从整体层面了解和评估内部控制

合集下载

在被审计单位整体层面了解内部控制

在被审计单位整体层面了解内部控制在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。

2. 针对被审计单位\整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。

3. 执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。

4. 记录在了解和评价整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。

了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿：1. ( ) 了解整体层面内部控制汇总表2. ( ) 了解和评价控制环境3. ( ) 了解和评价被审计单位的风险评估过程4. ( ) 了解和评价信息系统与沟通5. ( ) 了解和评价被审计单位对控制的监督了解和评价整体层面内部控制汇总表1.整体层面内部控制要素2.了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，(4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，3.信息技术一般控制采用的系统拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划4. 在整体层面了解内部控制的结论[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等]了解和评价控制环境二、对胜任能力的重视：四、管理层的理念和经营风格1五、组织结构七、人力资源的政策与实务2了解和评价被审计单位风险评估过程3了解和评价控制信息系统与沟通一、与财务报告相关的信息系统4二、沟通5了解和评价被审计单位对控制的监督一、持续监督6。

对控制的监督--注册会计师考试辅导《审计》第十一章讲义3

注册会计师考试辅导《审计》第十一章讲义3对控制的监督十、对控制的监督对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。

被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督。

注意：内部控制的某些要素（如控制环境）更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素（如信息系统与沟通、控制活动）则可能更多地与特定业务流程相关。

在实务中，注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。

十一、在整体层面对内部控制了解和评估的总结在了解内部控制的各构成要素时，注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。

注册会计师在评估财务报表层次重大错报风险时，应当将被审计单位整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑。

注意：第一，对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况，包括由于被审计单位及其环境的变化而导致内部控制发生的变化以及采取的对策。

注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响。

第二，财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

第三，被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

十二、在业务流程层面了解内部控制总体思路：业务活动→控制目标→相关认定→常用的控制活动→被审计单位的控制活动→控制活动对实现目标是否有效→控制活动是否得到执行→是否测试该控制活动的有效性举例：销售，新顾客如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。

《审计实务》电子课件及习题答案项目三了解内部控制

（二）、风险评估
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。评估风险是为了有效控制风险。
目标设定
风险识别
风险分析
风险应对
风险评估构成要素与一般程序
企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
内部监督分为日常监督和专项监督。企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评
价，出具内部控制自我评价报告。企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部
控制缺陷，应当分析其性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。
基本规范五要素的关系及其作用
项目三了解内部控制
2021/8/8
引例第一章总论
ABC股份有限公司是一家上市公司，公司主营业务是商业零售企业。经了解，公司近几年经营业务范围变化不大，业绩平稳，估价波动不大。甲公司接受ABC公司委托，审计2014 年度的会计报表。注册会计师首先了解了公司货币资金的内部控制制度，发现公司按照现代企业内部控制管理的相关规定制定了严密的内部控制制度并得到了执行，于是决定进行控制测试，分别采用了询问、观察、检查、穿行测试等方法，测试结果如下：
对内控了解的深度，是指在了解被审单位及其环境时对内控了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
3、内控的人工和自动化成分
人工：内控一般包括批准和复核业务活动，编制调节表并对调节项目进行跟踪；
自动化特征：信息技术系统中的控制可能既有自动控制（如嵌入计算机程序的控制）又有人工控制。 4、【内控的局限性】

整体层面和业务流程层面内部控制

整体层面和业务流程层面内部控制下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!整体层面与业务流程层面的内部控制：企业稳健运营的关键内部控制，作为企业管理的重要组成部分，对于企业的稳定运行和风险防范起着至关重要的作用。

从整体层面了解和评估内部控制

于20×8年2月2日询问××部经理×××
检查公司章程
控制设计合理，并得到执行
不适用
HJ-15
管理层对信息技术的控制给予适当关注
询问
定期召开信息技术工作会议，研究制定发展规划，安排足够的资金和人员。
于20×8年2月2日询问××部经理×××
控制设计合理，并得到执行
不适用
HJ-16
高级管理层对业务分支机构保持有效控制
询问、检查
评估业绩时将员工的操守和价值观纳入评估标准之中。
于20×8年2月2日询问××部经理×××
检查员工评价文件
控制设计合理，并得到执行
不适用
HJ-31
人力资源政策与程序清晰，定期发布和更新
询问、检查
每年检查人力资源政策与程序，不恰当的进行调整；
对更新的文件及时传达。
于20×8年2月2日询问××部经理×××
N/A
董事会会议纪要
控制设计合理，并得到执行
不适用
HJ-10
保证董事会成员具备适当的经验和资历，并保持成员相对的稳定性
询问、检查
对董事会成员的经验和资历有明确的书面规定，股东在提名董事会成员时严格按照规定进行，不合格的提名无效；
每届任期3年，可以连任。
于20×8年2月2日询问××部经理×××
董事任职文件
检查组织结构文件
控制设计合理，并得到执行
不适用
HJ-20
对交易授权的控制建立在适当的层次上
询问、检查
董事会对董事长、总经理授予不同的权利；
总经理对副总经理授权。
于20×8年2月2日询问××部经理×××
检查授权文件
控制设计合理，并得到执行
不适用
HJ-21

