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大专出纳实务综合练习题
第一章出纳工作概述
（二）填空题
1、出纳人员必须持有—会计从业资格证书否则不得从事出纳工作。

持证人员每年参加继续
教育不得少于24小时。

2、出纳人员在办理收款或付款业务后，应在收、付款原始凭证上加盖」攵许—或一付许 _
戳记。

3、出纳工作从广义上讲，只要
是一票据_、货币资金一、有价证券的收付、整理、保管等都属于出纳工作。

（三）判断题
1、出纳人员临时有事，可以由会计代替出纳的工作。

（x ）
2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（V ）
3、国家机关、国有企业、事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本
单位会计机构中担任出纳工作。

（V ）
4、忠于职守、公私分明、廉洁自律、不贪不沾、通力协作是对出纳人员的基木要求。

（V ）
5、各单位根据业务的需要设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

（x ）
（四）单项选择题
1、保密守信，不为利益所诱惑，体现的会计职业道德是（D ）
A.参与管理
B.廉洁自律
C.提高技能
D.诚实守信
2、忠于职守、尽职尽责，体现的会计职业道德是（A ）
A.爱岗敬业
B.廉洁自律
C.客观公正
D.提高技能
3、出纳人员向银行工作人员请教辩别假钞的技术，属会计人员职业道德（B ）要求。

A.爱岗敬业
B.提高技能
C.参与管
理 D.强化服务
（五）多项选择
1、出纳人员的配备一般可釆用（ABC ）
A、一人一岗
B、一人多岗
C、一岗多人
D、多人多岗
2、岀纳人员不得兼管（ABC ）工作
A、稽核
B、会计档案保管
C、收入账目登记
D、现金日记账登记
4、 5、 6、
A 、配偶
B 、儿女
C 、 兄弟
D 、伯父 回避制度中指的直系亲属是指（ABCD A^夫妻关系 B 、直系亲属关系 会计人员职业道德规范包括（ A 、爱岗敬业、诚实守信 C 、 坚持准则、提高技能 ABCD
B 、 D 、
C 、 三代以内旁系血亲
D 、近姻亲关系 廉洁自律、客观公止
参与管理、强化服务
以下各项属出纳人员业务范围的有（ABC ） A 、保管库存现金和有价证券 B 、保管空白支票和空白收据 C 、保管有关印章 D 、保管会计档案 7、 下列收付款业务做法止确的有（
AC ) A 、收款时,先收款后记账
B 、 收款时，先记账后收款
C 、付款时，先付款后记账
D 、 付款时，先记账后付款 8、 A 、填写好支票日期 .B 、填写好收款单位
A 、持有会计从业资格证书
B 、必须的专业知识和技能
C 、按规定参加会计业务培训
D 、具有会计初级职称 A 、经济责任性原则 B 、客观性原则 C 、一致性原则 D 、政策性原则
3、实行回避制度单位的会计机构负责人、会计主管人员的（ABCD ）不能在木单位担任 出纳工作。

单位因实际需要使用空白转账支票结算吋，经单位领导同意后，应在空白支票上填写
下列哪些内容后才可（ABCD ）
C 填写好支票用途
D 在支票的右上角加注“限额”某某元字样
9、出纳人员应具备的条件（ABC
10、出纳应遵循的工作原则（ABCD
出纳基本功
（-）填空题
1、 文字和数字的填写一般应当占本行的下_1/2—空距。

2、 手写阿拉伯数字应当匸个一个—的书写,不得连笔 写。

3、 填写原始凭证时，阿拉伯金额数字前面应当书写「币种符号 或者名称简写符号,人 民币符号为
4、 大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字后应当写 _字，大写金额数 字有分
的，“分”字后面不写 —字。

5、 中华人民共和国的法定货币是人民币（可缩写成RMB ）,中国人民银行 是国 家管理人
民币的主管机关，负责人民币的 设计、 印刷和发行。

（二） 判断题
1、 中文大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后，应写“整”字。

（ V ）
2、印有位数的，在填写大写金额数字时，金额之间有“0”时，可用阿拉伯金额数字“0” 填
写。

（X ）
3、按财务规定，保险柜内不得存放私人财物。

（V ）
4、填写原始凭证时，阿拉伯金额数字前面应当币种符号或者名称简写和币种符号；币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。

