课程资料：审计阶段性测试(二)(第1-16章)- 下载版

2018年审计阶段性测试（二）
一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

）
1.下列有关审计业务三方关系人的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度
B.在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方
C.在审计业务的三方关系人中，管理层也可能是预期使用者之一
D.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方
2.下列各项中，与各类交易和事项相关，同时也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.完整性
B.存在
C.发生
D.计价和分摊
3.以下有关审计计划的说法中，错误的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
B.注册会计师应当对审计计划作出持续更新和修改
C.审计工作底稿应当记录对计划作出的修改的理由
D.审计工作底稿应当记录对计划作出的重大修改
4.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是（）。

A.注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
C.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
5.针对实质性分析程序，注册会计师在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，以下说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师在设计实质性分析程序时，应当考虑财务和非财务信息的可获得性
B.如果数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较低的保证水平
C.注册会计师应当考虑对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性
D.如果被审计单位从事多个不同的行业，或者拥有非常重要的子公司，或者在多个地点进行经营活动，注册会计师可能需要考虑就每个重要的组成部分分别取得财务信息
6.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。

A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差
D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
7.下列各项中，有关数据分析的说法正确的是（）。

A.数据分析仅应用于审计业务
B.数据分析可以使非专业人员以图形化的方式方便快速查看结果
C.数据分析工具不能提高审计质量
D.数据分析工具可以用于分析性程序，但不能用于控制测试
8.下列有关审计工作底稿的归档期和保存期限的说法中，正确的是（）。

A.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加
B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿
D.审计工作底稿的归档期限是签约后60天内
9.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（）。

A.了解内部控制时注册会计师通常不实施分析程序
B.针对特别风险，应当了解管理层专门针对该风险设计和实施的控制
C.当重要业务流程有显著变化时，应考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试
D.了解内部控制是为了评价内部控制是否一贯有效运行
10.下列各项控制中，属于预防性控制的是（）。

A.按期向供应商寄送对账单
B.由出纳人员以外的财务人员编制银行存款余额调节表
C.由采购部门不负责询价的人员确定供应商
D.由指定人员专门追查顾客提出的异议
11.注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。

A.向重要的客户寄发消极式询证函
B.以积极的方式向小余额客户证函
C.将函证截止日定为当年12月31日
D.要求客户直接向被审计单位回函
12.下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。

A.从装运凭证追查到销售发票副本以及对应的营业收入明细账
B.从营业收入明细账追查到销售发票副本、发运凭证以及客户签收单
C.从销售发票追查到发运凭证
D.从销售发票副本追查到营业收入明细账
13.以下有关存货计价测试的说法中不恰当的是（）。

A.为验证财务报表上存货数量的真实性，应当对存货的计价进行审计
B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致
C.如被审计单位编制存货货龄分析表，则注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货
D.注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提
14.针对实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，以下相关内部控制的说法中不恰当的是（）。

A.应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等
B.操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作
C.使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，可以因支付方式的改变而随意简化、变更所必需的授权审批程序
D.企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备
专人加强对交易和支付行为的审核
15.以下有关监盘库存现金的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序
B.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班后或下午下班前
C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金
D.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序
16.下列各项中，最可能导致管理层产生编制虚假报告的动机或压力的是（）。

A.被审计单位所在行业经营失败的情况增多
B.对控制的监督不充分
C.被审计单位内部控制存在值得关注的缺陷
D.发现的值得关注的内部控制缺陷未能及时纠正
17.以下与假定收入确认存在舞弊风险相关的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师可以假定收入确认存在舞弊风险
B.注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险
C.注册会计师应当假定收入发生认定存在舞弊
D.注册会计师可以假定存货存在认定存在舞弊
18.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，则其实施的审计程序中不恰当的是（）。

A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现
B.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可以考虑向被审计单位外部的法律顾问咨询，但不能咨询内部法律顾问
C.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员报告
D.如果治理层不能提供充分的信息证明其遵守了法律法规，注册会计师可能考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询
19.注册会计师在与治理层沟通时，特别需要保持职业谨慎，以避免损害审计的有效性，下列各项中，与治理层沟通可能会损害审计的有效性的是（）。

