。
（二）已征出口关税的货物，因品质或者规格 原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而 退还的国内环节有关税收的；
（三）已征出口关税的货物，因故未装运出口， 申报退关的。
退补税事务
进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款 的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向 纳税义务人补征税款。
但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款 的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内 追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日 加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
目前开通的几个口岸有：上海、天津、黄埔、广州、湛江、南宁
应急通关（仅限成都关区）
适用情况：因特殊情况，如系统原因、鲜 活、易腐等物品
前提：经海关审核同意 流程：企业填制纸质报关单，连同商业单
证和《应急通关审批表》向海关申报， 在缴纳一定数额的担保后（通常相当于 税款金额），就可提取货物。货物放行 后的3日内再向海关申报电子数据。
补充说明
海
关
电子口岸
通
关
系
统
国
税
外
总
汇
局
管
理
总 局
各银行 支付系
统
特殊的通关方式
提前申报 先货后税 属地申报、口岸验放 应急通关
提前申报
在进出口货物的品名、规格、数量等已 确定无误的情况下，企业可以在进口货物 启运后、抵港前或出口货物运入海关监管 场所前3日内，提前向海关办理报关手续， 并按照海关的要求交验有关随附单证、进 出口货物批准文件及其他需提供的证明文 件。
计算价格估价方法定义
海关以生产被估货物的各类成本 为基础，并加上有关费用后，确 定被估进口货物完税价格的估价 方法。
计算价格估价方法的项目
A
生产该货物 所使用的料 件成本和加
工费用
B
向境内销售 同等级或者 同种类货物 通常的利润 和一般费用
C
起卸前的 运输及其 相关费用
保险费
合理估价方法定义
海关在前述估价方法均不能 使用的前提下，在“客观、 公平和统一”基础上，以客 观量化的数据资料为基础审 查确定进口货物完税价格的 估价方法。
理办法》 （海关总署2004年第124号令） 第四章“进出口货物税款的退还与补征”
退补税事务
《海关法》第六十二条 进出口货物、进出境物品 放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴 纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳 税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的 少征或者漏征，海关在三年以内可以追征。
概念：海关接受进出口货物申报后，电子数 据和纸质的进出口货物报关单不得修改或者 撤销；确有正当理由的，经海关审核批准， 可以修改或者撤销。进出口货物报关单修改 或者撤销后，纸质报关单和电子数据报关单 应当一致。
电子数据的修改和撤销
适用情况：
（一）由于报关人员操作或者书写失误造成所申 报的报关单内容有误，并且未发现有走私违 规或者其他违法嫌疑的；
或者出口货物办结海关手续后提出申请的； 3、申请修改或者撤销的内容涉及进出口货物报关单的
商品编号、商品名称及规格型号、币制、单价、总价、 原产国（地区）、最终目的国（地区）、贸易方式 （监管方式）、成交方式之一的。
退补税事务
执法依据： 《海关法》第62、63条 《关税条例》第50、51条 《中华人民共和国海关进出口货物征税管
海关在完成集中审单、现场接单审核、税费 处理和放行结关环节后,现场海关通过H2000 通关管理系统进出口结汇子系统、退税管理 子系统,对需付汇、结汇或退税的进出口报关 单进行签发，由H2000系统自动向有关部门 传输报关单电子数据。
报关单证明联的补办
进出口单位遗失进出口货物报关单，应书面向原签发海关申请 补发。在海关报关单电子数据存储期限（一般为一年）内，由 原签发海关可直接调用报关单结关库予以打印补发，并在补发 的报关单左上角批注“补办”字样，同时加盖“验讫章”。
