风险导向审计在企业审计中的应用分析

现代营销中旬刊
风险导向审计作为当前企业审计重点，是在账项审计与制度审计基础上发展起来的，以审计对象报错风险为核心，对风险产生的因素进行分析和评估，确定实际审计范畴。

当前，企业审计正在从传统审计模式向风险导向审计模式转变。

只有选择正确的审计模式，才能提高企业审计工作质量，确保审计工作适应新环境，推动企业创新。

相关人员需要转变理念和工作方法，认识风险导向审计的作用，从而助力企业良性发展。

一、风险导向审计的基本概述
（一）概念分析
现代化发展背景下，风险导向审计作为新的审计方法，根据企业审计对象明确审计范围与程序。

与传统审计方式相比较，风险导向审计模式更具针对性，能够克服传统审计模式带来的问题，保障企业审计质量。

通常，审计过程中，审计对象造成的风险多来源于报错风险与检查风险，报错风险产生于审计对象风险控制与经营管理。

审计工作应全方位分析审计对象面临的所有因素，还需要分析企业战略目标与经营环节，对审计对象相关影响要素全方位分析后，确定审计范围、时间等。

对于企业而言，相关政策文件已经对审计的重要性做出阐释，需要企业审计人员提高对审计模式的关注，综合相关政策得出的审计概念，应是针对企业特定职位，以及其在任期间的资产、权益合法性，是对这一系列行为评估监管的过程。

本质上，审计工作是对企业经营风险的监管，对于企业经济责任审计工作有重要意义。

企业的特殊性决定了审计模式不能生搬硬套，也不能因为存在审计风险放弃审计工作，而是应该针对存在的风险进行汇总总结，建立符合企业实际的审计模式。

简单来说，企业审计工作需要保证全面性，要求人员准确把控审计风险。

与传统审计模式相比较，基于风险导向的审计能够对企业经营风险和管理目标有效把控，依托风险导向开展审计，建立更全面的系统，加深企业人员对企业经营的了解，及时找出存在的问题，保证财务收支合法性与真实性，为企业审计发展提供新路径。

（二）基本流程
风险导向审计包含以下三个环节：一是风险评估。

是针对审计对象建立的评估分析模式，需要对审计对象充分了解，整合企业经营业务，分析企业可能面临的风险。

二是风险等级。

明确企业存在的审计风险，对经营风险等级分级，明确哪一部分的风险会对企业经营造成影响。

三是明确审计流程与方案。

在确定风险分级的基础上，还应明确审计流程与方案，做好控制测试。

基于审计对象，做好经营管理，重点针对风险问题制定措施，实行整改方案优化，对各项经济活动进行有效监督。

二、风险导向审计的特征
（一）风险导向审计的工作焦点发生转移
风险导向审计以审计企业发展为重心，对企业可能存在的经营风险进行分析。

而一般的风险审计，无法对企业发展中存在的风险问题开展全面评估和分析，导致企业忽视发展中风险带来的潜在影响，造成对企业的负面影响。

当前的风险导向审计，更加重视过程，风险导向审计过程与现代化审计理念相契合，能够及时帮助企业找出潜在问题，助力企业实现新发展。

（二）风险导向审计过程中心发生偏转
以往的审计模式，更多是对企业发展风险进行管控，从而避免风险对企业发展造成影响。

使得企业更加关注管理方面，会忽视审计工作，增加企业风险。

当前的风险导向审计，以企业综合业务为审计对象，不仅对企业进行全方位的管理和管控，还能控制企业面临的经营风险，最大限度地对企业发展存在的风险进行控制，保障企业经济效益。

（三）由直接转为间接
现如今，审计工作覆盖面更全面。

企业需要首先考虑发展风险，对可能面临的事件综合考虑，分析问题影响的持续性、影响有哪些、是否存在审计漏洞，结合以往存在的风险，对现阶段的审计综合考虑，详细评估后制定出审计报告。

（四）由零散变为结构化
风险导向审计从零散分散逐渐转变为结构化，使得审计过程更具优势，能够对企业发展过程存在的风险全面考虑，科学评估、发现企业风险，为后续的审计工作提供保障。

风险导向审计在企业审计中的应用分析
黄金玲 万桃园
（海南科技职业大学 海南海口 571126）
摘 要：随着经济不断发展，国内市场进一步开放，企业想要实现更好的发展，需要拓展新的业务。

企业发展过程中，审计工作非常重要，重视审计工作能够规避审计风险，对企业经营管理进行分析，及时发现存在的风险并加以防范，推动企业转型发展。

本文基于风险导向审计，结合企业审计工作阐述风险导向审计应用价值与审计模式，充分发挥风险导向审计价值，提高企业风险防范能力。

关键词：风险导向审计；企业审计；应用
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（五）对风险审计进行复核
传统的风险审计是针对企业潜在风险进行处理，对信息加工也不够专业。