（V ）
5、填写的大写金额数字，应当用汉字正楷或草书体书写。

（X ）
（三）单项选择
1.在填会计凭证时，151&53的大写金额数字为（D ）
A.壹仟伍佰拾捌元伍角卷分整
B.壹仟伍佰壹拾捌元伍角卷分整
C.壹仟伍佰拾捌元伍角卷分
D.壹仟伍佰壹拾捌元伍角卷分
2.在日常生活中误收假币，以下处理方法正确的是（C ）
A.折价兑换给他人
B.趁人不注意，夹在真币中付给他人
C.上缴当地银行
D.当捐款捐入捐款箱
3.第五套人民币百元币、50元币的|古］定水印为（A ）o
A.毛泽东头像图案
B.荷花图案
C.月季花图案
D.水仙花图案
（四）多项选择题
1、2100.67元的大写金额正确的是（AC ）
A.贰仟壹佰元陆角渠分
B.贰仟壹佰元陆角柴分整
C.贰仟壹佰元零陆角渠分
D.贰仟壹佰零零元陆角渠分
2、残缺人民币属于下列情况之一者不予兑换（ABC ）
A.票面残缺二分之一以上者
B.票面污损、重焦、水湿、油浸、变色，不能辨别真假者
C.故意控补、涂改、剪贴、拼凑，揭去一面者
D.因遭火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因而损失严重剩余面积较少的
3、第五套人民币的100元、50元纸币票面止面左下角分别印有“100”“50”字样的光变
油墨而额数字，于票而倾斜一定角度分别为（AD ）
A.绿色
B.金色
C.红色
D.蓝色
4、点钞的基本原则是（ABCD ）
A、点准
B、算对
C、挑净
D、码齐
第二章现金的管理与核算
（二）填空题
1、单位签发现金支票，从开户银行提取现金，应当写明一用途,不准编造和外负担一谎报用途套取现金。

2、单位支付现金，可以从本单位的库存现金支付或从开户银行提取，不得从本单位的一现金收入一中直接支付。

3不准将单位收入的现金以_个人名义存入储蓄,不准保留账外公款
4、出纳人员在登记现金日记账吋，必须连续一登记,不得跳行、隔页不得随意撕掉账页和更换账薄。

5、岀纳人员应一逐笔、-、登记现金日记账，每日终了计算出库存现金的结余。

并将记账的账而余额与库存现金实有数进行核对，做到账款相符。

6、现金□记账必须采用一订本式一簿。

（三）判断题：
1、单位临时收入的现金可以用个人名义暂时存入储蓄。

（X ）
2、因出纳人员变更，为明确责任新任出纳应更换新的现金FI记账进行登记。

（X ）
3、单位之间能相互借用现金。

（X ）
（四）单项选择题：
1、现金日记账一般应采用（A ）账簿
A.订本式
B.活页式
C.卡片式
2、出差人员报销差旅费，出纳库存现金不足支付。

下列做法止确的是（D ）
A.岀纳将私人现金先垫付
B.从本单位现金收入中直接支付；
C.出纳个人打欠条；
D.开出现金支票支付。

3、远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽限额，但库存现金限额最长不得超过（D ）的日常零星开支。

A、3 天
B、5 天
C、10 天
D、15 天
（五）多项选择题:
1.张三出差回来，报销差旅费1000元，原预借1500元，交回剩余现金500元。

这笔业务
应该（BC ）
A.只编制50（）元现金收款凭证；
B.根据5（）（）元编制现金收款凭证；
C.根据1000元编制转账凭证；
D.编制1500元转账凭证。

2.下列凭证可以作为现金收付款原始凭证的有（ABC ）
A.现金支票存根；
B.财务部门开具的小额销货发票记账联;
C.银行缴款单回执联；
D.未经批准的职工临时暂款单。

3.下列做法不正确的有（ABCD ）
A.从本单位的现金收入中直接支付现金；
B.用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；
C.单位之间相互调剂现金；
D.私营企业将企业收入的现金以个人名义存入储蓄。

