审计工作入门

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第一节 会计等式
这一公式称为会计等式(或会计恒等式、基本等式、静态等式)，是设置 账户、复式记账、试算平衡、编制资产负债表的理论依据。
(二)收入、费用、利润之间的关系 随着企业的经营活动，企业要获取收入，实现赢利。在企业取得收入 的同时，必然会发生相应的费用。企业只有通过收入与费用的比较，才 能计算确定一定会计期间的赢利水平，确定当期的利润。把它们的关系 用公式表示出来 收入一费用=利润 这一公式从动态方面反映了经营成果的形成，称为动态会计等式，是 编制利润表的理论依据。
(5)将上述短期借款申请转为长期借款。 资产=负债+所有者权益
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第一节 会计等式
短期借款一20 长期借款+20
(6)向东方公司购入材料一批15万元，货款尚未支付。 资产
原材料+15 负债+
应付账款+15 所有者权益
(7)东方公司将公司所欠货款中的10万元，转作对公司的投入资本。 资产=负债+所有者权益
一、会计等式 (一)资产、负债、所有者权益之间的关系 企业要从事经营活动，一方面，必须拥有或控制能以货币计量的经 济资源，包括各种财产、债权和其他权利，这些资源称为资产。另一方 面，这些资产要有来源，会计上将这些来源称为权益，也就是对所提供 资产的要求权。
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第一节 会计等式
因此，从数量方面看，一个企业有多少资产，就必定有多少权益，这 是同一经济资源的两个不同方面。这一关系用公式表示为
第一章 审计工作入门
1 1.1 审计基本知识认知 2 1.2 我国审计监督体系认知
1.1 审计基本知识认知
1.1.1
审计的概念是对审计实践的抽象和总结，它反映了审计的本质属性。 1989年，我国审计理论界把审计定义为：“审计是由专职的机构和人员
接受委托或授权，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活 动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经 法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督 活动。”这一定义是国家审计的高度概括。它既包括政府审计，又包含
资产=权益 资产的来源有:所有者的投入资本;债权人的借入资金;在生产经营 中所产生的效益，分配后归属于债权人或所有者。归属于所有者的部 分形成所有者权益，归属于债权人的部分形成债权人权益。这一关系 用公式表示为
资产=债权人权益+所有者权益 债权人的权益则是企业的负债，那么这个公式就变为
资产=负债+所有者权益
从我国的情况看，注册会计师审计与内部审计在许多方面不同，主要区 别如表1-2所示。
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第二章 设置账户与复式记账
第一节 会计等式 第二节 会计科目与设置账户 第三节 借贷记账法及试算平衡
第一节 会计等式
会计要素之间有着不同的性质和特点，但它们并不是独自存在、孤立 运作的，而是相互关联，紧密联系在一起，对企业的经济状况及其活动 变化进行反映。表明各个会计要素之间的基本关系的等式，就是会计等 式，也称为会计平衡公式。
上一页产和权益总额增加，如业务1，业务2和业务6。 (2)一项经济业务的发生，引起资产和权益，即会计等式两边同时
等额减少，资产和权益总额减少，如业务4和业务8。 (3)一项经济业务的发生，引起资产内部两个项目，即会计等式左
边同时等额增减，资产总额不变，如业务3。 (4)一项经济业务的发生，引起负债或所有者权益内部及负债与所
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1.1 审计基本知识认知
2) （1）账项基础审计。账项基础审计是审计技术发展的第一阶段，它是
指顺着或逆着财务报表的生成过程，通过对会计账簿和凭证进行详细审 阅，对财务账表之间的勾稽关系进行逐一核实，来检查是否存在会计舞 弊行为或技术性措施。 （2）制度基础审计。制度基础审计是审计技术发展的第二阶段，它建 立在健全的内部控制系统可以提高会计信息质量的基础上，即首先进行 内部控制系统的测试和评价，当评价结果表明被审单位的内部控制系统 健全且运行有效、值得信赖时，在随后对报表项目的实质性程序工作中， 审计人员可以仅抽取小部分样本进行审查；相反，则需扩大实质性程序
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1.1 审计基本知识认知
（2）注册会计师审计。注册会计师审计也称民间审计，是指由经政府 有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所，在接受委托人的 委托后，根据审计业务约定书对被审计单位进行的审计。注册会计师审 计具有独立性、委托性和有偿性。
（3）内部审计。内部审计是指由各部门、各单位内部设置的专门机构 或人员所实施的审计。内部审计具有内向性、广泛性、及时性、针对性。
资产=负债+所有者权益 固定资产+40实收资本+40 (2)向银行借入资金20万元，存入银行。 资产=负债+所有者权益
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第一节 会计等式
银行存款+20短期借款+20 (3)购买材料一批8万元，以存款支付。 资产=负债+所有者权益 原材料+8 银行存款一8
(4)企业按法定程序报经批准减少注册资本2万元，以存款支付。 资产=负债+所有者权益 银行存款一2实收资本一2
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1.2我国审计监督体系认知
2. 内部审计是组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查
和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标
注册会计师审计与内部审计都是现代审计体系的重要组成部分。它们是 相互联系的。任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内 部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。
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第一节 会计等式
应付账款一10实收资本+10 (8)以银行存款偿还东方公司剩余货款5万元。
资产=负债+所有者权益 银行存款一5应付账款一5 6月末该公司的资产负债表见表2-1。 通过以上几个经济业务的发生，证明会计等式是恒成立的。虽然一个 企业在生产经营中发生的经济业务是多种多样的，内容不一，但从它们 引起会计主体的资产、负债、所有者权益的增减变动来看，只有以下四 种类型。 (1)一项经济业务的发生，引起资产和权益，即会计等式两边同时
会计科目对会计核算和管理有着重要的意义。首先，会计科目是 复式记账的基础;其次，会计科目是编制记账凭证的基础;另外，会计
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第二节 会计科目与设置账户
科目为成本计算与财产清查提供了前提条件，也为编制会计报表提 供了方便。
二、会计科目的分类