2.13、整体层面了解和评价内部控制调查表

设计无效或无相应控制
在小型被审计单位，业主(管理层) 可能没有正式的风险评估过程。注册会计师应当与业主(管理层)讨论其如何识别与申报明细表有关的经营风险以及如何应对这些风险
三、信息系统与沟通
1.简要说明会计系统和人员分工。
2.如果被审计单位使用计算机进行会计处理，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处理。
2.业主(管理层)对诚信和价值道德观念的落实。
3.业主(管理层)对员工胜任能力的重视程度。
4.业主(管理层)的经营理念和风格。
5.被审计单位是否存在相关的政策或程序以保持适当的职责分离？
二、风险评估过程
描述企业的内控设计
评价内控的设计和执行
设计理，并到执行
合得
设计理，未到执行
合得
3.被审计单位制定哪些内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有交易均已入账。
4.会计处理方法是否有特殊之处，如有，具体说明。
5.会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序。
6.如何使员工了解各自在与申报明细表有关的内部控制方面的角色和职责。 7.员工之间的工作关系。 8.向适当管理层报告例外事项的方式。
整体层面了解和评价内部控制调查表
被审计单位：项目：编制：编制日期：
一、了解整体层面内部控制实施的程序
可选程序 1.询问 2.观察 3.检查
索引号： 1231-2 财务报表截止日复核：复核日期：
是否执行
□ □ □
主要控制的控制职能，如签字审批、监督、检查职能等。
四、对控制的监督
小型被审计单位通常没有正式的持续监督活动，业主往往通过其对经营活动的密切参与来识别财务数据中的重大差异和错报，注册会计师应当考虑业主对经营活动的密切参与能否有效实现其对控制的监督目标。可考虑从以下方面进行讨论：

如何进行内部控制的了解、测试及评价

.
二、了解内部控制－整体层面对内部控制的了解和评估
1、评价过程需要大量的职业判断，没有固定的公式或指标可供参考2、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，因此，注册会计师在评估财务报表层次的重大错报风险时，应当将被审计单位整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑。
.
内部审计的技巧和应用
---如何进行内部控制的了解、测试及评价
do
something
.
一、了解内部控制
一、了解的目的内部控制是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。注册会计师应当了解与审计相关的内部控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围（注：1211准则四十五条）
.
一、了解内部控制
1.持续的监督活动 2.单独评估活动 3.缺陷报告。
.
一、了解内部控制
持续的监督活动建立在正常的，重复的运作中，如：* 定期的管理活动* 外部反馈* 信息系统记录的数据* 内部反馈* 内部审计* 培训及计划* 行为准则
.
一、了解内部控制
单独评估活动风险评估专注于内部控制系统本身，而不是系统所控制的业务，因此不是通常的内部审计。在进行单独评估活动中，COSO注重以下方面：* 评估的范围与频率* 评估执行人员* 评估流程* 评估方法* 内控系统的记录* 缺陷弥补执行计划
.
一、了解内部控制
信息控制的三个要点： 1. 适量的正确的信息 2. 在适当的时候 3. 给正确的人员沟通沟通是信息流通的渠道，也是信息的来源。内部沟通包括水平与垂直两种方式。外部沟通有多种来源：顾客，供应商，政府，利益相关者。

内部控制工作底稿子-在被审计单位整体层面了解内部控制

在被审计单位整体层面了解和评价内部控制工作底稿编制说明（一）在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：1．了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。

2．针对被审计单位整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。

3．执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。

4．记录被审计单位整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。

（二）了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿1．BA：了解和评价整体层面内部控制汇总表2．HJ：了解和评价控制环境3．PG：了解和评价被审计单位风险评估过程4．XT：了解和评价控制信息系统与沟通5．JD：了解和评价被审计单位对控制的监督了解和评价整体层面内部控制汇总表单位名称：编制人：日期：索引号：BA 会计期间：复核人：日期：页次：1．整体层面内部控制要素2．了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？（3）自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（5）在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其它风险？如果已识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响？初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响4．在整体层面了解内部控制的结论[ 注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现，控制环境薄弱，存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等。