现阶段企业风险审计，更符合发展需求。

企业发展中，审计风险复核成为一种趋势，能够以多样化的方式对企业财务数据进行处理，保证审计信息传输，提高信息交互的时效性，对企业各项目财务数据收集处理，为企业审计提供保障。

三、风险导向审计应用的意义与优势
（一）意义
1.满足新时期的企业需求
经济社会不断繁荣发展，推动了企业发展。

经济发展新时期，企业面临更复杂的发展环境，存在难以控制的各种因素，为企业发展带来一系列隐患，不加强管控很可能影响企业运营质量，导致风险隐患加剧。

由此可见，风险导向审计对于企业的重要性，不仅能更密切关注风险问题，还有助于健全财务收支审计体系，有效处理层出不穷的风险问题。

结合企业内部结构分析审计模型，制定正确的审计方案，保证企业财务管理符合企业发展需求，对审计资源做出合理分配，有效控制各个领域的风险，促进企业稳定运行。

2.提升风控评价的科学性
风险导向审计是新的审计模式，将其应用在企业中能够拓展审计范围，建立规范的审计体系。

企业发展过程中，不仅要对企业财务状况进行分析，还要关注财务风险因素，使管理模式更上一层楼，全面提升内部管理效率和管控质量。

3.有利于解决企业内部缺陷
长期以来，企业受到传统发展模式限制，导致内部账项与传统制度存在大量的历史遗留问题，影响企业后续发展。

想要实现企业新发展，需要发挥风险导向审计的作用，准确把握企业内部信息。

对企业内部评估制度和审计创新，更准确地把控企业高风险项目。

审计人员能够高度关注风险因素，及时找出企业安全隐患，制定针对性的措施，帮助企业化解风险。

（二）优势
1.审计工作更加全面
将风险导向审计运用在企业中，有助于凸显审计的优势。

风险导向审计是对传统审计方式的延伸，着重强化企业风险测试，将风险作为审计对象。

在审计过程中不仅针对企业财务问题，还涵盖企业经营决策等一系列管理内容，有利于建立立体化的管理模式，提高企业审计的有效性。

2.增强企业风险防范意识和应对能力
企业应用风险导向审计，能增强企业的风险防范意识。

通过风险导向审计，及时发现企业潜在的风险和问题，促使各部门通力协作。

与传统的风险审计相比，风险导向审计更能找出企业风险，提出针对性建议。

3.增强风险导向审计的灵活度
企业应用风险导向审计，能够提升企业审计的灵活性。

面对大量财务数据，风险导向审计能对企业资源合理优化配置。

通过风险导向，快速找到审计的重点，建立审计为主的
模型，增强风险导向审计的灵活度。

四、基于风险导向的企业审计模式
（一）审计内涵与重点方向1.现代风险导向审计内涵
与传统审计方式相比，现代风险导向审计是以经营风险评估为基础，通过加强对企业内外部环境了解，对企业情况合理分析，评估企业财务情况与实际经营数据对比，找出不符的情况，并查明导致这一现象存在的原因，进一步确定企业经营风险，对风险点逐一审计。

传统的审计模型是对固有风险的控制和检查，在运用过程中很难确定审计重点。

传统审计模型更关注层次风险，忽视了财务报表存在的风险。

基于风险导向审计，企业能够建立新型审计模型，开展重大错报风险和检查的审计模式，整合报表中的具体项目，认定企业财务报表层次，归结在财务报表中，完成对企业财务的审计。

（二）审计策略
具体而言，依托风险导向开展企业审计工作，需要做好风险预评、测评、抽评等一系列步骤，围绕审计对象面临的风险及风险对经营造成的影响，及时评估风险所在，制定有效措施，为企业转型发展夯实基础。

1.风险预评
风险预评是基于风险评估衍生的，在审计开始前就需要完成预评工作。

预评重点是针对审计对象分析，明确后续审计方向。

根据对审计对象的评估，确定完善的方案，根据前期预评结论对资源合理分配，保证审计效率和质量。

例如，企业审计过程中，当对负责人进行经济责任审计时，需要审计人员掌握全面的资料，明确风险因素，从而对企业业务进行评估。

其间，对涉及的风险因素等级分级，根据等级确定审计重点。

该环节涉及的内容，对于审计人员专业素质有较高要求，具备专业技能和知识的人员才能综合将审计模式应用在工作中，为企业提供对应的审计资料。

预评作为审计的辅助性工作，能够确定审计重点，推动各环节工作的开展，为企业审计提供充分保障，编制出完整的审计方案，满足企业发展需求。

2.综合分析测评
值得注意的是，这一环节的工作依靠风险评估与控制测试，需要相关人员根据审计重点搜集资料，为明确审计重点和控制风险奠定基础。

搜集资料包含财务报表、账簿，科学开展审计。

企业应用风险导向审计，需要根据预评结论，收集各项支出报表、费用明细。

通过对比报表找出项目资金异常的情况，对异常项目重点审核。

此环节工作中，常用的审计方法是分析性复核法，需要重点做好财务相关数据的整理工作，提高下一阶段的抽查工作质量。

3.重点抽查
重点抽查基于实质性测试开展，需要在掌握企业相关资料的基础上，完成预先选定的重点项目抽查工作。

抽查企业项目资料，需要从业务各个环节进行全面分析，从而明确存在的问题和风险因素，关注企业现有支出、管理制度是否存在问题。

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4.结论评价
结论评价需要审计人员进行审计时，按照点—面、面—点的审计原则，及时发现问题并进行分析归类，在分析问题的同时，对风险等级分级，根据风险的属性提出整改建议。

