企业财务会计复习题与答案

企业财务会计复习题与答案
1、2019年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。

12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。

该企业2019年年末应计提的坏账准备金额为( )万元。

A、 -1
B、 1
C、 5
D、 11
答案：A
【解析】该企业2019年年末应计提的坏账准备=100-95-6=-1（万元）。

2、2020年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元，另支付相关交易费用25000元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，当日该交易性金融资产的账面价值应确认为( )万元。

A、 802.5
B、 800
C、 1000
D、 1000.5
答案：C
【解析】交易性金融资产期末的账面价值等于该日的公允价值，所以2020年6月30日，该交易性金融资产的账面价值为1000万元。

3、2019年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

假定不考虑其他因素，2020年度该设备应计提的折旧为( )万元。

A、 4.8
B、 8
C、 9.6
D、 10
答案：D
【解析】2020年度该设备应计提的折旧=25×2/5=10（万元）。

4、我国企业会计准则规定应收票据一般按( )计价入账。

A、到期值
B、贴现净额
C、面值
D、面值加利息
答案：C
5、某股份有限公司于2020年1月1日，以35万元的价格转让一项无形资产，同时发生相关税费5万元。

该无形资产是2016年1月1日购入并投入使用，其入账价值为100万元，预计有效年限为5年，采用直线法计提摊销。

转让该
无形资产发生的净收益为（）万元。

A、 20
B、 15
C、 10
D、 25
答案：C
6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2020年3月5日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值
税的售价总额为200000元。

因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业
折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含
增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。

假定甲公司3月13日收到该笔销售的价款（含增值税税额），则实际收到的价款为( )元。

A、 199332
B、 203400
C、 229320
D、 234000
答案：A
【解析】在总价法下，应收账款的入账金额按扣除商业折扣，但不扣除现
金折扣的总价计算，则销售额=200000×（1-10%）=180000（元）；增值税税额=180000×13%=23400（元）；应收账款=180000+23400=203400（元）；现金折
扣=203400×2%=4068（元）；实际收到的价款=203400-4068=199332（元）。

7、甲公司2020年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支
付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元；购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额
为1万元。

假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价
值为( )万元。

A、 200
B、 203
C、 215
D、 218
答案：A
【解析】购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款
中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购
入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200（万元）。

8、A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计
提折旧500万元。

更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。

则新办公楼的入账价值为( )万元。

A、 1100
B、 1050
C、 1048
D、 1052
答案：B
【解析】新办公楼的入账价值=1000-500+600-(100-500/1000×100)=1050（万元）。

9、下列原材料相关损失项目中，应记入管理费用的是( )。

A、自然灾害造成的原材料损失
B、人为责任造成的原材料损失
C、计量差错引起的原材料盘亏
D、原材料运输途中发生的合理损耗
答案：C
10、企业按规定计提资产减值准备，符合( )。

A、重要性
B、历史成本
C、可比性
D、谨慎性
答案：D
11、增值税一般纳税人，委托加工材料因增值而交纳的增值税，计入( )。

A、“委托加工物资”
B、“应交税金—应交增值税”
C、“材料成本差异
D、“管理费用”
答案：B
12、某企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本，2018年4月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为3元；4月3日，发出甲材料100千
克；4月12日，购入甲材料200千克，每千克实际成本10元；4月27日，发
出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为( )元。

A、 450
B、 440
C、 500
D、 325
答案：D
【解析】4月12日，甲材料的加权平均单位成本=[（300-100）
×3+200×10]÷（300-100+200）=6.5（元/千克），4月末该企业甲材料结存
成本=（300-100+200-350）×6.5=325（元），选项D正确。

13、下列各项中，通过“长期待摊费用”核算的是（）。

A、行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出
B、生产车间发生的固定资产日常修理费用支出
C、短期租赁租入固定资产发生的改良支出
D、房屋建筑物的折旧费
答案：C
14、某股份有限公司2019年12月销售产品一批，增值税专用发票已开出，商品已发出，已在银行办妥托收手续，但此时得知对方在一次交易中发生重大
损失，财务状况恶化，短期内不能支付货款。

为此该公司12月未确认收入，这体现了( )会计信息质量要求。

A、实质重于形式
B、可靠性
C、谨慎性
D、重要性
答案：C
15、下列结算方式中，只能用于同一票据交换区域结算的是( )。

A、汇兑结算方式
B、委托收款结算方式
C、银行汇票结算方式
D、银行本票结算方式
答案：D
16、企业发生的现金折扣应当作为( )处理。

A、营业收入
B、销售费用
C、财务费用
D、管理费用
答案：C
17、企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项
交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产——公允价值
变动”科目，按其差额，贷记或借记( )。