内控风险评估

内控风险评估内控风险评估是指对组织内部控制体系中存在的潜在风险进行全面评估和分析，以确定风险的严重程度和可能性，并提出相应的控制措施和改进建议，从而保障组织的持续稳定运营。

一、背景介绍内控风险评估是组织内部控制体系建设的重要环节，旨在识别和评估组织内部可能存在的风险，并采取相应的控制措施，以减少潜在的损失和不确定性。

通过对组织内部控制的全面评估，可以发现和解决潜在的风险问题，提高组织的经营效益和管理水平。

二、评估目的内控风险评估的目的是为了匡助组织全面了解内部控制体系的有效性和风险程度，为组织的决策和管理提供可靠的依据。

通过评估，可以发现和解决潜在的风险问题，提高组织的经营效益和管理水平。

三、评估内容1. 内部控制环境评估：评估组织内部控制的整体环境，包括组织文化、管理层的承诺和行为、人员素质等方面，以确定内部控制的有效性和可靠性。

2. 风险识别和评估：通过对组织各个业务领域进行风险识别和评估，确定潜在的风险点和风险事件的可能性和影响程度。

3. 控制活动评估：评估组织内部控制体系中的各项控制措施的有效性和适合性，包括审批流程、内部核算、财务报告等方面。

4. 信息与沟通评估：评估组织内部信息的传递和沟通机制的有效性和及时性，包括内部报告、会议记录、信息系统等方面。

5. 监督与反馈评估：评估组织内部监督和反馈机制的有效性和及时性，包括内部审计、风险报告、投诉处理等方面。

四、评估方法1. 文献资料分析：通过分析组织的相关文件、制度和规章制度，了解组织的内部控制体系和风险管理情况。

2. 个别访谈：与组织内部的关键人员进行面对面的访谈，了解其对内部控制和风险管理的认识和实施情况。

3. 现场观察：通过实地考察组织的运营场所和内部流程，了解实际的控制措施和操作情况。

4. 数据分析：通过对组织的财务数据和经营数据进行分析，发现潜在的风险点和异常情况。

五、评估结果评估结果将根据风险的严重程度和可能性进行分类和排序，以便组织能够更好地了解和管理各类风险。

审计师如何进行内部控制审计和风险评估

审计师如何进行内部控制审计和风险评估作为审计师，进行内部控制审计和风险评估是我们职责之一，旨在确保企业的财务报表准确、真实，并揭示其所面临的风险。

本文将探讨审计师在进行内部控制审计和风险评估时应采取的方法和步骤。

一、内部控制审计内部控制是确保企业运营高效和财务报告准确的重要手段。

审计师在进行内部控制审计时，应遵循以下步骤：1. 理解企业的内部控制制度：审计师首先需要了解企业的内部控制制度，包括企业采用的控制措施以及相关政策和程序。

这包括了解财务和非财务流程、风险识别和防范措施等。

2. 评估内部控制的有效性：审计师需要评估企业的内部控制是否能够有效地防止错误、误解和欺诈行为。

这可能涉及到对控制活动的测试和评估，以确定其有效性。

3. 风险评估与内部控制的关系：审计师需要评估企业的风险，并确定内部控制措施是否能够应对这些风险。

这可能涉及到对企业内部流程和管理层的访谈，以了解企业内部的风险管理程序。

4. 测试内部控制的操作效力：审计师可以通过采取样本测试和文档审查等手段，评估企业内部控制的操作效力。

这可能包括测试财务报表的准确性、记录的完整性以及交易的合规性等。

5. 编写内部控制审计报告：最后，审计师应根据对内部控制的审计结果，编写内部控制审计报告。

该报告应详细记录审计师对内部控制的评估、测试结果和建议。

二、风险评估风险评估是审计师的另一个重要职责，旨在识别和评估企业面临的各种内外部风险。

以下是进行风险评估的一般步骤：1. 确定风险分类：审计师首先需要确定风险的分类，包括战略、操作、财务和合规风险等。

这有助于审计师更好地识别和评估各类风险。

2. 识别潜在风险：审计师需要对企业内外部的各种因素进行分析和评估，以识别潜在的风险。

这可能包括市场变化、法规政策变化以及企业内部的运营和管理等。

3. 评估风险的概率和影响程度：审计师需要评估各类风险发生的概率和对企业的影响程度。

这可以通过对历史数据和相关信息的分析获得。

内部控制审计结论范文-概述说明以及解释

内部控制审计结论范文-范文模板及概述示例1:标题：内部控制审计结论范文摘要：内部控制审计是组织机构中至关重要的一项任务，它确保了企业运营的正常性、有效性和合规性。

