中小企业会计实训二 投资核算

增值税专用发票
增值税专用发票(以下简称专用发票)是由纳税人在销 售货物或提供劳务时，按规定向购买者填开的。
作为扣税凭证使用的增值税专用发票，只限于增值税 的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值 税纳税人不得领购使用。
本联次一式三联增值税专用发票基
◆第一联为记账联，销货方作销售的记账凭证。 ◆第二联为抵扣联，购货方作扣税凭证。 ◆第三联为发票联，购货方作付款的记账凭证。
相关知识
发票 增值税专用发票
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任务 购置固定资产
1.审核原始凭证
(4)审核增值税专用发票。
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任务 购置固定资产
1.审核原始凭证
(5)审核银行汇票。对收到的银行汇票第四联除了审核 内容是否完整外，主要审核实际结算的金额与发票是否一 致，是否有多余款项，多余款项金额计算是否正确，银行是 否加盖了转讫和结算印章等。
一联为存根联(增值税专用发票除外)， 收款方留存备查。
一联为发票联，作付款方记账的凭证。 一联为记账联，作收款方记账的凭证。
注意：发票由税务机关统一管理，统一设计式样。发票要 有全国统一发票监制章。如增值税专用发票。
按税法规定，企业从税务机关领购发票，要按规定在备查 簿上登记使用情况。
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实训准备
2.相关理论知识
(1)固定资产的标准和分类。 (2)固定资产的计价。 (3)固定资产的账务处理方法。
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实训准备
3.实训用品准备
(1)办公用品。 (2)印章。 (3)通用记账凭证。 (4)有关明细账。
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账
①购买设备
务
处
应交税费——应交增值税
理
流 程
②收回多余汇票款
银行存款
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任务 购置固定资产
审核原 始凭证
填制和审核 记账凭证
登记银行存款日记账 登记固定资产卡片 登记固定资产登记簿 登记固定资产二级明细账 登记应交增值税明细账 登记其他货币资金明细账
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记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总 表填制的。记账凭证填制后，经审核无误后才能作为登记 账簿的依据。
演示
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任务 购置固定资产
3.登记银行存款日记账
银行存款日记账根据审核无误的涉及银行存款收付业 务的记账凭证登记。
演示
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任务 购置固定资产
1.审核原始凭证 2.填制和审核记账凭证 3.登记银行存款日记账 4.登记固定资产卡片 5.登记固定资产登记簿 6.登记固定资产二级明细账 7.登记应交增值税明细账 8.登记其他货币资金明细账
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任务 购置固定资产
1.审核原始凭证
(1)固定资产购买程序。
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任务 购置固定资产
1.审核原始凭证
(4)审核增值税专用发票。审核增值税发票时，除常规 审核外，应着重审核发票联和抵扣联是否有“全国统一发票 监制、税务局监制”，以及是否加盖财务专用章或发票专用 章；纳税人登记号是否按“税务登记证”的编号填写，地 址、电话、开户行及账号填写是否齐全，是否按规定时限开 具专用发票等。
任务 购置固定资产
4.登记固定资产卡片
固定资产卡片是按每一独立的固定资产项目设置的。 企业新增的每一项固定资产，都应根据有关凭证为其建立 一张卡片。固定资产卡片通常一式三份，分别由设备管理 部门、使用保管部门和财会部门保管。
演示
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任务 购置固定资产
5.登记固定资产登记簿
固定资产登记簿按使用保管部门设置，并按固定资产 类别设置专栏，根据固定资产增减和内部转移的凭证登记。 通过固定资产登记簿可以了解各车间、部门固定资产的增 减变动及构成情况，并为按部门分类计算固定资产折旧提 供依据。
演示
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任务 购置固定资产
6.登记固定资产二级明细账
外购或自建固定资产完成时，应填制一式多联的“固定 资产交接单”，详细填明固定资产的各项内容，并经固定资 产验收部门验收同意，单位负责人和管理部门签章后，将其 中一联送交固定资产管理部门，据以开具固定资产卡片，一 联交财会部门据以记账。
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银行汇票的签发
①申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联 的“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申 请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的 签章。
②出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发一 式四联的银行汇票，并用压数机压印出票金额，将第二联 银行汇票和第三联解讫通知，连同“银行汇票申请书”第 一联一并交给申请人。
实训指导
