全面风险管理体系建设的审计 -大纲
风险管理审计概述
辅助职责
②
④
①、③
（三）企业风险管理审计目标
1、总目标：审计部门和审计人员按照组 织风险管理方针和策略的部署，以风险 管理目标为标准，审核被审计部门在风 险识别、评价和管理等方面的合理性和 有效性，在损失可能发生之前作出最有 效的安排，或使损失降到最小，帮助组 织实现预期目标。
2、具体目标：包括一般审计目标和项目 审计目标。一般审计目标是所有项目必 须达到的目标；项目审计目标是某一特 定项目所要达到的目标。
包括：澳大利亚-新西兰联合委员会的 AS/NZE4360、加拿大标准委员会模型、David McNamee模型、COSO模型、IIA研究基金的 ERM框架、2004 COSO-ERM模型等
事件追因
2004年一季度油价攀升，公司潜亏580万美元，总裁陈久霖期望油价能回跌， 决定延期交割合同，交易量也随之增加。二季度随着油价持续升高，公司账 面亏损额增加到3 000万美元左右，陈久霖决定再延后交割，交易量再次增 加。为了补加交易商追加的保证金，公司耗尽2 600万美元的营运资本、1.2 亿美元的银团贷款和6 800万元的应收账款资金，账面亏损高达1.8亿美元， 另需支付8 000万美元的额外保证金，资金周转出现严重问题。10月10日， 向集团公司首次呈报交易和账面亏损。10月26日，因无法补加合同保证金 而遭逼仓，公司蒙受1.32亿美元的实际亏损。12月1日，亏损达5.5亿美元， 为此公司向新加坡证券交易所申请停牌，并向当地法院申请破产保护。
风险管理审计报告
风险管理审计报告一、引言风险管理对于企业的稳定运营和可持续发展至关重要。
为了评估企业风险管理的有效性，我们进行了本次风险管理审计。
本报告将详细阐述审计的过程、发现的问题以及相应的建议。
二、审计范围与目标（一）审计范围本次审计涵盖了企业的各个部门和主要业务流程，包括但不限于财务、采购、销售、生产等环节。
（二）审计目标1、评估企业现有风险管理框架的合理性和有效性。
2、识别潜在的风险点和风险管理中的薄弱环节。
3、提出改进建议，以提升企业的风险管理水平。
三、企业风险管理现状（一）风险管理政策与流程企业已制定了较为完善的风险管理政策和流程，但在实际执行过程中存在一定的偏差。
部分员工对政策和流程的理解不够深入，导致操作不规范。
（二）风险识别与评估风险识别工作较为全面，但在风险评估的准确性和量化方面还有待提高。
部分风险被低估或高估，影响了资源的合理分配。
（三）风险应对措施针对已识别的风险，企业制定了相应的应对措施。
然而，一些措施的执行力度不够，未能有效降低风险的影响。
（四）风险管理监督与改进监督机制存在一定的漏洞，无法及时发现和纠正风险管理中的问题。
同时，缺乏定期的风险评估和改进机制，导致风险管理不能适应企业内外部环境的变化。
四、审计发现的问题（一）沟通与协作不畅部门之间在风险管理方面的沟通不足，信息传递不及时，导致风险应对措施的协同性差。
例如，在一次市场需求突然变化的情况下，销售部门未能及时将信息传递给生产部门，造成了库存积压。
（二）员工风险意识淡薄部分员工对风险管理的重要性认识不足，认为风险管理只是管理层的责任。
这导致在日常工作中忽视潜在的风险，增加了企业的风险暴露。
（三）风险数据质量不高企业用于风险评估的相关数据存在不准确、不完整的情况，影响了风险评估的结果和决策的科学性。
（四）应急预案不完善虽然制定了应急预案，但在实际演练中发现存在漏洞，部分应急措施无法有效执行，应对突发事件的能力不足。
五、审计建议（一）加强沟通与协作建立定期的风险管理沟通会议，加强部门之间的信息共享和协作。
企业风险管理审计
企业风险管理审计企业风险管理审计是指通过对企业风险管理体系进行全面、独立和客观的评估，以保证企业的可持续发展和稳定经营。