本文将提供一篇内部控制审计结论的范文，使读者了解该文档的主要内容和结构。

正文：内部控制审计结论尊敬的管理层：根据本次内部控制审计的相关程序和步骤，我们对贵公司的内部控制体系进行了全面审查和评估。

通过分析该体系的设计和操作情况，我们得出以下结论：1. 内部控制的整体评估经过审计，我们认为贵公司的内部控制体系已经建立并运行有效，并能满足整体风险管理和控制的需要。

贵公司的管理层以及内部控制相关人员对内部控制的重要性有着深刻的认识，并通过制定和执行相应的政策和程序来确保其有效性。

2. 控制环境贵公司的管理层创建了一个健康的控制环境，为内部控制提供了支持和指导。

他们通过培训和沟通等方式，确保员工充分理解内部控制政策和程序，并能够正确应用于日常业务活动中。

3. 风险评估和管理贵公司建立了一个系统的风险评估和管理过程，以帮助识别和评估可能影响业务的主要风险，并采取相应的控制措施来管理这些风险。

我们认为贵公司在风险管理方面取得了显著的进展，但仍有一些改进的空间，以进一步细化和完善风险管理策略。

4. 控制活动贵公司的内部控制活动得到了有效实施。

管理层制定了一系列控制政策和程序，以确保各业务部门按照规定的步骤和程序进行操作，并监督和检查其执行情况。

我们的审计发现，这些控制活动已经在很大程度上减少了潜在的操作风险。

5. 信息和沟通贵公司建立了一套健全的信息和沟通系统，确保信息及时、准确地传递给相关人员。

管理层通过各种渠道向员工传达重要的内部控制信息，包括政策变更、流程调整等。

我们认为贵公司的信息和沟通系统已经取得了很大进展，并为内部控制的有效实施提供了支持。

综上所述，根据我们的审计工作及相关验证，贵公司的内部控制体系是有效、健全和合规的。

然而，在维护和持续改进内部控制方面，我们建议管理层进一步加强对内部控制的监督和培训，同时关注并改善一些风险管理和控制活动的细节问题。

在业务流程层面了解和评价被审计单位内部控制工作底稿【审计实务】

在业务流程层⾯了解和评价被审计单位内部控制⼯作底稿【审计实务】⼿把⼿教你做审计，审计实务持续连载！这是连载的第⼗六篇。

审计说注册会计师在实施风险评估程序并了解被审计单位的内部控制时，除了从整体层⾯了解被审计单位的内部控制之外，还需要从业务流程层⾯了解内部控制，以识别和评估被审计单位认定层次的重⼤错报风险。

如前所述，我们对A公司执⾏风险评估程序时，已对A公司的经营活动性质和内容有了初步了解，可以确定A公司的重要业务流程和交易类别。

A公司的业务流程和交易类别可以划分为采购与付款循环、⼯薪与⼈事循环、⽣产与仓储循环、销售与收款循环、筹资与投资循环、固定资产循环。

确定了A公司重要业务流程和交易类别之后，我们便可着⼿了解每⼀业务流程的内部控制。

我们在执⾏该审计程序时：⼀是要弄清楚审计⼯作要点及拟实施的审计程序类型；⼆是要明确审计⼯作中需要形成哪些审计⼯作底稿；三是掌握审计⼯作底稿的具体编制⽅法。

⼀、在被审计单位业务流程层⾯了解和评价内部控制的⼯作及实施的审计程序类型我们了解A公司各业务流程（各循环）的内部控制通常需要做下列⼯作：（1）了解A公司各循环与财务报告相关的内容控制的设计，并记录获得的了解。

（2）针对各循环的控制⽬标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

（3）执⾏穿⾏测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执⾏。

（4）记录在了解和评价各循环的控制设计和执⾏过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

在执⾏上述审计⼯作时，应当使⽤询问、观察和检查程序，并记录获取的信息和审计证据来源。

A 公司是我们的常年客户，本年审计属于连续审计，拟利⽤以前审计获取的有关控制运⾏有效性的审计证据，我们通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取A公司的业务流程相关控制⾃上次测试后是否发⽣重⼤变化审计证据，并予以记录。