(一)会计科目按提供指标详略程度分类 会计科目按提供资料的详略程度的不同，一般可分为总分类科目 和明细分类科目两大类。 总分类科目又称一级科目或总账科目，是对会计要素的具体内容 进行总括分类，提供总括信息的会计科目，原则上由国家统一制定， 如“应收账款”、“原材料”、“应付账款”等。 明细分类科目又称二级科目或子目，是在总分类科目的基础上，
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1.1 审计基本知识认知
1) （1）全部审计。全部审计也称全面审计，是指对被审计单位一定时期
的财政、财务收支及其经济活动的各个方面及其资料进行的全面审计。 （2）局部审计。局部审计也称部分审计，是指对被审计单位一定期间
的财务收支或经营管理活动的某些方面及其资料进行的部分的、有目的 的和重点的审计。 （3）专项审计。专项审计又称专题审计，是指针对某一特定项目所进 行的审计。
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1.1 审计基本知识认知
（1）审计的主体是专职机构和人员。 （2）审计客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位， （3）审计的对象是指审计行为的接受者，包括审计的实体和内容。 （4）审计要依法进行。 （5）审计工作的成果以报告形式表达。 （6）审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求。 （7）审计的本质是独立的经济监督活动。
有者权益之间两个项目，即会计等式右边同时等额增减，权益总额不 变，如业务5和业务7 。
上述4种类型可用图表示，如图2-1所示。 综上所述，任何经济业务的发生，至少会引起两个或两个以上会计
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第一节 会计等式
要素具体项目的变化，但不论发生何种经济业务都不会破坏会计 等式的平衡关系。这一关系是设置账户、复式记账和编制资产负 债表的理论基础。
1.1.5
1.
1) 2) 3)
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1.1 审计基本知识认知
2. 1) 2) 3) 4) 5)
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1.2我国审计监督体系认知
1.2.1
根据《中华人民共和国宪法》《中华人民共和国审计法》和《中华人民 共和国注册会计师法》的规定，政府审计机关、企事业单位内部审计机
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第一节 会计等式
(三)六要素之间的关系 企业的经济活动会将上述两个等式联系起来，如收入会使所有者权
益增加，费用会使所有者权益减少等，那么可将上两个等式联结起来， 称为扩展等式，表示为 资产=负债+所有者权益+(收入一费用)
如果收入大于费用，企业取得利润，会使所有者权益增加;如果费用 大于收入，企业亏损，会使所有者权益减少。在会计期末时，将收入与 费用配比，计算出利润，并进行利润分配，转人所有者权益中，上述等 式又变为会计基本等式。
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1.1 审计基本知识认知
3) （1）外部审计。外部审计是指由独立于被审计单位之外的国家审计机
关或民间审计组织实施的审计。 （2）内部审计。内部审计是由部门或单位内部所设立的专职审计机构
或审计人员所进行的审计。 2. 审计的其他分类，就是按照审计的客观条件分类，即按照审计范围、采
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1.1 审计基本知识认知
2) （1）财政财务审计。财政财务审计也称常规或传统审计，是指审计机
构对被审计单位的财务报表及有关资料的公允性及其所反映的财政、财 务收支的合法性和合规性所进行的审计。 （2）财经法纪审计。财经法纪审计也称违纪审计，是指审计机构对被 审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家 经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。 （3）经济效益审计。经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政、 财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。
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1.1 审计基本知识认知
1.1.2认识审计的种类
1. 审计的基本分类是以审计的本质属性为标准进行的分类，即按照审计主
体、审计内容和目的、审计主体与被审计单位的关系等所进行的分类。 1) （1）政府审计。政府审计也称国家审计，是指由政府审计机关代表政
府依法进行的审计。国家审计具有法定性和无偿性。
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1.1 审计基本知识认知
（3）风险导向审计。风险导向审计也称风险基础审计，是审计技术的 最新发展阶段。
3)
4)
5)
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1.1 审计基本知识认知
1.1.3
1. 2. 2.
1.1.4
1. 2. 2.
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1.1 审计基本知识认知
二、会计等式例证
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第一节 会计等式
企业在生产经营活动中发生的各种具体业务或事项称为经济业务，也 称为会计事项。随着经营活动的不断发生，必然会引起有关会计要素 发生增减变动，但是无论企业的经济业务引起会计要素的数额如何变 化，都不会破坏会计等式的数量平衡关系，下面举例说明。
【例2-1】某公司2009年6月初成立并发生下列经济业务。 (1)收到投资者投入的机床一辆40万元。
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第二节 会计科目与设置账户
一、会计科目的概念及意义
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。它是 设置账户的依据，是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础。
会计要素对会计对象做出了基本的分类，但资产、负债、所有者 权益、收入、费用和利润这六个会计要素对于纷繁复杂的企业经济业 务的反映又显得过于粗略。因此，为了满足经济管理及有关各方对会 计信息的质量要求，必须对会计要素进行细化。要采用一定的形式， 对每一会计要素所反映的具体内容进行进一步划分，设置会计科目。
注册会计师审计是随着商品经济的发展，财产的所有权和经营权的分离 及资本市场的形成而产生的，是商品经济条件下经济监督机制的主要表 现。投资者和债权人关注投资的运用和债务收回的前景，这种关注要依
相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具 有较强的独立性。但两者在许多方面存在不同，主要区别如表1-1所示。