价格磋商程序
磋商不是讨价还价、议 价征税
磋商是一种信息的交流 寻找海关估价的适当依
据 保护进口商的合法权益，
防止武断估价
磋商程序
海关通知； 企业应自收到《价格磋商通知书》（见
附件3）之日起5个工作日内； 《价格磋商记录表》 企业未在规定时限内与海关磋商的，视
为其放弃价格磋商的权利，
（五）由于计算机、网络系统等方面的原因导致 电子数据申报错误的；
（六）其他特殊情况经海关核准同意的。
电子数据的修改和撤销
程序：审查程序（行政许可）和非审查程序
同时符合下列条件的适用审查程序： 1、进出口货物收发货人或其代理人申请修改或撤销报关
单的； 2、是进出口货物收发货人或其代理人在进口货物放行
留购价格 根据已进口时间折旧
介质本身的价值
租赁货物的完税价格
租赁期间：租金+利息
留购：留购价格
海关估价的流程？
价格资料库 海关执法网络信息 6个海关估价专门机构
海关审核 质疑程序 磋商程序 书面告知
接受申报价格征税
估价征税
应进口人要求
企业在海关估价中享有的权利？
知情权 申诉权 估价方法中的选择权 担保预先提货权
报关单证明联的签发
执法依据： 《海关对出口退税报关单管理办法》 《国家外汇管理局、海关总署关于纸质进
出口报关单及相关电子底帐有关问题的 通知》 《国家外汇管理局、海关总署对凭进口货 物报关单证明联办理售付汇及核销实行 分类管理的通知》
结汇专 用报关单证明联和出口退税专用报关单证明 联等
企业在海关估价中承担的义务？
提供已知或可知的有关情况 保证提供情况的完整性和正确性
申报中易出现的问题及解决方法
主要问题种类
滞报金减免 报关单电子数据的撤销和修改 退补税问题 证明联的签发
滞报金的征收与减免
滞报金的征收：进口货物的收货人应当自运输工具申报 进境之日起14日内，出口货物的发货人除海关特准的外 应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向 海关申报。进口货物的收货人超过前款规定期限向海关 申报的，由海关征收滞报金。
（四）因海关及相关执法部门工作原因致使收货人无法 在规定期限内申报，从而产生滞报的；
（五）其他特殊情况经海关批准的。
电子数据的修改和撤销
执法依据：《中华人民共和国海关进出口货 物报关单修改和撤销管理办法》 （海关总署 2005年第143号令）
《海关法》 《关税条例》 《中华人民共和国海关审定进出口货物
完税价格办法》（海关总署2006年148 号令）
海关估价的方法？
成交价格 相同或类似货物的成交价格法 倒扣价格法 计算价格法
合计的估价方法
特殊货物的估价方法
境外修理 境外加工 暂时进境 减免税货物 介质
境外修理费、料件费
境外加工费、料件费 复运进境的运保费
第六十三条 海关多征的税款，海关发现后应当立 即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起一年内， 可以要求海关退还。
退补税事务
有下列情形之一的，纳税义务人自缴纳税款之日起1 年内，可以申请退还关税，并应当以书面形式向海 关说明理由，提供原缴款凭证及相关资料：
（一）已征进口关税的货物，因品质或者规格 原因，原状退货复运出境的；
估价质疑程序定义
海关发现进口申报中存在异常，为 此要求企业在规定时限做出解释， 逾期未做出解释，或不能提供充分 证明的，海关可予以估价的程序。
质疑程序
怀疑理由 书面告知 期限——收到《价格质疑通知书》 之日起5个工作日内 估价
价格磋商程序
指海关在使用除成交价格以外的估价 方法时，在保守商业秘密的基础上，与 纳税义务人交换彼此掌握的用于确定完 税价格的数据资料的行为。
（二）出口货物放行后，由于装运、配载等原因 造成原申报货物部分或者全部退关、变更运 输工具的；
（三）进出口货物在装载、运输、存储过程中因 溢短装、不可抗力的灭失、短损等原因造成 原申报数据与实际货物不符的；
电子数据的修改和撤销
（四）根据贸易惯例先行采用暂时价格成交、实 际结算时按商检品质认定或者国际市场实际 价格付款方式需要修改申报内容的；
end & thanks
成交价格的正确理解
指卖方向中华人民共和国境内销售该货物 时买方为进口该货物向卖方实付、应付的， 并按照规定调整后的价款总额，包括直接 支付的价款和间接支付的价款。
成交价格= 实付或应付价格+价格调整因素
相同或类似货物成交价格法