A、“公允价值变动损益”科目
B、“投资收益”科目
C、“资本公积”科目
D、“营业外收入”科目
答案：B
18、为了鼓励购买者多买而在价格上给予的一定折扣称为( )。

A、商业折扣
B、现金折扣
C、销售折让
D、削价处理
答案：A
19、下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是( )。

A、企业销售商品收到商业汇票
B、企业用银行本票购买办公用品
C、企业将款项汇往外地开立采购专用账户
D、企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资专户
答案：A
【解析】选项A商业汇票通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币
资金发生变动；选项B、C、D分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠
存款和存出投资款核算。

20、下列各项中，不属于无形资产的是（）。

A、土地使用权
B、商誉
C、特许经营权
D、专利技术
答案：B
21、企业销售一批库存商品，收到价款200万元，该商品的成本为170万元，已提存货跌价准备35万元。

不考虑其他因素，销售该批商品应结转的销售成本为（）万元。

C、 205
D、 170
答案：A
答案解析：因为已经计提存货跌价准备35万元，所以应结转销售成本＝
170－35＝135（万元）。

22、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入( )科目。

A、营业外支出
B、投资收益
C、公允价值变动损益
D、资本公积
答案：C
23、2020年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上
注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。

该专利
权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对
利润总额的影响金额为（）万元。

A、 -94
B、 56
C、 -100
D、 50
答案：D
24、下列各项中，在确认收入时不影响应收账款入账的金额的是( )。

A、销售价款
B、增值税销项税额
C、现金折扣
D、销售产品代垫的运杂费
答案：C
【解析】现金折扣，在发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。

25、某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为( )万元。

A、 40
B、 80
答案：A
【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元）。

影响利润总额的金额为40万元。

26、关于费用，下列说法中错误的是( )。

A、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向
所有者分配利润无关的经济利益的总流出
B、费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认
C、企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资
产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益
D、符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表
答案：D
27、下列项目中，能引起负债和所有者权益同时变动的是( )。

A、盈余公积转增资本
B、计提短期借款的利息
C、董事会通过分派现金股利
D、计提盈余公积
答案：C
28、下列关于转让金融资产的表述中，正确的是( )。

A、金融商品转让按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告未发放现金股
利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税
B、转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，
可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，
可转入下一会计年度
C、转让金融资产当月月末，如产生转让收益或损失，计入投资收益
D、年末，如“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，本年度的金融资产转让损失可以转
入下年度继续抵减转让金融资产的收益
答案：C
【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放
现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，选项
A不正确；转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额，若相抵后出现负差，可结转到下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，
不得转入下一会计年度，选项B不正确；年末，如“应交税费——转让金融商
品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，
且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，
选项D不正确。

29、下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是( )。

A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用
B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用
C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用
D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用
答案：B
【解析】财务部门使用固定资产计提的折旧应计入管理费用。

30、采用计划成本进行材料日常核算时，月末发出材料应分摊的成本差异，如是超支差异，应记入( )。

A、“材料成本差异”账户的借方
B、“材料成本差异”账户的贷方
C、“材料成本差异”账户的借方或贷方
D、其他账户
答案：B
31、企业为增值税小规模纳税人。

本月购入原材料2050千克，每千克单价（含增值税）为50元，另外支付运费3500元，运输途中发生合理损耗50千克。

不考虑其他因素，该批材料入库的实际单位成本为( )元。

A、 51.25
B、 50
C、 51.75
D、 53
答案：D
【解析】购入该批原材料的实际成本=2050×50+3500=106000（元）；该批材料入库的实际单位成本=106000/（2050-50）=53（元/千克）。

32、企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取
的利息应计入( )科目。

A、交易性金融资产
B、应收利息
C、公允价值变动损益
D、资本公积
答案：B
33、某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。

该设备原价为1 000万元，已计提折旧500万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为700万元，被替换部分账面价值为100万元，不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为( )万元。

A、 1
B、 1
C、 1
D、 1
答案：A
【解析】该设备更新改造后的入账价值＝1 000－500＋700－100＝1 100（万元）。

34、企业为了采购原材料而事先支付的款项称为( )。

A、应收账款
B、应付票据
C、预付账款
D、其他应收款
答案：C
35、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，应根据( )作暂估价值转入固定资产，待竣工决算后再作调整。

A、市场价格
B、计划成本
C、估计价值
D、实际成本
答案：C
36、某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额420万元，已摊销300万元，计提资产减值准备20万元，取得转让价款60万元，假设不考虑相关税费及其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。

A、 -40
B、 40
C、 -60
D、 60
答案：A
37、甲、乙公司均为增值税一般纳税人。

甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。

该公司的原材料实际成本为210万元，支付加
工费10万元、增值税1.3万元以及消费税30万元。

不考虑其他因素，甲公司
收回该半成品的入账价值为( )万元。

A、 220
B、 250
C、 221.7
D、 251.7
答案：A
【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代
缴的消费税应当记入应交税费的借方。

