重庆烟草行业预算考核存在的问题及对策探讨
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财经纵横
重庆烟草行业预算考核存在的问题及对策探讨
张 静 重庆市烟草公司开县分公司
摘要:预算考核作为一种以战略为导向,动态分析企业生产经营过程中各种资源和环境变化并及时修正偏差,完善优化企业预算目标
的管理方法,在强化企业内部控制、增强企业综合实力等方面发挥了不可或缺的重要作用。
但在工作实践中还存在着一些问题和不足,需
要我们从明确预算考核目的,夯实预算考核基础,科学设置指标体系,完善考核程序,提升考核实效等方面着手,推动预算管理考核水平
不断提升,为企业战略目标的实现提供支持。
关键词:预算考核;考核目的;考核体系;考核实效
中图分类号:F406.7;F426.8 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2017)006-0217-02
随着市场竞争日益激烈,预算管理已成为现代企业内部管理控制的重要手段。
而预算考核作为预算管理体系的重要组成部分,在强化企业内部控制、增强企业综合实力等方面发挥了至关重要的的作用,是帮助每个企业在市场上占领不败之地的基石,烟草行业也不例外。
近年来,重庆烟草企业高度重视、全面推进预算管理工作,取得了十分明显的效果。
但同时也暴露出了一些存在的问题和不足,需进一步加强和完善。
怎样科学的进行预算考核,提升财务管理水平,成为我们目前亟需解决的一道难题。
笔者就重庆烟草企业在预算考核中所存在的问题及如何进一步改进预算考核的对策等方面谈一谈自己的见解和想法。
一、当前重庆烟草企业预算考核存在的问题分析
重庆烟草企业的预算管理体系经过多年来的摸索总结,逐渐走向了成熟与规范。
预算考核在预算管理中发挥着硬约束的作用,其作为一种以战略为导向,动态分析企业生产经营过程中各种资源和环境变化并及时修正偏差,完善优化企业预算目标的管理方法,其重要性显而易见。
但在实际工作中还存在着诸多问题,具体表现在:
(一)预算考核目的不明确
目前烟草行业的预算管理大多还是以企业经济效益为核心目标,关注短期目标的完成,对预算资源进行优化和配置的能力不足,对企业战略目标的表达不够清晰,缺乏对战略执行的支撑与保障作用。
(二)预算考核基础不牢固
预算考核以预算指标体系、成本定额标准、关键假设为基础,这就要求预算指标体系的设计要合理,定额标准和关键假设要切合实际。
而目前行业的内部条件随着外部环境不断发展变化,预算数据缺少相关经济标准、技术参数的支撑,预算定额标准制定不切实际、关键假设易发生偏差,往往导致预算管理的效果削弱,甚至背离考核初衷。
(三)预算考核指标设置不健全
烟草企业预算管理考核的模式较为传统,大都还采用以财务指标为核心的传统业绩考评体系。
这种体系往往忽视对非财务指标的评价,不能客观准确地对管理人员的经营业绩进行全面评价;迫使管理人员采取与企业战略目标不一致的短期行为,造成“两张皮”的现象,无法满足行业不断发展的预算管理的要求。
(四)预算考核结果运用不完善
行之有效的预算管理奖惩约束机制应是一种责、权、利相统一,职责分明的管理方式,它是保证预算管理顺利实施的重要措施。
但在实际工作中,预算考核重惩罚不重激励,预算目标设置偏高;基层部门对偏差未进行深层次分析,对一些如市场需求变化、相关法规政策的修改等难以控制的例外事件缺乏如何处理的计划,导致预算考核结果运用不能取得良好效果。
二、完善预算考核的对策
(一)明确预算考核目的
预算考核的目的是为了实现企业的预算目标、支撑企业的发展战略。
所以,在预算考核体系的整体设计中,必须正确认识预算考核目的。
设定清晰的预算目标使各个预算执行单位明确自己的行为动机,按各自责权范围对其可控的预算资源进行调控、预算差异承担责任。
用考核引导其行为,避免各责任中心发生只顾局部利益、不顾全局利益,只追求短期目标、不顾企业长期发展的行为,从而实现企业战略的总目标。
(二)夯实预算考核基础
首先树立全员、全程、全面的预算管理理念,修订完善预算管理办法,纳入企业绩效管理体系。
其次建立预算定额标准体系,在生产经营各环节健全完善以成本费用定额、关键假设及相关经济参数为主体的基础标准体系,对预算实施事前、事中、事后的全过程跟踪评价,找出瓶颈与短板。
最后借助信息化手段与预算考核有机结合。
通过信息共享,实现资金结算、会计核算、全面预算的“三算合一”,整合企业的资金流、信息流、业务流,形成统一的预算管理信息平台。
(三)科学设置预算考核指标体系
建立关键业绩考核体系,根据企业制定的全面预算目标,结合企业长远发展及不同纬度短板,对应各个层级对应的责、权、利,合理指标设置。
既要充分考虑管理类、生产类、技术类等不同岗位特点,又兼顾重要性原则,科学设定指标权重,既非高不可攀,也非唾手可得。
将各级部门岗位的薪酬与其相对应的关键业绩指标完成情况挂钩,将企业的短期目标与长期战略、组织目标和个人目标有效连接,形成利益共同体。
(四)完善预算考核程序
强化企业信息收集能力,收集包括财务和非财务数据指标等各种资料,比较预算与实际执行情况,合理确定预算差异。
强化过程控制,对出现的成本费用异常指标进行重点分析。
明确相关责任,对预算差异及时分析,找出企业在业务流程、管理上的短板和薄弱环节,挖掘深层次原因。
对不可控指标进行考核剔除,及时制定改进措施,提升整体经济运行质量。
(五)提升预算考核实效