海关以与进口货物同时或者大约同时向 中华人民共和国境内销售的相同\类似货 物的成交价格为基础，审查确定进口货 物的完税价格的估价方法。
先货后税（仅四川地区）
经海关批准的进口纳税义务人在成都关 区内进口应税货物，在办结除税费核注以外 的其他海关审单征税手续后，海关直接查验 放行其进口货物，纳税义务人在法定的纳税 期限内缴纳税款的缴款模式。
属地申报、口岸验放
符合海关规定条件的企业进出口 货物时，可自主选择向属地海关任一 海关单位申报，在货物实际进出境地 的口岸海关办理货物验放手续的一种 通关方式。
征收滞报金的计算公式为： 进口货物完税价格 × 0.5‰ × 滞报期间
滞报金的征收与减免
有下列情形之一的，进口货物收货人可以向海关申请减 免滞报金：
（一）政府主管部门有关贸易管理规定变更，要求收货 人补充办理有关手续或者政府主管部门延迟签发许可证件， 导致进口货物产生滞报的；
（二）产生滞报的进口货物属于政府间或国际组织无偿 援助和捐赠用于救灾、社会公益福利等方面的进口物资或其 他特殊货物的；
海关估价的由来？
海关估价的定义 —一国海关为了征收关税，根据本国法律规定的统
一的估价准则，确定某一进出口货物的海关完税价格 的作业程序
海关估价制度的发展 《WTO估价协定》
《东京回合海关估价守则》
《布鲁塞尔估价公约》
《关贸总协定》第7条
海关估价的原则？
客观 公平、中性 统一、确定
海关估价的依据
对超出海关报关单电子数据存储期限，且自进出口之日起未 超过三年的进出口报关单，进出口单位需持外汇局签署意见 的“进出口货物报关情况证明”到报关单原签发海关办理相 关手续。海关查阅核实存档报关单后，情况正常的，由经办 关员签字，并加盖“验讫章” ，不需再补办报关单证明联 。
超出海关报关单证保存期（三年）的，海关不再予 以签发或补办
相同货物定义
所有方面都一样
物理特性 质量 信誉
表面上细微的差别
颜色 尺码 标记 形式
相同/类似货物价格的选择标准
与该货物相同或类似 在同一国家或地区生产 与该货物同时或大约同时进口 相同商业水平和进口数量基本一致 存在多个价格时，选择最低的价格
倒扣价格估价方法定义
海关以进口货物、相同或者类似 进口货物在境内的销售价格为基 础，扣除境内发生的有关费用后， 审查确定进口货物完税价格的估 价方法。
（二）已征出口关税的货物，因品质或者规格 原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而 退还的国内环节有关税收的；
（三）已征出口关税的货物，因故未装运出口， 申报退关的。
退补税事务
进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款 的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向 纳税义务人补征税款。
但因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款 的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内 追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日 加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
目前开通的几个口岸有：上海、天津、黄埔、广州、湛江、南宁
应急通关（仅限成都关区）
适用情况：因特殊情况，如系统原因、鲜 活、易腐等物品
前提：经海关审核同意 流程：企业填制纸质报关单，连同商业单
证和《应急通关审批表》向海关申报， 在缴纳一定数额的担保后（通常相当于 税款金额），就可提取货物。货物放行 后的3日内再向海关申报电子数据。
补充说明
海
关
电子口岸
通
关
系
统
国
税
外
总
汇
局
管
理
总 局
各银行 支付系
统
特殊的通关方式
提前申报 先货后税 属地申报、口岸验放 应急通关
提前申报
在进出口货物的品名、规格、数量等已 确定无误的情况下，企业可以在进口货物 启运后、抵港前或出口货物运入海关监管 场所前3日内，提前向海关办理报关手续， 并按照海关的要求交验有关随附单证、进 出口货物批准文件及其他需提供的证明文 件。
计算价格估价方法定义
海关以生产被估货物的各类成本 为基础，并加上有关费用后，确 定被估进口货物完税价格的估价 方法。
