2023(CPA)注会全国统一考试《税法》押题卷及答案

2023（CPA）注会全国统一考试《税法》押
题卷及答案
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.增值税小规模纳税人出口的货物
B.出口古旧图书
C.家计划内出口的卷烟
D.进料加工复出口的货物
2.甲公司符合先进制造业企业相关条件，2019年3月末留抵税额为10万元，2019年6月末的留抵税额为45万元。

假设该纳税人满足其他增量留抵税额申请退税的条件，4-6月所有的进项税额均取得增值税专用发票，甲公司7月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元。

A. 0
B.21
C.35
D.45
3.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）。

A.同类固定资产的评估价格
B.该固定资产的公允价值
C.同类固定资产的重置完全价值
D.该固定资产的可变现净值
4.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）。

A.个人转让专利权的使用权取得的所得
B.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，
出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
5.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入
B.报社记者在本报社发表文章取得的收入
C.将专利权提供给他人使用取得的收入
D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入
6.下列情形中，免予缴纳契税的是（）。

A.买房拆料
B.受赠房产
C.法定继承人继承的房产
D.营利性的学校承受土地用于教学
7.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”，2013年12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收入10万元，如果A运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则
B.法律不溯及既往原则
C.特别法优于普通法原则
D.法律优位原则
8.下列关于借款费用说法错误的是（）。

A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除
B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本
C.企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除
D. 企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除
9.某物流企业2019年年初拥有40辆5吨的载重汽车，挂车15辆，每辆4吨，低速货车10辆，每辆2.3吨。

2019年2月购入10吨客货两用车一辆，该车于7月1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，此车于9月1日被追回并取得公安机关证明。

假定当地货车车船税税额为20元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元。

A. 5266.67
B. 5260
C. 5810
D.5210
10.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）。

A. 《税收征收管理法实施细则》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《环境保护税法》
D. 《企业所得税法》
11. 下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税
D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人
分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税
12.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）。

A.消除对公共利益的危害临时应急取水
B.工业生产直接从水库取用水
C.特种行业直接从海洋取用水
D.矿井为生产安全临时应急取水
13.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。

税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。

2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.20.43
B.20.15
C.27.25
D.27.63
14. 根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）。

A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人
D.单价4800元的沙发在税收保全措施的范围之内
15.下列各项中，征收增值税的是（）。

A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为
B.被保险人获得的保险赔付
C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益
D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务
16.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。

A.规模化养殖场排放的应税污染物
B.医院排放的应税污染物
C.船舶排放的应税污染物
D.污水处理厂超标排放的应税污染物
17.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加
B.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加
D.城建税原则上可以单独减免
18.下列进口货物中，免征进口关税的是（）。

A. 外国政府无偿赠送的物资
B.具有一定商业价值的货样
C.因保管不慎造成损坏的进口货物
D.关税税额为人民币80元的一票货物
19.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权
B.税收优先于抵押权、质权和留置权
C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得
D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得
20.下列关于稿酬所得按次征收个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.同一作品先出版、再连载的，应合为一次计税
B.同一作品在两处以上出版的，应合为一次计税
C.同一作品再版的，应视为另一次稿酬计税
D.同一作品出版后加印的，应视为另一次稿酬计税
二、多选题(15题)
21.下列各项中属于涉税专业服务机构服务内容的有（）。

A.纳税申报代理业务
B.税务筹划业务
C.税务咨询业务
D.涉税鉴证业务
22.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）。

A.专利权转让所书立的合同
B. 专利实施许可所书立的合同
C.专利申请转让所书立的合同
D. 非专利技术转让所书立的合同
23.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费
B.开发项目的公共配套设施费
C.土地拆迁补偿款
D.逾期还款支付的罚息
24.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（）。

A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入
B.证券经纪人取得佣金收入
C.非雇员获得免费旅游业绩奖励
D.退休人员再任职取得收入
25.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同
B.土地使用权转让合同
C.专利申请权转让合同
D. 个人无偿赠与不动产登记表
26.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）
A.确定计税金额
B.确认征税对象
C.加收滞纳金
D.停止进口退税权
27.环保税采用幅度定额税率的有（）。