建立正向激励为主的奖惩约束机制是保证预算管理顺利实施的重要措施。
通过科学公正的考核评价,发现各种问题和薄弱环节,提出相应的解决方法和改进措施。
在进行考核评价时将其纳入绩效考核,与业务管理相结合,进行必要的物质、精神奖励。
坚决按制度兑现奖惩,该奖则奖,该罚则罚,从而充分调动员工积极性和创造性,为预算管理的顺利实施和企业战略目标的实现奠定基础。
(六)对策实施的案例说明
以重庆市烟草公司xx分公司为例,自重庆市烟草行业开展全面预算管理以来,在实际执行过程中也遇到了预算管理考核目的不明确、指标设置不健全、程序不合理等问题。
针对这种情况,该公
现代经济信息
周转困难,而向母公司或其他子公司拆借资金,拆入或拆出方往往在“其他应收款”或“其他应付款”中核算拆借资金。
在编制个别现金流量表时,首先应对“其他应收款”或“其他应付款”构成内容进行分析,并做出实质性判断。
若属于资金拆借,无论是否签订资金拆借合同或收付资金拆借利息,在编制个别现金流量表时,拆入方拆入资金应列报在收到其他与筹资活动有关的现金中,拆出方拆出资金应列报在支付其他与投资活动有关的现金中。
防止不加分析全部作为经营活动产生的现金流量列报,虽然集团内部公司之间资金拆借,对合并现金流量表不产生影响,但为了便于财务报表使用者进行同行业或同类企业之间个别现金流量表的比较,笔者认为对集团内部公司之间资金拆借应按上述方法编制个别现金流量表。
若无法判断为资金拆借,且资金发生额较小,或者资金往来比较频繁,会导致企业有时是债务人,有时又是债权人,可根据重要性原则,将其当作经营活动产生的现金流量列报。
五、结语
现金流量表主要反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,是财务报表体系中三个基本报表之一。
现金流量表是以收付实现制为编制基础,便于报表使用者从公司的经营、投资和融资角度作出分析。
企业在编制现金流量表过程中遇见特殊事项时,应根据《企业会计准则第31号——现金流量表》及其讲解,在合理划分经营活动、投资活动和筹资活动的基础上,对特殊事项业务活动的性质进行深入分析,将特殊事项正确地归类于现金流量表相关项目中。
只有这样,才能提高现金流量表编制的质量与统一性,编制出高质量的现金流量表,为投资者分析提供更为准确和可比的信息,实现对企业获取现金能力的有效评价,正确预测企业未来现金流量,为企业管理者的相关决策提供依据。
参考文献:
[1]裴志军.现金流量表编制中一些特殊事项的考虑[J].中国注册会计师,2012,12:102-105.
[2]周茝冰.浅析现金流量表编制中的特殊事项[J].经营管理者,2014,36:54+489.
[3]朱文胜.浅谈现金流量表编制的特殊事项[J].财经界(学术版),2015,20:85-86.
[4]韩蕾.基于现金流量表编制中特殊事项的探讨[J].中国市场,2016,01:149-150.
司对预算考核指标体系进行了修订,制定了多层次、多维度的设置考核指标体系,覆盖财务预算管理的全过程。
整个财务预算考核由四个部分组成:(1)月度财务预算管理;(2)年度财务预算管理;(3)
预算委员会综合评审指标;(4)年度预算加分项。
具体指标设置既有单项重点费用,也有整体费用执行率;既有共同指标,也有独立指标;既有月度的日常考核,也有年度的综合考评;既有刚性扣分项,也有激励加分项。
既解决了考核指标单调、片面的问题;也充分调动了各职能部门的积极性和主观能动性。
表1 xx烟草公司各部门重点关注费用预算指标明细表部门共同指标独立指标
办公室差旅费1、业务招待费;2、会议费;3、车辆运行费政工科差旅费1、福利费;2、文化活动费;3.党务活动费专卖科差旅费1、专卖管理经费—其他专卖管理人员费用;2、
打假经费— 其他打假人员费用综合科差旅费1、修理费(车辆修理费除外);2、月度资本性预
算执行率
内管办差旅费1、咨询费
客户服务部差旅费1、单箱物流费用;2、零售终端建设费
表2 xx
烟草公司年度财务预算管理综合评审表
被考核部门
考核指标
合计得分备注月度财务
预算管理
(50%)
年度财务
预算管理
(30%)
预算管委会
综合评审打
分(10%)
加分
项
(10%)
办公室
政工科
专卖科
综合科
内管办
客户服务部
预算管理委员会负责人: 制表人:
该公司细化了预算考评细则,要求各使用部门对差异原因进行深入分析,提出解决措施,归口管理部门汇总审核,并指导、监督使用部门改进。
与此同时,在刚性控制的前提下,对生产经营急需和不可预见事项采取柔性管理,对不可控事项经审批同意后在预算考核时予以剔除。
这样既可避免业务部门为考核而延迟报账,解决业务部门“多做多错,不做不错”的考核误区,体现公平性;也能更好发挥归口管理部门的指导、监督、管理作用。
让预算责任主体职责更清晰,预算编制质量明显提升,预算执行率显著提高,费用率持续下降,2014年-2016年三项费用预算执行率及2013-2016年三项费用率如图所示。
图1 三项费用预算执行率趋势图
图2 三项费用率趋势图
三、结语
综上所述,预算考核作为企业预算管理的核心部分,对于企业战略目标的实现起着重要作用。
烟草行业在市场竞争日益激烈的今天,要充分认识预算考核在企业管理中的重要意义,不断完善预算考核体系,提升预算考核运用实效,为企业战略目标的实现提供支持,推动重庆烟草行业持续健康发展。
参考文献:
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