任务 购置固定资产
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任务 购置固定资产
【业务21】12月21日，购入一台T通用设备，价款共计 170000.00元，增值税28900.00元，共计198900.00元，款 项用银行汇票付讫，并收回多余的银行汇票款，设备已交 付加工车间使用。
其他货币资金
固定资产
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任务 购置固定资产
1.审核原始凭证
(2)银行汇票流转程序。
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任务 购置固定资产
1.审核原始凭证
(3)外购固定资产入账价值。固定资产应当按照成本作 为入账价值。
小企业外购固定 资产的成本
◆ 购买价款 ◆ 相关税费（不包含按照税法规 定可以抵扣的增值税进项税额） ◆ 运输费 ◆ 装卸费 ◆ 保险费 ◆ 安装费等
演示
7.登记应交增值税明细账
演示
8.登记其他货币资金明细账
演示
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发票
发票 发
为 三 联票基本联 次
普通发票 专用发票
发票是指在购销商品，提 供或者接受服务以及从事其他 经营活动中，开具、收取的收 付款凭证。在对外发生经营业 务收取款项时，收款方应当向 付款方开具发票。
实训准备
4.业务资料
熟练分析教材第六章模拟工业企业案例中的固定资 产购置业务。
【业务21】12月21日，购入一台T通用设备，价款 共计170000.00元，增值税28900.00元，共计198900.00 元，款项用银行汇票付讫，并收回多余的银行汇票款， 设备已交付加工车间使用。
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设备 更新 计划
设备购买 ① 签订设 ② 设备、使用 ③ 财会部门办
通知单
备购销
等部门办理
理付款、入
合同
验收、交接
账业务
①使用部门提出申请，经批准后，由设备部签发设备 购买通知单。
②设备部会同财会部与供货商洽谈，签订意向书，进 而签订购销合同。
③设备到货，经设备等部门验收、安装后，交使用部 门使用，设备部门登记固定资产卡片，并将购货发票、固 定资产交接单等票证交财会部门进行款项结算。
相关知识
银行汇票 银行汇票的签发
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任务 购置固定资产
1.审核原始凭证
(6)审核固定资产交接单。主要审核内容是否完整，所填 内容与增值税发票是否一致，有关责任人是否签章。
相关知识
固定资产交接单
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任务 购置固定资产
2.填制和审核记账凭证
银
◆第一联卡片，出票行结清汇票时作汇出汇款借方凭证。
行 汇 票
◆第二联银行汇票，代理付款行付款后作联行往账借方凭 证附件。
一
◆第三联解讫通知，代理付款行兑付后随报单寄出票行，由
式 四 联
出票行作多余款贷方凭证。 ◆第四联多余款收账通知，出票行结清多余款后交申请人。
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③采购货物以银行汇票结算款项时，应将第二联银行 汇票和第三联解讫通知交付给汇票上记明的收款人。银行 汇票的实际结算金额低于出票金额，其多余金额由出票银 行退交申请人。出票银行结清款项后，将银行汇票第四联 多余款收账通知交汇款人(付款人)。
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固定资产交接单
固定资产交接单是企业记录外购、自建等形式增加的固 定资产内部自制原始单据。
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银行汇票
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际 结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
●银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 ●单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 ●银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行 汇票也可以用于支取现金。 ●银行汇票一律记名，可以背书转让。 ●银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。
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实训目的 实训准备 实训指导
实训目的
(1)了解固定资产的标准和分类。 (2)掌握固定资产的计价方法。 (3)熟练掌握固定资产购建的核算技能。 ·能够填制和审核有关原始凭证。 ·依据原始凭证或原始凭证汇总表分析经济业务引 起的会计要素的增加变动，编制相应的会计分录，填制 和审核记账凭证。 ·依据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证登记 有关日记账、明细账、备查簿等各种账簿。
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实训准备
1.相关法律法规 2.相关理论知识 3.实训用品准备 4.业务资料
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实训准备
1.相关法律法规
(1)《会计基础工作规范》。 (2)《企业会计准则》（2006）。 (3)《小企业会计准则》（2011）。 (4)《内部会计控制规范》。 (5)《企业财务通则》（2006）。 (6)《票据法》、《支付结算办法》、《人民币银行 结算账户管理办法》。 (7)有关增值税、发票等税法知识。