计算价格估价方法的项目
A
生产该货物 所使用的料 件成本和加
工费用
B
向境内销售 同等级或者 同种类货物 通常的利润 和一般费用
C
起卸前的 运输及其 相关费用
保险费
合理估价方法定义
海关在前述估价方法均不能 使用的前提下，在“客观、 公平和统一”基础上，以客 观量化的数据资料为基础审 查确定进口货物完税价格的 估价方法。
理办法》 （海关总署2004年第124号令） 第四章“进出口货物税款的退还与补征”
退补税事务
《海关法》第六十二条 进出口货物、进出境物品 放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴 纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳 税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的 少征或者漏征，海关在三年以内可以追征。
概念：海关接受进出口货物申报后，电子数 据和纸质的进出口货物报关单不得修改或者 撤销；确有正当理由的，经海关审核批准， 可以修改或者撤销。进出口货物报关单修改 或者撤销后，纸质报关单和电子数据报关单 应当一致。
电子数据的修改和撤销
适用情况：
（一）由于报关人员操作或者书写失误造成所申 报的报关单内容有误，并且未发现有走私违 规或者其他违法嫌疑的；
或者出口货物办结海关手续后提出申请的； 3、申请修改或者撤销的内容涉及进出口货物报关单的
商品编号、商品名称及规格型号、币制、单价、总价、 原产国（地区）、最终目的国（地区）、贸易方式 （监管方式）、成交方式之一的。
退补税事务
执法依据： 《海关法》第62、63条 《关税条例》第50、51条 《中华人民共和国海关进出口货物征税管
海关在完成集中审单、现场接单审核、税费 处理和放行结关环节后,现场海关通过H2000 通关管理系统进出口结汇子系统、退税管理 子系统,对需付汇、结汇或退税的进出口报关 单进行签发，由H2000系统自动向有关部门 传输报关单电子数据。
报关单证明联的补办
进出口单位遗失进出口货物报关单，应书面向原签发海关申请 补发。在海关报关单电子数据存储期限（一般为一年）内，由 原签发海关可直接调用报关单结关库予以打印补发，并在补发 的报关单左上角批注“补办”字样，同时加盖“验讫章”。
价格磋商程序
磋商不是讨价还价、议 价征税
磋商是一种信息的交流 寻找海关估价的适当依
据 保护进口商的合法权益，
防止武断估价
磋商程序
海关通知； 企业应自收到《价格磋商通知书》（见
附件3）之日起5个工作日内； 《价格磋商记录表》 企业未在规定时限内与海关磋商的，视
为其放弃价格磋商的权利，
（五）由于计算机、网络系统等方面的原因导致 电子数据申报错误的；
（六）其他特殊情况经海关核准同意的。
电子数据的修改和撤销
程序：审查程序（行政许可）和非审查程序
同时符合下列条件的适用审查程序： 1、进出口货物收发货人或其代理人申请修改或撤销报关
单的； 2、是进出口货物收发货人或其代理人在进口货物放行
留购价格 根据已进口时间折旧
介质本身的价值
租赁货物的完税价格
租赁期间：租金+利息
留购：留购价格
海关估价的流程？
价格资料库 海关执法网络信息 6个海关估价专门机构
海关审核 质疑程序 磋商程序 书面告知
接受申报价格征税
估价征税
应进口人要求
企业在海关估价中享有的权利？
知情权 申诉权 估价方法中的选择权 担保预先提货权
报关单证明联的签发
执法依据： 《海关对出口退税报关单管理办法》 《国家外汇管理局、海关总署关于纸质进
出口报关单及相关电子底帐有关问题的 通知》 《国家外汇管理局、海关总署对凭进口货 物报关单证明联办理售付汇及核销实行 分类管理的通知》
结汇专 用报关单证明联和出口退税专用报关单证明 联等
企业在海关估价中承担的义务？
提供已知或可知的有关情况 保证提供情况的完整性和正确性
申报中易出现的问题及解决方法
主要问题种类
滞报金减免 报关单电子数据的撤销和修改 退补税问题 证明联的签发
滞报金的征收与减免
滞报金的征收：进口货物的收货人应当自运输工具申报 进境之日起14日内，出口货物的发货人除海关特准的外 应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向 海关申报。进口货物的收货人超过前款规定期限向海关 申报的，由海关征收滞报金。