半成品的入账价值=210+10=220（万元）。

38、甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月5日以1 600万元购入一项
专利权，另支付相关费用200万元。

为推广由该专利权生产的产品，甲公司发
生广告宣传费100万元。

该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线
法摊销。

假设不考虑其他因素，2020年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。

A、 1
B、 1
C、 1
D、 1
答案：C
39、某工业企业为增值税一般纳税人，2019年10月5日购入一批材料，
增值税专用发票上注明的价款为25 000元，增值税税额为3 250元，运输途中合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库，全部款
项已用银行存款支付。

不考虑其他因素，该企业购入材料的入账价值为（）元。

A、 25
B、 24
C、 28
D、 25
答案：D
答案解析：本题中该企业是增值税的一般纳税人，所以购买材料支付的增
值税是可以抵扣的，应该通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
核算，不计入到材料的成本中；如果是小规模纳税人，购买存货支付的增值税
是不可以抵扣的，应该计入到购买存货的入账价值中。

运输途中合理损耗，计
入存货成本，所以本题材料的入账价值＝25 000＋300＝25 300（元）。

借：原材料（25 000＋300）25 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 250 贷：银行存款 28 550
40、2020年6月1日甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50 000元，增值税税额为6500元，支付的运费为1 500元，增值税税额为135万元，设备安装时领用生产用材料成本1 000元，购进该批材料的增值税税额为160元。

则该固定资产的成本为( )元。

A、 63
B、 60
C、 52
D、 61
答案：C
【解析】该固定资产的成本=50 000+1 500+1 000=52 500（元）。

41、会计计量属性主要包括( )。

A、历史成本
B、重置成本
C、可变现净值
D、现值
E、公允价值
答案：ABCDE
42、下列项目中，应作为销售费用处理的有( )。

A、销售材料的成本
B、出租包装物的摊销额
C、随商品出售，不单独计价的包装物的成本
D、出借包装物的摊销额
答案：CD
43、下列各项中，不属于企业固定资产的有( )。

A、融资租入的生产设备
B、经营租入的办公楼
C、生产产品周转使用的劳动保护用品
D、为生产产品使用的生产线
答案：BC
【解析】选项A、D应作为企业的固定资产核算；选项B，经营租入的办公楼，企业没有所有权，不作为企业的资产核算；选项C，劳动保护用品作为低值易耗品核算，属于存货。

44、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，满足资本化的条件有（）。

A、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
B、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
C、具有完成该无形资产并使用或出售的意图
D、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性
答案：ABCD
45、无形资产报废时，可能借记的账户有（）。

A、“累计摊销”
B、“无形资产减值准备”
C、“无形资产”
D、“营业外支出”
答案：ABD
46、下列属于利润总额来源构成的是( )。

A、直接计入当期利润的利得和损失
B、收入减去费用后的净额
C、直接计入所有者权益的利得和损失
D、所得税费用
答案：AB
47、按照《银行账户管理办法》的规定，企业可以开立和使用的账户有( )。

A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、临时存款账户
D、专用存款账户
答案：ABCD
48、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的有( )。

A、将预计弃置费用折现计入固定资产入账价值
B、售后回购业务在会计核算上不确认收入
C、商业承兑汇票贴现时不冲减应收票据的账面价值
D、出售固定资产产生的净损益计入营业外收支
E、出租无形资产取得的收入计入其他业务收入
答案：BC
49、通过“固定资产清理”科目核算处置固定资产的净损益，可能转入的
科目有( )。

A、销售费用
B、营业外支出——处置非流动资产损失
C、营业外支出——非常损失
D、营业外收入——处置非流动资产利得
答案：BCD
50、关于无形资产的确认，应同时满足的条件有（）。

A、能够合理确定其使用寿命
B、与该资产有关的经济利益很可能流入企业
C、该无形资产的成本能够可靠地计量
D、必须是企业外购的
答案：BC
51、下列各项中，关于企业自行建造固定资产的说法正确的有( )。

A、为购建固定资产而采购的物资应通过“工程物资”科目先进行归集
B、自营工程达到预定可使用状态时，应开始计提折旧
C、建造时领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算
D、建造时领用的原材料按照材料的市场售价计入固定资产的成本中核算
答案：ABC
【解析】建造时领用的原材料按照材料的成本计入固定资产的成本中核算，选项D错误。

52、下列各项中，应计提固定资产折旧的有( )。

A、经营租入的设备
B、融资租入的办公楼
C、已投入使用但未办理竣工决算的厂房
D、已达到预定可使用状态但未投产的生产线
答案：BCD
【解析】选项A，以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为企业不拥
有该设备的所有权，不属于企业的固定资产。