第三章银行存款的管理与核算
（-）填空题
1、按照国家有关规定，实行_独立核算—的企业,必须在银行一开设账户—，以办理银行存
款的存、取款和转账业务。

2、单位结算账户按用途分为一基本存款账户—、_一般存款账户_、」|缶时存款账户__、一
专用存款账户
3、临时存款账户最长有效期限为—2 _____ 年。

（三）判断题
1、基木存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支
取。

（X ）
2、存款人办理开户申请时，出具的营业执照、证书批文等必须是正本。

（V ）
3、存款人办理一般存款账户和专用存款账户时，必须出具基本存款账户开户许可证
（V ）o
4、原子印章可作为预留银行印鉴。

（X ）
5、银行日记账必须采用订本式账簿，其格式一般设有“日期”、“摘要”、“金额”三栏式
基本结构的账页。

（X ）
6、对于现金存入银行的业务，可以编制现金付款凭证或银行存款的收款凭证。

（X ）
（四）单项选择题
1.存款人因办理FI常转账和现金收付，可以在银行开立（A ）
A.基本存款账户
B. 一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
2.下列关于基本存款账户的表述，正确的是（D ）
A.存款人可以没有基木存款账户，但一定要有一般存款账户；
B.存款人可以没有基本存款账户，但一定要有临时存款账户；
C.基本存款账户是存款人的非主办账户；
D.基本存款账户是存款人的主办账户。

3.一般存款账户不能办理的业务是（D ）
A.借款转存
B.借款归还
C.现金缴存
D.现金支取
4.注册验资的临时存款账户在验资期间（B ）
A.只付不收
B.只收不付
C.可以收付
D.不得收付
5.存款人对用于基本建设的资金，可以向其开户银行出具相应的证明并开立（C ）
A.临时存款账户
B. 一般存款账户
C.专用存款账户
D.基本存款账户
（五）多项选择题
1.银行结算账户按用途的不同分为（ABCD ）
A.基本存款账户
B. 一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
2.基本存款账户的使用范围包括存款人的（ABD ）
A.日常经营活动的资金收付
B.工资的支取
C.粮、棉、油收购资金
D.现金支取
3.存款人的下列情形属于应撤消银行结算账户的有（ABCD ）
A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
B.注销、被吊销营业执照的；
C.因迁址需要变更开户银行的；
D.其他原因需要撤消银行结算账户的。

4.对于下列资金的使用与管理，存款人可以中请开立专用存款账户的有（ACD ）
A.基本建设资金
B.流动资金借款
C.财政预算外资金
D.粮、棉、油收购资金
（-）填空题：
1、票据的出票日期必须使用_中文大写一
2、区域性银行汇票仅限于在—本区域内—背书转让。

银行木票、支票仅限于在一票据交
换区域一内背书转让。

3、单位在办理转账过程中，不准_出租_、_出借—银行账号,不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

4、支票提示付款期限为10 天。

5、银行汇票一律为记名式」金额起点500元,付款期限为一个月。

6、不定额本票的金额起点为1000元。

7、商业汇票按承兑人的不同分为_银行承兑汇票_和_商业承兑汇票付款期限最长为六个月。

（三）判断题：
1、票据的结算凭证金额以文字大写和阿拉伯数码同时记载，两者应当一致；两者不一致
时，以文字大写为准。

（X ）
2、已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现
金”字样的银行本票丧失，不能挂失止付（X）
3、票据期限最后一日是法定休假日的，以法定休假日后的第一个工作日按月计算期限
的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日。