⼆、了解各循环内部控制需形成的审计⼯作底稿了解各循环内部控制形成的审计⼯作底稿如下：（1）了解内部控制汇总表；（2）了解内部控制设计——控制流程；（3）评价内部控制设计——控制⽬标及控制活动；（4）确定控制是否得到执⾏（穿⾏测试）；（5）控制执⾏情况的评价结果。

内部控制工作底稿

内部控制工作底稿内部控制工作底稿目录被审计单位名称: 报告文号序号项目名称索引号存本册 1 整体层面了解和评价内部控制 2 了解和评价整体层面内部控制汇总表 ZTL 3 了解和评价控制环境 HJL 4 了解和评价被审计单位风险评估过程 PGL 5 了解和评价控制信息系统与沟通 XTL 6 了解和评价被审计单位对控制的监督 JDL 7 业务流程层面了解和评价内部控制 8 采购与付款循环 CGL 9 工薪与人事循环 GXL 10 生产与仓储循环 SCL 11 销售与收款循环 XSL112 筹资与投资循环 CZL 13 固定资产循环 GZL 14 业务流程层面测试内部控制(全面测试) 15 采购与付款循环 CGC 16 工薪与人事循环 GXC 17 生产与仓储循环 SCC 18 销售与收款循环 XSC 19 筹资与投资循环 GZC 20 固定资产循环 GZC 21 业务流程层面测试内部控制(双重目的测试) 22 采购与付款循环 CGC 23 工薪与人事循环 GXC 24 生产与仓储循环 SCC 25 销售与收款循环 XSC 26 筹资与投资循环 GZC 27 固定资产循环 GZC 编制说明:内部控制测试底稿分为两类，第一类是按照中注协《财务报表审计工作底稿编制指南》编制，适用于对被审计单位的内部控制进行全面的测试;另一类是将控制测试与交易实质性测试结合起来，编制双重目的测试底稿，适用于仅针对与交易和账户余额有关的内部控制进行测试。

审计人员可根据所审计项目的具体要求编制其中一套即可。

23了解采购与付款循环内部控制导引表被审计单位株洲华银火力发电有限公司索引号: CGL 项目: 财务报表截止日/期间: 编制: 复核: 日期: 日期: 了解本循环内部控制的工作包括:1(了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2(针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

从被审计单位整体层面了解内部控制(一)

从被审计单位整体层面了解内部控制(一)
在审计工作中，了解被审计单位的内部控制是否健全是非常重要的一环。

而从被审计单位整体层面了解内部控制，可以通过以下几个方面进行分析。

一、组织结构
首先，关注被审计单位的组织结构，包括企业法人、部门设置以及岗位职责等。

通过了解组织结构，可以获得被审计单位整体的业务流程和内部控制体系。

从而发现组织结构上的问题或缺陷，以便下一步深入分析。

二、风险评估
其次，进行风险评估，包括识别可能导致审计风险的内外部因素。

这些因素包括管理层水平、经营环境、业务特性、市场竞争等。

通过风险评估，可以了解被审计单位在业务风险方面的情况，并提出针对性的审计建议。

三、内部控制评估
内部控制评估是从被审计单位整体层面了解内部控制的重要手段。

内部控制评估包括被审计单位的风险控制矩阵、内部控制流程图、内控自评和外部评价等方面的内容。

通过内部控制评估，可以把握被审计单位内部控制的强弱，进而在审计工作中有针对性地应对。

四、会计信息系统
被审计单位的会计信息系统对内部控制的影响非常重要。

因此，在进行整体层面的审计时，需要对被审计单位的会计信息系统进行评估。

评估内容包括系统设计规范、信息安全保障、数据完整性保障、业务处理规范等方面的内容。

综上所述，从被审计单位整体层面了解内部控制的手段比较丰富和多样。

审计工作中，需要结合具体情况，对各个方面进行综合分析，以便发现问题、加以改进，提高内部控制的效果和质量。

2021注册会计师《审计》知识点-了解被审计单位的内部控制

2021注册会计师《审计》知识点:了解被审计单位的内部控制自己整理的2021注册会计师《审计》知识点:了解被审计单位的内部控制相关文档，希望能对大家有所帮助，谢谢阅读！了解被审计单位的内部控制[部分]第七章风险评估【知识点】了解被审计单位的内部控制了解被审计单位的内部控制一、内部控制要素内部控制包括五个要素：控制环境、风险评估过程(反映风险意识)、信息系统与沟通、控制活动和控制监督。