企业风险管理审计的目标是发现和评估企业所面临的风险，并提出有效的控制和管理措施，以减少风险对企业运营的不利影响。
审计要关注企业风险管理策略、风险识别与评估、风险控制与防范、风险监测与报告等方面。
首先，企业风险管理审计要对企业的风险管理策略进行评估。
审计人员需要了解企业的战略目标和风险承受能力，评估企业对风险的态度和策略，并判断其是否与企业整体战略相一致。
其次，企业风险管理审计要对风险识别与评估进行审查。
审计人员需要评估企业对内外部风险的识别情况，包括市场风险、操作风险、合规风险等，并评估企业对风险的评估方法和工具是否科学合理。
第三，企业风险管理审计要对风险控制与防范进行评估。
审计人员需要评估企业的风险控制措施是否有效，包括内部控制制度、业务流程优化、风险转移与分散等，同时对企业的风险预警机制进行审查，确保企业能够及时防范和控制风险。
最后，企业风险管理审计还要对风险监测与报告进行审查。
审计人员需要评估企业的风险监测机制和报告制度是否完善，包括风险指标的设置、风险信息的收集与分析、风险报告的及时性和准确性等。
总的来说，企业风险管理审计是企业内部控制系统的一部分，通过对企业风险管理的全面审计，可以帮助企业发现和解决存在的风险问题，提高企业的风险防范和控制能力，确保企业稳定运营。
企业风险管理审计是企业内部控制体系重要的一环，旨在确保企业在面对各种风险时能够做出正确的决策和采取相应的控制措施，以保证企业的可持续发展。
以下将进一步探讨企业风险管理审计的重要性、流程和方法。
企业风险管理审计的重要性不言而喻。
随着全球经济的不断发展和变化，企业面临的风险也日益复杂多样化。
面对如此复杂的风险环境，企业需要通过风险管理来保护自身利益并保持竞争力。
而风险管理审计的目的正是为了评估企业风险管理体系的有效性和适应性，发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。
内部控制及风险管理情况专项审计方案
内部控制及风险管理情况专项审计方案
内部控制及风险管理情况专项审计方案是专门针对企业内部控制及风险管理情况的审计方案。
其目的是评估企业内部控制及风险管理的有效性，帮助企业发现和解决问题，提高经营管理水平，防范风险。
以下是一份可能有用的内部控制及风险管理情况专项审计方案: 1. 了解企业内部控制及风险管理情况。
通过与企业管理层、财务部门、业务部门等相关人员进行谈话，了解企业内部控制及风险管理的整体情况，建立审计基础。
2. 审查企业内部控制制度。
对企业的内部控制制度进行审查，包括制度设计、制度执行、制度监督等方面，以便发现企业内部控制存在的问题。
3. 分析企业风险。
对企业面临的各类风险进行分析，包括市场风险、信用风险、财务风险、法律风险等方面，以便发现企业风险管理存在的问题。
4. 评估企业内部控制的有效性。
通过对企业内部控制制度的评估，评估企业内部控制的有效性，包括制度设计、制度执行、制度监督等方面。
5. 制定审计计划。
根据审计目标和审计计划，制定具体的审计计划，包括审计范围、审计重点、审计方法等方面。
6. 实施审计程序。
按照审计计划，实施相关的审计程序，包括查询和调查、检查、监盘、分析程序等方面。
7. 撰写审计报告。
根据审计结果，撰写审计报告，提出相应的审计意见，并提出改进建议。
8. 审计报告的披露。
根据企业的要求，将审计报告提交企业管理层、董事会、审计委员会等相关方披露。
全员、全面、全过程风险管理
实务•案例丨PRACTICE&CASE全员、全而、全过程风险管理中国石化中原油田普光分公司以内部控制、风险管理、业务流程相融合的风险矩阵管控为核心，以风险识别应对、融合管控、现场监督及预警为抓手，构建"全员、全面、全过程”的风险管理体系。