（V ）
4、汇兑结算不受金额起点的限制，不论汇款金额多少均可以办理信汇或电汇结算。

（V ）
5、银行汇票的结算起点为1000元。

（X）
6、银行本票分为定额本票和不定额本票，不定额本票的金额起点为500元（X ）
7、凡申领单位信用卡的单位，必须在中国境内金融机构开设基木存款账户。

（V ）
8、支票应由财会人员或使用人员签发，也可将支票交给收款人代为签发。

（X ）
（四）单项选择题：
1.某出票人于10月20 口签发一张现金支票。

根据支付结算规定，对该支票“出票口期”
中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（D ）o
A.拾月贰拾日
B.零拾月零贰拾日
C.壹拾月贰拾H
D.零壹拾月零贰拾H
下列结算方式中，有金额起点限制的是（B ）
A.委托收款
B.托收承付
C.商业汇票
D.汇兑下列票据可以背书转让的是（ B ）
A.现金支票
B.银行承兑汇票
C.填明现金字样的银行汇票
D.填明现金字样的银行本票
下列票据丧失不可以挂失止付的是（B ）
A.现金支票
B.转账支票
C.已承兑的商业汇票
D.填明现金字样的银行本票
根据《支付结算办法》的规定，单位和个人签发空头支票，按规定处以（C ）但不低于1000元的罚款。

A.支票金额的1%
B.支付金额的2%
C.支票金额的5%
D.支票金额的5%0
支票的提示付款期限为自出票日起（B ）
A.7 H
B. 10 H
C. 1 个月
D.3 个月
不论单位还是个人都不能签发（D ）
A.现金支票
B.转账支票
C.普通支票
D.空头支票
汇入银行对向收款人发出取款通知，经过（D ）无法交付的汇款，可主动办理退汇。

A.1个月 B.自签发日起1个月
C. 45 天
D. 60 天
（B）是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

A.汇兑
B.委托收款
C.托收承付
D.支票结算
托收承付是指根据（C ）由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

A.买卖合同
B.供需合同
C.购销合同
D.委托合同
验单付款的承付期为（A ）,从付款人开户银行发出承付通知的次口起算（承付期内法定休假日顺延）。

12.验货付款的承付期为（D ）,从运输部门向付款人发岀到货通知的次FI 算起。

A. 3天
B. 5天
C. 7 天
D. 10 天 （五）多项选择题: 1・票据的（ABC A.金额
C.收款人名称 ）不得更改，更改的票据无效。

B. 出票日期
D.印章 下列哪些票据可以背书转让（BCD ）o
A.现金支票
银行承兑汇票 B. 转账支票
商业承兑汇票 3.下列票据丧失可以挂失止付的有（ABC ）
A.已承兑的商业汇票
B.填明“现金”字样和代理付款人
C.填明现金字样的本票
D.转账支票
4. 下列那些做法违反《银行结算办法》的规定（ABCD ） A.出租银行账号
B.出借银行账号
C.签发空头支票和远期支票
D.套取银行信用
5. 定额本票的面额有（ABC ）
A.1000 元
B.5000 元
C.10000 元
D. 100000 元
6.个体经济户和个人在进行款项结算吋可以采用的方式有（ABD ）
A.汇兑
B.银行木票
C.托收承付
D.委托收款
7.下列银行支付结算中，应当通过其他货币资金账户核算的有（ABD ）
A.银行汇票
B.银行本票
C.商业汇票
D.信用卡
第四章货币资金的清查
（―）填空题
1 •现金的清查，采用实地盘点一的方法来确是现金实存数。

（三）判断题
A. 3 天
B. 5 天
C. 7 天
D. 10 天
1、银行存款的日记账的账面余额与银行对账单的余额核对相符，则表明记账没有错误
（X ）
2、月末结账时，各账户的借贷双方发生额与余额合计数经试算平衡，则账面记录一定没有错误（X ）。

3、银行存款清查后，对未达账项应根据“银行存款余额调节表”登记入账，使日记账与
对账单余额一致。

（X）
4、现金清查时，为了回避，出纳人员可以不在现场。

（X ）
（四多项选择题
1.造成错账的主要原因是（ABC)
A.漏记
B.重记
C.错记
D.未达账项
2.错账的查找方法有（ABCDE)
A.差数法
B.尾数法
C.除“2”法
D.除“9”法
E.逐笔核对法
第五章票据的管理与风险防范
（二）填空题
1.我国票据法上的票据，分为_支票—、—本票_和_汇票—三种。