无论内部控制要素如何划分，注册会计师都应关注某种控制是否以及如何能够防止、发现和纠正各种交易、账户余额和披露中的重大错报。

第二，只了解与审计相关的控制了解内部控制是必要审计程序，注册会计师应该了解被审计单位的内部控制。

注册会计师只需要了解和评估与审计相关的内部控制，而不是所有的内部控制。

被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师不必考虑。

如果多个控制活动可以实现同一个目标，就不需要知道与目标相关的每一个控制活动。

第三，了解内部控制的深度【目的/程序/限制】(一)了解内部控制的目的1.评估控制设计是否合理控制设计不当可能表明内部控制存在重大缺陷，不再需要考虑控制是否实施。

2.确定是否实施了控制确定内部控制是否得到实施，不包括测试控制是否得到一致实施。

(二)了解内部控制程序1.询问被审计单位的人员；2.观察具体控制的应用；3.检查文件和报告；4.在财务报告信息系统中跟踪交易处理[预演测试]。

注：查询、观察、检查、走查测试的内容随交易不同而不同。

参见第9章和第11章第2节。

(三)了解内部控制能否取代控制测试除非有某种自动控制[通用控制]能使控制一致运行，否则对控制的理解不足以取代控制试验：1.手动控制是在某个时间点执行的，并不意味着它在其他时间点有效运行。

手动控制知识不能代替控制测试。

2.信息技术具有内在的一致性，一旦确定正在有效实施，就可能确定一直在有效实施[满足三个条件：一般控制有效，无重大变更，软件版本通过审批]。

内部控制风险评估报告

内部控制风险评估报告为了全面了解公司内部控制的风险情况，我们进行了一次全面的内部控制风险评估。

通过对公司内部控制的各个方面进行了深入的调查和分析，我们得出了以下的评估报告。

首先，我们对公司内部控制的整体情况进行了评估。

在这次评估中，我们发现公司内部控制的整体情况较好，各项制度和流程相对完善。

然而，也存在一些潜在的风险，需要引起重视。

其次，在财务方面，我们发现公司存在一定的财务风险。

主要表现在财务报表的真实性和准确性方面，存在一定的隐患。

此外，资金的使用和流动也存在一定的风险，需要加强监管和控制。

再者，在人力资源管理方面，我们发现公司存在一些人力资源管理上的风险。

主要表现在员工的管理和激励机制上，存在一定的不完善之处。

此外，员工的培训和发展也需要进一步加强，以提升员工的整体素质和能力。

此外，在信息技术方面，我们也发现了一些风险。

公司的信息系统存在一定的安全隐患，需要加强信息安全管理和技术支持。

此外，信息系统的稳定性和可靠性也需要进一步提升，以确保信息系统的正常运行和数据的安全性。

最后，在运营管理方面，我们也发现了一些风险。

公司的运营管理存在一定的混乱和不规范之处，需要加强流程管理和规范化建设。

此外，供应链管理和风险防范也需要进一步加强，以确保公司的正常运营和发展。

综上所述，公司内部控制存在一定的风险，需要引起高度重视。

我们建议公司在财务、人力资源、信息技术和运营管理等方面加强内部控制，完善相关制度和流程，提升内部控制的有效性和可靠性。

只有这样，公司才能更好地规避风险，保障公司的长期稳定发展。

希望公司能够重视这次评估报告，及时采取有效措施，提升内部控制水平，确保公司的可持续发展。

审计师如何评估企业内部控制的有效性

审计师如何评估企业内部控制的有效性作为审计师，评估企业内部控制的有效性是我们工作中的重要任务之一。

企业内部控制是指为实现企业目标而制定和执行的一系列措施和制度，用于保护企业的资产、确保财务报告的可靠性和合规性，并防止内部欺诈和失误的发生。

本文将探讨审计师如何评估企业内部控制的有效性。

一、理解企业内部控制的目标和要素评估企业内部控制的有效性首先需要对其目标和要素进行深入理解。

内部控制的目标包括资产保护、财务报告的可靠性和合规性、有效和高效运营以及合规性。

资产保护是指确保企业的资产不受盗窃、损毁或滥用的措施，财务报告的可靠性和合规性则涉及信息的准确性、完整性和及时性，有效和高效运营包括资源的合理分配和流程的优化，合规性涉及企业在法律法规、行业准则和内部规定方面的遵从情况。