A.审计中对重要性概念的运用
B.治理层如何监督内部控制
C.具体审计程序的性质和时间安排
D.管理层的诚信及专业胜任能力
20.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。

A.就采取不同措施的后果征询法律意见
B.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通
C.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段
D.在法律法规允许的情况下解除业务约定
21.在后任注册会计师接受委托前，后任注册会计师未得到关于向前任注册会计师询问的答复，且不认为被审计单位变更事务所的原因异常，则后任注册会计师的一般处理是（）。

A.解除业务委托
B.设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通，如果仍得不到答复，则致函前任注册会计师，表明拟接受委托
C.接受业务委托
D.考虑对审计意见的影响
22.评价内部审计人员与注册会计师之间的沟通是否有效时，注册会计师拟考虑的下列因素中，不恰当的是（）。

A.内部审计人员能否自由地与注册会计师坦诚沟通
B.注册会计师能否告知内部审计人员可能影响内部审计工作的所有重大事项
C.内部审计人员能否告知注册会计师可能影响内部审计工作的所有重大事项
D.双方在审计期间内能否每隔一段适当的时间举行会谈
23.注册会计师与外部专家达成一致意见时，应要求外部专家遵循适用于注册会计师的要求是（）。

A.审计质量控制政策和程序
B.与财务报表审计相关的责任
C.审计工作底稿的归档要求
D.职业道德要求中的保密条款
24.在计划利用专家的工作时，注册会计师通常无需考虑的因素是（）。

A.专家的专业胜任能力
B.专家的客观性
C.专家在特定领域的声望和经验
D.专家的会计审计知识
25.下列关于集团财务报表审计中责任设定的说法中，错误的是（）。

A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
B.在利用组成部分注册会计师工作的情况下，集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中应当提及组成部分注册会计师
C.集团项目组不因利用组成部分注册会计师的工作，而减轻集团项目组的责任
D.在满足法律法规约定的情形时，集团项目组可以在对集团财务报表出具的审计报告中提及组成部分注册会计师
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。

每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。

）
1.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。

A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B.确定管理层是否有舞弊行为
C.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
D.确定被审计单位是否利用了专家的工作
2.在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当运用其经验和职业判断考虑抽样风险
B.如果调整后的总体错报大于可容忍错报，则总体不能接受
C.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受
D.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受
3.以下事项中不属于审计工作底稿的有（）。

A.审计业务约定书
B.财务报表草稿
C.作废的总体审计策略文本
D.管理建议书
4.下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（）。

A.控制设计合理但是没有得到执行
B.控制设计不合理但是得到执行
C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行有效
D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
5.下列各项审计程序中，可以为未入账应付账款提供审计证据的有（）。

A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
B.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性
C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款
D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间
6.下列有关注册会计师应对被审计单位违反法律法规行为的措施中，恰当的有（）。

A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告
B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映
C.实施相应的审计程序查出所有违反法律法规行为
D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
7.下列关于注册会计师接受委托前的沟通的说法中，正确的有（）。

A.在接受委托前，与前任注册会计师沟通不是必要的审计程序
B.沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况，以确定是否接受委托
C.沟通要征得被审计单位的同意
D.如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托
8.确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价（）。

A.内部审计部门和人员的独立性
B.内部审计人员的专业胜任能力
C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注
D.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
9.下列对于集团项目组与组成部分注册会计师沟通的理解中，正确的有（）。

A.在双向沟通中，集团项目组不能接触组成部分注册会计师的相关审计工作底稿
B.双方的沟通事项不包括表明可能存在管理层偏向的迹象
C.组成部分注册会计师应该就总体发现以及得出的结论和意见与集团项目组沟通
D.如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序
10.关于集团项目组与集团管理层和集团治理层的沟通，下列说法中正确的有（）。

A.当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
B.集团项目组为了提高审计程序的不可预见性，不能和被审计单位管理层沟通，只和被审计单位的治理层沟通
C.与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行
D.集团项目组应当向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项
三、简答题（本题型共6小题36分。

