第十二章 财务报表

7．“应收股利” 项目，反映企业持有的应收取的现金股利
的期末价值，应收取的其他单位分配的利润的期末价值，也在本
项目内反映。

8．“其他应收款” 项目，反映企业期末持有的其他应收款
的实际价值，应当以扣减提取的坏账准备后的净额填列。

9．“存货” 项目，反映企业期末持有的在库、在途和在加
工中的各项存货的实际价值。
无形资产 开发支出
1 657 858
其他流动负债
1 900 560
流动负债合计
非流动负债：
631 183.94
长期借款
464 000
100 000
892 400 231 200
60 000
应付债券 长期应付款 100 000 专项应付款 预计负债 440 000 递延所得税负债 600 000 其他非流动负债 非流动负债合计
非流动资产合计
80 000
盈余公积 80 000 未分配利润
所有者权益合计
1579600 1460000
54 274.06
-
88 000
40 000 20 000
2 142274.06 2060 000
资产合计
3237458 3360560 负债和所有者权益总计
3237 458 3360 560

1．“货币资金” 项目，反映企业期末持有的现金、银行存
注意：生产成本科目期末余额也在存货项目中列示
10．“其他流动资产” 项目，反映企业持有的除上述流动资产以 外的其他流动资产的期末价值。企业期末“衍生工具”、“套期工 具”、“被套期项目” 科目的期末借方余额，应在本项目反映。
11．“可供出售金融资产” 项目，反映企业持有的可供出售金融 资产的期末价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资、基 金投资等金融资产。本项目应按可供出售金融资产的期末价值分析 填列。
12．“持有至到期投资” 项目，反映企业期末持有至到期投资的 实际价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项， 也包括在本项目内。本项目应根据 “持有至到期投资” 科目的期 末余额，扣减“持有至到期投资减值准备” 科目的余额后填列。
13．“长期应收款” 项目，反映企业融资租赁产生的应收款项和 采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款 项。如果长期应收款计提了坏账准备，本项目则应当以扣减提取的 坏账准备后的净额填列。

（二）其他财务报告
根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括： 管理当局的分析与讨论预测报告 物价变动影响报告 社会责任报告等。
四、财务报表的分类
财务报表按不同的标准分类：
1.按反映的内容 动态报表 静态报表
2.编报时间 中期报告 年报
3.编制基础 个别报表 合并报表

包括各种材料、库存商品、在产品、半成品、周转材料（或
者包装物及低值易耗品）、发出商品、委托加工物资等。该项目
应当按照存货科目的期末余额，扣减提取的存货跌价准备后的净
额填列。
存货科目的期末余额包括材料采购（或在途物资），原材料， 库存商品，委托加工物资，包装物，低值易耗品，材料成本差异 （或商品进销差价），生产成本，发出商品，委托加工物资等科 目的期末余额。
二、财务报告的作用
财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务 报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和 现金流量等有关的会计信息
财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及 其有关部门和社会公众等
1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理当局的受托经管责任 3.帮助企业管理当局改善经营管理 4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标

20．“生产性生物资产” 项目，反映企业（农业）持有的生
产性生物资产的期末实际价值。本项目应根据“生产性生物资产”
科目的期末余额，扣减 “生产性生物资产累计折旧” 后的余额
填列。如果生产性生物资产计提了减值准备的，还应当扣减计提
的减值准备金额。