53、未达账项的类型可以包括( )。

A、银行已收款入账，企业尚未收款入账
B、银行已付款入账，企业尚未付款入账
C、企业已收款入账，银行尚未收款入账
D、企业已付款入账，银行尚未付款入账
答案：ABCD
54、下列关于无形资产的表述中不正确的有（）。

A、外购的无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途前所发生的其他支出
B、企业自行研究开发的无形资产，在开发阶段的支出应当资本化
C、无形资产均应在取得当月进行摊销
D、无形资产减值准备一经计提以后会计期间不得转回
答案：BC
55、企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（）。

A、管理费用
B、制造费用
C、主营业务成本
D、其他业务成本
答案：ABD
56、下列各项中，有关包装物的会计处理表述正确的有( )。

A、随商品出售不单独计价的包装物成本，计入销售费用
B、生产领用的包装物成本，计入生产成本
C、随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本
D、多次反复使用的包装物成本，根据使用次数分次摊销计入相应成本费用
答案：ABCD
57、下列各项中，影响固定资产折旧的因素有( )。

(2012年)
A、固定资产原价
B、固定资产的预计使用寿命
C、固定资产预计净残值
D、已计提的固定资产减值准备
答案：ABCD
58、下列说法正确的有( )。

A、企业用银行存款偿还了一笔借款，由于该行为导致经济利益流出，所以应确认为一项费用
B、费用会导致经济利益流出企业，其流出额要能够可靠计量确认为费用
C、费用应当是在日常活动中发生的
D、日常活动中产生的费用包括销售成本、生产成本、折旧费、投资损失等
答案：BC
59、下列各项中，关于存货会计处理正确表述的有( )。

A、多次使用的低值易耗品，应根据使用次数分次进行摊销
B、金额较小的低值易耗品，可在领用时一次计入成本费用
C、随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入管理费用
D、随同商品出售的包装物的成本，应计入其他业务成本
【解析】随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入销售费用，选项C 错误。

随同商品出售单独计价的包装物的成本，应计入其他业务成本；如果是不单独计价的，计入销售费用，选项D错误。

60、对于无形资产摊销的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A、使用寿命有限的无形资产的应摊销金额应当在使用寿命内合理摊销
B、企业应自无形资产可供使用的次月起，至不再作为无形资产确认时止摊销无形资产
C、无形资产的使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限
D、无形资产的摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销方法
答案：ACD
61、企业现金清查的主要内容有( )。

A、是否存在贪污或挪用
B、是否存在白条抵库
C、是否存在未达账项
D、是否存在超限额库存现金
E、是否存在账款不符现象
答案：ABDE
62、下列固定资产应计提折旧的有( )。

A、融资租入的固定资产
B、未使用的机器设备、房屋及建筑物
C、大修理停用的固定资产
D、持有待售的固定资产
答案：ABC
63、下列各项会计处理方法中，体现了谨慎性会计信息质量要求的是( )。

A、固定资产采用加速折旧法计提折旧
B、低值易耗品采用分期摊销的方法
C、存货期末采用成本与可变现净值孰低计价
D、购买固定资产时支付的增值税计入固定资产成本
答案：AC
64、外购固定资产，其入账价值包括( )。

A、支付的安装费
B、支付的专业人员服务费
C、领用本企业产品交纳的资源税
D、支付购买设备的价款
65、在“周转材料——包装物”账户核算的包装物是指( )。

A、一次性消耗的包装材料
B、用于储存和保管产品、材料而不对外出售、出租和出借的包装物
C、用于包装本企业产品，并对外出租和出借的包装物
D、用于包装本企业产品，并对外出售的包装物
答案：CD
66、下列有关委托加工物资的说法中，正确的有( )。

A、委托方发出委托加工物资，委托方不再确认该项存货
B、委托方如果采用计划成本核算存货，在发出物资时还应同时结转相应的材料成本差异
C、发出委托加工物资时发生的运杂费需要计入委托加工物资的成本核算
D、如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本核算
答案：BC
【解析】委托加工物资是属于委托方的存货，选项A错误；如果委托加工物资收回后用于继续加工，那么受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税，选项D错误。

67、某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产。

研究阶段发生支出100万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出200万元，不符合资本化条件的支出60万元，研发结束形成无形资产。

不考虑其他因素，下列各项中，关于上述研发支出的会计处理结果正确的有（）。

A、计入管理费用的金额为160万元
B、无形资产的入账价值为300万元
C、计入制造费用的金额为160万元
D、无形资产的入账价值为140万元
答案：AD
68、下列不能在“固定资产”账户核算的有( )。

A、购入正在安装的设备
B、经营性租入的设备
C、融资租入的不需安装的设备
D、购入的不需要安装的设备
答案：AB
69、应收及预付款项包括以下( )。

A、应收账款。