（三）多项选择题
1、我国票据法上的票据，可分为（ABC ）。

A、汇票
B、本票
C、支票
D、传票
第六章银行借款管理与核算
（二）填空题
1.借款利息不得预先在一本金一屮扣除。

预先扣除的，应当按照实际借款数额返还借款
并计算利息。

（三）判断题
1.借款人只能向单位开设基本结算账户的开户银行中请贷款。

（X ）
2.己开立基本账户或一般存款账户是借款人申请借款应当具备的条件之一。

（V ）
3.借款人因被兼并、破产或者股份制改造等原因，原借款人不复存在，原银行借款可以被
免除。

（X ）
）个工作日内,
4. 贷款到期，由于银行未发还木付息通知或借款人未收到通知，造成逾期还贷，借款人 不
应承担逾期责任。

（ X ）
第七章外汇管理与外币业务核算
（二） 填空题
1. 在直接标价法下，规定单位的外国货币兑换本国货币的数值增大，称Z 为一外国货币 汇
率上升表示一外国货币升值本国货币一贬值;反之则表示外国货币汇率—下降—, 本国货币「升值—。

（三） 判断题
1. 直接标价法是以一定单位的外国货币，折算为相应数量的本国货币价格的方法。

（V ）
2. 买入汇率是指企业向银行买入外汇吋所标明的汇率。

（X ）
3. 外币账户应当与非外币的各个相同的账户分别设置，并分别核算。

（V ）
4. 对于按期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇 兑
损益，一律计入当期财务费用。

（X ） （四） 单项选择题
1.下列各项中属于不结汇项目的是（D ）
A. 经营境外承包工程收到的业务往来外汇
B. 向境外提供劳务收到的外汇
C. 暂收待付的外汇
D. 境外发行股票取得的外汇 2.
出口单位不论采用何种方式收汇，必须在最迟收款日期后的（B 凭有关证，到当地外汇管理部门办理出口收汇核销手续。

A. 20 B.30
C.40
D. 50
3.
我国某企业记账本位币是美元，下列记法中正确的是（ D ） A. 该企业以美元计价和结算的业务属于外币业务 B. 该企业以人民币计价和结算的业务不属于外币业务 C. 该企业应以美元编制财务会计报表
D.该企业应以人民币编制财务会计报表
4.下列违反外汇管理的行为中，可处30%以上5倍以下罚款的是（A ）
A.逃汇行为
B.菲法套汇行为
C.擅自经营外汇的行为
D.非法使用外汇的行为
（五）多项选择题
1.在直接标价法下，外国货币汇率上升则表示（AD ）
A.外国货币升值
B.本国货币升值
C.外国货币贬值
D.本国货币贬值
2.境内机构的下列各项外汇属于结汇项目的有（ABD ）
A.从事代理对外或境外业务机构代收付的外汇。

B.境外收入的投标保证金外汇
C.保险机构受理外汇保险，需向境外分保以及尚未结算的保费
D.境外法人或自然人作为投资汇入的外汇
3.外币应当在初始确认时，将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率为
（AB ）
A.交易发生日的即期汇率
B.按照系统合理的方法确定的，与交易发牛日即期汇率近似的汇率
C.卖出汇率
D.买入汇率
（五）分录题
某企业于3月1 口向银行申请取得4个月的短期借款20万元，月利率4.5%。

3.20,接银行收息通知，银行收息600元，企业3、4、5月底每月计提应计利息900元，6月28日归还借款其计木息202910元。

要求编制自借款起至还款的所有会计分录。

3月1 H借:银行存款20万元
贷：短期借款20万元
3月20日借：应付利息600
贷：银行存款600
3月底计提应计利息:
借:财务费用900
贷：应付利息900
4、5两月底计息同3月底
6月28 口借:短期借款200, 000
应付利息2100
财务费用810
贷：银行存款202910元
(七)计算题
1.某企业采用当口即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

