会计基础 第十章

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『正确答案』 正确答案』 （1）2009年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益： ） 年 月 日 确认该笔债券的公允价值变动损益： 交易性金融资产——公允价值变动 200 借：交易性金融资产 公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 （2）2009年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益： ） 年 月 日 确认该笔债券的公允价值变动损益： 50 借：公允价值变动损益 交易性金融资产——公允价值变动 50 贷：交易性金融资产 公允价值变动 （五）交易性金融资产的处置（出售交易性金融资产） 交易性金融资产的处置（出售交易性金融资产） 出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售 出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售 确认为当期投资收益 时账面余额之间的差额确认为当期投资收益； 时账面余额之间的差额确认为当期投资收益； 同时将已计入“公允价值变动损益”的金额转入到“ 同时将已计入“公允价值变动损益”的金额转入到“投资收 科目中。 益”科目中。 详见课本202页【例10-14】 页 详见课本 】
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时 相关交易费用 计入投资收益。 计入投资收益。 日购入乙公司股票10 【例】某公司于2010年1月1日购入乙公司股票 000股，并 某公司于 年 月 日购入乙公司股票 股 将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值1元 将其划分为交易性金融资产。该股票每股面值 元，每股市价 10.2元（其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股 元）。购 元 其中含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元）。购 入时实际支付价款102 000元。购入时该公司应编制会计分录如 入时实际支付价款 元 下： 正确答案』 『正确答案』 交易性金融资产——成本 100 000 借：交易性金融资产 成本 2 000 （0.2×10 000） 应收股利 × ） 102 000 贷：银行存款
详见课本【 详见课本【例10-11】 】
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（三）交易性金融资产的现金股利和利息（持有期间） 交易性金融资产的现金股利和利息（持有期间） 被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日计算 的利息收入，应当确认为应收项目，记入“应收股利” 的利息收入，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或 应收利息” 并计入投资收益。 “应收利息”，并计入投资收益。 详见课本201页【例10-12】 页 详见课本 】 （四）交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量， 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量， 公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益---公允价值变 公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益 公允价值变 动损益。 企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允 动损益。 企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允 价值与账面余额的差额，借记或货代“交易性金融资产—— 价值与账面余额的差额，借记或货代“交易性金融资产 公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益” 公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”
见【例10-9】 】
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（三）信用卡存款 见【例10-10】 】 （四）存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币现金。 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币现金。 企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额，借记“其 企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额，借记“ 他货币资金--存出投资款”科目，贷记“银行存款”账户；购买 他货币资金 存出投资款”科目，贷记“银行存款”账户； 存出投资款 股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产” 股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产” 账户，贷记“其他货币资金--存出投资款 科目。 存出投资款” 账户，贷记“其他货币资金 存出投资款”科目。
第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金 （一）库存现金 使用范围 库存现金是指通常存放于企业财会部门、 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币。 的货币。 1.现金的使用范围 1.现金的使用范围 职工工资、奖金、津贴和补贴； （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）个人劳务报酬 （3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学 根据国家制度条例的规定， 技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金； 技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金； 各种劳保、 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 2012-1-4 其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、 其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生 活补助等； 活补助等；
（一）银行存款的总分类核算 “银行存款”账户借方登记增加，贷方登记减少。期末余额在 银行存款”账户借方登记增加，贷方登记减少。 借方，反应银行存款的期末结存金额。 借方，反应银行存款的期末结存金额。 银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存 外埠存款、存储投资款等是通过“其他货币资金” 款、外埠存款、存储投资款等是通过“其他货币资金”账户核 算。 见【例10-6】 【例10-7】 】 】 （二）银行存款的序时核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况， 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况， 应设置“银行存款日记账” 由出纳人员根据审核无误的收、 应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的收、 付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记， 付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了 应结出余额。 应结出余额。 2012-1-4
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（四）库存现金的总分类核算 “库存现金”账户用于核算企业现金的收入、支出。借方 库存现金”账户用于核算企业现金的收入、支出。 登记增加，贷方登记减少。期末余额在借方， 登记增加，贷方登记减少。期末余额在借方，反应企业实际持 有的库存现金。 有的库存现金。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“ 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他 应收款—备用金 账户核算，不得在“库存现金”账户核算。 备用金” 应收款 备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。 1.库存现金收入的核算 库存现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取现金、 现金收入的内容主要有：从银行提取现金、职工出差报销时交 回的剩余借款、收取结算点以下的零星销售收入款、 回的剩余借款、收取结算点以下的零星销售收入款、收取对个 人的罚款。 人的罚款。 收取时应借记“库存现金” 收取时应借记“库存现金”
（二）库存现金限额 库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要 是指为保证企业日常零星开支的需要， 库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规 最高数额。 定允许企业留存现金的最高数额 这一限额由开户银行核定， 定允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行核定， 核定的依据一般是企业 企业3～ 天的日常零星开支需要量， 核定的依据一般是企业 ～5天的日常零星开支需要量，边远地 区和交通不便的企业可以依据情况多于5天 最高不超过15 区和交通不便的企业可以依据情况多于 天，但最高不超过 天的日常零星开支量。 天的日常零星开支量。 企业每日结存的库存现金超过限额的部分 超过限额的部分应当日终了前及 企业每日结存的库存现金超过限额的部分应当日终了前及 时送存银行；库存现金低于限额时， 时送存银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行 提取现金，补足限额。 提取现金，补足限额。 （三）库存现金收支的日常管理 详见课本195页 页 详见课本
（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款 ） （6）出差人员必须随身携带的差旅费； ）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出（超过结算起点的应 ）结算起点（ 元 以下的零星支出（ 实行银行转账结算）； 实行银行转账结算）； （8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。 ）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算， 必须通过银行转账结算。 必须通过银行转账结算。 【例题·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是 例题 多选题】根据《现金管理暂行规定》 可以使用现金的是 多选题 （ ）。 A.颁发给个人的科学技术奖金 B.出差人员的差旅费 颁发给个人的科学技术奖金 出差人员的差旅费 C.收购农副产品的价款 D.结算起点以下的零星 收购农副产品的价款 结算起点以下的零星 支出 『正确答案』ABD（C应向个人收购） 正确答案』 （ 应向个人收购） 应向个人收购 2012-1-4
（三）银行存款的清查 三、其他货币资金 其他货币资金是指单位除库存现金、 其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存 在的各种货币资金。主要包括银行汇票存款、银行本票存款、 在的各种货币资金。主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信 用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存储投资款等。 用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存储投资款等。 （一）外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时， 行开立采购专户的款项。 行开立采购专户的款项。 见【例10-8】 】 （二）银行汇票（或银行本票）存款 银行汇票（或银行本票）
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四、交易性金融资产 （一）账户设置 交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的 交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的 为了在近期内出售 金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、 以赚取差价为目的从二级市场购入的股票 金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、 债券、基金等。 债券、基金等。 核算交易性金融资产的各项业务时，应当设置“交易性金融资 核算交易性金融资产的各项业务时，应当设置“ ‘‘公允价值变动损益 公允价值变动损益” ‘‘投资收益 等账户。 投资收益” 产”、‘‘公允价值变动损益” 、‘‘投资收益”等账户。 这三个账户的具体核算方法见课本200页 页 这三个账户的具体核算方法见课本 （二）交易性金融资产的取得账务处理 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的 公允价值作为初始确认金额。 公允价值作为初始确认金额。 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或 已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利” 已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利” 2012-1-4 应收利息” 或“应收利息”。