文/孙泽峰吕旭东关键词：中原油田普光分公司全员全面全过程风险管理风险预警中国石油化工股份有限公司中原油田普光分公司（简称公司）将全面风险管理工作融入生产经营各个方面，构建起“全员、全面、全过程”的企业风险管理体系。
一、“三到位”“四划分”，建立“五位一体”监督体系1.按照“三到位、四划分”原则，建立内控、审计、监察、稽核、法律“五位一体”风险监督体系。
“三到位”即组织人员到位、管理协调到位、合力监督到位。
组织人员到位：将内控、审计、监察、法律合同、财务稽核等业务整合，成立风险管理部，全面负责风险管控业务；协调管理到位：协调各专业人员参与每一次专项检査，全方位、多角度审视问题；合力监督到位：发挥监督体系优势，加强对生产经营活动过程监督，共同分析原因并提出整改意见。
"四划分"就是将风险管控体系划分为制度、业务、监督、追责四个层面。
制度层主要是将法律规章、内控制度、财务制度等规定固化为风险管控标准，使业务执行人员明晰各类管理制度，实现“制度宣贯到位”；业务层是指生产运行、安全管理、财务管理等人员在业务执行过程中，根据制度层提供的风险清单及制度标准，及时规范业务运作并预知风险，实现“业务执行到位”；监督层主要是借助审计、经营稽核、效能监察、合法性审査等手段监督业务层面的运行.实现“监督督导到位”；追责层面建立“问题融合共享机制”，对检査出的问题，及时分析原因，提出整改措施及责任划分，严格整改追责，实现“整改追责到位”。
2.以“全面风险管理”为主线，建立“五位一体”风险管控制度体系。
将风险管理理念融入制度建设、流程优化和生产经营全过程，嵌入公司治理和管控体系；以内控制度为核心，建立内部控制、业务流程相融合的风险矩阵管控模式，将内控管理体系和内控流程嵌入制度体系；将企业运营中涉及的风险点、关键控制点等固化到风险管控流程中,形成权限控制点、风险点、廉洁点与内控流程节点相结合的风险管控矩阵。
中小银行全面风险审计报告
我国中小商业银行全面风险管理研究一、引言以大型股份制商业银行以外的股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行为范畴的中小商业银行已发展成为我国银行业的重要组成部分，进一步发展壮大中小商业银行，对于扩大银行业金融服务领域和范围、提高区域金融服务水平、带动其他中小金融机构发展、增强我国银行业整体服务能力和改革绩效具有重要的战略意义。
当前在经济增长趋缓、内需倚重、区域经济发展不平衡减弱、中产阶层不断扩大、城镇化加速推进、技术创新和绿色经济特征突出、市场化改革全面推动的新的社会经济形势和趋势下，中小银行普遍践行“服务地方经济、服务中小企业、服务城乡居民”的市场定位，实施“差异化、特色化、集约化、错位竞争”的转型战略，结合金融全球化、利率市场化和新资本监管的影响和推动，中小银行风险管理的主体特征、管理要求随之发生了较大的变化。
积极的风险管理是中小银行转型的关键，如何匹配总体战略要求、外部监管要求、同业竞争要求的新变化，形成适合于自身资源禀赋、又广泛吸纳先进风险管理精髓的特色、高效、先进的风险管理模式、机制和体制，成为中小银行广泛关注、重点应对的重要战略课题。
二、中小银行风险管理状况及问题1.国内中小银行风险管理状况及问题从国内银行业风险管理现状看，目前大型银行、股份制银行、部分城市商业银行和农村商业银行建立了相对健全的风险管理体系，对于重点风险领域都采取了各种定性与定量的方法进行管理，并且新资本达标协议或自愿加入新协议银行以落实新资本协议为契机，逐步实现资本对风险资产的有效配置，不断建立起适合银行实际的系统、全面、既满足风险管理、高层管理需要又满足外部监管要求的风险管理模式。
风险管理总体特征是被动管理方式为主，逐步向主动性的风险管理模式转变。
风险管理水平差异较大，股份制银行以自愿加入新资本协议为契机，风险管理建设取得长足进步，城市商业银行和农村商业银行中不同规模和梯队的单体银行间的风险管理水平差异较大。