(-)该企业2008年6月30日有关外币账户的余额如下(期末即期汇率・1欧元二11 元人民币)：应收账款20万欧元；应付账款10万欧元；银行存款40万欧元。

(二)2008年7月份发生下列外币业务：
%17月2日对外销售产品一批，销售收入为40万欧元，当H汇率为1欧元=10.5 元人民币，款项尚未收回。

%17月9日，以银行介入短期外币借款30万欧元，当日汇率为1欧元=10.8元人民币
%17月16日从国外进口原材料一批，共计50万元欧元，款项由外币存款支付, 当日汇率为1欧元=10.5元人民币
%17月20 口购进原材料一批，价款总计20万欧元，款项尚未支付，当口汇率为1欧元二11元人民币
%17月26日，收到1月8日赊销款15万欧元当日汇率为1欧元=11.5元人民币
%17月30 FI偿还1月20日借入的外币30万欧元，当日汇率为1欧元=11元人民币。

要求：
(-)编制该企业7月份外币业务的会计分录(假设不考虑所发生的各项税费)。

1、(1)编制7月份外币业务的会计分录(单位：万元)
%17月2日
借：应收账款——欧元420 (40X10.5)
贷：主营业务收入420
%17月9日
借：银行存款一一欧元324 (30X10.8)
贷：短期借款——欧元324 (30X 10.8)
%17月16日
借：原材料525
贷：银行存款——欧元525 (50X 10.5)
%17月20日/借：原材料220
贷：应付账款——欧元220 (20X 11)
%17月26日
借：银行存款——欧元172.5 (1X11.5)
贷：应收账款——欧元172.5 (15X11.5)
%17月30 □
借：短期借款一一欧元330 (30X 11)
贷：银行存款——欧元330 (30X 11)
(二)计算7月份的汇兑损益并进行账务处理。

(2)计算7月份的汇总损益并进行账务处理
%1应收账款账户的汇总损益=(20+40-15) Xll-[ (20X 11+40X 10.5) -15X11.51=27.5 (万元)
%1应付账款账户的汇总损益二(10+20) X 11- (10X 11+20X 11)二0 (万元)
%1银行存款账户的汇总损益
=(40+30-50+15-30) Xll-[ (40X 11+30X 10.8+15X 11.5) - (50X 10. 5+30X 11)]二-26. 5 (万元)
%1短期借款账户的汇总损益
=30X 11-30X10. 8=6 (万元)
%17月份汇总损益
二27. 5+0-26. 5-6二-5 (万元)
%1账务处理
借：应收账款27.5
财务费用5
贷：银行存款26.5
短期借款6
2、各账户的汇总损益
应收账款账户=10000X8. 5-81, 000=4000
银行存款账户=30000X8. 5-258000^-3000
应付账款账户=6000X8. 5-49200=1800
短期贷款账户=2000 X 8. 5-16500=500
长期借款账户二15000X8. 5-124200=3300
合计：4000-3000-1800-500-3300=-4600
借：应收账款4000
财务费用4600
贷：银行存款3000
应付账款1800
短期借款500
长期借款3300
2.某企业12月31日的有关外币帐户余额如下（12月31日时常汇率1美元=8.5元人民
币）。

记账本位币金额（人民
项目外币帐户金额（美元）
币）
应收账款（借方）1000081000
银行存款30000258000
应付帐款600049200
短期借款200016500
长期借款（购进的固定
150********
资产已交付使用）
要求：计算末期应调整的汇兑损益，并做调整分录。

2、各账户的汇总损益应收账款账户=10000X8. 5-81, 000=4000
银行存款账户=30000X8. 5-258000^-3000
应付账款账户=6000X8. 5-49200=1800
短期贷款账户=2000X8. 5-16500=500
长期借款账户二15000X8. 5-124200=3300
合计：4000-3000-1800-500-3300二-4600 借：应收账款4000
财务费用4600 贷：银行存款3000
应付账款1800
短期借款500
长期借款3300
（七）计算题：
某企业6月3日收到购货方的银行承兑汇票1张，金额1OOOOO元，期限三个月，不带息。

7月1日向银行申请贴现，贴现率为月利息4.5%。

，计算贴现天数、贴息及编制贴现吋的会计分录。

实际贴现天数=64天
贴息=票据到期日X月贴现率X实际贴现天数/30天=100000X4. 5%oX64一30 = 960元借:银行存款99040
财务费用960
贷:应收票据100, 000。