企业内部控制的要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

控制环境是指企业内部控制的基础，包括企业文化、内部控制的重要性和员工的道德品质等。

风险评估涉及对潜在风险进行识别和评估的过程，控制活动是指制定和执行内部控制措施的具体活动，信息与沟通则是确保信息的传递和共享，监督包括对内部控制制度的监督和评估。

二、确定评估方法和程序根据对企业内部控制的理解，审计师需要确定适合的评估方法和程序。

常用的方法有问卷调查、观察、测试和数据分析等。

问卷调查可以通过向管理层和员工发放问卷，了解他们对内部控制的理解和存在的问题。

观察是指审计师亲自参观企业的办公场所，了解流程和控制措施的执行情况。

测试是指使用抽样技术来测试内部控制的有效性，以确定其是否能够实现预期的目标。

数据分析是指应用统计方法和数据挖掘技术对大量数据进行分析，以发现潜在的异常和异常模式。

在确定评估方法和程序之后，审计师还需要参考相关的国际准则和方法论，如国际审计准则、美国公共会计监督委员会（PCAOB）的标准和《内部控制——整体检查的原则和程序》等，以确保评估的准确性和可靠性。

内部控制的情况汇报

内部控制的情况汇报在过去的一年里，我们公司在内部控制方面取得了一些显著的进展。

通过全面的内部审计和风险评估，我们对公司的内部控制情况有了更清晰的了解，并且采取了一系列措施来提高内部控制的有效性和可靠性。

以下是我们在内部控制方面的情况汇报。

首先，我们对公司内部控制的整体情况进行了全面的评估。

我们发现，在过去一年里，公司内部控制的整体水平有所提高。

各部门对内部控制的重视程度有所增加，员工对内部控制政策和流程的遵守度也有所提高。

同时，我们也发现了一些仍需改进的地方，比如一些流程仍存在漏洞，一些员工对内部控制政策的理解还不够深入等。

其次，我们针对发现的问题制定了一系列改进措施。

我们对存在问题的流程进行了优化和调整，加强了对员工的培训和教育，提高了员工对内部控制政策的理解和执行力度。

同时，我们还加强了对各部门内部控制情况的监督和检查，确保内部控制政策的执行情况得到有效监督和管理。

在内部控制政策方面，我们也进行了一些调整和优化。

我们对现有的内部控制政策进行了全面的审查，对一些不符合公司实际情况的政策进行了修订和调整，使其更加符合公司的实际情况和需要。

同时，我们还加强了对内部控制政策执行情况的监督和检查，确保政策的执行情况得到有效监督和管理。

此外，我们还加强了对公司内部控制情况的监督和评估。

我们建立了一套完善的内部控制监督和评估机制，对公司各部门的内部控制情况进行了全面的评估和排查，确保内部控制政策的执行情况得到有效监督和管理。

总的来说，公司在内部控制方面取得了一些显著的进展，但也面临着一些挑战。

我们将继续加强对内部控制的监督和管理，不断完善内部控制政策和流程，提高内部控制的有效性和可靠性，确保公司的长期稳健发展。

希望在未来的工作中，我们能够更加全面、深入地推进内部控制工作，为公司的发展保驾护航。

审计工作底稿之了解和评价被审计单位整体层面内部控制(填)

了解和评价被审计单位整体层面内部控制一、对控制环境的了解1、关键管理人员的诚信、道德价值观和行为以下是我们可能会观察到的与关键管理人员的诚信、道德价值观和行为相关的典型特征：∙企业已经向员工宣传员工守则或者等同于员工守则的政策，并对其执行情况进行监督。

∙企业文化强调诚信和合乎道德行为的重要性。

高级管理人员以最高标准要求自己并以身作则。

∙企业进行相关沟通促进政策和文化得到一致的宣传。

∙管理层对员工违反已批准的政策和程序或员工守则的行为进行了适当的处理。

∙企业实施了适当程序，例如新业务承接程序、利益冲突程序和保密措施，并在整个企业内部对这些政策进行了充分沟通。

∙管理层设有舞弊热线，并对其进行监督和适当回应。

∙企业建立了举报政策以及相关的举报热线或道德热线，并在企业内部进行了相关的沟通，还包括投诉处理程序和可疑会计或审计问题的保密举报制度。

描述对管理层如何建立和保持重视诚信和合乎道德行为的文化的观察结果：在考虑企业的性质、规模和复杂程度的基础上，描述那些审计人员没发现但预期应当存在的与关键管理人员的诚信、道德价值观和行为相关的特征。