总体来看，中小银行风险管理普遍存在的问题有:一是风险管理以外生驱动为主，内生机制作用较弱。
构建企业全面风险管理框架
构建企业全面风险管理框架在不断进步、创新的科学技术的要求下,在世界经济国际化、金融全球化的影响下,市场的竞争越来越激烈,并充满了瞬息万变,在这样的环境下,无论是在人力资源管理方面、财务方面,还是在法律方面、内部控制方面都充满了风险,也就是说,企业身处于一个风险重重的环境之中。
因而,风险管理在企业的发展中占据着举足轻重的地位,对企业的存亡起着一定的决定作用。
在本文中,笔者首先对企业全面风险管理的内涵进行了简要介绍,然后对我国企业实施全面风险管理的必要性进行了分析,最后提出了构建全面风险管理框架的措施。
标签：企业全面风险管理内涵必要性措施一、企业全面风险管理的内涵有人认为,所谓全面风险管理,指的是在董事会、管理层和其他人员的影响下的,贯穿在企业的全部经营管理活动中的确保企业既定目标得以实现的保证潜在于企业内部影响企业正常运作的风险被规范在企业的风险偏好之内的过程。
这个定义是于2003年7月在《企业全面风险管理框架》(美国COSO、普华永道)报告中首次提出的。
还有人认为,所谓全面风险管理,为了保证企业风险管理的总体目标的实现从而提供的一种过程和方法。
在这一过程中,以企业的总体经营目标为导向,以将风险管理的基本流程执行和贯彻到企业管理的各个环节和经营过程中为手段,以以企业管理中的风险管理策略、财务管理中的风险理财为措施、企业组织结构中的组织职能体系的风险管理、风险管理信息系统、内部控制系统为内容的全面风险管理体系的建立为途径。
这一定义是于2006年6月《中央企业全面风险管理指引》(中国国务院国资委)中提出的。
综上所述,在全面风险管理中,作为一个持续改进和不断提高的庞大的、系统的动态东城,以风险管理的长效机制为途径从而使风险能够得到有效的控制和化解是其最终目标。
二、在现代企业中构建全面风险管理框架的必要性分析1.应瞬息万变的外部风险环境的要求在瞬息万变的市场环境中,企业发展的健康型、持续性、稳定性的保持必须以企业风险管理体系的建立健全、企业风险防范能力的提高为前提。
XX银行全面风险管理体系建设纲要
为贯彻落实全行“3510”战略目标，有计划、有步骤地建设农业银行的全面风险管理体系，全面实现风险管理目标，针对全行风险管理现状，借鉴国内外银行的先进做法，本着重要性、合用性原则，制定本纲要。
风险是指收益的不确定性，始终存在于银行的所有经营活动和操作环节中。
我行面临的风险主要包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等。
信用风险是指由于债务人或者交易对手违约或者其信用评级、履约能力降低而造成损失的风险。
市场风险是指因市场价格(利率、汇率、股票价格和商品价格) 的不利变动而使银行表内和表外业务发生损失的风险。
操作风险是指由不完善或者有问题的内部程序、人员和信息科技系统，以及外部事件所造成损失的风险，包括法律风险，但不包括战略风险和声誉风险。
流动性风险是指商业银行无法获得充足资金或者无法以合理成本获得充足资金满足到期债务支付和对外承诺资金给付的风险。
此外，我行还存在声誉风险、合规风险、战略风险等。
为统一管理归口，将流动性风险纳入市场风险管理委员会，将合规风险、声誉风险、战略风险纳入操作风险管理委员会。
近年来，银监会陆续颁布了一系列规范性文件，对商业银行实施新资本协议、建立公司管理架构、健全风险管理组织体系和政策流程等各方面均提出明确的监管要求。
2022 年，银监会对我行风险管理体系建设情况检查评估后，提出“及早明确风险管理战略和政策，完善风险管理制度体系”、“构建垂直、独立的全面风险管理组织架构”等要求。