审计人员在审计工作中发现问题后，需要明确风险类型，分析风险类型，确定风险类型后，提出针对性的整改措施。

加强企业部门沟通，完善管理制度，开展精细化的企业管理，优化管理流程，提高审计人员审计的准确性，在分析审计步骤的基础上，强化现有审计流程。

5.回访总结
回访总结是基于风险导向审计，重点对审计意见进行分析，便于整改工作落实，保证整体审计效果。

在此基础上，对回访总结测试，针对审计意见进行深层次的优化，保证有效解决问题。

（三）关键点
企业开展风险导向审计需要注意以下几点。

依托三维分析法，对企业审计重点进行分析。

以分析法中的要素对比，基于不同维度，对同一事项不同时间段的资料对比，明确时间维度。

企业每一个年度都会有年度报表，根据年度投资计划进行对比，用于判断企业同类项目存在的差异，便于判断项目投资决策的科学性，为企业提供决策参考；对构成整体的各个要素进行对比分析，基于结构维度开展审计，通过对比分析对项目整体结构财政支出进行分析，便于后续项目建设和使用，保证资金流动的稳定性；对于企业内部存在的事件，需要对其关联事项及企业信息进行对比分析。

根据对比维度，明确项目中各项内容的支出内容。

如，根据企业项目造价和费用支出明细，分析资金的消耗比重，对比重较大的费用进行抽查，找出变动异常的项目，对内容进行重点抽查。

基于上述的维度，企业建立新的审计方法，开展立体化的审计工作，提高审计工作的准确性。

当前，以上方法在审计过程中都得到了有效应用，在对审计对象审核评估过程中，取得显著效果。

（四）基于风险导向的审计项目
根据上述分析，能够明确企业风险导向审计流程与方法，是以企业战略目标为基础，对企业风险全面识别和评估，制定年度审计计划，提高审计的准确性。

以风险为导向的审计项目，依靠审计人员主观经验和判断力，做好审核调查、审计方案等工作，结合企业风险领域项目为案例，对审计各项流程准备工作加以阐述，明确企业审计思路。

1.审计准备阶段
审计准备包含成立项目立项、审计小组，需要就审计目标，确定审计具体范围，进而编制审计方案。

准备阶段需要制定合理的计划，推动审计工作开展。

为审计工作人员提供指导。

审计采用以往的审计项目方法，找出业务中的风险点，对风险进行管控。

审计人员主要负责查阅企业各季度工作总结和资料，发现资料中的风险点和相关线索。

据此分析业务计划风险、造价管理等，对招标执行风险等级分析，避免后续合同产生纠纷，对企业信誉度造成影响；根据调查工作掌握各项信息后，需要确定审计方案，根据项目审计方案对项目风险评估，着重引导人员关注高风险业务；在此基础上确定抽样比例，风险等级越高，抽样比例也应更高。

制定关于企业项目的抽样标准，根据审计情况对抽样比例调整，推动后续审计工作开展。

2.审计实施阶段
审计实施是根据审计方案，对业务执行情况判断。

结合审计方案，对审计资源合理分配，保证各项工作顺利开展。

如项目造价编制，经过审计能够保障预估成本在合理范围内，避免徇私舞弊的风险。

造价指标数据库能够为编制控制价提供参考，保证企业做到事前控制。

根据成本数据分类，定期对数据分类整合。

3.审计报告阶段
在审计报告阶段，审计项目负责人审核后，总结审计存在的问题。

将审计报告发送给管理层，由企业高层进行意见交换。

审计部门出具最终版本的审核整改建议，整理后抄送至企业各个部门。

4.跟踪审计阶段
审计报告出台后，抄送至各个部门，还需要建立后续跟踪，防止部门执行力度不足，进而造成风险。

审计部门应要求被审核部门定期反馈执行效果，及时向董事会汇报，提高审核结果执行效果。

五、结语
综上所述，加强企业审计，要重视风险导向审计，基于企业审计工作建设内控体系，优化审计资源分配方案，将目标调整到风险区域，对风险进行有效控制。

企业审计工作能够帮助企业克服发展中遇到的困难，提高企业竞争实力。

企业充分运用风险导向审计，能够将业务风险纳入分析范畴，借助风险导向分析，强化企业内控质量，优化审计报告，为企业营造新的审计格局，切实推动企业进一步发展。

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作者简介：
黄金玲（1993—），女，汉族，广东省潮州市人，硕士研究生，讲师，研究方向：财务会计。

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