2、管理层的控制意识和经营风格以下是我们可能会观察到的关于管理层的控制意识和经营风格的典型特征：∙管理层对内部控制予以足够的重视，包括信息技术控制。

∙管理层会及时纠正他们所发现的内部控制缺陷。

∙管理层在选择会计政策和做出会计估计时倾向于采取保守态度。

∙对于重大的会计和财务报告问题，管理层会向我们咨询。

在考虑管理层的控制意识和经营风格的特征的基础上，描述对管理层控制意识和经营风格的观察结果：在考虑企业的性质、规模和复杂程度的基础上，描述审计人员未发现但预期应当存在的与管理层控制意识和经营风格有关的特征。

3、管理层对胜任能力的承诺以下是我们可能会观察到的关于管理层对胜任能力的重视的典型特征：∙企业会计、财务和IT部门人员具备足够的胜任能力并接受足够的培训，能根据企业的性质和复杂程度处理业务。

了解和测试内部控制

了解和测试内部控制背景资料：ABC股份有限公司（以下简称“ABC公司”）于1997年6月经卫生部卫计发（1997）第214号文批准，由XYZ有限责任公司独家发起成立，于1998年5月公开发行社会公众股的上市公司，专门从事疫苗、血液制剂、诊断用品等生物制品的研究、生产和经营的企业。

本所承接ABC股份有限公司2011年度财务报表审计，并委派D项目组实施审计工作。

ABC股份有限公司客户主要为全国各地疾病控制预防中心和各个经销商，公司主要从事疫苗制品、血液制品的研发、生产、运输以及销售。

业务流程较为复杂。

公司制定了较为完善的内部控制制度，2011年度公司聘请了安永会计师事务所为其内部控制的改善进行了咨询，并逐步开始实施新的内部控制流程。

由于内部控制发生了较大的变化，项目组决定对重要的业务流程进行重新了解。

案例说明：本次案例分享采用理论结合实际的形式进行，先进行理论梳理，再结合实际进行案例展示。

了解被审计单位及其环境并进行风险评估——了解被审计单位内部控制一、审计发展介绍我国审计从发源到今天，已经有一百多年历史，注册会计师为了实现审计目标，围绕着对财务报表发表审计意见的审计工作也由于审计环境的不断变化调整审计方法。

从最初的账项基础审计到当今的风险导向审计，也反映了审计环境的不断变化。

当今世界，科学技术和政治经济不断进步，对企业的经营管理产生重大影响；伴随着激烈的竞争，经营风险不断加剧，企业随时可能面临着经营不善而导致破产倒闭的风险。

要识别和应对由于经营风险可能带来的财务报表的错误和舞弊，要求项目组必须从更高的层次，综合考虑企业环境和面临的经营风险，更全面的了解企业的财务和经营状况，识别可能存在的错误和舞弊，并基于对被审计单位及其环境的了解的情况下，进行风险评估，制定总体审计策略和具体审计计划，以确保审计的效果；由于经济发展，企业规模日益壮大，项目组也有必要采用风险导向审计理念，充分了解被审计单位及其环境，识别风险点，以制定恰当的审计策略，从而提高审计效率；二、审计风险模型：审计风险（AR）=固有风险(IR)*控制风险(CR)*检查风险(DR)（其中：重大错报风险=固有风险*控制风险）从上述模型中不难看出，审计风险取决于固有风险、控制风险和检查风险；项目组审计过程中通常以控制检查风险来降低审计风险。

从整体层面了解和评估内部控制

在被审计单位整体层面了解内部控制

对控制的监督--注册会计师考试辅导《审计》第十一章讲义3

《审计实务》电子课件及习题答案 项目三 了解内部控制

整体层面和业务流程层面内部控制

从整体层面了解和评估内部控制

2.13、整体层面了解和评价内部控制调查表

如何进行内部控制的了解、测试及评价

内部控制工作底稿子-在被审计单位整体层面了解内部控制

内控风险评估

审计师如何进行内部控制审计和风险评估

内部控制审计结论范文-概述说明以及解释

在业务流程层面了解和评价被审计单位内部控制工作底稿【审计实务】

内部控制工作底稿

从被审计单位整体层面了解内部控制(一)

2021注册会计师《审计》知识点-了解被审计单位的内部控制

内部控制风险评估报告

审计师如何评估企业内部控制的有效性

内部控制的情况汇报

审计工作底稿之了解和评价被审计单位整体层面内部控制(填)

了解和测试内部控制

《审计实务》电子课件及习题答案项目三了解内部控制