随着股改工作的深入推进，我行将承受更为严格的监管压力，必须持续满足经营绩效、资产质量和审慎经营等监管要求，特殊是满足资本充足率和不良资产比例指标，否则就会遭到监管问责和处罚。
今后股改上市，作为公众公司还将面对股东、存款人和其他利益相关者严格、公开、持续的监督约束。
我行必须严格按照市场要求，真实、充分披露风险信息，否则就会失信于客户、市场和社会，甚至承担法律责任。
在市场化的环境下，体系更完善、经营更稳健的银行，就能以更有利的价格和条件从投资者、存款人和其他交易对手那里获得资金，从而获得更大收益。
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全面风险管理体系建设的审计（大纲）
（上海蓝草咨询）
一、风险管理治理架构的审计
风险治理与风险管理的关系。
全面风险管理组织架构的评价。
二、高级管理层、业务管理部门、风险管理部门履职审计
各部门管理人员能否将本部门风险工作与全面风险管理关联的评估。
审计案例：从管理部门的工作计划和总结入手，结合访谈，评价管理部门对条线风险管理的履职有效性。
对各类管理部门和业务部门（营业网点）风险管理履职审计重点。
三、风险管理制度的审计
制度的完备性、有效性，策略、偏好、限额的规定及评估。
审计案例：从制度清单入手，评价银行制度健全性和制度建设能力。
高级管理层的风险偏好及对风险限额的接受程度，对银行风险管理的影响评估。
是否将高级管理层的意见转化为制度的评估。
四、风险管理制度执行机制的审计
从高层到普通员工，对制度权威性的认识评价。
管理部门和普通员工在制度执行的主动性评价。
审计案例：从大额贷款的审批评价某银行贷审委工作的有效性。
审计案例：透过现金调拨的具体流程，评价现金管理制度的执行。
五、相互制衡机制的审计
评估各类业务和部门间的边界是否清晰，评估上下机构间、横向部门间、各类人员间，是否建立了有效的相互制衡制约的机制。
案例：从某行员工信息的维护流程，评估该行在员工管理方面的重大隐患。
六、沟通机制的审计
风险管理为主题的沟通机制是否畅通。
行领导是否为员工搭建良好的风险管理沟通交流平台。
各类机构和管理部门例会制度是否健全，例会工作内容对风险沟通机制的影响。
单位（或部门）主管怎样通过例会平台鼓励风险管理事项的充分沟通。
报告途径是否畅通。
七、问责机制建设的审计
问责和考核机制的建立情况评估。
考核有效性评估。
考核的维度分析评估。
八、信息系统和数据质量控制机制
风险管理相关系统的建设和应用能力的评估：独立风险管理系统、嵌套在业务系统中的风险控制模块。
案例：某银行远程授权系统应用中的有效性评价。
信息资产的管理情况和能力评估：科技人员、网络、硬件、软件等。
业务连续性体系建设有效性评估：书面文件、测试、演练、持续动态调整情况。
九、监督检查体系的审计
重点评估事后监督制度、检查制度是否建立，事后监督和检查人员与前台人员的分离，事后监督实施过程中的问题整改机制是否得到落实。
案例分享：某行因事后监督无效导致前台员工利用开户撤销挪用客户资金。
审计方法：调阅事后监督制度，实地查看事后监督中心及其运行情况，查看问题整改情况。
十、风险管理相关人力资源保障体系的审计
案例：从信贷贷后管理的匮乏，看信贷人员的配置合理性。
怎样评价人员配备是否合理，高级管理层的意见、风险的接受。
风险管理与成本控制就资源配置方面的平衡关系。
人力资源不足的有效补偿机制是否建立。
案例：银企对账的集中管理解决网点对账人员与前台人员的制约。
培训机制评价：内训师队伍的建立，培训计划，培训效果评价。
案例：某银行的每周培训制度。
十一、风险评估机制的审计
全面风险主动评估机制是否建立。
除了银监会、省联社等监管和行业主管部门要求对风险进行全面评估外，能否定期不定期、主动对各类风险进行主动评价。
新业务开办、新系统建设、新网点设立、重大财务事项等，是否能主动评估影响。