21．“油气资产” 项目，反映企业（石油天然气开采）持有
填列方法主要有： —相应总账金额直接填列 —相关总账金额计算填列（如货币资金，存货） —相关明细账金额分析计算填列 P280 —根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 （如长期借款，长期应付款等） —相关科目与其备抵科目计算填列等等
资产负债表
编制单位：华联实业股份有限公司
20×7年12月31日
单位：元
负债合计
所有者权益(或股东权益）
464 000
1 095183.94
实收资本（或股本）
2 000 000
216 000 240 000 资本公积
-
减：库存股（新增）
1 060 560
240 000
240 000 1 300 560 2 000 000
商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产
17．“在建工程” 项目，反映期末企业基建、更新改造等在建工程 发生的价值。
企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理 费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资 产确认条件的，也在本项目反映，没有满足固定资产确认条件的， 不在本项目反映。本项目应根据 “在建工程” 科目的期末余额填 列。在建工程计提了减值准备的，还应当扣减计提的减值准备金额。
是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。
1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效
二、资产负债表的局限性
1.资产项目计价方法不统一 2.部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告 3.资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计
资产
行 次
期末余额
年初余额
负债和所有者权益 （或股东权益）
流动资产：
流动负债：
货币资金
328 298 562 520 短期借款
交易性金融资产
6 000 交易性金融负债
应收票据
18 400 98 400 应付票据
应收账款
239 280 119 640 应付账款
预付款项
40 000 80000 预收款项
15．“投资性房地产”项目，反映企业期末持有的投资性房地产的 实际价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模 式计量的投资性房地产。本项目应根据 “投资性房地产” 科目的期 末余额，扣减 “投资性房地产减值准备” 科目期末余额后填列。
16．“固定资产” 项目，反映企业期末持有的固定资产的实际价值。 本项目应根据 “固定资产” 科目的期末余额，扣减 “固定资产减值 准备” 科目的余额后填列。
本项目按减去相应“未实现融资收益”期末余额后的金额填列。长期 应收款中将于1 年内到期部分，在“一年内到期的非流动资产”项目 反映。
14．“长期股权投资” 项目，反映企业期末持有的采用成本法和权 益法核算的长期股权投资的实际价值。本项目应根据 “长期股权投资” 科目的期末余额，扣减 “长期股权投资减值准备” 科目的余额后填 列。
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
其他应收款
2 000 2 000 应付利息
存货
1 029 880
1 032 000
应付股利
其中：消耗性生 物资产
其他应付款
一年内到期的非 流动资产
一年内到期的非流动 负债
行 次
期末余额
年初余 额
20 000 120 000
40 000 80 000 381 520 381 520
应在本表“应付账款”项目内反映。如“应付账款”科目所属明
细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。

6．“应收利息” 项目，反映企业持有的发放贷款、持有至
到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利
息。企业购入到期一次还本付息的持有至到期投资应收的利息，
在“持有至到期投资”项目反映中，不在本项目反映。
数
4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的 判断
三、资产负债表的结构
（一）资产负债表项目分类方法
1.按流动性分类
资产
流动资产 非流动资产
负债
流动负债 非流动负债
所有者权益
也能按流动性分类吗？
（二）资产负债表的格式 1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表
注意各种格式的 优缺点
第十二章 财务报表
目录
第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注
第一节 财务报告概述
一、财务报告的内容
财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息 的总结性书面文件
提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息
损益的金融资产。

本项目应当根据交易性金融资产科目期末借方余额填列。
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3．“应收票据” 项目，反映企业期末持有的因销售商品、
产品、提供劳务等而收到的、未到期收款也未向银行贴现的应收
票据的期末价值,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应当
根据应收票据科目期末借方余额填列。

4．“应收账款” 项目，反映企业期末持有的因销售商品、
3.我国现行资产负债表格式

——账户式结构
左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 从整体上体现了“资产=负债+所有者权益” 的会计等式。
4．资产负债表项目列示内容及填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上 年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据 资产、负债和所有者权益期末情况填列。
款和其他货币资金等总额，应当根据现金、银行存款和其他货币
资金各科目期末借方余额合计填列。

2．“交易性金融资产” 项目，反映企业持有的交易性金融
资产的期末价值，即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投
资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期
18．“工程物资” 项目，反映企业为在建工程准备的各种物资 的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器 具等的期末价值。本项目应根据 “工程物资” 科目的期末余额填 列。工程物资计提了减值准备的，还应当扣减计提的减值准备金额。
19．“固定资产清理” 项目，反映企业因出售、报废、毁损、 对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资 产价值以及在清理过程中所发生的费用等。本项目应根据 “固定 资产清理” 科目的期末余额填列。其中，固定资产清理发生的净 损失，以“－”号填列。
五、财务报告的编制原则
1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则
六、财务报告列报的基本要求
针对财务报表的列报要求提出的
1.列报基础为持续经营 2.重要性和项目列报 3.正常营业周期 4.终止经营
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用
资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末） 全部资产、负债和所有者权益情况的报表。
三、财务报告披露方式
一般意义的财务报告包括“财 务报表”和“其它财务报告”
（一）财务报表
财务报表是根据公认会计准则，以表格形式概 括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效及 所有者权益变动的书面文件。
财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动 表和附注。
400 72000 44 000 84 777.60 14 640
12 886.34 20 000 20 000 400 000
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资
固定资产清理
生产性生物资产 油气资产
的矿区权益和油气井及相关设施的实际价值。企业（石油天然气
开采）与油气开采活动相关的辅助设备及设施在 “固定资产”
项目反映，不在本项目反映。本项目应根据 “油气资产” 科目
的期末余额，扣减 “累计折耗” 科目的余额填列。如果 “油气
产品、提供劳务等经营活动应收取的款项的实际价值，“应收账
款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明
细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额填列。

5．“预付账款” 项目，反映企业期末持有的按照购货合同
规定预付给供应单位的款项

如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，