A.大气污染物
B.水污染物
C.固体废物
D.噪声
28.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）。

A.增值税
B.土地增值税
C.车船税
D.城市维护建设税
29.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）。

A.二氧化碳
B.冶炼渣
C.工业噪声
D.氮氧化物
30.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）。

A.查账征收
B.查验征收
C.查定征收
D.定期定额征收
31.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。

A. 煤矸石
B.建筑施工噪声
C.二氧化硫
D.光污染
32.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）。

A.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票
B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票
C.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票
D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开的情形
33.税务机关采取以下措施，正确的有（）。

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分
B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分
C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级
D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级
34.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人（非先进制造业
纳税人），应符合的条件有（）。

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元
B.纳税信用等级为A级、B级或者M级
C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的
D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的
35.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（）。

A. 出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率
B.保税仓储货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税率
C.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率
D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率
参考答案
1.D选项ABC适用免税不退税政策。

2.C甲公司符合条件的增量留抵税额＝45－10＝35（万元）。

允许退还
的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）允许退还的增量留抵税额＝35×100%＝35（万元）
3.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

4.C选项A，个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；选项B，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。

5.D选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

6.C选项A，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项B，房屋的受赠人要按规定缴纳契税；选项D，非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税。

7.B法律不溯及既往原则的基本含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

本题A运输公司2013年7月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税。

所以上述处理违背了法律不溯及既往原则。

8.A选项A，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

9.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂
车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。

纳税人购置车船缴纳税款、因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”。

即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；7月车辆被盗，9月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还7-8月车船税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为9个月。

应纳车船税=5× 40× 20+4× 15× 20× 50%+2.3× 10× 20+10× 20× 1× 9/12=5210（元）。

10.B选项A：属于国务院制定的税收行政法规；选项CD：属于税收法律。

11.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

12.B除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人。

下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。

（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。

（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。

（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。

（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。

（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

13.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应
税所得率=327÷（1-25%）×25%=109（万元）；应纳企业所得税额=109×25%=27.25（万元）。

14.D单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

15.D纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

选项A，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项B，被保险人获得的保险赔付不征收增值税；选项C，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

16.C选项A:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征环境保护税。

选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。

选项D:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税。

17.B选项A，对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选项D，城建税原则上不单独减免。

18.A选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C，在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

19.C选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前
的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

20.C选项A，先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；选项B，在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别就各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税；选项D，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

21.ABCD本题考查涉税专业服务机构涉税业务内容。

涉税专业服务机构涉税业务内容包括: （1）纳税申报代理; （2）一般税务咨询; （3）专业税务顾问; （4）税收策划; （5）涉税鉴证; （6）纳税情况审查; （7）其他税务事项代理; （8）其他涉税服务。

22.CD选项AB：专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税。

23.ABC本题考查土地增值税扣除项目。

选项A,属于房地产开发成本中的基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项B,属于房地产开发成本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项C，属于房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项D,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

24.BC选项AD:应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。

25.ABD选项C是技术合同的范围。

26.ABC本题考查税务行政复议范围。

申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

选项D,可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向人民法院提出诉讼。

27.AB大气污染物和水污染物规定幅度定额税率。

28.AD选项A，增值税采用行业差别比例税率；选项B，土地增值税采用超率累进税率；选项C，车船税采用定额税率；选项D，城市维护建设税采用地区差别比例税率。

29.BCD所称应税污染物是指：（1）大气污染物（不包括温室气体二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固体废物；（4）噪声（目前只包括工业噪声）。

30.ABCD税款征收的方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等。

31.AC目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围。

32.ABCD符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增
值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺
联”、“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分
析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消
费税等情形的；（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增
值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第（一）项规定情形的
增值税专用发票。

33.BD对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；
对于因直接判级评为Ｄ级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信
用不得评价为A级。

34.ACD同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增
量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳
税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税
额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税
前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形
（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（5）的；
自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

35.ADB ：保税仓储货物转入国内市场销售的,计征税款适用海关接受
纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项
C，进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适
用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。