共中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。

如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，本题型最高得分为41分。

）
1.A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。

审计工作底稿记载了A 注册会计师了解和测试甲公司与销售业务相关的内部控制的情况，具体内容摘录如下：（1）甲公司指定某财务人员负责登记主营业务收入与存货明细账。

（2）对顾客提出的赊购申请，如果赊购金额不超过其剩余信用额度，由赊销部门信息系统直接批准。

超过剩余信用额度的，由销售经理直接批准。

（3）产成品须经质检部门检验方能向顾客发出，财务部门根据检验单和销售发票确认营业收入。

（4）甲公司2017年10月份发生的一笔赊销金额超过了批准赊销的金额。

A注册会计师检查了收款凭证，证实应收账款已于11月全额收回。

（5）2017年11月确认一笔营业收入的日期比检验及发货日期早一天。

甲公司解释系检验仪器故障导致发货延迟所致。

A注册会计师认为该情况不导致营业收入违反发生认定。

（6）A注册会计师发现甲公司2017年12月下旬销售发票复核人姓名与以前不同。

甲公司管理层解释，专职复核人员出差，经财务经理批准，由出纳人员临时代行复核职能。

要求：
（1）分别针对第（1）至（3）中所述控制，不考虑其他情况，指出相关控制的设计是否合理。

如认为不合理，简要说明理由；
（2）分别考虑第（4）至（6）中所述情况，指出相关控制是否得以有效执行。

如认为未能得以有效执行，简要说明理由。

2.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司各部门使用的请购单分别部门设置连续编号，每张请购单必须经过采购经理的签字批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。

（2）基于对甲公司及其环境的了解，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损失等的低估风险。

（3）为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。

（4）基于甲公司存在应付关联方的款项，A注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联方的对账记录，结果满意。

（5）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2017年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。

要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

3.A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。

甲公司是一家时装加工企业，存货占其资产总额的比例很大，主营来料加工类业务。

A注册会计师计划于2017年12月31日实施存货监盘程序。

A注册会计师编制的存货监盘计划和计价测试部分内容摘录如下：
（1）基于存货风险较高的评估结果，针对甲公司存货存放地点较多的情况，拟询问被审计单位的管理层，比较不同时期的存货存放地点的清单、检查存货的出、入库单等。

（2）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

（3）对盘点过程中收到的存货，纳入盘点和监盘范围。

（4）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。

（5）计价测试时，充分关注甲公司对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。

要求：
（1）根据以上注册会计师对被审计单位的了解，请评估甲公司与存货相关的经营风险。

（2）针对上述事项（1）至（5），逐项指出是否存在不当之处。

如果存在，简要说明理由。

4.ABC会计师事务所接受X股份有限公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2017年度财务报表进行审计。

审计工作底稿中记载的有关X公司货币资金的部分内容摘录如下：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。

（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。

内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。

（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责，其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。

（4）在结合已有银行账户清单对X公司银行存款进行审计时，项目组分析被审计单位可能存在账外账时，要求X公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。

（5）针对大额款项的支出，项目组根据评估结果考虑漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。

（6）鉴于X公司存在大额已质押的定期存款，项目组要求检查定期存单，X公司只提供了相应的复印件并做了解释，项目组表示合理，检查了定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

要求：针对上述事项（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。

如果存在，简要提出改进建议。

5.ABC会计师事务所首次接受甲公司的审计委托，指派A注册会计师担任该公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。

审计工作底稿记载了A注册会计师与前任注册会计师沟通的相关情况。

部分内容如下：
（1）X、Y事务所先后对甲公司2016年度财务报表进行了审计，但甲公司只公布了Y事务所提交的审计报告。

A注册会计师认为在接受委托前只需与X事务所进行沟通。

（2）A注册会计师认为前任注册会计师应当对沟通过程中所涉及的甲公司财务信息保密，ABC事务所接受委托前不对其承担保密义务。

（3）接受委托前，A注册会计师认为有必要向前任注册会计师询问甲公司是否过分考虑将事务所的审计收费维持在尽可能低的水平。

（4）虽然前任注册会计师拒绝与后任注册会计师沟通，但没有理由表明甲公司变更会计师事务所的原因异常，A注册会计师决定与甲公司直接签约。

（5）接受委托后，A注册会计师认为与前任注册会计师的沟通不是必要程序，自行决定不再与前任注册会计师沟通。

（6）A注册会计师拟在审计报告的其他事项段中指明，因未能与前任注册会计师进行有效。